Kami adalah IntechOpen,

penerbit terkemuka dunia buku

Open Access
Dibangun oleh para ilmuwan,
bagi para ilmuwan

4.200
OPEn ACCEss Books
116.000
International penulis dan
125M
download
aversedia editor

penulis kami adalah salah satu

154
countries mengirim antard
TOP 1% 12,2%
Penyumbangs mondar-mandirm untukp 500
most dikutip
untuk scientists universities

selection Haif our Books indexed sayan the Book Citation Index
di Kitab Haif Science ™ busete Collection (BKCI)

Tertarik dalam penerbitan dengan kami?

Kontak book.department@intechopen.com

Jumlahs displayed diatase are mendasarkand Hain latest datSebuah dikumpulkan.

For more information visit www.intechopen.com
 Bab 8

Pilihan akuntansi dalam Pelaporan Keuangan

Perusahaan: Studi Literatur Teori Akuntansi Positif

İdil Kaya

Informasi tambahan tersedia pada akhir bab

http://dx.doi.org/10.5772/intechopen.68962

Abstrak
Bab ini bertujuan untuk menempatkan cahaya pada teori akuntansi positif dan studi
empiris terkait dan mengidentifikasi kontribusi yang luas untuk penelitian akuntansi.
Tujuan kami adalah untuk memberikan tinjauan literatur akuntansi positif untuk
mensintesis temuan, mengidentifikasi area kontroversi dalam literatur, dan
mengevaluasi kritik. Penelitian positif dalam akuntansi mulai datang ke menonjol di
sekitar pertengahan 1960-an dan telah menjadi vektor pergeseran paradigma dalam
penelitian akuntansi keuangan pada 1970-an dan 1980-an. Teori akuntansi positif
dikembangkan oleh Watts dan Zimmerman dan didasarkan pada pekerjaan yang
dilakukan di bidang ekonomi dan sangat tergantung pada hipotesis efisien pasar, model
penentuan harga aset modal, dan teori keagenan. Tiga hipotesis kunci bonus rencana
hipotesis, hipotesis utang, dan hipotesis biaya politik. Namun demikian, PAT telah
mengalami kritik parah dan banyak dari perspektif yang berbeda, yang kritik pada
metode penelitian, yayasan teoritis, logikanya secara ekonomi, dan referensi untuk
filsafat ilmu. PAT dan hipotesis akan terus menjadi bidang yang kaya penelitian empiris
dan pertanyaan-pertanyaan dasar yang menimbulkan masih relevan saat ini.

Kata kunci: Teori positif akuntansi, pilihan akuntansi, hipotesis kompensasi manajemen,
hipotesis utang, hipotesis biaya politik

1. pengantar

studi akademis pada faktor-faktor yang mempengaruhi pilihan akuntansi perusahaan

memicu perubahan paradigma dalam penelitian akuntansi, mengubah sifat sastra dari
preskriptif ke prediktif. Konstruk paradigma baru pertama kali diungkapkan oleh Ross
Watts dan Jerold Zimmerman dengan publikasi artikel revolusioner mereka di Review
Akuntansi “Menuju Teori Positif dari Penentuan Standar Akuntansi” pada tahun 1978 dan
“The Permintaan dan Pasokan Akuntansi teori: Pasar untuk Alasan”pada tahun 1979.

© 2017 Author (s). Lisensi Intech. Bab ini didistribusikan di bawah ketentuan Creative Commons
atribusi Lisensi (Http://creativecommons.org/licenses/by/3.0), yang pe rmits terbatas menggunakan,
distribusi, dan reproduksi dalam media apapun, asalkan karya asli benar dikutip.
130 Akuntansi dan Pelaporan Perusahaan - Hari Ini dan Besok

Istilah “Positive Teori Akuntansi” telah datang berlatih untuk merujuk pada teori akuntansi
dikembangkan dan dinamai oleh Watts dan Zimmerman. Para penulis berusaha untuk
menghargai dan menjelaskan konsep konsekuensi ekonomi dari kepentingan manajer dan
akuntansi keuangan dan pelaporan. Dengan kata lain, tujuan utama mereka adalah untuk
menjelaskan dan memprediksi mengapa manajer dan tants accoun- memilih metode
akuntansi tertentu dalam preferensi untuk orang lain. Selain itu, mereka menegaskan
bahwa atribut perusahaan, seperti leverage dan ukuran, adalah variabel prediktif pilihan
akuntansi perusahaan.

Bahkan, penelitian positif dalam akuntansi mulai datang ke menonjol di sekitar

pertengahan 1960-an dan telah menjadi vektor pergeseran paradigma dalam penelitian
akuntansi keuangan pada 1970-an dan 1980-an. Istilah “positif” mengacu pada teori yang
mencoba untuk menjelaskan dan membuat prediksi yang baik dari fenomena tertentu.
Teori akuntansi positif (PAT) mengandalkan sebagian besar pada pekerjaan yang
dilakukan di bidang ekonomi dan sangat bergantung pada hipotesis pasar efisien, aset
modal model harga, dan teori keagenan.

MENEPUK telah menyebabkan sejumlah besar studi empiris. peneliti positif secara empiris
menguji prediksi mereka di sekitar rencana bonus hipotesis, hipotesis perjanjian utang, dan
pada kekuasaan politik hipotesis biaya cal. hipotesis ini dapat digunakan dalam dua bentuk
dibedakan dari teori akuntansi positif. Bentuk pertama adalah bentuk oportunistik
menyatakan bahwa manajer dalam pemilihan prosedur akuntansi bereaksi untuk
memaksimalkan kekayaan, dan bentuk kedua adalah bentuk efisiensi untuk tata kelola
perusahaan yang baik.

MENEPUK telah mengalami kritik parah dan banyak dari perspektif yang berbeda, yang
kritik pada metode penelitian, basis ekonomi, dan mengacu pada filsafat ilmu. Dikatakan
bahwa PAT berusaha untuk memprediksi dan menjelaskan mengapa manajer memilih
untuk mengadopsi metode ing Account tertentu dalam preferensi untuk orang lain tetapi
mengatakan apa-apa untuk yang metode perusahaan harus menggunakan.

Kita percaya bahwa PAT dan hipotesis akan terus menjadi bidang yang kaya penelitian
empiris dan pertanyaan-pertanyaan dasar yang menimbulkan masih relevan saat ini. Bab
ini bertujuan untuk menempatkan cahaya pada PAT dan studi empiris terkait dan
mengidentifikasi kontribusi yang luas untuk penelitian akuntansi. Tujuan kami adalah
untuk memberikan tinjauan literatur yang masih ada untuk mensintesis ings menemukan-,
mengidentifikasi area kontroversi dalam literatur, dan mengevaluasi kritik.

tinjauan pustaka kami diatur di sekitar gagasan PAT, hipotesis, pendukung dan ers tindak,
dan akhirnya kritik dari teori ini. Bagian yang tersisa dari bab ini hasil sebagai berikut:
Kami pertama meneliti kekuatan yang menimbulkan teori ini. Kami kemudian menyelidiki
fondasinya menggunakan karya-karya Watts dan Zimmerman. Kami menjelaskan
bagaimana studi empiris menambahkan wawasan yang unik ke dalam perkembangannya.
Beberapa kritik dievaluasi. Akhirnya, kami menguraikan dan membahas kontribusi yang
signifikan dari PAT untuk pemahaman kita tentang praktik pelaporan perusahaan. Kami
con- clude bahwa teori ini telah menghasilkan beberapa wawasan yang berguna pada
keputusan pelaporan manajer.

2. Perubahan paradigma dalam penelitian akuntansi: asal-usul teori

akuntansi positif
 Pilihan akuntansi dalam Pelaporan Keuangan Perusahaan: Studi Literatur Akuntansi Positif Teori 131
Pada bagian ini, kita memeriksa kekuatan dan publikasihttp://dx.doi.org/10.5772/intechopen.68962
yang memiliki dampak besar pada
munculnya PAT. Teori ini didasarkan pada pekerjaan yang dilakukan di bidang ekonomi
dan berat
tergantung pada hipotesis efisien pasar, model penentuan harga aset modal, dan lembaga
teori.

Penelitian positif dimulai pada awal 1960-an dan membuka era baru dalam literatur
akuntansi, menggunakan model ekonomi dan pengolahan statistik dalam studi empiris.
Diskusi serius pertama dan analisis penelitian positif pada akuntansi muncul di tahun 1960-
an dengan studi perintis dari Ball dan Brown [1] dan Beaver [2]. Kedua publikasi mani
memberikan bukti nifikan sig- dari isi informasi laba pengumuman akuntansi, yaitu,
pendapatan mencerminkan beberapa informasi dalam harga keamanan. Mereka
memunculkan sastra besar pasar modal penelitian [3].

Sejumlah besar publikasi akademik menyelidiki faktor penentu pergeseran digm para- dari
narasi penelitian positif. Temuan utama yang ditawarkan oleh studi ini adalah sebagai
berikut.

• metodologi penelitian telah dikembangkan berdasarkan pada “hipotesis merumuskan

dan menguji” [4, 5].
• Dengan munculnya komputer, database baru besar informasi keuangan akan
mudah diakses bagi para peneliti [4, 6].
• Konsep “konsekuensi ekonomi” telah diteliti. Konsep ini didefinisikan oleh Zeff sebagai
“dampak laporan akuntansi pada perilaku pengambilan keputusan bisnis, pemerintah,
dan kreditur” [7, 8].

• jurnal akademik baru telah dibentuk dan mereka mengadopsi kebijakan pemilihan
penelitian pirical em-[9].

• Perkembangan ilmu perilaku diaktifkan untuk menganalisis pilihan akuntansi manajer

[6, 9].
• hibah penelitian murah hati telah disediakan untuk generasi baru peneliti akuntansi
yang diterapkan metode penelitian empiris [9].

Dikatakan bahwa dua laporan tentang pendidikan bisnis AS dorongan untuk perubahan-
perubahan [4, 5]. Pada tahun 1959, RA Gordon dan James E. Howell diterbitkan
“Pendidikan tinggi untuk bisnis” dan Franck C. Pierson diterbitkan “Pendidikan pria
Amerika Bisnis”. Mantan laporan ditugaskan oleh Ford Foundation dan yang terakhir oleh
Carnegie Foundation. Selain rekomendasi mereka pada metode pengajaran, penulis
menekankan perlunya untuk mengembangkan penelitian didasarkan pada perumusan dan
pengujian hipotesis. Mereka juga menggambarkan essary sumber daya nec- untuk
memajukan tingkat studi bisnis.

Penjelasan lain yang signifikan dari pembangunan PAT adalah pengaruh yang kuat dari
beberapa karya akademik pada teori positif ekonomi, hipotesis pasar yang efisien, CAPM,
teori keagenan, dan pasar modal penelitian (Tabel 1). Watts dan Zimmerman bertujuan
untuk mengembangkan teori akuntansi berbasis ekonomi-dan mereka memajukan
metodologi empiris yang fokus pada penjelasan berbasis ekonomi dan prediksi praktik
akuntansi. Boland dan Gordon menegaskan bahwa teori akuntansi berbasis ekonomi-ini
adalah kombinasi dari instrumentalism Milton Friedman dan Paul Samuelson positivisme
[15]. Mereka juga menambahkan bahwa Watts dan Zimmerman praktek metodologi seperti
yang dari ekonom Chicago School [6, 15].
Pada tahun 1976, penerbitan Jensen dan Merckling ini artikel tentang teori keagenan
memiliki dampak yang besar pada PAT [14]. Dalam teori keagenan, perusahaan dianalisis
sebagai “perhubungan kontrak” dan konsep ini diterima oleh penelitian akuntansi positif.
Kontrak diproduksi dengan tujuan jaminan bahwa semua pihak, bertindak kepentingan
mereka sendiri, pada saat yang sama termotivasi untuk memaksimalkan nilai perusahaan.
PAT menonjolkan fungsi ing Account dalam mengurangi biaya agensi dan peran penting
dalam sebuah tata kelola perusahaan yang efisien
Struktur [4].

penulis Kontribusi

Friedman [10] Friedman (1953) dijelaskan ilmu positif di bidang ekonomi.

Fama [11] Dia diperkenalkan dan kemudian membuat kontribusi besar
untuk hipotesis pasar yang efisien.

Sharpe [12] dan Lintner [13] Mereka mengembangkan model harga aset modal (CAPM).

Ball dan Brown [1] Mereka menemukan korelasi positif signifikan antara
tanda return saham abnormal dan tanda dari perubahan
pendapatan atas pendapatan tahun sebelumnya
perusahaan ini.

Beaver [2] Penulis meneliti variabilitas return saham dan volume

perdagangan sekitar pengumuman laba. Ia menemukan
bahwa aliran info meningkat dalam periode pengumuman
laba.

Jensen dan Merckling [14] Para penulis menyelidiki perilaku manajerial, biaya
agensi, dan struktur kepemilikan dalam konteks

perusahaan.

Tabel 1. literatur akademik yang dorongan untuk PAT.

3. Pengembangan teori akuntansi positif

Pada bagian ini, kita meneliti perkembangan PAT, kontribusi karya-karya besar dari Watts
dan Zimmerman, dan hipotesis dari teori ini.

Konstruk PAT pertama kali diungkapkan oleh Watts dan Zimmerman dan dipopulerkan
dalam buku mereka: akuntansi positif teori [6, 16]. Tabel 2 menunjukkan karya-karya besar
dari Watts dan Zimmerman dalam masalah ini. Mereka mengadopsi label “positif” dari
ekonomi untuk mendistribusikan penelitian akuntansi tinguish bertujuan untuk
memahami akuntansi dari penelitian diarahkan untuk menghasilkan resep. Mereka
menyelidiki peran teori akuntansi dalam determin- praktik akuntansi ing dan membangun
teori berniat untuk menjadi teori positif (Watts & Zimmerman, p. 274) [5], yaitu,

“Teori yang mampu menjelaskan faktor-faktor yang menentukan literatur akuntansi yang masih ada,
memprediksi bagaimana penelitian akan berubah sebagai faktor yang mendasari berubah, dan
menjelaskan peran teori dalam penentuan standar akuntansi. Hal ini tidak normatif atau preskriptif”.
penulis Kontribusi
Watts dan Zimmerman [16] Artikel perintis ini diuraikan banyak masalah yang
ditimbulkan oleh penangkapan regulasi. Para penulis
mengumumkan bahwa pada akhirnya, mereka berusaha
untuk mengembangkan teori positif penentuan standar
akuntansi. Mereka percaya bahwa manajemen memainkan
peran sentral dalam penentuan standar. Mereka meneliti
faktor-faktor yang mempengaruhi kekayaan manajemen yang
pajak, biaya politik, regulasi, produksi informasi dan rencana
kompensasi manajemen. Mereka menemukan bahwa faktor
biaya politik penting dalam mempengaruhi sikap manajemen.

Watts dan Zimmerman [17] Makalah ini menganalisis;

• Tuntutan untuk teori akuntansi dalam suatu perekonomian
yang tidak diatur dari dalam ekonomi diatur, yaitu,
tuntutan tambahan yang dihasilkan oleh intervensi
pemerintah; dan
• Pasokan teori akuntansi.

Watts dan Zimmerman [6] Buku ini ditulis dan digunakan untuk tahun kedua MBA dan
Ph.D.
hadirin.
Penulis meninjau teori dan metodologi Ekonomi- yang
literatur yang berbasis di akuntansi.
EMH dan CAPM dijelaskan. Peran penting dari EMH
dalam penelitian akuntansi ditekankan. CAPM digunakan
sebagai metode penilaian.
Metodologi studi empiris dalam pengembangan literatur
dijelaskan. Analisis sintesis akhir disediakan pada isu-isu yang
berbeda. Ini memperkirakan pendapatan, proses kontrak,
rencana kompensasi, kontrak utang, proses politik, tes empiris
pilihan akuntansi, tes harga saham dari teori, dan aplikasi teori
untuk audit.

Watts dan Zimmerman [5] Makalah ini membahas dan mengevaluasi evolusi dan
keadaan PAT dan kritik dari penelitian akuntansi positif. Para
penulis menanggapi sebagian besar kritik yang dipublikasikan
pada isu-isu yang berkaitan dengan metode penelitian dan
filsafat ilmu.
perspektif oportunistik dan efisiensi PAT adalah
dibedakan.

Meja 2. karya-karya besar dari Watts dan Zimmerman.

Watts dan Ulasan Zimmerman teori dan metodologi dari literatur yang berbasis ekonomi-
akuntansi dalam buku terkemuka tertanggal 1986 [6]. Dalam buku ini ditulis dan
digunakan untuk tahun kedua MBA dan Ph.D. penonton, penulis menunjukkan peran
penting dari hipotesis pasar yang efisien dalam penelitian akuntansi; mereka menggunakan
CAPM sebagai metode penilaian. Mereka menjelaskan metodologi studi empiris dalam
pengembangan literatur. Mereka juga menyediakan analisis sintesis akhir pada pendapatan
peramalan, proses kontrak, rencana tion compensa-, kontrak utang, proses politik, tes
empiris pilihan akuntansi, tes harga saham dari teori, dan aplikasi teori untuk audit [6].
Menurut Watts dan Zimmerman, yang “hak milik” teori diadopsi oleh para peneliti
akuntansi positif mengasumsikan bahwa perusahaan adalah perhubungan kontrak antara
individu mementingkan diri sendiri. PAT menyoroti pentingnya biaya kontrak, termasuk
informasi, lembaga, kebangkrutan, dan biaya lobi [5, 6].

Pada tahun 1990, setelah lebih dari satu dekade sejak publikasi tahun 1978 dan 1979 artikel,
penulis diperiksa dan dievaluasi evolusi dan negara PAT dan kritik dari penelitian
akuntansi positif dalam artikel mereka “Teori Akuntansi Positif: Sebuah Sepuluh Tahun
Perspektif”, di Account ing ulasan. Mereka menekankan bahwa dua makalah perintis
mereka berkontribusi pada literatur yang telah menemukan keteraturan empiris dalam
praktek akuntansi dan mereka menanggapi sebagian besar kritik diterbitkan [5]. Dalam
mengevaluasi kontribusi artikel ini untuk literatur, Watts dan Zimmerman aset yang:

“Literatur menjelaskan mengapa akuntansi digunakan dan menyediakan kerangka kerja untuk
memprediksi pilihan akuntansi. Pilihan tidak dibuat dalam hal "pengukuran yang lebih baik" dari
beberapa konstruk akuntansi, seperti pendapatan. Pilihan dibuat dalam hal tujuan individu dan efek
dari metode akuntansi pada pencapaian tujuan-tujuan tersebut”.

Watts dan Zimmerman mengidentifikasi tiga hipotesis penting. Ini adalah bonus rencana
hipotesis (atau manajemen hipotesis kompensasi), utang / hipotesis ekuitas (atau hipotesis
utang), dan hipotesis biaya politik [5]. Menurut manajemen hipotesis kompensasi, belasan
pria-dengan rencana bonus berlabuh ke pendapatan lebih mungkin untuk mengadopsi
metode akuntansi yang meningkatkan pendapatan dilaporkan periode berjalan. Hipotesis
utang memprediksi bahwa rasio utang / ekuitas yang lebih tinggi perusahaan, para manajer
lebih cenderung menggunakan metode akuntansi yang meningkatkan laba. Sejauh biaya
politik hipotesis yang bersangkutan, diasumsikan bahwa jika manajer berada di bawah
pengawasan politik, mereka cenderung untuk mengadopsi metode akuntansi yang
mengurangi melaporkan laba [4].

4. Literatur yang berkaitan dengan PAT

Pada bagian ini, kita meneliti literatur PAT. Sejumlah besar literatur telah dipublikasikan di
PAT. Sejumlah penelitian empiris diuji hipotesis nya, memberikan bukti penting, dan
memberikan kontribusi untuk teori.

MENEPUK literatur berfokus pada motif manajemen untuk pilihan pelaporan keuangan,
menggunakan model ekonomi dan pengolahan statistik, ketika ada biaya agensi dan
asimetri informasi. Ia mencoba untuk menjelaskan dan memprediksi pilihan akuntansi
perusahaan sebagai bagian dari kebutuhan keseluruhan perusahaan untuk meminimalkan
biaya modal dan biaya kontrak lainnya, menerapkan metode dan teknik dari ekonomi.
sikap oportunistik dan perilaku manajer dan dampaknya pada pilihan kebijakan akuntansi
telah diteliti secara luas dalam penelitian positif dan ini menyebabkan tubuh kaya studi
empiris pada manajemen laba. Berbagai literatur menggabungkan kedua ex ante kontrak
insentif efisiensi dengan ex post efek tive redistribu-. Metodologi sastra ini adalah
metodologi ekonomi, keuangan, dan ilmu pengetahuan umum [5].
Beattie et al. menyatakan bahwa literatur ini secara implisit mengasumsikan bahwa pasar
tidak efisien dan bergantung pada angka akuntansi garis bawah dan tidak menunjukkan
minat pada metode yang digunakan untuk menghasilkan mereka [18]. Menurut Healy dan
Palepu (p. 419) [19],
“Studi empiris studi akuntansi positif menguji apakah manajer membuat perubahan metode akuntansi
atau estimasi akrual untuk mengurangi biaya melanggar perjanjian obligasi ditulis dalam bentuk
angka akuntansi, untuk meningkatkan nilai pendapatan berbasis bonus di bawah kontrak kompensasi,
atau untuk mengurangi kemungkinan pajak implisit atau eksplisit”.

Di sisi lain, Healy dan Palepu menegaskan bahwa studi PAT dihasilkan beberapa
keteraturan empiris menarik mengenai pilihan akuntansi manajemen tapi ada ambiguitas
pada interpretasi dari bukti ini [19].

penulis Area penelitian

Ball, Kothari dan Watts [20] Penentu hubungan antara perubahan laba dan
return saham.

Beattie [18] Hubungan antara pos luar biasa dan pendapatan

smoothing.

Christie [21] analisis cross-sectional.

Christie [22] Bukti kontrak dan ukuran hipotesis.

De Angelo [23] Studi angka akuntansi sebagai pengganti nilai pasar di

buyout manajerial dari pemegang saham publik.

Dechow [24] Peran akuntansi akrual pendapatan dan uang tunai

mengalir.

Dechow dan Sloan [25] insentif eksekutif dan masalah cakrawala.

Dechow, Sloan dan Sweeney [26] Deteksi manajemen laba.

Dechow, Kothari dan Watts [27] Hubungan antara laba dan arus kas.

Dechow, Ge dan Schrand [28] Proxy dalam kualitas laba.

Healy [29] Pengaruh skema bonus pada keputusan akuntansi.

Deskripsi “mengambil mandi” atau konsep Big
Bath.

Healy dan Palepu [19] asimetri informasi, pengungkapan perusahaan, dan

pasar modal.

Kothari [3] Ulasan pasar modal penelitian dalam akuntansi.

Lys dan Sohn [30] Hubungan antara revisi dari analis keuangan
perkiraan pendapatan dan perubahan harga keamanan.

Nagar, Nanda dan Wysocki [31] pengungkapan diskresioner dan insentif berbasis saham.

Sweeney [32] pelanggaran utang-perjanjian dan manajer.

Verrecchia [33] pengungkapan Discretionary.

Zang [34] Manfaat kontrak konservatisme akuntansi

pemberi pinjaman dan peminjam.

Tabel 3. Sastra dibangun di PAT tersebut.

5. Kritik dari perspektif yang berbeda

Pada bagian ini, kami merangkum dan menganalisis sastra memiliki komentar kritis pada
PAT. literatur dikembangkan sejak publikasi pertama Watts dan Zimmerman artikel pada
tahun 1978.

MENEPUK telah dikenakan aliran berkelanjutan dan tak berujung kritik sejak pertama kali
muncul di tahun 1970-an. Kritik yang dari perspektif yang berbeda. Ini adalah kritik yang
berkaitan dengan dasar-dasar teoritis, logikanya secara ekonomi, metode penelitian, dan
kritik pada referensi untuk filsafat ilmu [15, 35]. Telah dipertahankan bahwa teori ini secara
ilmiah salah dan prediksi tidak selalu memegang. Christenson (. P 18) menegaskan bahwa
[36]:

“Dengan alasan bahwa teori mereka mengakui pengecualian, Watts dan Zimmerman mengutuk
mereka sebagai tidak bisa insignifi- dan tidak berguna”.

Dalam pemeriksaan metodologi PAT dengan pandangan kritis, Christenson berpendapat

bahwa ia lebih suka menggunakan nama “Rochester School” mengacu afiliasi penulis
bukan PAT [36]. Selain itu, ia menegaskan bahwa disiplin ini harus dalam mata uang
“sosiologi ing Account” karena itu adalah sekitar menggambarkan, memprediksi, dan
menjelaskan perilaku manajer dan akuntan. Tabel 4 menyajikan gambaran dari beberapa
kritik.

RJ Chambers, unggul teori normatif, mengkritik PAT dalam cara yang agresif, dimulai
artikelnya dengan teori akuntansi positif yang disebut dan lanjutkan dengan label “PA
kultus” mengacu pada teori akuntansi positif [37]. Chambers [37] menegaskan bahwa:

“The perhiasan verbal kultus - 'positif', 'empiris', 'ilmiah', 'ekonomi berdasarkan' dan sebagainya -
ritualnya, jemaat yang, sanksi dan kohesi nya, menarik galaksi pengikut ke orbit tentang Chicago
-Rochester axis”.

Kritik utama lainnya adalah sebagai berikut:

• Teori ini tidak memberikan resep untuk meningkatkan praktik akuntansi [4, 40].

• asumsi fundamental bahwa semua tindakan didorong oleh kepentingan adalah bercacat.

• Ini berfokus hanya pada motif tunggal. sifat kompleks pemegang saham dan manajer
prilaku iour tidak dianggap dalam analisis [4, 38].

• Pengukuran dan proxy yang digunakan dalam penelitian empiris memiliki sifat
sederhana
[38].

• Perbankan dan krisis keuangan global pada tahun 2008 menimbulkan keraguan pada
pothesis pasar efisien hy- [4].
penulis kritik
Boland dan Gordon [15] Para penulis meneliti kritik berbasis ekonomi dan
yang didasarkan pada filsafat ilmu. Mereka
menyimpulkan bahwa kritik atas filsafat ilmu
mungkin tidak sangat efektif tetapi kritik pada
keterbatasan analisis ekonomi berbasis
keseimbangan berlaku.

Chambers [37] Penulis mengkritik PAT dalam gaya yang keras. Dia
berpendapat bahwa PAT tidak merangkul substansi
akuntansi; dan PA penawaran sastra dengan hanya
perusahaan telah diperdagangkan keamanan, yaitu,
bagian yang sangat kecil dari teori dan praktik
akuntansi. Dia mengkritik teori untuk bertelur jurnal
baru untuk menerbitkan literatur PAT.

Christenson [36] penulis memberikan evaluasi kritis pada label dan

metodologi teori.

Fields, Lys dan Vincent [38]
Mereka mengkritik bahwa PAT berfokus hanya pada
motif tunggal. Mereka berpendapat bahwa sifat
kompleks pemegang saham dan manajer perilaku
tidak dianggap dalam analisis dan proxy yang
digunakan dalam studi empiris yang sederhana.

Milne [35] Penulis mengkritik teori dalam konteks politik

analisis biaya dan pengungkapan sosial.

Mouck [39] Pemeriksaan kritis karya Watts dan Zimmerman

dan penggunaan retorika ilmu pengetahuan diberikan.

Sterling [40] Penulis berpendapat bahwa PAT dikenakan

pengawasan; tiangnya (studi dan akuntansi praktek
bebas nilai) ditemukan untuk menjadi substansial.

Tabel 4. Beberapa kritik dari PAT tersebut.

6. Kesimpulan

Penelitian positif dimulai pada awal 1960-an dan memicu pergeseran paradigma dalam
literatur akuntansi, menggunakan model ekonomi dan pengolahan statistik dalam studi
empiris. PAT ini dikembangkan oleh Watts dan Zimmerman dan didasarkan pada
pekerjaan yang dilakukan di bidang ekonomi dan sangat tergantung pada pasar hipotesis
yang efisien, model harga aset modal dan lembaga teori. Watts dan Zimmerman didirikan
Jurnal Akuntansi dan Ekonomi pada tahun 1978. Tiga hipotesis kunci bonus rencana
hipotesis, hipotesis utang, dan hipotesis biaya politik.

kontrak kompensasi manajemen, struktur modal perusahaan dan eksposur untuk

pengawasan politik telah menjadi bidang utama dari penelitian yang berkaitan dengan
menjelaskan dan praktik akuntansi dicting pra. ketiga aspek dari penelitian aliran utama
teori berorientasi dalam akuntansi memungkinkan peneliti akuntansi untuk memperluas
batas-batas studi mereka untuk menyelaraskan dengan teori-teori di bidang ekonomi dan
manajemen. peneliti positif diperkenalkan secara rasional baru dari literatur ekonomi
untuk menganalisis implikasi dari efisien
hipotesis pasar untuk regulasi pengungkapan, untuk menyelidiki efek harga saham
perubahan dalam prosedur akuntansi, dan untuk mempelajari variabel-variabel yang
terkait dengan kontrak biaya politik.

MENEPUK juga telah mengalami kritik parah dan banyak metode yang penelitian, yayasan
teoritis, logikanya secara ekonomi, dan referensi untuk filsafat ilmu.

Ucapan Terima Kasih

Penulis sangat berterima kasih atas dukungan yang diberikan oleh Galatasaray University
Research Fund.
[Hibah jumlah 16.102.002].

rincian penulis

İdil Kaya
Alamat semua surat menyurat ke: ikaya@gsu.edu.tr
Galatasaray University, Istanbul, Turki

Referensi

[1] Bola R, Brown P. Evaluasi empiris nomor laba akuntansi. Jurnal Penelitian Akuntansi.
1968; 6: 159-177

[2] Beaver WH. Kandungan informasi dari pengumuman laba tahunan. Jurnal Penelitian
Akuntansi. 1968; 6 (3): 67-92

[3] Kothari SP. Pasar modal penelitian dalam akuntansi. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi.
2001 September; 31 (1-3): 105-231
[4] Deegan, C, Unerman, J. Teori Akuntansi Keuangan, 2nd ed Eropa. Glasgow:
McGraw-Hill; 2011
[5] Watts R, Zimmerman J. Teori akuntansi positif: Sebuah perspektif sepuluh tahun.
Akuntansi Ulasan. 1990 Jan; 65 (1): 131-156

[6] Watts R, Zimmerman J. Teori Akuntansi Positif. New Jersey: Prentice-Hall; 1986

[7] Zeff SA. Munculnya konsekuensi ekonomi. The Journal of Akuntansi. 1978 Desember;
146(6): 56-63
[8] Scott WR. Teori Akuntansi Keuangan. ed-6. Toronto: Pearson; 2012

[9] Jeanjean T, Ramirez C. Kembali ke asal-usul teori positif: Sumbangan untuk analisis
perubahan paradigma dalam penelitian akuntansi. Akuntansi Di Eropa. June 2009; 6
(1): 107-126
[10] Friedman M, Metodologi Ekonomi Positif, Essays Ekonomi Positif.
Chicago: University of Chicago Press, dicetak ulang oleh Phoenix Books, Chicago; 1953;
1966
[11] Fama E, Perilaku harga pasar saham. Jurnal Bisnis. 1965; 38: 34-105

[12] Sharpe WF. harga aset modal: Sebuah teori keseimbangan pasar dalam kondisi risiko.
The Journal of Finance. 1964; 19: 425-442

[13] Lintner J. penilaian aset berisiko dan pemilihan investasi berisiko di portofolio saham
dan anggaran modal. Ulasan Ekonomi dan Statistik. 1965 Februari; 47 (1): 13-37

[14] Jensen M, Meckling W. Teori perusahaan: perilaku manajerial, biaya agensi dan
struktur ership sendiri-. Jurnal Ekonomi Keuangan. 1976; 3: 305-360

[15] Boland L, Gordon I. Mengkritik teori akuntansi positif. Kontemporer Penelitian

Akuntansi. 1992 Jatuh; 9 (1): 142-170

[16] Watts R, Zimmerman J. Menuju teori positif penentuan standar akuntansi. Akuntansi
Ulasan. 1978 Jan; 53 (1): 112

[17] Watts R, Zimmerman J. Permintaan untuk dan pasokan teori akuntansi: Pasar untuk
alasan. Akuntansi Ulasan. 1979 April, 54 (2): 273

[18] Beattie V, Brown S, Ewers D, John B, Manson S, Turner M, et al. pos luar biasa dan
smooting pendapatan: Pendekatan akuntansi positif. Jurnal Bisnis Finance &
Accounting. 1994 September; 21 (6): 791-811

[19] Healy P, asimetri Palepu K. Informasi, pengungkapan perusahaan, dan modal kets
Mar-: Sebuah tinjauan literatur pengungkapan empiris. Journal of Accounting dan
Ekonomi. 2001 September; 31 (1-3): 405-440

[20] Bola R, Kothari S, Watts R, penentu Ekonomi hubungan antara perubahan laba dan
return saham. Akuntansi Ulasan. 1993; 68: 622-638

[21] Christie AA. Analisis cross-sectional dalam penelitian akuntansi. Jurnal Akuntansi &
Ekonomi. 1987; 9 (3): 231-258

[22] Christie AA, Agregasi statistik uji: Evaluasi bukti kontrak dan ukuran hipotesis. Jurnal
Akuntansi & Ekonomi. 1990; 12: 15-36

[23] De Angelo L, angka Akuntansi sebagai pengganti nilai pasar: Sebuah studi dari
buyout manajerial pemegang saham publik. Akuntansi Ulasan. 1986; 61: 400-420

[24] Dechow P. Akuntansi laba dan arus kas sebagai ukuran kinerja perusahaan: Peran
akrual akuntansi. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi. 1994; 18: 3-42

[25] Dechow P, insentif Sloan R. Eksekutif dan masalah cakrawala: Sebuah gation
investigasi empiris. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi. 1991; 14: 51-89
[26] Dechow P, Sloan R, Sweeney A. Mendeteksi manajemen laba. Akuntansi Ulasan. 1995;
70: 3-42

[27] Dechow P, Kothari S, Watts R. Hubungan antara laba dan arus kas. Jurnal Akuntansi
dan Ekonomi. 1998; 25: 133-168
[28] Dechow P, Ge W, Schrand C. laba Memahami kualitas: Sebuah tinjauan dari proxy,
penentu mereka dan konsekuensinya. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi. 2010 Jan; 50 (2-
3): 344-401

[29] Healy P. Pengaruh skema bonus pada keputusan akuntansi. Jurnal Akuntansi dan
Ekonomi. 1985; 7: 85-107

[30] Lys T, Sohn S. Hubungan antara revisi pendapatan perkiraan analis keuangan dan
perubahan harga keamanan. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi. 1990; 13: 341-363.

[31] Nagar V, Nanda D, Wysocki P. Discretionary pengungkapan dan insentif berbasis

saham.
Jurnal Akuntansi dan Ekonomi. 2003 Jan; 34 (1-3): 283-309
[32] Sweeney Sebuah P. pelanggaran Utang-perjanjian dan manajer tanggapan akuntansi.
Jurnal Akuntansi dan Ekonomi. 1994; 17: 281-308

[33] Verrecchia R E. pengungkapan Discretionary. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi. 1983; 5:

179-194

[34] Zhang J. Manfaat kontrak konservatisme akuntansi untuk pemberi pinjaman dan
peminjam.
Journal of Accounting dan Ekonomi. 2008; 45 (1): 27-54
[35] Milne M. teori akuntansi positif, biaya politik dan pengungkapan sosial analisis:
Sebuah pandangan kritis. Perspektif Kritis Akuntansi. 2002 Juni; 13 (3): 369

[36] Christenson C. Metodologi akuntansi positif. Akuntansi Ulasan. 1983 Jan; 58 (1): 1
[37] teori akuntansi Chambers R. Positif dan kultus PA. Abacus. 1993 Mar; 29 (1): 1-26

[38] Fields TD, Lys TZ, Vincent L. Penelitian empiris pada pilihan akuntansi. Jurnal
Akuntansi dan Ekonomi. 2001; 31 (1-3): 255-307

[39] Mouck T. Retorika ilmu pengetahuan dan retorika pemberontakan di "Story" teori
akuntansi positif. Akuntansi, Audit & Akuntabilitas Journal. 1992 September; 5 (4): 35

[40] akuntansi sterling R. Positif: Sebuah penilaian. Abacus. 1990 September; 26 (2): 97-135