Nama : Nony Meilani Aulia

NIM : 185020300111071

Kelas : SIA CB

Kasus Pengendalian Internal

1. Holy Company—Sistem Penggajian (Perusahaan Kecil yang menggunakan
Prosedur Manual dengan didukung oleh Personal Computer)
a. Buatlah diagram alur dari sistem penggajian tersebut !

Mencatat Jam Catatan

Karyawan Kerja Jam Kerja
Cek

Kumpulan
Mengumpulkan
Supervisi Kartu Jam Kerja
Catatan Cek
Jam Kerja

Bagian Mencetak Daftar

Penggajian daftar gaji gaji

Bagian Mencatat Buku

Akuntansi Transaksi Besar

Mencetak Cek
dan
Cek
menantangani
nya

b. Buatlah sebuah sistem flowchart dari sistem penggajian tersebut !

 Karyawan Supervisi Bagian Penggajian Bagian Akuntansi

1
Mulai
Catatan Jam Kerja Catatan Jam Kerja

Daftar Gaji
Mencatat Karyawan
Jam Kerja Catatan
Membuat Jam Kerja
Daftar Gaji

Mengecek
2 Daftar Gaji
Catatan Jam Kerja
1 dan Catatan
Daftar Gaji Jam Kerja
Daftar Gaji
Karyawan
Karyawan

Mencatat
Transaksi
1

Buku Besar

Mencetak
Cek lalu
menandatan
ganinya

Cek Gaji Cek Gaji Cek Gaji

Mulai Menjurnal Ke
Rekening Kas
Umum

Jurnal
Rekening
Kas Umum
c. Analisislah kelemahan pengendalian internal di sistem penggajian tersebut !
Bagaimana model tanggapan Anda sesuai dengan 6 kategori kegiatan control fisik
yang ditentukan dalam SAS 78 / COSO ?
(1) Pemisahan Tugas
 Tidak ada Departemen Personalia. Tugas departemen personalia adalah
memberikan informasi tarif pembayaran ke bagian penggajian untuk
karyawan yang digaji per jam. Kisaran tarif pembayaran dapat didasarkan
pada pengalaman, klasifikasi pekerjaan, senioritas dan kelebihan lainnya.
Jika informasi ini disediakan langsung oleh supervisor, karyawan dapat
mengubah informasi dan melakukan penipuan. Untuk mengendalikan hal
ini, informasi tarif pembayaran harus datang dari sumber independen—
departemen personalia.
 Departemen Akuntansi bertugas menyiapkan gaji dan menandatangani cek
gaji. Departemen akuntansi bisa saja memanipulasi data, dan mengambil
uang gaji.
(2) Supervisi
 Wilayah lain yang beresiko adalah penjagaan waktu. Supervisor tidak
mengawasi ketepatan waktu datang karyawan. Kadang-kadang karyawan
memasukkan kartu untuk karyawan lain yang terlambat atau absen.
(3) Catatan Akuntansi
 Penggajian diambil dari rekening kas umum.
 Tidak ada bukti kas keluar
(4) Pengendalian Akses
 Tidak ada pengamanan file dan program, serta tidak ada prosedur
pencadangan untuk melindungi file.
(5) Verifikasi Independen
 Verifikasi jam kerja
Sebelum mengirimkan kartu waktu ke bagian penggajian, supervisor tidak
memverifikasi keakuratannya dan menandatanganinya,
 Pengurus Pembayaran (Paymaster)
Tidak ada paymaster. Penggunaan paymaster yang independen untuk
mendistribusikan cek (daripada supervisor), karena supervisor dapat
terlibat dalam penipuan penggajian dengan berpura-pura mendistribusikan
cek pembayaran ke karyawan yang sebenarnya tidak ada.
d. Buat rekomendasi untuk meningkatkan sistem penggajian tersebut. Jelaskan solusi
Anda !

Kategori Sistem Daftar Gaji

Kontrol Input Edit control untuk mendeteksi kesalahan dalam input data,
periksa digit untuk memvalidasi akun karyawan.
Kontrol Pemrosesan Kesalahan pesan untuk menandakan ketidak cocokan akun,
control kata sandi untuk membatasi akses ke file data dan
program, prosedur pencadangan untuk melindungi file digital.
Kontrol Output Keamanan atas distribusi gaji, voucher jurnal, dan ringkasan
akun.
 Solusi :
 Diadakan departemen personalia yang bertugas memberikan informasi
tarif pembayaran ke bagian penggajian untuk karyawan yang dibayar per
jam.
 Yang bertugas menyiapkan gaji sebaiknya bagian penggajian.
 Supervisor harus mengawasi kehadiran aktual karyawan dan
merekonsiliasi catatan jam kerja karyawan dengan kehadiran aktual.
 Diadakannya bukti kas keluar pada bagian akuntansi setelah mengeluarkan
kas untuk penggajian.
 Sebelum mengirimkan kartu waktu ke bagian penggajian, supervisor harus
memverifikasi kekauratannya dan menandatanganinya.
 Diadakannya paymaster menghindari adanya penipuan.

2. Walker Books, Inc.—Sistem Penggajian dan Aset Tetap (Sistem Manual dan
didukung oleh Personal Computer)
a. Buatlah diagram alur dari current sistem tersebut !

Menyetujui Formulir Persiapan

Permintaan Permintaan FA Purchasing Order
Vendor
Purchasing Order

Pengepakan slip di
FA ubah laporan
dalam
2

Mempertahankan Merekonsiliasi dan

Permintaan verbal
FA Menyiapkan RR

Data Cek
Slip Penerimaan
Faktur

Posting Voucher Persiapan cek dan

Voucher Jurnal
ke Buku Besar voucher jurnal
Departemen
Pengguna

Buku
Voucher Jurnal
Besar
 Informasi Catatan
karyawan Karyawan

Lembar Menyetujui Lembar Waktu Persiapan Daftar Informasi

Catatan Jam Kerja Daftar Gaji
Waktu Lembar Waktu Ditinjau Gaji karyawan

Cek Gaji
Salinan Gaji Data
Ringkasan
Penggajian 1

Karyawan
Ringkasan
Penggajian 2 Persiapan Cek
Salinan Gaji Rekening Bank
dan Deposit

Posting Ringkasan
Ringkasan Buku Besar
Ke Buku Besar
 b. Buatlah sebuah sistem flowchart dari sistem yang ada !
Bagian Jurnal
Manajer Bagian Penggajian Bagian Utang
Umum

Karyawan 1
1
Timesheets Karyawan Ringkasan
Penggajian

2
Timesheets 2
1 Ringkasan
Cek Gaji Penggajian
Menyiapkan Cetak Cek
Cek Gaji Cek Gaji Gaji

Mengulas
Timesheets
T Posting ke Akun
Cek Gaji

Daftar Gaji
Posting ke Akun
Karyawan
Jurnal
Umum

2
1
Ringkasan 1
Penggajian
Ringkasan
Penggajian
 Bagian Bagian Jurnal
Bagian Pembelian Bagian Utang
Penerimaan Umum
Manajemen
Pemasok 2
Pengguna
Voucher Jurnal

Slip Kemasan Slip Kemasan

Formulir Faktur
Permintaan FA Faktur
Laporan Rec

Posting ke Akun

Persiapan
Purchasing Merekonsiliasi
Order dan Merekonsiliasi
Jurnal
Menyiapkan dan
Umum
PR Menyiapkan
PR

2
1 Slip Kemasan
Purchasing Order Cek
Faktur
Purchasing Order Voucher Jurnal
Laporan Rec

T
Pemasok

FA
mengubah
Catatan

Departemen Aset
Tetap
c. Analisislah kelemahan pengendalian internal dalam sistem tersebu ! Bagaimana
model tanggapan Anda sesuai dengan 6 kategori kegiatan pengendalian fisik yang
ditentukan dalam SAS 78 / COSO ?
(1) Sistem Penggajian
 Supervisi
 Wilayah lain yang beresiko adalah penjagaan waktu. Supervisor
tidak mengawasi ketepatan waktu datang karyawan. Kadang-
kadang karyawan memasukkan kartu untuk karyawan lain yang
terlambat atau absen.
 Pemisahan Tugas
 Bagian utang memiliki akses dalam pencatatan akuntansi dan juga
menulis cek. Hal ini memungkinkan bagian utang melakukan
manipulasi cek.
 Verifikasi Independen
 Bagian penggajian menyiapkan cek gaji tanpa otorisasi dari
formulir tindakan personil.
(2) Sistem Aktiva Tetap
 Pemisahan Tugas
 Bagian utang memiliki akses dalam pencatatan akuntansi dan juga
menulis cek. Hal ini memungkinkan bagian utang melakukan
manipulasi cek.
 Catatan Akuntansi
 Permintaan aktiva tetap diajukan secara informal
 Purchasing order terbuka tidak ditutup ketika barang tiba.
 Supervisi / Catatan Akuntansi
 Salinan buta dari purchasing order harus diberikan kepada petugas
penerima.
Solusi :

 Supervisor harus mengawasi kehadiran aktual karyawan dan

merekonsiliasi catatan jam kerja karyawan dengan kehadiran aktual.
 Sebaiknya pencatatan akuntansi dilakukan oleh bagian akuntansi, tidak
dilakukan oleh bagian utang.
 Bagian penggajian menyiapkan gaji yang telah diotorisasi dari formulir
tindakan personil.
 Permintaan aktiva tetap sebaiknya dilakukan secara formal.
 Setelah barang tiba, purchasing order ditutup kembali.