No Prosedur Audit

PIUTANG
Minta daftarUSAHA
piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan,
1 nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan
pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi
2 saldo di buku
Lakukan besar
analisis rasio mengenai
yang berlaku umum serta pelajariperputaran piutang
juga kebijakan (receivable
pemberian kredit
3 sebelum
turnover)tanggal
dan prosedur
neraca analitis mengenai
dan untuk fluktuasi
mendapatkan piutang dengan
keyakinan atas
4 perbandingan
kebenaran saldo tahun sebelumnya
piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur
Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasipenelitian
dan apabila terdapat selisihatas
diminta
5 tambahan
Bila (misalnya
konfirmasi yang dengan
dikirimmelakukan
tidak diterima jawabanpada buku
atau besar
tidak dapatdilakuk
atau teliti keterangan dari klien.
6 konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa
Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang
7 bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya)
setelah tanggal neraca.
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca
Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur
9 Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha
penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
10 misalnya
Verifikasikredit
apakahbank dan anjak piutang,
pencadangan serta
piutang tak sajikaninformasi
tertagih sudah cukup yang memada
11 mengenai
memadai hal
Bila dalamdan tersebut pada
sesuai dengan
pemeriksaan laporan keuangan
kebijakan
ditemukan adaperusahaan.
hal-hal yangWaspadalah
perlu perhatian dari par
12 terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding)
partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU
Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk
13 PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]
pihak manajemen klien
Klien:

PT. PETA
Skedul:
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
at pelanggan,
cocokkan dengan √
rinsip akuntansi
ng (receivable √
pemberian kredit
ieyakinan
piutang dengan
atas - -
an prosedur EE
bila terdapat
pada buku selisihatas
besar diminta
an atau tidak dapatdilakukan √
misalnya dengan memeriksa EE1 & EE2
aran piutang
yaran piutangnya) EE
ggal neraca - -
emeriksa faktur
penjaminan PL1.1
ggal neraca piutang usaha,
kaninformasi
h sudah cukup yang memadai - -
. Waspadalah
ng perlu perhatian dari para √ -
utstanding)
AL-HAL YANG PERLU √
riksaan serta saran untuk
E &E1
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

GRENDA Bpk. IMAM

-
Tanggal: Tanggal: Periode:
1/3/2013 12/31/2012
 No Prosedur Audit

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN

Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena
1 Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN
Pajak (PKP)
2 dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah
Periksa
Membayar apakah klien
(SPM) telah
atau melaporkan
dengan PPN secara bulanan ke
buku besar.
3 Minta
kantor daftar
pajak rekonsiliasi PPN antara
melalui mekanisme SPMmenurut
bulanan.SPM bulanan
4 dengan
Test checkbuku besar,sampling
secara khususnya untuk
faktur bulan
pajak penutup
masukan buku,
yang aslidan
yang
5 teliti penyebabnya apabila ada perbedaan
akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk
Untuk
jumlahkepentingan
yang material. neraca lakukan set-off antara PPN masukan
6
dengan keluaran
PENJUALAN
1 Siapkan skedul utama dari penjualan
Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan
2
buku besar naik turunnya penjualan selama periode berjalan /
sebab-sebab
3
fluktuasi
berwenang penjualan
menetapkanuntukharga
klasifikasi produk
jual, , apa yang dijual
dasarnya, serta
dan apakah
4
klien
metode mempunyai
pengakuansuatu standar telah
pendapatan hargasesuai
serta bandingkan kebijakan
dengan kebijakan
5 Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut,
akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan
6 hubungkan pemeriksaan
faktur/nota debit dengan tersebut dengan pergerakan
daftar harga/kontrak persediaan
(bila ada), perkalian
7 untuk mendeteksi
banyaknya adanya
baranguntuk
(transfer pricing) dengan penjualan yang
harga satuan,
penjualan tidak dibukukan
penjumlahan
ke perusahaan danjuga
afiliasi;
8 pengurangan/potongan,
terhadap penjualan yangserta tidakpersetujuan
dipungut PPN, atas lakukan
syarat-syarat
rekonsiliasi
bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya
penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT ke jurnal
9
dan buku
setelah besarneraca.
tangal serta yakinkan bahwa semua
Adakan pengujian untukpencatatan
pendekatan telah
akun
10 penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka
persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank
11 pembayaran/penyerahan
Pastikan bahwa semua hal-hal lebih dari
yangsatu tahun;
perlu cocokkandalam
diungkapkan dengan
12 kontrak keuangan
laporan penjualan telah
yang diperoleh
telah dibuat dan bandingkan
informasi secukupnya realisasi
pada saat
Buat daftar koreksi yang
kerja lapangan (field work) diperlukan serta kesimpulan dan
13
komentar hasil pemeriksaan

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
LUARAN
ngusaha Kena
di objek PPN √
Perintah M2
a bulanan ke
M bulanan M2
up buku,
yang aslidan
yang √
usnya untuk √
PPN masukan
G&M2

PL1
okkan dengan
√
de berjalan /
ARP1.3
dijual serta
dan apakah
√
ngkan kebijakan
kebijakan
berurut, TOC1
dengan
aanada),
persediaan
perkalian -
bukukan
han danjuga
filiasi; TOC1
at-syarat
kan rekonsiliasi M2
annya ke jurnal
enurut SPT √
atatan telah
ndekatan akun
-
ank
okkandalam
pkan dengan -
an realisasi
upnya pada saat PL1
ulan dan
PL1

Dibuat oleh: Diperiksa oleh Indeks

GRENDA Bpk. IMAM

-
Tanggal: Tanggal: Periode:
1/3/2013 12/31/2012
 Per Klien PARE
Keterangan Ref. KK
31/12/2012 Dr
Piutang Usaha E1 898,725,250
Piutang Lain- 14,940,000
Lain
913,665,250 -
˄

Catatan Pemeriksaan:
Temuan audit dan koreksi atas rincian piutang lihat secedul atau kertas kerja E1

Kesimpulan Pemeriksaan:
menurut pendapat kami saldo piutang PT.PETA per 31-12-12 telah disajikan secar
akuntansi keuangan entitas tanpa akuntabilitas publik.

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Piutang
 PARE Per Audit Per Audit
Cr 31/12/2012 31/12/2011
207,720,000 691,005,250 849,792,298 <
14,940,000 29,426,195 <

207,720,000 705,945,250 879,218,493

˄ ˄ ˄

atau kertas kerja E1

12 telah disajikan secara wajar berdasarkan stadar

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

GRENDA Bpk. IMAM

E
Tanggal: Tanggal: Periode:
1/7/2013 12/31/2012
 Per Klien
Nama Pelanggan Ref KK
31/12/2012
PT. Andalas PBC -
PT. Bengkulu CB 59,400,000
Toko Cintaku PBC -
PD. Durian PBC -
Toko Enggano PBC 55,000,000
Toko Flamingo RD 87,900,000
PT. Horas RD 124,475,000
PT. Ikan PBC -
PT. Jambu RD 165,575,250
Toko Kelapa CB 36,750,000
Toko Lemon PBC 42,500,000
PT. Manggis RD 125,375,000
Toko Nangka PBC -
PD. Sirsak RD 51,750,000
PT. Pepaya PBC 122,500,000
PD. Rambutan PBC 27,500,000

898,725,250
˄

Catetan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bu
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2012
2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 2 Januari 2013 (Lihat S

Berikut jurnal repexsi atas temuan konfirmasi:

a. Bank BNI 13,500,000
Piutang Usaha
catetan perusahaan 112,500,000 saldo piutang
 catetan klien 126,000,000 saldo piutang
(13,500,000)
(Koreksi atas piutang toko Flamingo)

b. Penjualan 105,600,000
Piutang Usaha
(Koreksi atas toko piutang horas toko belum menerima barang hingga tutup tahun

c. Bank BNI 40,000,000

Keterangan Penjual 21,000,000
Piutang Usaha
(Koreksi atas piutang PT.Manggis)

d. Beban Piutang Tak Tertagih 27,500,000

Piutang Usaha
(Koreksi atas piutang pada Rambutan karena gagal bayar)

Kesimpulan:
Menurut pendapat kami saldo piutang PT.PETA, per 31-12-2012 telah disampaika
berdasarkan SAK Entitas tanpa akuntabilitas publik.

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Piutang Usaha
 PARE Per Auditan
Dr Cr 31/12/2012
- - - <
- - 59,400,000 <
- - - <
- - - <
- - 55,000,000 <
- 13,500,000 74,400,000 <
- 105,600,000 18,875,000 <
- - - <
- - 165,575,250 <
- - 36,750,000 <
- - 42,500,000 <
- 61,120,000 64,255,000 <
- - - <
- - 51,750,000 <
- - 122,500,000 <
- 27,500,000 - <

- 207,720,000 691,005,250
˄ ˄ ˄

utang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan

detail untuk bulan Desember 2012.
da tanggal 2 Januari 2013 (Lihat Skedul EE)

13,500,000
200,400,000
 126,000,000
74,400,000

105,600,000
nerima barang hingga tutup tahun 2012)

61,000,000

27,500,000
gal bayar)

, per 31-12-2012 telah disampaikan ssecara wajar

blik.

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

GRENDA Bpk. IMAM

E1
Tanggal: Tanggal: Periode:
1/7/2013 12/31/2012
No Klien Alamat

1 PT. Bengkulu Jl. Anggrek No.35 Surabaya

2 Toko Enggano Jl. Lumba - Lumba No. 9 Jakarta
3 Toko Flamingo Jl. Barat No. 5 Jakarta
4 PT. Horas Jl. Sudirman No. 16 Semarang
5 PT. Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta
6 Toko Kelapa Jl.Alam No.8 Bandung
7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta
8 PT. Manggis Jl. Pintu No. 2 Jakarta
9 PD. Sirsak Jl. Lontar No. 95 Yogyakarta
10 PT. Pepaya Jl. Penyu No. 25 Surabaya
11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta

r Periksa bukti penerimaan kas/bank

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca
Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai deng
Klien:
PT. PETA
Skedul:
Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca
 Jumlah per Hasil Konfirmasi Perbedaan Penerimaan setelah
Klien (Rp) I II I II tanggal neraca

59,400,000 CB
55,000,000 NR 55,000,000
87,900,000 RD 13,500,000 70,000,000
124,475,000 RD 105,600,000 18,875,000
165,575,250 RD 100,000,000 160,000,000
36,750,000 CB -
42,500,000 NR 40,000,000
125,375,000 RD 61,120,000 62,500,000
51,750,000 RD 34,650,000
122,500,000 CB 50,000,000
27,500,000 PBC 27,500,000
898,725,250 342,370,000 - 456,375,000
˄ ˄ ˄ ˄

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

GRENDA Bpk. IMAM

EE
Tanggal: Tanggal: Periode:
nggal Neraca 1/8/2013 12/31/2012
ecara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
Dibuat oleh: Diperiksa oleh:Indeks
EE
Tanggal: Tanggal: Periode:
nggal Neraca 12/31/2012
<
<
<
<
<
<
<
<
<
<
<
Tanggal pengiriman konfirmasi
(x) pengiriman pertama
( ) pengiriman kedua

Jumlah
Konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi (Confirming Balan 7
Selisih yang dilaporkan (Reporting Differences):
Hasil konfirmasi 5
Selisih dengan catatan klien 5
Kembali melalui pos (return by post office) 0
Tidak kembali (no replies) 3
Total yang dikirim 11
Total piutang usaha
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total
piutang usaha

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Ringkasan Hasil dan Konfirmasi Positif Piutang Usaha
pengiriman pertama 15 JANUARI 2013
pengiriman kedua

Persentase (%) Persentase (%)

Jumlah (Rp)
tahun berjalan tahun lalu
651,225,250 72.46% 72.32%

245,750,000 27.34% 14.73%

273,070,000 30.38% -1.76%

125,000,000 13.91% 14.71%

898,725,250 100.00% 100%
898,725,250

100% 100%

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

GRENDA Bpk. IMAM

EE1
Tanggal: Tanggal: Periode:
1/8/2013 12/31/2012
 Ref Per Klien
Keterangan
KK 31/12/2012
Penjualan 5,547,000,000
Retur Penjualan (55,047,000)
Diskon Penjualan (11,094,000)

5,480,859,000
˄

Catatan Pemeriksaan:
1. kami telah melakukan uji ketetapan dan uji subtansi atas penjualan kami memer
penjualan bulan desember
2. kami melakukan voucing dan penjualan telah dilakukan pisah batas yang tepat (

Jurnal Koreksi :
a. Penjualan 96,000,000
PPN Keluaran 9,600,000
Piutang Usaha
(Koreksi untuk mencabut pesanan yang belum diterima oleh pelanggan)

Retur penjualan 19,200,000

PPN keluara 1,920,000
Piutang Usaha
(koreksi retur penjualan PT MANGGIS yang belum di catat)

Kesimpulan :
Menurut pendapat kami saldo penjualan PT.PETA per 31-12-13 telah disajikan se
yang berlaku umum dan ETAP.
Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA GRENDA

Skedul: Tanggal:
Penjualan 1/9/2013
 PARE Per Audit Per Audit
Dr Cr 31/12/2012 31/12/2011
96,000,000 5,451,000,000 5,737,251,350 <
19,200,000 (74,247,000) (15,653,500) <
(11,094,000) <

115,200,000 - 5,365,659,000 5,721,597,850

˄ ˄ ˄ ˄

penjualan kami memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan rincian

pisah batas yang tepat (cut-off)

105,600,000
h pelanggan)

21,120,000

2-13 telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan
eh: Diperiksa Oleh Indeks:

GRENDA Bpk. IMAM

PL1
Tanggal: Periode:
1/9/2013 12/31/2012
 Surat Jalan (SJ) Faktur
Tanggal No. Tanggal No.
12/27/2012 136/12/12 12/27/2012 F-136/12/212
12/29/2012 137/12/12 12/29/2012 F-137/12/212
12/29/2012 138/12/12 12/29/2012 F-1378/12/212
1/4/2013 001/01/13 1/4/2013 F-001/01/213
1/5/2013 002/01/13 1/4/2013 F-002/01/213
1/5/2013 003/01/13 1/5/2013 F-003/01/213

Catatan Pemeriksaan :
Syarat pengiriman barang adalah FOB shipping point, penjualan dicatat (pendapat
pembeli.

Kesimpulan :
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca kami m
pencacatan penjualan yakni transaksi PD.Sirsak pada tanggal 29-12-12 tetapi dalam

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Uji Atas Pisah Batas Penjualan
 Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan

PT Manggis 105,600,000 12/27/2012 Vo

PT Horas 105,600,000 12/29/2012 Vo
PT Sirsak 34,650,000 12/29/2012 Vo
Toko Kelapa 19,800,000 10/4/2013 Vo
Toko Lemon 105,600,000 1/5/2013 Vo
PT Andalas 237,600,000 1/5/2013 Vo
608,850,000
˄

t, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada saat barang dikirim ke

sesudah tanggal neraca kami menemukan adanya pengadaan

tanggal 29-12-12 tetapi dalam buku besar tidak ada pencatatan.

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

GRENDA Bpk. IMAM

PL1.1
Tanggal: Tanggal: Periode:
1/9/2013 12/31/2012
 Surat Jalan Faktur
No. Nama Pelanggan
No. Tanggal No. Tanggal
1 132 12/6/2012 132 12/6/2012 Toko Flamingo
2 133 12/9/2012 133 12/9/2012 PT Bengkulu
3 134 12/15/2012 134 12/15/2012 PD Sirsak
4 135 12/21/2012 135 12/21/2012 PT Jambu
5 136 12/27/2012 136 12/27/2012 PT Manggis
6 137 12/29/2012 137 12/29/2012 PT Horas

Klien

PT. PETA
Skedul :
Uji Transaksi Penjualan dan Piutang
 Periksa Pencatatan Ke
Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Bukti Pendukung Otorisasi Footing
Buku Penj.
oko Flamingo 37,800,000 √ √ √ √
T Bengkulu 50,150,000 √ √ √ √
D Sirsak 42,240,000 √ √ √ √
T Jambu 133,650,000 √ √ √ √
T Manggis 103,600,000 √ √ √ √
T Horas 105,600,000 √ √ √ √
473,040,000
˄

Dibuat oleh : Diperiksa oleh :

GRENDA Bpk. IMAM

Tanggal : Tanggal :
1/9/2013
Periksa Pencatatan Ke
Kartu Piutang Buku Besar
√ √
√ √
√ √
√ √
√ √
√ √

Indeks

TOC1
Tanggal :
12/31/2012