TUGAS RESUME

PENGAUDITAN INTERNAL

“Performing Effective Internal Audits – Chapter 7”

Oleh :

KELOMPOK 2

Dina Handayani (1710536028)

Gina Alviyory Sabila (1710536056)
Indah Putri Hendari (1910536034)

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI INTAKE D3

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ANDALAS
PADANG
2019
 Performing Effective Internal Audits – Chapter 7

Pendahuluan
Audit internal adalah suatu fungsi penilaian independen yang dibuat perusahaan dengan
tujuan untuk menguji dan mengevaluasi berbagai kegiatan yang dilaksanakan perusahaan.
Sedangkan tujuan dilaksanakannya audit internal adalah untuk memperbaiki kinerja perusahaan
dengan cara membantu karyawan perusahaan agar mereka dapat melaksanakan tanggung
jawabnnya secara efektif. Institute of Internal Auditors’ (IIA’s) atau International Standards for
the Professional Practice of Internal Auditing telah menetapkan standar audit yang dijadikan
pedoman oleh para auditor internal dalam menyusun atau mengorganisir serta merencanakan suatu
audit intern.

Pengorganisasian dan Perencanaan Audit Internal

Pemahaman secara umum terhadap standard audit yang ditetapkan oleh Institute of Internal
Auditors’ (IIA’s) atau International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing
penting dalam menyusun atau mengorganisir serta merencanakansuatu audit intern. Internal audit
juga merupakan proses yang membutuhkan pengorganisasian dan menajemen dari fungsi internal
audit, dimana diperlukan keterlibatan yang cukup dari berbagai disiplin ilmu dan keahlian yang
saling melengkapi. Sebelum melaksanakan suatu audit internal, diperlukan adanya kelengkapan
yang diperlukan, antara lain:
a. Suatu rencana organisasi yang efektif dan suatu internal audit charter dalam
melaksanakan audit internal
b. Rencana audit jangka panjang dan tahunan . Setiap audit intern yang dilakukanharus
berdasarkan rencana audit jangka panjang
c. Standar dan pendekatan-pendekatan audit yang efektif dalam melaksanakansuatu audit
internal.
Tentu saja diperlukan unsur-unsur lainnya dalam membuat internal audit yang efektif.
Internal auditor perlu juga menetapkan pendekatan terbaik dalam mengevaluasi bukti audit,
bagaimana pelaporan yang efektif atas hasil audit, harus memahami secara baik tentang kerangka
pengendalian intern sebagaimana yang telah dibuat oleh The Committee of Sponsoring
Organizations (COSO) sebagai best practice, dan adanya pengevaluasian secara terusmenerus atas
pengendalian yang diciptakan. Internal audit akan menjadi lebih efektif apabila seluruh
anggotanya mengikuti secara konsisten,prosedur-prosedur professional dalam melaksanakan
review. Bahkan akan menjadikan Internal Audit sumber daya yang potensial dalam pandangan
manajemen, sebagaimana diharapan bahwa auditor internal harusdapat tetap konsisten dan
mempunyai kualitas.

Kegiatan Persiapan Audit Internal

Sebelum pelaksanaan suatu audit internal maka perlu dilakukan persiapan secara matang.
Audit harus dilaksanakan sesuai rencana audit tahunan yang sudah ditetapkan, namun demikian
tidak tertutup kemungkinan untuk melakukan audit terhadap hal-hal yang sangat urgen diluar
rencana audit tahunan yang sudah ditetapkan seperti audit atas ditemukannya suatu fraud atau
kecurangan, adanya aturan baru, atau adanya kondisi perekonomian yang jauh dari kondisi normal.
Walaupun audit seperti ini tidak direncanakan, tetapi internal audit harus membuat perencanaan
untukaudit seperti ini.
Dalam praktek audit internal biasa dikenal adanya high-level, merupakan dokumen untuk
dilaksanakannya audit mendesak yang harusdisiapkan oleh manajer audit intern. Biasanya
dokumen seperti ini tidak disampaikankepada auditee. Dengan adanya penugasan khusus seperti
tersebut diatas sebenarnya menjadi tantangan kepada para pelaksana internal audit. Walaupun
sering ada tekanan untuk memulai suatu audit khusus ini, perencanaan audit yang tepat selalu
akanmemperoleh hasil audit yang maksimal. Auditor intern dapat menghemat waktu dan tenaga
yang cukup signifikan apabila dapat membuat perencanaan audit yang baik.

a) Tujuan Audit

Audit internal harus menetapkan rencana umum untuk kegiatan audit internal yang
biasanya mencakup periode tahun fiskal. Rencana-rencana jangka panjang didasarkan pada
manajemen dan permintaan komite audit, kemampuan staf audit, sifat pekerjaan audit
sebelumnya, sumber daya yang tersedia, dan risiko umum yang dihadapi perusahaan. Cara yang
efektif untuk menggambarkan rencana-rencana audit internal adalah melalui memo
perencanaan audit. Komunikasi ini, meskipun tidak disajikan langsung, tetapi menjelaskan
 apakah audit internal berencana untuk menyelesaikan, melakukan review, dan waktu perkiraan.
Memo adalah dokumen awal yang penting untuk kertas kerja.

b) Penjadwalan Audit dan Waktu Perkiraan

Audit internal harus dilakukan dalam periode tertentu. Staf utama anggota internal
audit dan manajer harus telah berpartisipasi dalam proses perencanaan dan menyadari
kebutuhan yang sedang berlangsung untuk penyesuaian rencana berikutnya. Awal waktu
perkiraan ditetapkan dan kerangka waktu yang ditentukan untuk melakukan audit.
Namun,perubahan seringkali dibuat dengan program tahunan selama tahun karena peningkatan
sumber daya persyaratan audit lainnya dalam penyelesaian, merevisi lingkup audit, pergantian
personil,dan prioritas manajemen lainnya.

c) Survei Awal

Risiko rencana audit berbasis tahunan jangka panjang serta perencanaan memo
tingkat tinggi harus dibuat dengan pengetahuan tentang daerah yang diharapkan akan diaudit.
Jika rencana adalah untuk peninjauan terhadap suatu daerah yang sebelumnya diperiksa,
langkah pertama yang baik harus menjadi awal survei yang mengumpulkan bahan latar
belakang tentang entitas yang akan diaudit. Survei ini sering menjadi tanggung jawab
manajemen audit atau auditor yang ditunjuk. Item ini harus ditinjau ulang, jika tersedia selama
survei awal audit internal:

 Tinjauan workpapers sebelumnya.

 Tinjauan laporan audit sebelumnya.
 Entitas organisasi.
 Bahan-bahan audit yang terkait.

Menjalankan Audit Internal

Sekarang langkah pertama dalam memulai audit internal yang sebenarnya adalah
untuk menginformasikan kelompok atau organisasi yang akan diaudit-pihak yang diaudit-audit
internal memiliki jadwal. Meskipun audit internal akan menyiapkan memo perencanaan sebagai
dokumentasi untuk file audit internal sendiri, fungsi yang akan diaudit harus informasi dari audit
internal yang direncanakan. Satu-satunya pengecualian aturan ini akan menjadi penipuan yang
berhubungan dengan investigasi, Dimana audit internal yang umumnya muncul di situs audit tanpa
pemberitahuan. Sebuah surat keterlibatan harus memberitahukan manajemen audit:

a) Alamat
b) Tujuan dan ruang lingkup audit.
c) Tanggal mulai dan durasi yang direncanakan audit.
d) Bertanggung jawab untuk melakukan meninjauan (Review).
e) Persiapan Kebutuhan Lanjutan.
f) Salinan Surat Keterlibatan.
g) Laporan Operasi lainnya.

Tingkat yang tepat dari manajemen juga harus disalin pada memo pertunangan.
Meskipun biasanya tepat untuk menginformasikan manajemen auditee bahwa audit internal telah
dijadwalkan, mungkin ada keadaan di mana tidak ada surat penunjukan resmi dilepaskan.Setelah
pemeriksaan tersebut telah dijadwalkan dan manajemen audit diinformasikan, tim audit yang
ditugaskan harus siap untuk mulai bekerja di tempat audit.

a) Survei Lapangan Audit Internal

Sebuah survei awal seringkali sangat penting dalam menentukan arah, ruang
lingkup, dan sejauh mana upaya audit; itu adalah langkah pertama yang diambil di lokasi
audit. Sebuah survei lapangan memungkinkan auditor untuk 1) membiasakan diri dengan
proses lokal besar di tempat dan 2) mengevaluasi struktur kontrol dan tingkat risiko kontrol
dalam berbagai proses dan sistem termasuk dalam audit.

Jika anggota tim audit tidak terbiasa dengan audit lokasi dan pengelolaannya, ini
adalah titik untuk membuat perkenalan dan untuk memperjelas pertanyaan yang mungkin
telah dibangkitkan melalui surat keterlibatan (engagement). Hal ini waktu yang tepat untuk
auditor yang bertanggung jawab untuk menjelaskan persyaratan wawancara yang
direncanakan dan untuk menetapkan jadwal awal. Unsur-unsur informasi harus dirakit oleh
auditor dan anggota tim lainnya selama survey lapangan:

a) Organisasi.
b) Pedoman dan arahan.
 c) Laporan.
d) Observasi Pribadi.
e) Diskusi dengan personil kunci.

b) Mendokumentasikan Survei Lapangan Audit Internal

Biasanya, survei lapangan akan menempati hari pertama atau kedua di situs audit.
Untuk review besar, survei dapat dilakukan saat berkunjung terpisah sebelum auditor
melakukan pengujian dan analisis kerja. Dalam kedua kasus, pekerjaan yang dilakukan dan
ringkasan dari data yang dikumpulkan melalui survei lapangan harus didokumentasikan di
workpapers audit. Salinan laporan kunci dan prosedur dipublikasikan harus diperoleh,
ringkasan catatan dan pengamatan direkam dari semua wawancara dan wisata, dengan
diagram alur disiapkan untuk semua sistem atau proses. Survei lapangan auditor internal juga
dapat mengidentifikasi teknik audit baru atau revisi dalam terang prosedur berubah atau
kondisi operasi.

c) Kesimpulan Survei Lapangan Auditor

Tujuan dari survei lapangan audit internal adalah untuk mengkonfirmasi asumsi
diperoleh dari perencanaan audit awal, dalam rangka mengembangkan pemahaman tentang
sistem dan proses kunci. Karena informasi yang mendukung perencanaan audit sering tidak
sempurna, ini merupakan titik penting dimana tim audit yang ditugaskan dapat membuat
penyesuaian terhadap lingkup audit yang direncanakan dan objektif. Untuk audit yang lebih
besar, sering merupakan ide yang baik untuk manajemen audit internal untuk mengunjungi
tim dalam melakukan survey lapangan dan meninjau hasil- hasilnya. Dengan cara ini, setiap
manajemen yang disetujui diperlukan perubahan ruang lingkup dapat dibuat. Kehadiran di
tempat dapat menjernihkan pertanyaan yang bisa dinaikkan nanti.

Mengembangkan dan Menyiapkan Program Audit

Audit internal harus diatur dan dilakukan dengan cara yang konsisten dengan tujuan
untuk meminimalkan prosedur auditor sewenang-wenang atau yang tidak perlu. Untuk mencapai
konsistensi audit, auditor internal harus menggunakan apa yang disebut program audit untuk
melakukan prosedur audit dengan cara yang konsisten dan efektif untuk sejenis audit. Program
mengacu pada satu set prosedur auditor mirip dengan langkah-langkah dalam program komputer,
instruksi yang pergi melalui instruksi program yang sama setiap kali proses dijalankan. Program
audit adalah alat untuk merencanakan, memimpin, dan mengendalikan pekerjaan audit dan cetak
biru untuk bertindak, menentukan langkah yang harus dilakukan untuk memenuhi tujuan audit. Ini
merupakan pilihan auditor yang terbaik metode mendapatkan pekerjaan dan berfungsi sebagai
dasar untuk mencatat langkah- langkah kerja yang dilakukan.

a) Format dan Penyusunan Program Audit

Program audit adalah prosedur yang menggambarkan langkah-langkah dan tes yang
akan dilakukan oleh auditor internal ketika benar-benar melakukan penelitian lapangan.
Program ini harus diselesaikan setelah selesainya survei awal dan lapangan dan sebelum
memulai audit yang sebenarnya. Ini harus dibangun dengan beberapa kriteria dalam pikiran,
yang paling penting yaitu bahwa program harus mengidentifikasi aspek area yang diperiksa
lebih lanjut dan daerah sensitif yang memerlukan penekanan audit. Tergantung pada jenis audit
direncanakan, program biasanya mengikuti salah satu dari tiga format umum:

(1) satu set prosedur audit umum,

(2) audit prosedur dengan petunjuk rinci untuk auditor, atau

(3) daftar checklist untuk tinjauan kepatuhan.

b) Jenis Bukti Audit

IIA standar profesional menyatakan bahwa auditor internal harus memeriksa dan
mengevaluasi informasi tentang semua hal yang berkaitan dengan tujuan audit yang
direncanakan. Informasi ini, yang disebut bukti audit, mencakup segala sesuatu sebuah review
auditor internal atau mengamati. Auditor internal harus mengumpulkan bukti audit untuk
mendukung evaluasi-apa auditor standar audit internal sebut cukup, bukti yang kompeten, audit
yang relevan, dan berguna. Standar profesional menyatakan bahwa auditor internal harus
memeriksa dan mengevaluasi informasi tentang semua hal yang berhubungan dengan yang
direncanakan audit obyektif. Informasi ini, disebut bukti audit, mencakup segala sesuatu yang
review atau pengamatan audit internal. Auditor internal harus mengumpulkan bukti audit yang
 mendukung evaluasi auditor -apa panggilan standar audit internal yang cukup, kompeten,
relevan, dan berguna.

Melakukakan Audit Internal

Bagian ini membahas langkah umum yang diperlukan untuk melakukan setiap audit
internal dan harus digunakan bersama dengan lainnya prosedur audit spesifik dibahas dalam buku
ini. Memahami bagaimana melakukan audit internal adalah kunci CBOK. Langkah pertama dalam
mengumumkan audit yang direncanakan dan menentukan tujuan dan ruang lingkup, yang
ditugaskan tim audit, dan periode waktu perkiraan. Sebuah surat tunggal keterlibatan biasanya
cukup, namun, dalam beberapa situasi audit, mungkin ada cukup interval waktu antara survei
lapangan awal dan audit yang sebenarnya. Surat penunjukan garis besar pengaturan untuk audit
internal yang direncanakan.

a) Prosedur Awal Penelitian Lapangan Audit Internal

Audit internal dapat menyebabkan gangguan dan masalah dalam operasi sehari-hari.
Auditor dan anggota tim audit harus memulai pertemuan dengan anggota yang memadai dari
manajemen audit untuk rencana pendahuluan audit, termasuk daerah yang akan diuji, laporan
khusus atau dokumentasi yang diperlukan, dan personil untuk diwawancarai. Auditor harus
meminta bahwa menghubungi manajemen mempengaruhi anggota organisasi untuk
menyediakan jadwal pekerjaan audit yang direncanakan. Hal ini akan menghilangkan potensi
masalah dalam mengamankan kerjasama personil audit. Meskipun yang terbaik dari rencana,
masalah masih bisa terjadi ketika melakukan audit.

Auditor harus bertemu dengan manajemen audit untuk mendiskusikan masalah dan
mencari solusi. Jika manajemen lokal tampaknya tidak kooperatif, auditor mungkin harus
menghubungi manajemen audit internal untuk menyelesaikan masalah di tingkat yang berbeda.
Jika komponen kunci dari audit yang direncanakan hilang, manajemen audit harus
mengembangkan strategi revisi untuk berkeliling masalah. Ini mungkin termasuk:

a) Merevisi prosedur audit untuk melakukan tes tambahan di daerah lain.

b) Melengkapi audit tanpa file data yang hilang.
 c) Lengkapi bagian-bagian lain dari audit dan menjadwal ulang kunjungan berikutnya
untuk melakukan tes.

b) Penelitian lapangan Audit Bantuan Teknis

Survey lapangan atau program pengembangan proses audit harus mengidentifikasi

setiap kebutuhan teknis khusus untuk melakukan audit, namun masalah lainnya yang
membutuhkan dukungan teknis bisa saja timbul dalam perjalanan dari lapangan audit.
Demikian pula, auditor internal dapat menemukan sebuah aplikasi khusus IT, dengan
pertimbangan pengendalian, Jika ada masalah teknis, auditor harus mencari bantuan sesegera
mungkin.

Jika masalah teknis yang tidak kenal kepada tim audit, auditor di-charge harus
meminta bantuan sesegera mungkin. Seorang pengawas audit internal atau spesialis mungkin
harus meneliti audit atau masalah teknis dalam rangka memberikan jawabannya.

Pesan penting di sini adalah bahwa manajemen audit internal harus

mengkomunikasikan kepada stafnya adalah bahwa semua masalah audit teknis harus dibawa ke
perhatian auditor di-charge untuk resolusi secepat mungkin. Persyaratan biaya dan waktu
tambahan yang disebabkan oleh masalah teknis harus didokumentasikan. Jika masalah teknis
tidak dapat diselesaikan segera, mungkin perlu untuk menjadwal ulang audit atau untuk
merevisi strategi, seperti yang dijelaskan.

c) Monitoring Penelitian lapangan audit Manajemen

Jika audit internal meliputi jangka waktu yang luas atau tingkat sumber daya yang
diperlukan, manajemen audit internal harus meninjau kemajuan audit yang sering dan
memberikan arahan teknis melalui kunjungan dan komunikasi. Tinjauan ini melengkapi
pekerjaan yang sedang berlangsung auditor di-charge, yang merupakan bagian dari staf
lapangan. Frekuensi dan tingkat kunjungan ini akan tergantung pada kekritisan dari tinjauan,
pengalaman staf ditugaskan, dan ukuran tinjauan.

Auditor harus melakukan Tinjauan pekerjaan yang sedang berlangsung, pengalaman

staf yang ditugaskan, dan ukuran review sangat dibutuhkan dalam peninjauan ini. Auditor tidak
memerlukan tinjauan manajemen jika jalur komunikasi sudah terjalin dengan baik. Namun, jika
 audit mencakup daerah kritis, dimana auditor harus menjalankan program baru atau teknik baru,
maka dibutuhkan pengalamanan anggota manajemen audit yang harus mengunjungi proyek
lapangan secara berkala. Tujuan dari kunjungan ini harus meninjau pekerjaan dalam
penyelesaian dan membantu menyelesaikan segala masalah yang dihadapi.

d) Potensi Temuan Audit

Setiap kali auditor internal menemukan kekurangan audit yang potensial, ringkasan
singkat dari kondisi yang ditemukan dan temuan potensi dan rekomendasi harus disiapkan.
Temuan-temuan awal menggambarkan kekurangan dan perbaikan yang diidentifikasi selama
audit. Temuan awal mungkin telah dikembangkan oleh auditor, hal ini untuk
mendokumentasikan sifat temuan audit potensial, dan menganalisis kesalahan. Ini mungkin
menjadi dasar bagi temuan audit laporan untuk masa depan. Beberapa catatan potensi tindakan
koreksi auditor yang disarankan mungkin disertakan di sini. temuan audit awal biasanya
memiliki unsur-unsur:

1. Identifikasi temuan ini hanya sebuah nomor identifikasi untuk audit dan deskripsi temuan
potensial.
2. Kondisi.
3. Referensi dengan pekerjaan audit didokumentasikan.
4. Auditor awal rekomendasi.
5. Hasil membahas findin dengan manajemen.
6. Fitur disposisi dari masalah ini.

e) Audit Program dan Jadwal Modifikasi

Program audit adalah panduan menyeluruh untuk melaksanakan audit internal.

Dikembangkan dari data survei awal dan dari setiap audit internal pada file terakhir, dan dapat
disesuaikan selama pemeriksaan. Auditor harus responsive menganai bukti baru, perubahan
dalam sistem pendukung, dan perubahan lain dalam kondisi. Pada tahap awal audit, perlu
beberapa perencanaan tugas staf serta memodifikasi beberapa langkah program audit.

Kebutuhan untuk modifikasi program audit paling umum ketika audit internal telah
mengembangkan program audit umum untuk digunakan dalam review dari unit serupa tetapi
tidak identik.
f) Pelaporan Temuan Awal Audit kepada Manajemen

Sebuah penekanan dalam audit internal adalah identifikasi wilayah di mana unit
ditinjau tidak memenuhi dengan baik prosedur pengendalian internal dan dimana perbaikan
diperlukan. Wilayah-wilayah tersebut akan didokumentasikan selama kegiatan audit melalui
penggunaan titik atau lembaran-temuan dan dokumen. Meskipun item audit potensial harus
didiskusikan dengan supervisor yang langsung bertanggung jawab, tim audit juga harus
mengkaji dengan manajemen unit sebelum meninggalkan lapangan untuk tugas audit.

Melakukan Audit Internal Individu

Audit internal harus dikelola dengan cara yang sama seperti proyek besar
membutuhkan waktu personil dan sumber daya lainnya dan mengakibatkan deliverable
didefinisikan. Kedua sumber daya personil dan biaya lainnya harus direncanakan dan dianggarkan
pada tingkat rinci. Audit internal yang besar dan kompleks pada proses dengan banyak kegiatan.
Konsep di balik tema CBOK adalah untuk menyorot bidang pengetahuan yang penting bagi setiap
auditor internal. Sementara laporan audit internal merupakan produk kerja yang penting,
kemampuan untuk merencanakan dan melaksanakan audit internal individu adalah kunci
pengetahuan. Apakah anggota staf audit internal lebih senior, atau anggota tim manajemen audit
internal, secara profesional harus memiliki pemahaman yang memadai untuk menilai resiko dan
rencana audit internal, untuk mempersiapkan kertas kerja, untuk mendokumentasikan kegiatan-
kegiatan audit, dan untuk meringkas hasil dalam persiapan untuk menyimpulkan laporan audit
internal.
Kesimpulan

- Audit harus dilaksanakan sesuai rencana audit tahunan yang sudah ditetapkan, namun
demikian tidak tertutup kemungkinan untuk melakukan audit terhadap hal-hal yang
sangat urgen diluar rencana audit tahunan yang sudah ditetapkan.
- Internal audit harus dilaksanakan dan diorganisasikan dengan baik dengan tujuan untuk
meminimalisir kesalahan atau melaksanakan audit prosedur.
- Program audit adalah prosedur yang menggambarkan langkah-langkah dan tes yang akan
dilakukan oleh auditor intern ketika benar-benar melakukan penelitian lapangan.
- Tujuan dari survei lapangan audit internal adalah untuk mengkonfirmasi asumsi yang
diperoleh dari perencanaan audit awal, dalam rangka mengembangkan
pemahamantentang sistem dan proses kunci.
- IIA standar profesional menyatakan bahwa auditor internal harus memeriksa dan
mengevaluasi informasi tentang semua hal yang berkaitan dengan tujuan audit yang
direncanakan.