A).

P er a n s t r at eg i s An gg ar an Fl ek si be l Da l a m Me ng an al i s i s P en j u al an
D an Produktifitas
Anggaran fleksibel adalah anggaran yang memungkinkan perusahaan untuk menghitung biaya
yang diharapkan untuk berbagai tingkat kegiatan.

Peran strategis dari analisis penjualan adalah untuk bisa lebih memahami alasan di
balik sebuah peningkatan (atau penurunan) dalam total penjualan dari jumlah yang
dianggaran,atau sebuah peningkatan (penurunan) pada tahun sebelumnya pertanyaan utama
untuk sebuah analisis persaingan adalah bagaimana perubahan dalam penjualan
berdampak kepada keuntungan dan perkembangan perusahaan dalam pangsa pasar
yang diinginkan. Penguraian pembagi penjualan menggunakan anggaran fleksibel penjualan
dalam dua cara:

(1) Menganalisis selisih antara penjualan aktual dan anggaran penjualan utama
(2) Menganalisis perubahan penjualan pada tahun sebelumnya.

Peran strategis dari analisis produktivitas adalah untuk membantu manajemen dalam
mengenali penggerak produktivitas dan untuk mengimplementasikan metode yang bisa
mengingkatkan produktivitas dan profitabilitas

Faktor utama produtkivitas bagi sebagian besar perusahaan adalah :

 Pengendalian pengeluaran
 Pengendalian biaya tenaga kerja
 Inovasi produk dan proses pengelolahan
 Fluktuasi permintaan ang disebabkan oleh perubaahan dalam siklus bisnis atau karena
alasan lain.

B).Menganalisis Produktivitas
Untuk meningkatkan produktivitas, perusahaan harus mengetahui tingkat produktivitas
operasi mereka. Produktivitas adalah rasio unit output terhadap unit input. Dapat dirumuskan
sebagai berikut :
Output
Produktivitas =
Input
Sebuah ukuran produktivitas bisa berupa 2 ukuran produktivitas, yaitu:
1. Produktivitas operasional adalah rasio unit output terhadap unit input. Baik pembilang
maupun penyebutnya merupakan ukuran fisik
2. Produktivitas finansial adalah rasio output terhadap input, tetapi angka pembilang atau
penyebutnya dalam satuan mata uang (rupiah / dollar)
 Ukuran produktivitas yang memusatkan perhatian pada hubungan antara satu atau
sebagian faktor input dan output yang dicapai disebut dengan ukuran produktivitas parsial.
Ukuran produktivitas total adalah sebuah ukuran produktivitas yang mencakup semua
input sumber daya dalam perhitungan rasio output yang didapatkan dengan input sumber daya
yang digunakan.
PRODUKTIVITAS PARSIAL
Ukuran produktivitas parsial menggambarkan hubungan antara output dan sumber daya
input yang digunakan dalam proses produksi.
( jumlah unit yang diproduksi)
Produktivitas parsial =
( jumlah unit /biayadari sumber daya input tunggal)
Produktivitas Operasional Parsial
Dalam menilai produktivitasnya perusahaan menggunakan berbagai standar,
diantaranya :
- Ukuran produktivitas perusahaan di masa lalu
- Produktivitas perusahaan lain dalam industri yang sama
- Standar atau rata-rata industri
- Standar yang ditetapkan oleh pihak manajemen

Produktivitas Finansial Parsial

Produktivitas financial parsial menunjukkan jumlah unit output yang diproduksi untuk setiap
uang yang dikeluarkan perusahaan pada sumber daya input.

Produktivitas finansial parsial memiliki keuntungan dari mempertimbangkan biaya dan kuantitas
sumber daya input pada produktivitas. Pada tingkat manajemen, pengaruh dari biaya, bukan
hanya kuantitas fisik, adalah permasalah utama. Selain itu, produktivitas finansial parsial bisa
digunakan dalam operasi yang menggunakan lebih dari satu faktor produksi.

C). Selisih Kuantitas Penjualan

Selisih kuantitas penjualan mengukur dampak penyimpangan jumlah unit terjual dari
jumlah unit terjual yang dianggarkan terhadap operasi, termasuk total margin kontribusi dan laba
operasi. Selisih kuantitas penjualan adalah selisih total jumlah unit terjual dengan jumlah unit
yang dianggarkan untuk terjual.

Selisih Total jumlah Total jumlah Bauran Margin

kuantitas unit terjual unit anggaran penjualan kontribusi
penjualan = seluruh seluruh X anggaran X anggaran
produk produk produk produk per unit produk
D). Selisih Ukuran Pasar & Pangsa Pasar
Selisih Ukuran Pasar
Selisih ukuran pasar merupakan total unit untuk satu industri .Selisih industri pasar digunakan
untuk mengukur dampak perubahan ukuran pasar terhadap total margin kontribusi.Saat ukuran
pasar meningkat maka perusahaan akan menjual lebih banyak produk,dan sebaliknya jika ukuran
pasar menurun maka perusahaan akan menjual produk yang lebih sedikit.Berikut merupakan
persamaan untuk menghitung selisih ukuran pasar :

Selisih Ukuran Pasar = [ ukuran pasar aktual (dalam unit) – ukuran pasar teranggarkan (dalam
unit)] x Pangsa pasar teranggarkan x Rata-rata margin kontribusi per unit

Selisih Pangsa Pasar

Pangsa pasar suatu perusahaan adalah fungsi dari kompetensi kompetitif inti dan
lingkungan kompetitifnya serta mencerminkan posisi kompetitif perusahaan.Sebuah perusahaan
yang sukses yaitu adalah perusahaan yang mempertahankan atau meningkatkan pangsa
pasarnya,namun jika perusahaan yang mengalami penurunan dalam industri yang berkelanjutan
dalam pangsa pasarnya pasti akan mengalami kesulitan finansial.
Selisih pangsa pasar membandingkan antara pangsa pasar aktual dengan pangsa pasar
yang dianggarkan dan mengukur dampak selisih pangsa pasar terhadap total margin kontribusi
dan penghasilan operasi perusahaan.Terdapat tiga poin yang digunakan dalam menentukan
selisih pangsa pasar yaitu,selisih antara pangsa pasar perusahaan aktual dan teranggarkan,total
ukuran pasar aktua;,dan rata-rata margin kontribusi teranggarkan per unit.Dalam kasus ini
menggunakan perhitungan total ukuran pasar aktual dan rata-rata margin kontribusi yang telah
dianggarkan.Persamaan yang digunakan yaitu

Selisih Pangsa Pasar = [ pangsa pasar aktual– pangsa pasar teranggarkan] x Total ukuran pasar
aktual (dalam unit) x Rata-rata margin kontribusi teranggarkan per unit