Bab 6

Pekerjaan Lapangan I
Sumber: Audit Internal Sawyer (Buku 1 Edisi 5)
 Kelompok 1

Fatimah Fathie Fath Siti Aisah Pungki Yunita Chandrasari

1911070342 1911070334 1911070341
PROSES DAN TUJUAN PEKERJAAN LAPANGAN
Proses Pekerjaan Lapangan
Definisi:
Pekerjaan lapangan (fieldwork)
merupakan proses untuk mendapatkan
keyakinan secara sistematis dengan
mengumpulkan bukti secara objektif
mengenai operasi entitas,
mengevaluasinya dan (1) melihat
apakah operasi tersebut memenuhi
standar yang dapat diterima dan
mencapai tujuan-tujuan yang telah
ditetapkan; dan (2) menyediakan
informasi untuk pengambilan
keputusan oleh manajemen
Istilah “proses yang sistematis”
mengimplikasikan langkah-langkah
audit terencana yang dirancang untuk
memenuhi tujuan-tujuan audit.
Penerapan:
Dalam melakukan audit, auditor
internal akan menerapkan:
• Persyaratan professional
Berarti kebebasan penuh dari segala
bias yang akan mempengaruhi
pengumpulan dan pengevaluasian
bahan bukti
• Penelaahan yang tepat
Saat mengumpulkan, menyusun,
mencatat, dan mengevaluasi bahan
bukti audit melalui pendekatan yang
mengandung skeptisisme
professional yang sehat, serta
menguji semua asersi dengan
ketidakpastian.
Tujuan Pekerjaan Lapangan
Definisi:
Tujuan pekerjaan lapangan adalah
untuk membantu pemberian keyakinan
dengan melaksanakan prosedur-
prosedur audit yang ada di program
audit, sesuai tujua audit yang ingin
dicapai.
Auditor internal yang professional
memahami bahwa:
Tidak dapat memberikan keyakinan
dengan mengaudit operasi secara
sempit
Tidak dapat mengamati sebuah proses
dan seenaknya memutuskan proses
tersebut baik atau buruk
Harus memandang operasi tersebut
dalam bentuk unit-unit pengukuran
dan standar.
Pembuatan strategi untuk melakukan pekerjaan Lapangan

 Kebutuhan pegawai  Waktu pelaksanaan pekerjaan lapangan

 Kebutuhan sumber daya dari luar  Metode pengerjaan lapangan

 Pengorganisasian staf audit  Metode pendokumentasian

 Wewenang dan tanggungjawab  Penyiapan laporan keuangan

 Struktur pekerjaan lapangan  Rencana kontinjensi

Tim audit dengan pengarahan mandiri
 Tim dengan pengarahan
mandiri terpisah dari bentuk
manajemen tradisional yang
beranggotakan direktur, wakil
direktur, asisten direktur,
supervisor, manajer, dan
karyawan.
 Tim merupakan sebuah unit
operasional, yang sering kali
terdiri dari ahli-ahli dalam
berbagai bidang audit, dan
memiliki kepemimpinan dalam
rotasi atau dasar-dasar lainnya.
 Eksperimen awal dalam proses
tersebut menunjukkan bahwa
terdapat perbaikan dalam
produktivitas, kualitas audit,
dan layanan pelanggan melebihi
penghematan dari perampingan
struktur audit.
Audit berhenti – kemudian – lanjut
 Teknik audit berhenti – kemudian –
lanjut membantu menghilangkan
audit dengan pengembalian yang
tendah yang melewati proses
penyaringan awal.
 Penerapannya dikarenakan audit
ini:
a. Memaksa tujuan aktivitas audit
Add Text
untuk memusatkan sumber
Simple PowerPoint
dayamua pada hal-hal berisiko
Presentation
tinggi
b. Guna mengurangi atau
meningkatkan lingkup audit,
dan memotivasi auditor untuk
focus pada aktivitas perusahaan
yang akan menghasilkan
temuan yang bermanfaat dan
bernilai tinggi bagi organisasi
c. Meningkatkan jumlah audit
diatas cakupan audit minimum
Control self-assessment
 Konsep audit partisipatif (participative
auditing) merupakan sebuah proses yang
menerapkan berbagai kemitraan dengan
auditor dan klien

Control self-assessment merupakan salah

satu jenis audit partisipatif

Tujuan – tujuan audit

Tujuan audit Tujuan audit dicapai

dirancang dengan menerapkan Prosedur-
Tujuan-tujuan
untuk prosedur-prosedur Tujuan operasi prosedur audit
audit terkait
menentukan audit untuk ditetapkan oleh adalah sarana
dengan tujuan
apakah menentukan apakah manajemen, yang
operasi,
tujuan-tujuan prosedur-prosedur tujuan tujuan digunakan
namun
operasi operasi berfungsi audit auditor untuk
memiliki
tertentu telah sebagaimana ditetapkan oleh memenuhi
maksud yang
dicapai. mestinya dan auditor tujuan-tujuan
berbeda.
mencapai tujuan- auditnya.
tujuan operasi.
Tujuan
dan
Prosedur
 Tujuan dan Prosedur (Operasi vs Audit)
Area Operasi Audit

Tujuan Prosedur Tujuan Prosedur

Pembelian Untuk mendapatkan Departement pengguna, buka
barang yang tepat departemen pembelian, harus
menyiapkan surat permintaan yang
disetujui, yang menyebutkan produk-
produk yang dibutuhkan.
Untuk menentukan apakah
pesanan pembelian
dikeluarkan hanya untuk
pembelian produk-produk
yang memang dibutuhan
organisasi.
Telaah sampel pesanan pembelian
untuk melihat apakah pesanan
pembelian didukung oleh surat surat
permintaan yang disetujui apakah
ciri-ciri baang yang dibeli dalam surat
pesanan sesuai dengan kebutuhan
organisasi.

Pemrosesan Untuk memproses klaim Semua Klaim dimasukan dalam Untuk menentukan apakah Telaah sampel klaim yang dibayar
Klaim dengan segera daftar. Pemprosesan diawasi melalui semua klaim telah dimasukan untuk mentukan apakah sudah
laporan periodik. dalam daftar dan diawasi dimasukan dalam daftar dan apakah
selama sikluspemprosesan telah diproses dalam waktu yang
dan apakah manajemen telah wajar. Periksa akurasi dan ketetapan
waspada akan adanta waktu laporan ke manajemen
nangguhan yang tidak wajar. tentang pemposesan Klaim.
 Tujuan dan Prosedur (Operasi vs Audit)
Area Operasi Audit

Tujuan Prosedur Tujuan Prosedur

Penerimaan Hanya menerima Manajemen melakukan perhitungan, Untuk menentukan apakah Telaah sample laporan penerimaan
barang-barang yang penimbangan dan pengukuran hanya barang-barang yang yang representative untuk mencari
dipesan produk yang diterima dan dipesan yang diterima, dan bukti perhitungan, penimbangan, dan
menandatanganinya. dalam jumlah sesuai pengukuran. Bandingkan catatan
pesanan Gudang dengan kuantitas yang
terdapat dalam laporan penerimaan
 Audit smart dikembangkan oleh oprasi audit pada carolinan
power and light salah satu perusahaan publik terbesar di AS.
Smart merupakan singkatan dari selective Monitoring and
Assessment of risk and trend (pengawasan dan penetuan selektif
atas Resiko dan Trend). mencerminkan efektifitas sistem kontrol
internal dan kemungkinan auditor untuk dengan segera
mengindentifikasi masalah-masalah potensial, tren yang tidak
menguntungkan dan fluktuasi-fluktuasi yang tidak normal.

Audit SMART Metode ini menggunakan indikator-indikator kunci sebagai

elemen dasar dari proses audit.
Terdapat Empat Tahap yaitu:

Pemilihan bidang-bidang kunci untuk pengawasan dan penentuan

Pengembangan Indikator-indikator kunci untuk pegawasan dan penentuan

Implementasi

Pemeliharaan teknik-teknik Audit

Penggunaan Tolak Ukur
Tolak ukur adalah pilihan praktik-praktik terbaik yang
dilakukan oleh organisasi atau bagian organisasi yang
dimaksudkan untuk membantu dalam pencapaian tujuan.

Penggunaan tolak ukur adalah proses audit untuk mengukur metode-

metode yang inovatif dan produktif yang akan menghasilkan oprasi
audit internal yang lebih efisien

Tolak ukur dapat digunakan untuk meningkatkan semua

tingkatan fungsi audit internal.
 EVALUASI

Auditor internal harus mengevaluasi temuan-temuan mereka untuk mencapai

pertimbangan profesional.

Auditor internal juga harus mengevaluasi standart

 Aspek – Aspek Operasi

Pengukuran yang dilakukan auditor internal biasanya akan diarahkan ke tiga aspek
penting, termasuk dalam pengukurannya adalah :

 Kualitas
 Biaya
 Jadwal
 Pengujian
1 Tujuan umum pengujian

2 Tujuan khusus pengujian

3 Merencanakan pengujian

4 Pendefisian standart kinerja atau Kriteria

Pendefinisian populasi pengujian

5
Metodologi pengambilan sampel yang akan dilakukan
6
 Teknik-teknik
Pemeriksaan Transaksi-
transaksi atau Proses-
proses Terpilih
Auditor memiliki banyak teknik untuk mereka mencapai tujuannya. Berikut ini Teknik-teknik tersebut:

1 Mengamati
2 Mengajukan Pertanyaan
3 Menganalisis
4 Memverifikasi
5 Menginvestigasi
6 Mengevaluasi
 Mengamati
• Mengamati berarti melihat,
memperhatikan, tidak • Mengamati berbeda dengan
melewatkan hal-hal yang menganalisis
dianggap penting

• Mengamati dapat bermanfaat

Mengamati penting untuk
dilakukan dan biasanya
ditempatkan sebelum teknik-
teknik lainnya
untuk menemukan praktik-praktik
penyimpanan dokumen atau alur
kerja yang mengarah pada upaya
yang tidak perlu atau berbelit-
belit
 • Ketika melakukan penelaahan kasur di gudang,
auditor internal tidak menemukan adanya kasur
di gudang.
Contoh • Hal ini mengejutkan karena gudang menerima
Pengamatan pengiriman 600 kasur baru setiap minggu.
• Manajer menyatakan bahwa kasur-kasur tidak
lama berada disini. Begitu ketahuan rusak akan
buru-buru dibuang.
• Auditor merekomendasikan diterapkannya
prosedur daur ulang yang formal. Hal ini
membuat anggaran gudang untuk kasur-kasur
tersebut berkurang sebesar $64.000 (40 persen)
setahun.
Mengajukan Pertanyaan

Mengajukan pertanyaan merupakan teknik yang paling pervasif

bagi auditor yang menelaah operasi

Pertanyaan bisa diajukan secara lisan atau tertulis

Pertanyaan-pertanyaan bisa ditanyakan dengan mengingat

dua tujuan: untuk membantu auditor dan membantu klien

•Sistem kuesioner bisnis dirancang untuk mendapatkan informasi

bagi auditor, dan pada saat yang sama menyederhanakan
penggunaan manual prosedur oleh klien
Contoh Kuesioner SOP
Indikasi apa yang terdapat dalam semua faktur yang
mencakup beban-beban operasi?

• Persetujuan oleh manajer fungsional?

• Tanggal dibayar?
• Pembebanan ke akun beban?
• Jumlah cek beban yang dikeluarkan untuk pembayaran?
• Jumlah diskon yang diambil?
• Jumlah pembayaran yang benar?
Menganalis

• Menganalisis berarti memeriksa secara rinci.

• Memecah entitas yang kompleks ke dalam bagian-
bagian kecil untuk menentukan karakteristik yang
sebenarnya.

• Analisis dimaksudkan untuk mengetahui kualitas,

penyebab, dampak, motif, dan kemungkinan-
kemungkinan.

• Dengan menganalisis, auditor dapat mengetahui

bagian mana yang signifikan, bagian mana yang
sering terjadi, bagian mana yang kurang, bagian mana
yang membutuhkan perhatian lebih lanjut, dan
bagian mana yang seharusnya tidak muncul.
 Contoh Pembuatan Standar atau Tolok Ukur
• Perusahaan memiliki bagian yang bertanggung jawab menjual peralatan dan perabot kantor
yang tidak dipakai lagi.
• Audit yang biasa terdiri dari evaluasi proses penawaran dan penerimaan kas serta pemeriksaan
fisik atas persediaan. Audit seperti ini biasanya menghasilkan temuan-temuan yang kecil.
• Auditor memutuskan untuk menelaah profitabilitas bagian tersebut untuk melihat apakah
perubahan cara audit akan menghasilkan hal yang lebih baik.
• Biaya operasi sebesar $200.000 dan pendapatan lebih dari nilai buku, sebesar $250.000. Namun,
auditor menemukan bahwa banyak biaya-biaya tambahan seperti biaya pensiun, tunjangan
kesehatan, dan manfaat-manfaat lainnya yang belum dimasukkan. Setelah dimasukkan hasilnya
menjadi $310.000.
• Temuan auditor tersebut mendorong dua bagian serupa dalam lokasi yang berdekatan
melakukan konsolidasi dan pemberhentian seorang karyawan penuh waktu–penghematan yang
diestimasikan sebesar $90.000.
Memverifikasi
• Memverifikasi berarti mengonfirmasi kebenaran,
akurasi, keaslian atau validitas sesuatu

• Verifikasi mencakup konfirmasi dan perbandingan;

pernyataan dari seseorang dikonfirmasi melalui
pembahasan dengan orang-orang lain atau suatu
dokumen dibandingkan dengan satu atau lebih
dokumen yang valid

• Auditor memverifikasi suatu jurnal akuntansi dengan

membandingkannya dengan rincian pendukung
 • Auditor internal sedang memverifikasi sampel tagihan dari
penyedia layanan kesehatan. Tagihan tersebut telah
dibayar atas jasa yang diberkan kepada klien.
• Dari 70 catatan verifikasi yang dikirimkan, dua kembali
dengan cap “Dikembalikan ke Pengirim: Alamat Tidak
Diketahui”

Contoh • Untuk mencari penjelasan, auditor bertanya ke manajer

yang bertanggung jawab membayar layanan kesehatan

Verifikasi tersebut. Manajer kemudian mengaku telah menulis cek

pembayaran ke penyedia layanan kesehatan fiktif dan
menyetorkan uangnya ke rekening bank pribadi.
• Manajer tersebut telah mencuri $4 juta dalam periode 2
tahun. Hakim menghukumnya dengan hukuman penjara 10
tahun.
• Auditor menyayangkan tidak adanya kontrol untuk
mencegah, atau paling tidak mendeteksi kecurangan
tersebut.
 Menginvestigasi
Menginvestigasi Setelah
merupakan istilah- mendapatkan
istilah yang secara Auditor bisa beberapa bukti atas
umum diterapkan menginvestigasi, Auditor harus terjadinya kejahatan,
pada pelaksanaan tetapi berhati-hati untuk auditor harus
tanya jawab untuk menginvestigasi tidak melampaui melaporkannya
menemukan fakta- berbeda dengan kewenangannya kepada orang yang
fakta yang mengaudit berpengalaman
tersembunyi dan mengenai masalah
mencari kebenaran tersebut
Contoh Pelaksanaan Investigasi
Dalam penelaahan untuk mengetahui kepatuhan organisasi, auditor internal menemukan beberapa
kejanggalan. Ada delapan masalah pelanggaran hukum yang ditemukan. Masalah-masalah tersebut
dapat menyebabkan perusahaan dikenakan denda potensial sebesar $725.000

Auditor menemukan laporan inspeksi PCB tahunan dan kuartalan yang tidak akurat dan tidak tepat
waktu. Auditor menemukan penanganan, pelabelan, dan penyimpanan yang tidak semestinya atas
limbah berbahaya, serta adanya rencana kontinjensi yang ketinggalan zaman.

Auditor juga menemukan bahwa perusahaan tidak memiliki program untuk mengontrol drum-drum
berukuran 55 galon yang digunakan untuk menyimpan dan membuang limbah berbahaya.
(Termasuk dalam bahan bukti adalah 200 drum berisi limbah berbahaya yang tidak diberi label dan
tidak ditempatkan dalam area perlindungan seperti yang diharuskan.

Berangkat dari hasil audit tersebut, manajemen menyelenggarakan program pelatihan

komprehensif dan mengeluarkan instruksi tertulis untuk karyawan yang bertanggung jawab dalam
penanganan limbah berbahaya
Mengevaluasi
Mengevaluasi, sebagaimana penilaian sebagai istilah yang
berhubungan, melibatkan estimasi nilai

Menimbang apa yang telah dianalisis dan menentukan kecukupan,

efisiensi, dan efektivitasnya

Evaluasi mengimplikasikan pertimbangan profesional, dan merupakan

rangkaian yang berjalan melewati keseluruhan proses audit

Auditor tidak hanya bertugas menyarankan tindakan perbaikan kepada

manajemen, tetapi juga menunjukan cara agar tindakan tersebut tetap
efektif
 • Seberapa signifikan penyimpangan ini?
• Siapa atau apa yang telah atau akan
dirugikan?

Contoh • Seberapa buruk bahayanya?

• Apakah penyimpangan tersebut
menghalangi organisasi atau suatu fungsi

Pertanyaan dari pencapaian tujuan dan sasarannya?

• Jika tidak ada tindakan perbaikan yang

untuk
diambil, apakah penyimpangan akan
cenderung terjadi?
• Mengapa dan bagaimana penyimpangan

Evaluasi
terjadi?
• Apa penyebabnya? Kejadian atau kombinasi
kejadian apa yang telah menjauhkan proses
dari jalurnya?
• Apakah penyebabnya benar-benar diketahui
dengan pasti dan dijelaskan dengan tepat?
Terima Kasih