Nama : Badrud Tamam

NIM : 55521110012
QUIZ 3 AUDIT LANJUTAN ( Tanggal 16 September - 22 september 2021 )
1. Anda diminta untuk diwawancarai oleh petugas internal auditor mengenai sifat penipuan
akuntansi, "Seperti yang saya pahami, penyelewengan aset lebih mungkin ditemukan di
organisasi kecil, tetapi tidak di organisasi besar. Di sisi lain, pelaporan keuangan yang curang
lebih mungkin ditemukan di organisasi yang lebih besar. ” Bagaimana Anda menanggapi
pendapat tersebut.
Jawab :
Saya setuju atas pendapat tersebut, bahwa penyelewengan asset lebih dominan dilakukan oleh
perusahaan kecil yang dilakukan sendiri oleh para karyawannya, biasanya yang dilakukan adalah
menggelapkan uang tanda terima, mencuri aset, atau menyebabkan perusahaan untuk
membayar barang atau jasa yang tidak diterima. Penyalahgunaan aset biasanya terjadi ketika
karyawan:
- mendapatkan akses ke uang tunai dan memanipulasi akun untuk menutupi pencurian uang
tunai
- Memanipulasi pembayaran tunai melalui perusahaan palsu
- Mencuri persediaan atau aset lain dan memanipulasi catatan keuangan menutupi
penipuan

Sedangkan kecurangan pelaporan keuangan cenderung dilakukan oleh perusahaan besar,

pelaku penipuan seperti itu umumnya mencari keuntungan melalui kenaikan harga saham dan
peningkatan yang sepadan dalam kekayaan pribadi. Terkadang pelaku melakukannya tidak
mencari keuntungan pribadi langsung, tetapi sebaliknya menggunakan keuangan curang
melaporkan untuk "membantu" organisasi menghindari kebangkrutan atau menghindari
beberapa hasil keuangan negatif lainnya. Tiga cara umum di mana pelaporan keuangan yang
curang dapat terjadi meliputi:
- Manipulasi, pemalsuan, atau pengubahan catatan atau pendukung akuntansi

- Keliru atau kelalaian dalam acara, transaksi, atau lainnya yang signifikan informasi
- Sengaja menyalagunakan prinsip akuntansi
Sumber : Auditing – A risk-based Approach to Conducting a Quality by Johnstone/Gramling/Rittenberg
(Halaman 34)

2. Lihat exhibit 2.1 dan jawab pertanyaan berikut.

a. Apa itu skema Ponzi?
Jawab :
Skema Ponzi adalah modus investasi palsu yang membayarkan keuntungan kepada
investor dari uang mereka sendiri atau uang yang dibayarkan oleh investor berikutnya,
bukan dari keuntungan yang diperoleh oleh individu atau organisasi yang menjalankan
operasi. Skema Ponzi akan runtuh jika investor baru tidak bergabung, atau setoran mereka
terlalu kecil untuk membayar kembali kepada investor sebelumnya. Skema Ponzi
didasarkan pada dua dasar: kepercayaan dan keserakahan. Kepercayaan berasal dari
membangun hubungan dengan para calon korban. Biasanya, dalam skema Ponzi, orangnya
melakukan penipuan telah mendapatkan kepercayaan melalui :
 a. Tindakan langsung yang dapat diobservasi oleh orang lain
b. Profesional atau lainnya afiliasi
c. Melalui referensi pribadi oleh orang lain.
Sumber : Auditing – A risk-based Approach to Conducting a Quality by
Johnstone/Gramling/Rittenberg (Halaman 35)

b. Jelaskan elemen kunci dari penipuan Bernie Madoff.

Jawab :
a. Manfaat
Sebuah janji bahwa investasi akan mencapai tingkat pengembalian di atas normal.
Tingkat pengembalian sering ditentukan. Tingkat pengembalian yang dijanjikan harus
cukup tinggi agar bermanfaat bagi investor tetapi tidak terlalu tinggi sehingga tidak
dapat dipercaya.
b. Setup
Penjelasan yang relatif masuk akal tentang bagaimana investasi dapat mencapai
tingkat pengembalian di atas normal. Satu penjelasan yang sering digunakan adalah
bahwa investor terampil atau memiliki beberapa informasi orang dalam. Penjelasan
lain yang mungkin adalah bahwa investor memiliki akses ke peluang investasi yang
tidak tersedia bagi masyarakat umum.
c. Kredibilitas Awal
Orang yang menjalankan skema harus cukup dapat dipercaya untuk meyakinkan
investor awal agar menyerahkan uang mereka kepadanya.
d. Investor Awal Membayar
Untuk setidaknya beberapa periode, investor perlu membuat setidaknya tingkat
pengembalian yang dijanjikan - jika tidak lebih baik.
e. Keberhasilan yang Dikomunikasikan
Investor lain perlu mendengar tentang pembayarannya, sehingga jumlah mereka
bertambah secara eksponensial. Setidaknya lebih banyak uang yang perlu masuk
daripada yang dibayarkan kembali kepada investor.

c. Apakah penipuan ini terutama merupakan kasus penyelewengan aset atau pelaporan
keuangan penipuan?
Jawab :
Kasus tersebut masuk kedalam ketegori kecurangan pelaporan keuangan, dimana Madoff
mencari keuntungan dengan cara mempekerjakan perusahaan CPA untuk mengaudit buku-
buku, tetapi biro itu hanya terdiri dari satu karyawan dan tidak ada indikasi bahwa
perusahaan CPA pernah mengunjungi Madoff kantor atau audit nyata apa pun sebenarnya
dilakukan.
Sumber : Auditing – A risk-based Approach to Conducting a Quality by
Johnstone/Gramling/Rittenberg (Halaman 35)
3. Segitiga penipuan mengidentifikasi insentif, peluang, dan rasionalisasi sebagai tiga elemen yang
terkait dengan sebagian besar penipuan. Jelaskan bagaimana masing-masing elemen ini
diperlukan sehingga terjadi penipuan.
Jawab :
Tiga elemen dari segitiga penipuan :
a. Insentif untuk melakukan penipuan
Motivasi di balik penipuan yang dapat berupa tekanan finansial pribadi atau tekanan dari
atasan. Contohnya : Tekanan keuangan baik untuk peningkatan pendapatan atau neraca
yang lebih baik,Perjanjian hutang,dan Pensiun yang tertunda
b. Peluang untuk melakukan dan menyembunyikan penipuan
Peluang terjadi ketika adanya tekanan terhadap karyawan,misalnya jika tidak ada kontrol
internal di gudang, maka karyawan tersebut menemukan peluang untuk mencuri dan
menjualnya. Contohya : Struktur organisasi yang kompleks dan tidak stabil dan Kontrol
internal yang lemah atau tidak ada
c. Rasionalisasi — pola pikir penipu untuk membenarkan melakukan penipuan
Merupakan komponen penting dalam sebagian besar penipuan. Rasionalisasi melibatkan
seseorang yang mendamaikan perilaku yang melanggar hukum dandapat diterima secara
umum. Contohnya : Semua orang sedikit menipu laporan keuangan; kita hanya
memainkan permainan yang sama., Ini adalah "meminjam," dan kami bermaksud untuk
membayar kembali uang yang dicuri di beberapa titik.

4. Jika salah satu dari tiga elemen segitiga penipuan tidak ada, bisakah penipuan masih dilakukan?
Menjelaskan.
Jawab :
Penipuan masih bisa dilakukan meskipun salah satu dari tiga elemen segitiga penipuan tidak
ada, karena setiap elemen memiliki cara dan tujuan yang berbeda dalam melakukan penipuan.
Sehingga dapat dikatakan bahwa, ketika ada kesempatan ataupun celah untuk melakukan
penipuan akan sangat berpotensi untuk dilakukan penipuan.

5. Identifikasi faktor (tanda bahaya) yang akan menjadi indikator kuat peluang untuk melakukan
penipuan.
Jawab :
Yang menjadi indicator kuat untuk melakukan penipuan diantaranya :
a. Alasan ekonomi, emosional, atau nilai
b. Lemahnya internal control atau penyalahgunaan wewenang dalam perusahaan.
c. Seseorang melakukan rasionalisasi atau mencari pembenaran atas terjadinya kecurangan

6. Apakah kemampuan untuk merasionalisasi penipuan merupakan aspek penting untuk

dipertimbangkan ketika menganalisis situasi yang berpotensi penipuan? Apa saja rasionalisasi
umum yang digunakan oleh pelaku penipuan?
Jawab :
Untuk pelaporan keuangan yang curang, rasionalisasi dapat dilakukan dengan berpikir
"Menyelamatkan perusahaan" untuk keserakahan pribadi, dan mencakup pemikiran seperti:
a. Ini adalah satu hal untuk membawa kita melewati krisis saat ini dan bertahan hidup sampai
semuanya menjadi lebih baik.
b. Semua orang menipu laporan keuangan sedikit; kami hanya bermain game yang sama.
c. Kami akan melanggar semua perjanjian utang kami kecuali kami menemukan jalan untuk
menghilangkan hutang ini dari laporan keuangan.
d. Kami membutuhkan harga saham yang lebih tinggi untuk mengakuisisi perusahaan XYZ,
atau untuk mempertahankannya karyawan melalui opsi saham, dan sebagainya.

Untuk penyalahgunaan aset, rasionalisasi pribadi sering berputar seputar penganiayaan oleh
perusahaan atau rasa hak (seperti, "Perusahaan berhutang padaku!") Oleh individu yang
melakukan penipuan. Berikut adalah beberapa rasionalisasi umum untuk penyalahgunaan aset:
a. Penipuan dibenarkan untuk menyelamatkan seorang anggota keluarga atau orang yang
dicintai dari keuangan krisis.
b. Kami akan kehilangan segalanya (keluarga, rumah, mobil, dan sebagainya) jika kami tidak
mengambilnya uang.
c. Tidak ada bantuan tersedia dari luar.
d. Ini adalah "pinjaman," dan kami bermaksud untuk membayar kembali uang yang dicuri
beberapa titik.
e. Ada yang harus dibayar oleh perusahaan karena orang lain diperlakukan lebih baik.
f. Kami hanya tidak peduli dengan konsekuensi dari tindakan kami atau dari menerima
pengertian kesopanan dan kepercayaan; kita keluar untuk diri kita sendiri.