Nama : Olivio Tritusia Asmoro

NIM : 55522120021

Mata Kuliah : Pengauditan Lanjutan I

Forum : 10

1. Jelaskan lima prinsip dasar etika sebagaimana diartikulasikan oleh Dewan Standar
Etika Internasional untuk Akuntan (IESBA). Lihat Exhibit 4.5. Jelaskan enam prinsip
perilaku profesional AICPA.
a. Prinsip dasar etika yang pertama adalah integritas. Seorang akuntan professional
berterus terang dan jujur dalam melakukan layanan professional.
b. Prinsip dasar etika yang kedua adalah objektivitas. Seorang akuntan professional
tidak boleh membiarkan bias, konflik kepentingan atau pengaruh orang lain yang
tidak semestinya menimpa professional atau penilaian bisnis.
c. Prinsip dasar etika yang ketiga adalah kompetensi professional dan perawatan
yang layak. Seorang akuntan professional memiliki tugas berkelanjutan untuk
mempertahankan pengetahuan dan keterampilan professional ditingkat yang
diperlukan untuk memastikan bahwa klien atau majikan menerima layanan
professional yang kompeten berdasarkan perkembangan saat ini. Seorang akuntan
professional harus bertindak dengan tekun dan sesuai dengan standar teknis dan
professional yang berlaku ketika memberikan layanan professional.
d. Prinsip dasar etika yang ketiga adalah kerahasiaan. Seorang akuntan professional
harus menghormati kerahasiaan informasi yang diperoleh sebagai akibat hubungan
professional dan bisnis dan tidak boleh mengungkapkan informasi semacam itu
kepada ketiga tanpa otoritas yang tepat dan spesifik kecuali ada hak hukum atau
professional atau tugas mengungkapkan. Informasi rahasia yang diperoleh sebagai
akibat hubungan professional dan bisnis tidak boleh digunakan untuk keuntungan
pribadi akuntan professional atau pihak ketiga.
e. Prinsip dasar etika yang keempat adalah berperilaku professional. Seorang akuntan
professional harus mematuhi hukum dan peraturan yang relevan dan harus
menghindari Tindakan apapun yang mengganggu profesi.

Enam Prinsip Perilaku Profesional AICPA:

 a. Tanggung jawab (Responsibility)
Dalam menjalankan tanggung jawab mereka sebagai professional, anggota
harus melakukan penilaian professional dan moral yang sensitive dalam semua
kegiatan mereka.
b. Kepentingan public (Public interest)
Anggota harus menerima kewajiban untuk bertindak dengan cara yang akan
melayani kepentingan public, menghormati kepercayaan public, dan
menunjukan komitmen terhadap profesionalisme.
c. Integritas (Integrity)
Untuk menjaga dan memperluas kepercayaan public, anggota harus melakukan
semua tanggung jawab professional dengan rasa integritas tertinggi.
d. Objektivitas dan kemandirian (Objectivity and Independence)
Seorang anggota harus menjaga objektivitas dan bebas dari konflik dalam
melaksanakan tanggung jawab professional. Seorang anggota dalam praktik
public harus independent baik dalam fakta maupun dalam penampilan ketika
memberikan jasa audit dan pengesahan lainnya.
e. Kehati-hatian (Duecare)
Anggota harus mematuhi standar teknis dan etika profesi, berusaha terus
menerus untuk meningkatkan kompetensi dan kualitas layanan dan
melepaskan tanggung jawab professional dengan kemampuan terbaik dari
anggota.
f. Lingkup dan sifat layanan. (Scope and nature of services)
Seorang anggota dalam praktik public harus memperhatikan prinsip prinsip
kode etik perilaku professional dalam menentukan ruang lingkup dan sifat
layanan yang akan disediakan.

1. Mengacu pada Tampilan 4.6, yang menjelaskan aturan perilaku AICPA. Baca Aturan 101
dan jawab pertanyaan berikut.
a. Apakah auditor yang memiliki surat berharga yang diperdagangkan klien
secara publik dapat independen?
Tidak, auditor mempunyai kewajiban untuk bersikap jujur tidak hanya kepada pihak
manajemen saja, tetapi juga terhadap pihak ketiga sebagai pemakai laporan keuangan,
seperti kreditor, pemilik maupun calon pemilik. Karena hal tersebut bertentangan dengan
prinsip integritas dan objektivitas auditor.
b. Apakah auditor dari klien swasta perlu independen?
Perlu sebab dalam melakukan audit untuk menjaga dan meningkatkan profesinya, seorang
akuntan public diharuskan untuk selalu bersikap independent dalam artian selalu
menjalankan tugasnya seorang akuntan public tidak boleh memihak kepada siapapun,
bersikap objektif dan jujur.
c. Aturan 101 hanya berlaku untuk anggota yang dilindungi. Apa artinya menjadi
anggota tertutup?
Anggota tertutup adalah antara lain diartikan sebagai berikut:
- Seorang individu di tim perikatan audit.
- Seorang individu dalam posisi untuk mempengaruhi perikatan audit.
- Seorang mitra dikantor yang mana pimpinannya membuktikan mitra audit utamanya
praktik sehubungan dengan perikatan auditor.
d. Apa perbedaan antara kepentingan finansial langsung dan kepentingan finansial tidak
langsung?
Kepentingan finansial langsung adalah kepentingan finansial dimiliki secara langsung oleh
atau dibawah kendali,seorang individu atau entitas atau secara menguntungkan dimiiki
melalui kendaraan investasi, perkebunan atau kepercayaan ketika penerima manfaat
mengontrol perantara atau memiliki wewenang untuk mengawasi atau berpartisipasi dalam
keputusan investasi perantara. Kepentingan finansial tidak langsung terjadi ketika
penerima tidak mengontrol perantara atau memiliki wewenang untuk mengawasi atau
berpartisipasi dalam keputusan investasi perantara.
e. Layanan apa yang dilarang oleh Undang-Undang Sarbanes-Oxley tahun 2002 dari
auditor untuk klien mereka yang diperdagangkan secara publik?
Sarbanes-Oxley Act mengharuskan auditor eksternal tidak menyediakan layanan nonaudit
berikut ini untuk diperdagangkan secara public klien karena kekhawatiran bahwa hal itu
akan merusak independensi sebenarnya atau dalam penampilan:
- Layanan pembukuan
- Desain dan impelementasi system informasi keuangan
- Layanan penilaian atau penilaian
- Layanan aktuaria
- Layanan outsourcing audit internal
- Fungsi manajemen atau sumber daya manusia
- Pialang atau dealer, penasihat investasi, atau layanan perbankan investasi
- Layanan hukum dan layanan ahli yang tidak terikat dengan audit.
2. Lihat Lampiran 4.6, menjelaskan aturan perilaku AICPA. Baca Aturan 102 dan jawab
pertanyaan:
a. Apa yang dibutuhkan dalam Peraturan 102?
Peraturan 102 mengharuskan anggota AICPA untuk bertindak dengan integritas dan
objektivitas dalam semua layanan yang dapat diberikan kepada klien. Ini juga berlaku
untuk BPA yang tidak dalam praktik public. Misalnya jika CFO suatu perusahaan secara
sadar membuata atau mengizinkan orang lain membuat kesalahan materiil dan
menyesatkan input dalam laporan keuangan atau catatan, gagal memperbaikilaporan
atau catatan keuangan entitas, atau tanda tanda yang mengarahkan orang lain
menandatangani dokumen yang berisi informasi yang salah dan menyesatkan, orang
tersebut telah melanggar kode etik AICPA.
b. Apakah Peraturan 102 berlaku hanya untuk auditor eksternal, atau semua CPA?
Untuk semua CPA
Mengacu pada Tampilan 4.6, menjelaskan aturan perilaku AICPA. Aturan 301 jawab
pertanyaan:
a. Bedakan antara informasi rahasia dan komunikasi istimewa.
Informasi rahasia merupakan pengembangan pemahaman yang lengkaap klien seperti
operasi kekuatan, kelemahan dan rencana pembiayaan atau ekspansi ke pasar baru. Lalu
untuk memastikan aliran bebas dari berbagai informasi antara klien dan auditor, klien
harus yakin bahwa auditor tidak akan berkomunikasi infromasi rahasia kepada pihak
luar. Sedangkan komunikasi istimewa adalah informasi rahasia yang diperoleh tentang
klien tidak dapat dipanggil oleh pengadilan untuk digunakan terhadap klien itu.
b. Biasanya, auditor eksternal harus menjaga kerahasiaan informasi klien. Identifikasi
keadaan di mana hal ini terjadi tidak berlaku.
Satu satunya pengecualian untuk aturan umum ini adalah bahwa auditor tidak dilarang
dan mengkomunikasikan informasi untuk tujuan tersebut:
-Memastikan kecukupan pengungkapan akuntansi yang disyaratkan oleh GAAP
-Memenuhi panggilan pengadilan atau panggilan yang dikeluarkan secara sah dan
dapat diberlakukan atau untuk memenuhi hukum dan peraturan pemerintah yang
berlaku.
-Memberikan informasi yang relevan untuk tinjauan kualitas luar praktik perusahaan
dibawah PCAOB, AICPA, atau dean akuntansi negara otorisasi.

3. Berikut ini adalah sejumlah skenario yang mungkin merupakan pelanggaran terhadap
Kode Perilaku. Profesional AICPA. Untuk masing-masing dari lima situasi, tunjukkan
prinsip atau aturan yang dilanggar.
a. Tom Hart, CPA, melakukan pembukuan, menyiapkan laporan pajak, dan melakukan
berbagai layanan manajemen untuk Sanders, Incorporated, tetapi tidak melakukan
audit. Satu layanan manajemen melibatkan penilaian kebutuhan komputer dan
identifikasi peralatan untuk memenuhi kebutuhan tersebut. Hart merekomendasikan
produk yang dijual oleh Computer Company, yang telah setuju untuk membayar
komisi 10% kepada Hart jika Sanders membeli produknya.
Hal tersebut melanggar prinsip integritas dan aturan 203.
b. Irma Stone, CPA, dijadwalkan sangat sibuk untuk beberapa bulan ke depan. Ketika
seorang calon klien bertanya apakah Stone akan melakukan audit tahun depan, dia
menolak tetapi merujuk mereka ke Joe Rock, CPA. Batu membayar Batu $ 2.000 untuk
rujukan.
Hal tersebut melanggar prinsip kepentingan public (public interest)
c. Nancy Heck, CPA, telah setuju untuk melakukan studi kontrol inventaris dan
merekomendasikan sistem kontrol inventaris baru untuk Ettes, Incorporated, klien
baru. Saat ini, Ettes melibatkan perusahaan audit lain untuk mengaudit laporan
keuangannya. Pengaturan keuangan adalah bahwa Ettes akan membayar Heck 50%
dari penghematan dalam biaya persediaan selama periode dua tahun setelah
implementasi sistem baru.
Hal tersebut melanggar prinsip objektivitas dan kemandirian dan aturan 101.

d. Brad Gage, CPA, telah melayani Hi-Dee Company sebagai auditor selama beberapa
tahun. Selain itu, Gage telah melakukan lainnya layanan untuk perusahaan. Tahun
ini, wakil presiden keuangan telah meminta Gage untuk melakuka evaluasi atas sistem
komputer utama
Hal tersebut melanggar prinsip lingkup dan sifat layanan (Scope and nature of
services)
e. Karena kematian pengontrolnya, klien audit meminta auditor eksternalnya, Gail
Klate, CPA, melakukan pekerjaan pengontrol selama sebulan hingga penggantian
dilakukan.
Hal tersebut melanggar prinsip kehati-hatian (Due Care) dan aturan 301.