SOAL 1

Jelaskan  lima prinsip dasar etika sebagaimana diartikulasikan oleh Dewan Standar Etika
Internasional untuk Akuntan (IESBA). Lihat Exhibit 4.5. Jelaskan enam prinsip perilaku
profesional AICPA.

Jawab :

Lima prinsip dasar etika IESBA diantaranya.

a. Integritas : yaitu seorang akuntan profesional harus lugas dan jujur dalam melakukan
jasa profesionalnya.
b. Objektivitas : yaitu seorang akuntan profesional tidak boleh membiarkan bias, konflik
kepentingan, atau pengaruh yang tidak semestinya dari orang lain untuk
mengesampingkan penilaian profesional atau bisnis.
c. Kompetensi Profesional dan Kehati-hatian : yaitu seorang akuntan profesional
memiliki tugas berkelanjutan untuk mempertahankan pengetahuan dan keterampilan
profesional pada tingkat yang diperlukan untuk memastikan bahwa klien atau pemberi
kerja menerima jasa profesional yang kompeten berdasarkan perkembangan saat ini.
Seorang akuntan profesional harus bertindak dengan tekun dan sesuai dengan standar
teknis dan profesional yang berlaku saat memberikan jasa profesional.
d. Kerahasiaan : yaitu seorang Akuntan Profesional harus menghormati kerahasiaan
informasi yang diperoleh sebagai hasil dari hubungan profesional dan bisnis dan tidak
boleh mengungkapkan informasi tersebut kepada pihak ketiga tanpa otoritas yang
tepat dan spesifik kecuali jika terdapat hak atau kewajiban hukum atau profesional
untuk mengungkapkannya. Informasi rahasia yang diperoleh sebagai hasil hubungan
profesional dan bisnis tidak boleh digunakan untuk keuntungan pribadi Akuntan
Profesional atau pihak ketiga
e. Perilaku Profesional : yaitu seorang akuntan profesional harus mematuhi undang-
undang dan peraturan yang relevan dan harus menghindari tindakan apa pun yang
mendiskreditkan profesi.

Enam prinsip perilaku profesional AICPA diantaranya (exhibit 4.5).

a. Tanggung jawab : Dalam melaksanakan tanggung jawab mereka sebagai profesional,

anggota harus menerapkan penilaian profesional dan moral yang sensitif dalam semua
aktivitas mereka
 b. Kepentingan publik : Anggota harus menerima kewajiban untuk bertindak dengan
cara yang melayani kepentingan publik, menghormati kepercayaan publik, dan
menunjukkan komitmen terhadap profesionalisme.
c. Integritas : Untuk menjaga dan memperluas kepercayaan publik, anggota harus
melakukan semua tanggung jawab profesional dengan rasa integritas tertinggi.
d. Objektivitas dan independensi : Seorang anggota harus menjaga objektivitas dan
bebas dari konflik dalam melaksanakan tanggung jawab profesional. Seorang anggota
dalam praktik publik harus independen baik secara fakta maupun penampilan saat
memberikan jasa audit dan jasa atestasi lainnya.
e. Kehati-hatian : Seorang anggota harus mengamati standar teknis dan etika profesi,
berusaha terus menerus untuk meningkatkan kompetensi dan kualitas layanan, dan
melaksanakan tanggung jawab profesional sebaik mungkin dari kemampuan anggota.
f. Ruang Lingkup dan Sifat Layanan : Seorang anggota dalam praktik publik harus
mematuhi prinsip-prinsip Kode Etik Profesional dalam menentukan ruang lingkup
dan sifat layanan yang akan diberikan.

Sumber : Karla Johnstone, Audrey Gramling, Larry E. Rittenberg - Auditing_ A Risk-Based

Approach to Conducting a Quality Audit-Cengage Learning (2013) hal. 134-135

SOAL 2

Mengacu pada Tampilan 4.6, yang menjelaskan aturan perilaku AICPA. Baca Aturan 101
dan jawab pertanyaan berikut.

a.  Apakah auditor yang memiliki surat berharga  yang diperdagangkan  klien secara   publik
dapat  independen?

Jawaban : Menurut rules 101 auditor yang memiliki surat berharga baik saham ataupun
reksadana dalam perusahaan tidak akan bisa independen dalam memberikan keputusan.
Kepemilikan saham reksadana adalah kepentingan keuangan langsung. Investasi yang
mendasari reksadana dianggap sebagai kepentingan keuangan tidak langsung. Jika reksa dana
terdiversifikasi, kepemilikan anggota tertutup sebesar 5% atau kurang dari saham reksa dana
yang beredar tidak akan dianggap sebagai kepentingan keuangan tidak langsung yang
material dalam investasi pokok.

Sumber : Karla Johnstone, Audrey Gramling, Larry E. Rittenberg - Auditing_ A Risk-Based

Approach to Conducting a Quality Audit-Cengage Learning (2013) hal. 137
 b. Apakah auditor dari klien swasta perlu independen?

Jawaban : Auditor eksternal harus independen ketika memberikan layanan kepada entitas
publik atau swasta. Independensi dianggap sebagai landasan profesi audit. Ada beberapa
interpretasi atas Peraturan 101; banyak keputusan khusus memberikan panduan terperinci
mengenai hal-hal seperti kepentingan keuangan klien, hubungan keluarga, pinjaman dengan
klien, dan kinerja layanan nonaudit.

Sumber : Karla Johnstone, Audrey Gramling, Larry E. Rittenberg - Auditing_ A Risk-Based

Approach to Conducting a Quality Audit-Cengage Learning (2013) hal. 137

 c. Aturan 101 hanya berlaku untuk anggota yang dilindungi. Apa artinya  menjadi    anggota
tertutup?

Jawaban : Anggota tertutup, antara lain, didefinisikan sebagai:

- Seorang individu dalam tim perikatan audit

- Seorang individu dalam posisi untuk mempengaruhi perikatan audit
- Mitra di kantor tempat mitra audit atestasi utama berpraktik sehubungan dengan
perikatan auditor

Sumber : Karla Johnstone, Audrey Gramling, Larry E. Rittenberg - Auditing_ A Risk-Based

Approach to Conducting a Quality Audit-Cengage Learning (2013) hal. 137

d. Apa perbedaan antara kepentingan finansial langsung dan  kepentingan finansial   tidak
langsung?

- Kepentingan keuangan langsung adalah kepentingan keuangan yang dimiliki secara

langsung oleh, atau di bawah kendali, individu atau entitas atau dimiliki secara
menguntungkan melalui sarana investasi, perkebunan, atau perwalian ketika penerima
manfaat mengendalikan perantara atau memiliki wewenang untuk mengawasi atau
berpartisipasi dalam keputusan investasi perantara.
- Kepentingan finansial tidak langsung terjadi ketika penerima manfaat tidak
mengendalikan perantara atau memiliki wewenang untuk mengawasi atau
berpartisipasi dalam keputusan investasi perantara.

Sumber : Karla Johnstone, Audrey Gramling, Larry E. Rittenberg - Auditing_ A Risk-Based

Approach to Conducting a Quality Audit-Cengage Learning (2013) hal. 137
e.  Layanan apa yang dilarang oleh Undang-Undang Sarbanes-Oxley  tahun 2002 dari
auditor untuk klien mereka yang diperdagangkan secara publik?

Jawaban : Sarbanes-Oxley Act mensyaratkan bahwa auditor eksternal tidak boleh

memberikan layanan nonaudit berikut kepada klien mereka yang diperdagangkan secara
publik karena kekhawatiran bahwa hal itu akan merusak independensi dalam fakta atau
penampilan:

- Layanan pembukuan
- Desain dan implementasi sistem informasi keuangan
- Jasa penilaian atau penilaian
- Layanan aktuaria
- Layanan outsourcing audit internal
- Fungsi manajemen atau sumber daya manusia
- Pialang atau dealer, penasihat investasi, atau layanan perbankan investasi
- Layanan hukum dan layanan ahli yang tidak terkait dengan audit

Sumber : Karla Johnstone, Audrey Gramling, Larry E. Rittenberg - Auditing_ A Risk-Based

Approach to Conducting a Quality Audit-Cengage Learning (2013) hal. 138

SOAL 3

Lihat Lampiran 4.6,  menjelaskan aturan perilaku AICPA. Baca Aturan 102 dan   jawab
pertanyaan:

a. Apa yang dibutuhkan dalam Peraturan 102?

Jawaban : Aturan 102 mewajibkan anggota AICPA untuk bertindak dengan integritas dan
objektivitas dalam semua layanan yang mungkin diberikan kepada klien.

b. Apakah Peraturan 102 berlaku hanya untuk auditor eksternal, atau semua CPA?

Jawaban : peraturan 102 berlaku untuk semua auditor eksternal termasuk juga CPA yang
tidak berpraktik publik.

Sumber : Karla Johnstone, Audrey Gramling, Larry E. Rittenberg - Auditing_ A Risk-Based

Approach to Conducting a Quality Audit-Cengage Learning (2013) hal. 138
 Mengacu pada Tampilan 4.6,  menjelaskan aturan perilaku AICPA.  Aturan 301  jawab
pertanyaan.

a. Bedakan antara informasi rahasia dan komunikasi istimewa.

Jawaban :

Informasi rahasia yaitu selama audit berlangsung, auditor mengembangkan pemahaman

yang lengkap tentang klien dan memperoleh informasi rahasia, seperti kekuatan operasi,
kelemahan, dan rencana pembiayaan atau perluasan ke pasar baru. Untuk memastikan aliran
bebas dan pembagian informasi antara klien dan auditor, klien harus yakin bahwa auditor
tidak akan mengomunikasikan informasi rahasia kepada pihak luar.

Komunikasi Istimewa yaitu berarti bahwa informasi rahasia yang diperoleh tentang klien
tidak dapat diminta oleh pengadilan untuk digunakan melawan klien tersebut. Sebagian besar
negara bagian mengizinkan komunikasi istimewa untuk pengacara, tetapi tidak untuk auditor.

b. Biasanya, auditor eksternal harus menjaga kerahasiaan informasi klien. Identifikasi

keadaan di mana hal ini terjadi tidak berlaku.

Jawaban : Pengecualian satu-satunya terhadap peraturan umum ini adalah bahwa auditor
tidak dihalangi untuk mengomunikasikan informasi untuk salah satu tujuan berikut:

- Untuk memastikan kecukupan pengungkapan akuntansi yang disyaratkan oleh GAAP

- Untuk mematuhi panggilan pengadilan atau panggilan yang dikeluarkan secara sah
dan dapat dilaksanakan atau untuk mematuhi undang-undang dan peraturan
pemerintah yang berlaku
- Untuk memberikan informasi yang relevan untuk tinjauan kualitas luar dari praktik
perusahaan berdasarkan PCAOB, AICPA, atau otorisasi dewan akuntansi negara
bagian
- Untuk mengajukan keluhan kepada, atau menanggapi pertanyaan yang diajukan oleh,
divisi etika profesional AICPA atau oleh dewan pengadilan atau badan investigasi
atau disipliner dari masyarakat CPA negara bagian atau dewan akuntansi.

Sumber : Karla Johnstone, Audrey Gramling, Larry E. Rittenberg - Auditing_ A Risk-Based

Approach to Conducting a Quality Audit-Cengage Learning (2013) hal. 138
SOAL 4

Mengacu pada Tampilan 4.6, yang menjelaskan aturan perilaku AICPA. Baca Aturan 302
dan jawab pertanyaan berikut.

a. Apa itu biaya kontingen?

Jawaban : Biaya kontingen didefinisikan sebagai biaya yang ditetapkan untuk kinerja layanan
di mana biaya tidak akan dikumpulkan kecuali temuan atau hasil tertentu tercapai, atau di
mana jumlah biaya tergantung pada temuan atau hasil dari layanan tersebut. Contoh biaya
kontinjensi adalah perusahaan konsultan yang setuju untuk melakukan proyek sistem
informasi dengan biaya sebesar 50% dari penghematan biaya yang ditentukan yang dapat
diatribusikan ke sistem untuk jangka waktu tiga tahun. Biaya kontingen menarik bagi klien
karena mereka tidak membayar kecuali konsultan memberikan nilai nyata. Perusahaan
konsultan sering menggunakan biaya kontinjensi untuk bersaing satu sama lain.

b. Mengapa auditor eksternal tidak diizinkan untuk menerima biaya kontinjensi?

Jawaban : Biaya kontinjensi dilarang dari klien mana pun untuk siapa pun auditor yang
melakukan layanan audit. Namun, upah auditor dapat bervariasi, bergantung pada
kompleksitas jasa yang diberikan atau waktu yang dibutuhkan untuk melaksanakan jasa
tersebut. Biaya kontinjensi tidak dilarang untuk layanan yang diberikan kepada klien
nonaudit. Namun, auditor harus tetap memastikan bahwa penggunaan fee tersebut tidak
mengganggu objektivitas auditor atau kebutuhan untuk menjaga kepercayaan publik.

Sumber : Karla Johnstone, Audrey Gramling, Larry E. Rittenberg - Auditing_ A Risk-Based

Approach to Conducting a Quality Audit-Cengage Learning (2013) hal. 139