AUDITING INTERNAL

Program Audit dan Pembentukan Audit Universe

Oleh:

1.Anggun Tiara Dwiputri 1510531022

2.Mardhatillah 1510531026

3.Sri Rahayu Desra 1510531041

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS ANDALAS

2018
Program Audit dan Pembentukan Audit Universe

Dengan tujuan keseluruhan untuk meninjau dan memperbaiki kontrol internal serta promosi
efektivitas dan efisiensi operasi, fungsi audit internal memiliki berbagai area dan kegiatan untuk
disertakan dalam tinjauannya. Itu bisa berkonsentrasi pada review pengendalian internal proses keuangan,
area operasional di perusahaan, keamanan dan keamanan, kontrol yang terkait dengan teknologi informasi
(TI) atau serangkaian bidang lainnya. Mengingat cakupan operasi perusahaan yang luas dan manajemen
dan tuntutan komite audit untuk layanan audit internal, banyak fungsi audit internal menemukan bahwa
hanya ada terlalu banyak area untuk disertakan di dalamnya ruang lingkup, staf, anggaran, dan kendala
waktu.

Fungsi audit internal perlu tentukan bidang-bidang dalam lingkup mereka yang mungkin
mereka pertimbangkan untuk audit internal. Ini Daftar semua area potensial untuk di audit sering disebut
dengan audit universe.. Dengan ulasan dan persetujuan oleh komite audit dan manajemen senior, audit
universe adalah yang mapan populasi entitas yang dapat diaudit untuk fungsi audit internal. Seperti audit
universe mungkin tidak mencakup setiap unit di perusahaan; ada yang terlalu kecil, berisiko rendah, atau
secara teknis kompleks untuk dipertimbangkan dalam tinjauan audit internal reguler. Namun, sekali
fungsi audit internal telah menetapkan ruang lingkup bidang potensial untuk ditinjau,chief executive audit
(CAE) dan anggota tim audit lainnya dapat dikenai area untuk analisis risiko dan sebaliknya
mengembangkan keseluruhan rencana aktivitas audit internal.

10.1. Mendefinisikan Ruang Lingkup dan Tujuan Audit Intern Universe

Audit universe adalah kumpulan semua area yang tersedia untuk diaudit sebuah perusahaan.
Untuk menentukan wilayah auditnya, audit internal harus meninjau atau memahami jumlah entitas yang
dapat didengar potensial baik dari segi unit bisnis maupun wilayah operasi dalam perusahaan dan jumlah
unit atau kegiatan yang dapat diaudit di dalam dan di seberang unit bisnis tersebut. Entitas yang dapat
diaudit ini dapat didefinisikan dalam jumlah cara, seperti fungsi atau aktivitas, oleh unit organisasi atau
divisi, atau mungkin dengan proyek atau program.

Beberapa contoh kegiatan auditable meliputi:

1. Kebijakan, prosedur, dan praktik baik di tingkat perusahaan maupun yang spesifik ke lokasi,
seperti di unit internasional Manufaktur, distribusi, atau unit rantai pasokan

2. Sistem informasi tentang infrastruktur dan tingkat aplikasi yang spesifik

3. Kontrak utama atau lini produk

4. Fungsi seperti pembelian, akuntansi, keuangan, pemasaran

 Audit internal dapat berbagi daftar entitas potensial yang dapat diaudit dengan anggota manajemen
untuk pengamatan atau koreksi. Informasi ini akan membantu mereka kompilasi alam semesta audit
sementara yang mewakili semua unit atau aktivitas organisasi di perusahaan tempat audit internal
memiliki tanggung jawab audit internal utama. Ini belum tentu daerah dimana audit internal mungkin
menjadwalkan review; agak daftar ini merupakan gambaran potensial dari semua unit auditable
perusahaan dari perspektif audit internal

10.2. Penilaian kapabilitas dan tujuan internal audit

Auditor internal harus mengetahui segala sesuatu tentang jenis bisnis, transaksi, kemudian
pengaruhnya terhadap keuangan. Internal audit harus realistis dalam mengembangkan daftar audit
universe, yang pertimbangan utamanya adalah pengendalian risiko (prioritas berdasarkan tingkat risiko
audit). Internal audit seharusnya menganalisis setiap calon potensial internal auditor dengan cara:

 Menetapkan sasaran pengendalian tingkat tinggi untuk setiap calon audit universe
 Menilai risiko tingkat tinggi untuk calon audit universe
 Mengkoordinasi aktivitas internal audit dengan audit lainnya dan menarik perhatian
pemerintah
 Mengembangkan sasaran pengendalian tingkat tinggi untuk audit yang ditunjuk oleh
audit universe
 Mengembangkan daftar pertanyaan pendahuluan mengenai penilaian pengendalian untuk
setiap audit
10.3. Audit Universe Time and Resources Limitations
Walaupun dalam hal ini kita masih berhadapan pada suatu tingkatan sangat tinggi, langkah
berikutnya adalah melihat sisa materi dalam pendahuluan audit universe, jika waktu dan sumberdaya
tersedia untuk tinjauan ulang materi tersebut. Dalam beberapa situasi, mungkin ada terlalu banyak materi
audit yang ditinggalkan dalam audit universe untuk mencukupi dalam periode waktu yang layak.
Disamping itu, internal audit juga menetapkan jadwal di periode sekarang atau dalam tiga sampai lima
tahun siklus, yang memerlukan ketrampilan internal audit khusus. Sumber daya internal audit perlu ada
dalam suatu area karena keamanan jaringan TI digunakan untuk perencanaan, kesinambungan dan
pengujian, dimana keterampilan internal audit atau sumber daya akan diperlukan.

10.4. “Menjual” Audit Universe pada Komite Audit dan Manajemen

CAE dan tim kunci internal auditor mungkin melakukan usaha besar-besaran untuk membangun
dan mengurus internal audit universe, dan mungkin memohon bantuan dan saran dari senior manajemen
dalam hal kontens dan asumsi-asumsi dari audit universe, tetapi komite audit adalah entitas yang
bertanggungjawab untuk memeriksa dan menerima dokumen. Pada akhirnya komite audit
bertanggungjawab jika ada pertanyaan mengenai mengapa internal audit tidak melihat beberapa area, dan
CAE seharusnya memberi laporan singat secara hati-hati pada komite audit dan menjelasakan kunci
asumsi-asumsinya.

10.5 Membuat Program Audit: Komponen Kunci Audit Universe

Setelah auditor menentukan penekanan yang sesuai atas masing-masing dari 5 jenis pengujian
(prosedur pengendalian intern, uji pengendalian, uji substansi, uji analisis, uji saldo), program audit
khusus untuk masing-masing jenis tersebut harus dirancang.

Prosedur audit ketika dikombinasikan akan membentuk program audit. Mungkin akan ada suatu
kumpulan program sub audit untuk masing-masing siklus transaksi.

a. Format program audit dan persiapannya

Prgram audit adalah suatu prosedur yang mendeskripsikan mangenai langkah-langkah dan
pengujian-penguijan yang akan dilakukan oleh auditor ketika melakukan lingkungan kerjanya. Program
audit harus diselesaikan setelah melengkapi persiapan dan melakukan survey lapangan, dan sebelum
memulai pelaksanaan lingkungan kerja audit. Program audit harus dibentuk sesuai beberapa kriteria, yang
paling penting dalam program audit adalah auditor harus mengidentifikasi aspek-aspek daam area yang
akan diperiksa lebih lanjut dan sensitive area yang akan meminta penekanan audit. Sehingga pengalaman
auditor sangat penting.

Ada beberapa jenis format program audit secara umum :

 Satuan prosedur umum audit

 Program dengan instrukrur terinci untuk auditor
 Checklist atau daftar nama untuk implikasi pemeriksaan

b. Jenis bukti program audit

Internal auditor harus mengumpulkan bukti audit yang didukung evaluasi, dimana standar bukti
internal audit adalah mencakup empat kriteria yaitu sufficient (cukup), kompeten, relevan, dan berguna.
Suatu program audit, yang dibentuk dengan baik, harus dapat menjadi petunjuk auditor dalam proses
mengumpulka bukti audit. Internal auditor akan menemukan berbagai jenis bukti yang dapat berguna
dalam pengembangan kesimpulan atau emuan audit.

.
 10.6 Audit Universe dan Program Maintenance

Dokumen audit universe adalah gambaran umum dari semua unit audit yang fungsi audit internal
perusahaan dapat ditinjau. Dokumen audit universe bukanlah sesuatu yang harus diubah secara teratur
kapanpun ada beberapa perubahan perusahaan kecil. Namun, internal audit harus memiliki proses untuk
menjaga arus audit saat ini dan diperbarui dengan ulasan triwulanan biasa.

Audit internal perlu mengembangkan format program audit standar untuk semua ulasan serta
prosedur standar untuk beberapa audit internal reguler dan berulang. Audit program itu pernah menjadi
dokumen kertas yang terkadang hilang atau tidak semestinya diubah.