Langkah 6.

Pilih Sampel Perwakilan

Baik metode pemilihan nomor acak sederhana atau metode seleksi sistematis dapat digunakan
dalam memilih sampel di bawah teknik MPU. Di Perusahaan Ace Finance, auditor
memutuskan untuk menggunakan perangkat lunak audit umum untuk mengidentifikasi secara
acak 184 pinjaman yang akan diperiksa.

Langkah 7. Menerapkan Prosedur Audit

Fase pelaksanaan rencana pengambilan sampel estimasi MPU mencakup langkah-langkah

berikut:

 Melakukan prosedur audit yang tepat untuk menentukan nilai audit untuk setiap item
Sampel
 Hitung statistik berikut berdasarkan data sampel:
 rata-rata nilai audit sampel (X)
 standar deviasi dari nilai-nilai audit sampel (Sxj)

Statistik deviasi rata-rata dan standar untuk sampel dapat secara manual atau oleh komputer.
Untuk sampel Ace Finance, jumlah nilai audit diasumsikan $ 81.328, menghasilkan nilai audit
rata-rata $ 442 ($ 81.328 / 184). Standar deviasi dari nilai audit diasumsikan $ 90.

Langkah 8. Evaluasi Hasil Sampel

Mengevaluasi hasil sampel melibatkan membuat penilaian kuantitatif dan kualitatif dari hasil
untuk mencapai kesimpulan keseluruhan.

Penilaian Kuantitatif

Dalam melakukan evaluasi ini dalam rencana pengambilan sampel MPU, auditor menghitung:

 Perkiraan nilai total populasi

 Tujuan yang dicapai untuk risiko pengambilan sampel, kadang-kadang disebut sebagai
ketepatan yang dicapai
 Kisaran untuk estimasi nilai total populasi, kadang-kadang disebut sebagai interval
presisi

Estimasi total nilai populasi (X) dihitung sebagai berikut:

 ⏞ = 𝑁 . 𝑥̅
𝑋

Dengan demikian, taksiran total nilai populasi untuk 3.000 piutang pinjaman Ace Finance
Company adalah:

⏞ = 3,000 𝑥 $442 = $1,326,000

𝑋

Formula dasar untuk menghitung penyisihan risiko pengambilan sampel (A’) yang tercapai
adalah:

𝑆𝑥𝑗
𝐴′ = 𝑁. 𝑈𝑅 .
√𝑛

Dimana Sxj adalah standar deviasi dari nilai-nilai audit sampel. Perhatikan bahwa nilai untuk
Sxj bukan nilai untuk Sxj yang digunakan dalam menentukan ukuran sampel.

Ketika faktor koreksi hingga telah digunakan dalam menentukan ukuran sampel, rumus
diubah sebagai berikut:

𝑆𝑥𝑗 𝑛′
√1 − 𝑁
′
𝐴 = 𝑁. 𝑈𝑅 .
√𝑛′

Oleh karena itu, jumlah penyisihan risiko sampling untuk Ace Finance yang tercapai adalah:

184
$90. √1 − 3,000
𝐴′ = 3,000 𝑥 1.96 𝑥 = $37,798
√184

Kisaran untuk nilai total populasi yang diestimasikan berasal dari estimasi nilai total
populasi dan penyisihan risiko sampling yang dicapai Kisarannya adalah:

𝑋 ± 𝐴′

di Ace Finance Company, perhitungannya adalah sebagai berikut:

𝑋̂ = $1,326,000 ± 37,798
= $1,288,202 𝑡𝑜 $1,363,798

Jika nilai buku berada dalam kisaran ini, hasil sampel mendukung kesimpulan bahwa
nilai buku tidak salah saji secara material. Kesimpulan ini valid dalam studi kasus karena nilai
buku $ 1.340.000 berada dalam kisaran.
 Harus diakui bahwa hasil sampel dapat mendukung kesimpulan bahwa nilai buku tidak
salah saji secara material, tetapi tidak dalam tingkat risiko penerimaan yang salah yang
ditentukan oleh auditor. Untuk tetap berada dalam risiko yang diinginkan. tunjangan
pengambilan sampel untuk risiko pengambilan sampel (A ') harus sama dengan atau kurang
dari tunjangan pengambilan risiko untuk pengambilan sampel (A). A 'akan lebih besar dari A
setiap kali standar deviasi nilai audit lebih besar dari perkiraan standar deviasi populasi yang
digunakan dalam menentukan ukuran sampel. Sebagai contoh, jika standar deviasi nilai audit
di Perusahaan Harris adalah $ 110, A 'akan menjadi $ 46.197, yang lebih besar dari $ 42.000
yang ditentukan untuk A. Dalam kasus seperti itu, auditor menghitung tunjangan yang telah
disesuaikan untuk risiko pengambilan sampel. (A ”) dengan rumus berikut ini di mana TM
adalah salah saji yang dapat diterima yang ditentukan dalam rencana pengambilan sampel:

𝐴′
𝐴" = 𝐴′ + 𝑇𝑀 (1 − )
𝐴

A ”adalah $ 40.197, dihitung sebagai berikut:

$46,197
𝐴" = $46,197 + $60,000 (1 − ) = 40,197
$42,000

Perhatikan bahwa A ”, $ 40.197, kurang dari A, $ 42.000. A ”kemudian diganti dengan A

'dalam rumus yang digunakan untuk menghitung kisaran nilai estimasi populasi. Menggunakan
A ”, kami menemukan bahwa kisaran perkiraan populasi adalah $ 1.326.000 1 $ 40.197 atau $
1.285.803 hingga $ 1.366.197. Karena nilai buku $ 1.340.000 berada dalam kisaran, hasil
sampel menunjukkan bahwa nilai buku tidak salah saji secara material dengan risiko yang
direncanakan untuk penerimaan yang salah.

Nilai buku mungkin berada di luar kisaran karena tunjangan yang dicapai untuk risiko
pengambilan sampel secara signifikan lebih kecil daripada rencana yang direncanakan. Ketika
ini terjadi, auditor (1) menghitung perbedaan antara nilai buku dan ujung jauh dari jangkauan
dan (2) membandingkan perbedaannya dengan TM. Jika perbedaannya sama dengan atau
kurang dari TM, hasil sampel menunjukkan bahwa nilai buku tidak salah saji secara material.
Misalnya, jika tunjangan yang dicapai di Ace Finance Company adalah $ 12.000, kisarannya
menjadi $ 1.314.000 hingga $ 1.338.000 dan nilai buku ($ 1.340.000) berada di luar interval
presisi. Perbedaan antara nilai buku dan ujung kisaran adalah $ 26.000 ($ 1.340.000 $
1.314.000). Karena ini kurang dari TM $ 60.000, nilai buku didukung.
Penilaian Kualitatif

Sebelum mencapai kesimpulan keseluruhan, auditor harus mempertimbangkan aspek kualitatif

dari hasil sampel. Pertimbangan ini sama dalam pengambilan sampel MPU seperti pada
pengambilan sampel PPS.

Mencapai Kesimpulan Keseluruhan

Ketika penilaian kuantitatif (statistik) auditor atau kualitatif atas hasil sampel mendukung
kesimpulan bahwa populasi salah saji secara material, penilaian profesional harus digunakan
dalam memutuskan tindakan yang tepat.

Langkah 9. Dokumentasikan Kesimpulan

Gambar 13-20 merangkum langkah-langkah yang dilakukan dalam merancang, melaksanakan,

dan mengevaluasi rencana pengambilan sampel MPU untuk menguji nilai buku piutang
pinjaman Ace Finance Company dan menggambarkan bagaimana langkah-langkah yang ada
dapat didokumentasikan dalam kertas kerja.