NAMA : BADRUD TAMAM

NIM : 55521110012
Tanggapan Forum 8 - Audit Lanjutan (21-27 Oktober 2021)

SOAL NO. 1
Jelaskan lima prinsip dasar etika sebagaimana diartikulasikan oleh Dewan Standar
Etika Internasional untuk Akuntan (IESBA). Lihat Exhibit 4.5. Jelaskan enam prinsip
perilaku profesional AICPA.
Jawab :
Kode Etik IESBA mensyaratkan auditor untuk mematuhi lima prinsip dasar
berikut ini:
a) Integritas — Seorang akuntan profesional harus berterus terang dan jujur dalam
melakukan layanan profesional.
b) Objektivitas — Seorang akuntan profesional tidak boleh membiarkan bias,
konflik kepentingan, atau pengaruh orang lain yang tidak semestinya menimpa
profesional atau penilaian bisnis.
c) Kompetensi Profesional dan Perawatan yang Layak — Seorang akuntan
profesional memiliki tugas berkelanjutan untuk mempertahankan pengetahuan
dan keterampilan profesional di tingkat yang diperlukan untuk memastikan
bahwa klien atau majikan menerima layanan profesional yang kompeten
berdasarkan perkembangan saat ini. Seorang akuntan profesional harus
bertindak dengan tekun dan sesuai dengan standar teknis dan profesional yang
berlaku ketika memberikan layanan profesional.
d) Kerahasiaan — Seorang akuntan profesional harus menghormati kerahasiaan
informasi yang diperoleh sebagai akibat hubungan profesional dan bisnis dan
tidak boleh mengungkapkan informasi semacam itu kepada pihak ketiga tanpa
otoritas yang tepat dan spesifik kecuali ada hak hukum atau profesional atau
tugas untuk mengungkapkan. Informasi rahasia yang diperoleh sebagai akibat
hubungan profesional dan bisnis tidak boleh digunakan untuk keuntungan
pribadi akuntan profesional atau pihak ketiga.
e) Perilaku Profesional — Seorang akuntan profesional harus mematuhi hukum
dan peraturan yang relevan dan harus menghindari tindakan apa pun yang
mengganggu profesi.

Enam prinsip perilaku profesional AICPA:

a) Tanggung jawab ( responsibility )
Dalam menjalankan tanggung jawab mereka sebagai profesional, anggota harus
melakukan penilaian profesional dan moral yang sensitif dalam semua kegiatan
mereka.
b) Kepentingan public ( public interest )
Anggota harus menerima kewajiban untuk bertindak dengan cara yang akan
melayani kepentingan publik, menghormati kepercayaan publik, dan
menunjukkan komitmen terhadap profesionalisme.
c) Integritas ( Integrity )
Untuk menjaga dan memperluas kepercayaan publik, anggota harus melakukan
semua tanggung jawab profesional dengan rasa integritas tertinggi.
 d) Objektivitas dan kemandirian ( Objectivity and independence )
Seorang anggota harus menjaga obyektivitas dan bebas dari konflik dalam
melaksanakan tanggung jawab profesional. Seorang anggota dalam praktik
publik harus independen baik dalam fakta maupun dalam penampilan ketika
memberikan jasa audit dan pengesahan lainnya.
e) Kehati-hatian ( due care )
Anggota harus mematuhi standar teknis dan etika profesi, berusaha terus
menerus untuk meningkatkan kompetensi dan kualitas layanan, dan melepaskan
tanggung jawab profesional dengan kemampuan terbaik dari anggota.
f) Lingkup dan sifat layanan ( Scope and nature of services )
Seorang anggota dalam praktik publik harus memperhatikan prinsip-prinsip
Kode Etik Perilaku Profesional dalam menentukan ruang lingkup dan sifat
layanan yang akan disediakan.
Sumber : E-book A Risk Based Approach to Conducting a Quality Audit halaman 134-135

SOAL NO. 2
Mengacu pada Tampilan 4.6, yang menjelaskan aturan perilaku AICPA. Baca Aturan
101 dan jawab pertanyaan berikut.
a. Apakah auditor yang memiliki surat berharga yang diperdagangkan klien secara
publik dapat independen?
Jawab :
Tidak. Auditor mempunyai kewajiban untuk bersikap jujur tidak hanya kepada
pihak manajemen saja, tetapi juga terhadap pihak ketiga sebagai pemakai
laporan keuangan, seperti kreditor, pemilik maupun calon pemilik. Karena hal
tersebut bertentangan dengan prinsip integritas dan obyektivitas auditor.

b. Apakah auditor dari klien swasta perlu independen?

Jawab :
Perlu. Dalam melakukan audit untuk menjaga dan meningkatkan profesinya,
seorang akuntan publik diharuskan untuk selalu bersikap independen dalam arti
dalam menjalankan tugasnya seorang akuntan publik tidak boleh memihak
kepada siapapun, bersikap obyektif dan jujur.

c. Aturan 101 hanya berlaku untuk anggota yang dilindungi. Apa artinya menjadi
anggota tertutup?
Jawab :
Anggota tertutup adalah, antara lain hal-hal, didefinisikan sebagai:
 Seorang individu di tim perikatan audit
 Seorang individu dalam posisi untuk mempengaruhi perikatan audit
 Seorang mitra di kantor yang mana pimpinannya membuktikan mitra audit
utamanya praktik sehubungan dengan perikatan auditor

d. Apa perbedaan antara kepentingan finansial langsung dan kepentingan finansial

tidak langsung?
Jawab :
Kepentingan finansial langsung adalah kepentingan finansial dimiliki secara
langsung oleh, atau di bawah kendali, seorang individu atau entitas atau secara
 menguntungkan dimiliki melalui kendaraan investasi, perkebunan, atau
kepercayaan ketika penerima manfaat mengontrol perantara atau memiliki
wewenang untuk mengawasi atau berpartisipasi dalam keputusan investasi
perantara. Kepentingan finansial tidak langsung terjadi ketika penerima tidak
mengontrol perantara atau memiliki wewenang untuk mengawasi atau
berpartisipasi dalam keputusan investasi perantara.

e. Layanan apa yang dilarang oleh Undang-Undang Sarbanes-Oxley tahun 2002

dari auditor untuk klien mereka yang diperdagangkan secara publik?
Jawab :
Sarbanes-Oxley Act mengharuskan auditor eksternal tidak menyediakan
layanan nonaudit berikut untuk diperdagangkan secara publik klien karena
kekhawatiran bahwa hal itu akan merusak independensi sebenarnya atau dalam
penampilan:
 Layanan pembukuan
 Desain dan implementasi sistem informasi keuangan
 Layanan penilaian atau penilaian
 Layanan aktuaria
 Layanan outsourcing audit internal
 Fungsi manajemen atau sumber daya manusia
 Pialang atau dealer, penasihat investasi, atau layanan perbankan investasi
 Layanan hukum dan layanan ahli yang tidak terkait dengan audit

Sumber : E-book A Risk Based Approach to Conducting a Quality Audit halaman 137-
138

SOAL NO. 3
Lihat Lampiran 4.6, menjelaskan aturan perilaku AICPA. Baca Aturan 102 dan jawab
pertanyaan:
a. Apa yang dibutuhkan dalam Peraturan 102?
Jawab :
Peraturan 102 mengharuskan anggota AICPA untuk bertindak dengan integritas
dan objektifitas dalam semua layanan yang dapat diberikan kepada klien. Ini
juga berlaku untuk BPA yang tidak dalam praktik publik. Misalnya, jika CFO
suatu perusahaan secara sadar membuat atau mengizinkan orang lain membuat
kesalahan materil dan menyesatkan input dalam laporan keuangan atau catatan,
gagal memperbaiki laporan atau catatan keuangan entitas, atau tanda-tanda
atau mengarahkan orang lain menandatangani dokumen yang berisi informasi
yang salah dan menyesatkan, orang tersebut telah melanggar Kode Etik AICPA.

b. Apakah Peraturan 102 berlaku hanya untuk auditor eksternal, atau semua CPA?
Jawab :
Untuk Semua CPA
 Mengacu pada Tampilan 4.6, menjelaskan aturan perilaku AICPA. Aturan 301 jawab
pertanyaan:
a. Bedakan antara informasi rahasia dan komunikasi istimewa.
Jawab :
Selama audit, auditor mengembangkan pemahaman yang lengkap klien dan
memperoleh informasi rahasia, seperti operasinya kekuatan, kelemahan, dan
rencana pembiayaan atau ekspansi ke pasar baru. Untuk memastikan aliran
bebas dan berbagi informasi antara klien dan auditor, klien harus yakin bahwa
auditor tidak akan berkomunikasi informasi rahasia kepada pihak luar.
Komunikasi istimewa berarti bahwa informasi rahasia yang diperoleh tentang
klien tidak dapat dipanggil oleh pengadilan untuk digunakan terhadap klien itu.
Kebanyakan negara mengizinkan komunikasi istimewa untuk pengacara, tetapi
tidak untuk auditor.

b. Biasanya, auditor eksternal harus menjaga kerahasiaan informasi klien.

Identifikasi keadaan di mana hal ini terjadi tidak berlaku.
Jawab :
Satu-satunya pengecualian untuk aturan umum ini adalah bahwa auditor tidak
dilarang dari mengkomunikasikan informasi untuk tujuan berikut:
 Untuk memastikan kecukupan pengungkapan akuntansi yang disyaratkan
oleh GAAP
 Untuk mematuhi panggilan pengadilan atau panggilan yang dikeluarkan
secara sah dan dapat diberlakukan atau untuk mematuhi hukum dan
peraturan pemerintah yang berlaku
 Untuk memberikan informasi yang relevan untuk tinjauan kualitas luar
praktik perusahaan di bawah PCAOB, AICPA, atau dewan akuntansi negara
otorisasi
 Untuk memulai pengaduan dengan, atau menanggapi pertanyaan yang
dibuat oleh, pihak Divisi etika profesional AICPA atau oleh dewan
persidangan atau investigasi atau badan disiplin dari masyarakat CPA
negara atau dewan akuntansi
Sumber : E-book A Risk Based Approach to Conducting a Quality Audit halaman 138

SOAL NO. 4
Mengacu pada Tampilan 4.6, yang menjelaskan aturan perilaku AICPA. Baca Aturan
302 dan jawab pertanyaan berikut.
a. Apa itu biaya kontingen?
Jawab :
Biaya kontinjensi didefinisikan sebagai biaya yang ditetapkan untuk kinerja
layanan apa pun di mana biaya tidak akan dikumpulkan kecuali temuan yang
ditentukan atau hasil tercapai, atau di mana jumlah biaya tergantung pada
temuan atau hasil layanan tersebut. Contoh biaya kontingen adalah konsultasi
perusahaan setuju untuk melakukan proyek sistem informasi dengan biaya
sebesar 50% dari penghematan biaya yang ditetapkan terkait dengan sistem
untuk periode tiga tahun. Biaya tak terduga menarik bagi klien karena tidak
membayar kecuali konsultan memberikan nilai nyata.
 b. Mengapa auditor eksternal tidak diizinkan untuk menerima biaya kontinjensi?
Jawab :
Kepercayaan, reputasi dan transaksi yang adil merupakan elemen penting
dalam setiap transaksi bisnis, namun lebih penting lagi bila berurusan dengan
sekuritas dan pinjaman besar di antara pihak-pihak tanpa hubungan kerja.
Auditor eksternal tidak diizinkan untuk menerima biaya kontinjensi karena
auditor mengawasi kewajiban kontinjensi yang tidak diungkapkan. Jika klaim
perusahaan dikonfirmasi dan terbukti masuk akal, auditor kemudian dapat
memvalidasi informasi yang dipresentasikan kepada publik. Jika, untuk alasan
apapun, beberapa kewajiban dicatat secara tidak benar atau tidak atau jika
pajak tidak diungkapkan dengan benar, auditor bertanggung jawab untuk
memperbaiki kesalahan tersebut dan memberi tahu pihak berwenang yang
tepat.

Sumber : E-book A Risk Based Approach to Conducting a Quality Audit halaman 139

SOAL NO. 5
Berikut ini adalah sejumlah skenario yang mungkin merupakan pelanggaran
terhadap Kode Perilaku Profesional AICPA. Untuk masing-masing dari lima situasi,
tunjukkan prinsip atau aturan yang dilanggar.
a. Tom Hart, CPA, melakukan pembukuan, menyiapkan laporan pajak, dan
melakukan berbagai layanan manajemen untuk Sanders, Incorporated, tetapi
tidak melakukan audit. Satu layanan manajemen melibatkan penilaian
kebutuhan komputer dan identifikasi peralatan untuk memenuhi kebutuhan
tersebut. Hart merekomendasikan produk yang dijual oleh Computer Company,
yang telah setuju untuk membayar komisi 10% kepada Hart jika Sanders
membeli produknya.
Jawab :
Melanggar Prinsip : Integritas (Integrity) dan aturan 203

b. Irma Stone, CPA, dijadwalkan sangat sibuk untuk beberapa bulan ke depan.
Ketika seorang calon klien bertanya apakah Stone akan melakukan audit tahun
depan, dia menolak tetapi merujuk mereka ke Joe Rock, CPA. Batu membayar
Batu $ 2.000 untuk rujukan.
Jawab :
Melanggar Prinsip : Kepentingan Publik (Public Interest)

c. Nancy Heck, CPA, telah setuju untuk melakukan studi kontrol inventaris dan
merekomendasikan sistem kontrol inventaris baru untuk Ettes, Incorporated,
klien baru. Saat ini, Ettes melibatkan perusahaan audit lain untuk mengaudit
laporan keuangannya. Pengaturan keuangan adalah bahwa Ettes akan
membayar Heck 50% dari penghematan dalam biaya persediaan selama
periode dua tahun setelah implementasi sistem baru.
Jawab :
Melanggar Prinsip : Objektivitas dan Kemandirian (Objectivity and
Independence) dan aturan 101
d. Brad Gage, CPA, telah melayani Hi-Dee Company sebagai auditor selama
beberapa tahun. Selain itu, Gage telah melakukan lainnya ayanan untuk
perusahaan. Tahun ini, wakil presiden keuangan telah meminta Gage untuk
melakukan evaluasi atas sistem komputer utama
Jawab :
Melanggar Prinsip : Lingkup dan Sifat Layanan (Scope and nature of services)

e. Karena kematian pengontrolnya, klien audit meminta auditor eksternalnya, Gail

Klate, CPA, melakukan pekerjaan pengontrol selama sebulan hingga
penggantian dilakukan.
Jawab :
Melanggar Prinsip : Kehati-hatian (Due Care) dan aturan 301