SURAT KETETAPAN PAJAK

Pasal 1 angka 15 UU KUP

Surat Ketetapan Pajak

SURAT KETETAPAN PAJAK PASAL 13

KURANG BAYAR (SKPKB)

SURAT KETETAPAN PAJAK

KURANG BAYAR TAMBAHAN PASAL 15
(SKPKBT)

SURAT KETETAPAN PAJAK PASAL 17 A

NIHIL (SKPN)

PASAL 17,
SURAT KETETAPAN PAJAK 17B, 17C,
LEBIH BAYAR (SKPLB) 17D DAN
17E

KUP 2008 2
KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK
Pasal 12 AYAT (1) UU KUP

WAJIB PAJAK

WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANG

TERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN
PERUNDANG-
PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN

TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA

SURAT KETETAPAN PAJAK

KUP 2008 3
JUMLAH PAJAK TERUTANG
Pasal 12 Ayat (2) & (3) UU KUP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN
YANG DISAMPAIKAN WP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN
Atau
Apabila

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

MENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH
PAJAK YANG TERUTANG MENURUT
SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK BENAR

MAKA DJP MENETAPKAN JUMLAH

PAJAK TERUTANG YANG SEMESTINYA

KUP 2008 4
 SKPKB
Dapat diterbitkan dalam jangka waktu 5
tahun, dalam hal :

Pasal 13 ayat (1), (2) & (3) UU KUP

Berdasarkan SPT tidak di- Berdasarkan hasil Kewajiban:

hasil sampaikan pemeriksaan/ket
lain, PPN/PPnBM:
Pasal 28 dan
pemerik- da-lam - Tidak seharusnya Pasal 29
saan/ket. jangka waktu dikompensasikan tidak dipenuhi
lain pajak yg yg di- - tidak seharusnya
teru-tang tentukan dikenakan tarip
0%
tidak/ku- dalam surat
rang dibayar tegoran

PPh /PPN / PPh

PPn BM Sendiri PPN
PPh
/PPn.BM
Sendiri

BUNGA 2% PPh PPh

SEBULAN PEMOTONG/ PEMOTONG/
MAX 24 BLN PEMUNGUTAN PEMUNGUTAN

Psl. 13 (2)

KENAIKAN KENAIKAN KENAIKAN KENAIKAN KENAIKAN

50% 100% 100% 100% 50%

Psl. 13 (3) a Psl. 13 (3) b Psl. 13 (3) c Psl. 13 (3) b Psl. 13 (3) a

KUP 2008 5
 SKPKB
Dapat diterbitkan dalam jangka waktu 5
tahun, dalam hal :

Pasal 13 ayat (1), (2) & (3) UU KUP

apabila kepada Wajib Pajak

diterbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak
dan/
dan/atau dikukuhkan sebagai
Pengusaha Kena Pajak secara jabatan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2
ayat (4a)
PPh /PPN /
PPn BM

BUNGA 2%
SEBULAN
MAX 24 BLN

Psl. 13 (2)
Tata cara penerbitan SKPKB diatur
dengan atau berdasarkan Peraturan
Menteri Keuangan
(145/PMK.03/2012 jo
PMK.183/PMK.03/2015
30/09/2015)
www.dudiwahyudi.com KUP 2008 6
 KEPASTIAN DAN JAMINAN
HUKUM SPT
Pasal 13 ayat (4) UU KUP

PAJAK YANG DILAPORKAN

DALAM SPT

DALAM JANGKA WAKTU

5 TAHUN
TIDAK DITERBITKAN SKP

MENJADI
PASTI

KUP 2008 7
 SKPKB
dapat diterbitkan dalam j.w.
> 5 tahun dalam hal :
Pasal 13 ayat (5) UU KUP

Wajib Pajak dipidana di bidang

perpajakan atau tindak pidana
lainnya yg dapat menimbulkan
kerugian pada pendapatan negara
berdasarkan putusan Pengadilan
yang telah memperoleh kekuatan
hukum tetap

ditambah sanksi
BUNGA 48 %

KUP 2008 8
 TINDAK PIDANA
ALPA PERTAMA KALI
Pasal 13A UU KUP

WAJIB PAJAK YANG KARENA KEALPAANNYA

Tidak menyampaikan SPT

Menyampaikan SPT tidak benar

BERAKIBAT
dapat menimbulkan kerugian pada
pendapatan negara

tidak dikenai sanksi pidana jika kealpaan

tersebut pertama kali dilakukan

wajib melunasi kekurangan pembayaran jumlah

pajak yang terutang , serta

sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar
200% dari jumlah pajak yang kurang dibayar
ditetapkan melalui penerbitan SKPKB

KUP 2008 9
 STP
dapat diterbitkan dalam hal :
Pasal 14 UU KUP

PPh Kurang Dikenakan PKP PKP PKP

dalam bayar Sanksi tidak memb melapo
tahun karena Adminis membu uat rkan
berjalan salah trasi faktur
at faktur faktur
tidak/ tulis / berupa pajak
kurang salah denda dan
pajak, pajak tidak
dibayar hitung atau PKP tidak sesuai
bunga membu lengka masany
at faktur p a
pajak
tidak
Psl 14 (1) c
tepat
waktu
Psl14(1) e Psl14(1) f
Psl 14 (1) a Psl 14 (1) b Psl 14 (1) d

Bunga 2% sebulan paling Denda 2 % x DPP

lama 24 bulan
Psl 14 (3) Psl 14 (4)

Catatan: (Pasal 14 (2)

STP memiliki kekuatan hukum yang sama dengan skp

KUP 2008 10
 STP
dapat diterbitkan dalam hal :
Pasal 14 UU KUP

Pengusaha Kena Pajak yang gagal berproduksi

dan telah diberikan pengembalian Pajak Masukan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (6a)
UU PPN
Psl14(1) g

bunga 2% per bulan dari jumlah pajak yang

ditagih kembali,
kembali, dihitung dari tanggal penerbitan
SKPKPP s.d.
s.d. tanggal penerbitan STP

Psl 14 (5)

Tata cara penerbitan STP diatur

dengan atau berdasarkan Peraturan
Menteri Keuangan
(145/PMK.03/2012)

1
KUP 2008 1
 SKPKBT
Diterbitkan dlm jangka waktu 5 tahun
apabila
Pasal 15 ayat (1), ayat (2), dan ayat (3)UU KUP

• ditemukan data baru yang

mengakibatkan
penambahan jumlah pajak
yang terutang setelah
dilakukan tindakan
pemeriksaan dalam rangka
penerbitan SKPKBT

Keterangan
Ditemukan tertulis
oleh FISKUS dari WP atas
kehendak
sendiri

dikenakan tidak dikenakan

kenaikan 100 % kenaikan

1
KUP 2008 2
 SKPKBT
dapat diterbitkan dalam j.w.
> 5 tahun dalam hal :
Pasal 15 ayat (4) UU KUP

Wajib Pajak dipidana di bidang

perpajakan atau tindak pidana
lainnya yang dapat menimbulkan
kerugian pada pendapatan negara
berdasarkan putusan Pengadilan
yang telah memperoleh kekuatan
hukum tetap

ditambah sanksi
BUNGA 48 %

1
KUP 2008 3
 SKPKBT
Peraturan Pelaksanaan
Pasal 15 ayat (4) UU KUP

Tata cara penerbitan Surat

Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan diatur dengan atau
berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan

145/PMK.03/20
145/PMK.03/2013
/PMK.03/2013

1
KUP 2008 4
 PEMBETULAN
KETETAPAN PAJAK
Pasal 16 ayat (1) dan Penjelasan UU KUP

DIRJEN PAJAK DAPAT

MEMBETULKAN
SKP, STP, SK Pembetulan, SK Keberatan, SK
Pengurangan Sanksi Administrasi, SK
Penghapusan Sanksi Administrasi, SK
Pengurangan Ketetapan Pajak, SK Pembatalan
Ketetapan Pajak, Surat Keputusan
Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak,
atau SKPIB

SALAH TULIS, SALAH HITUNG

DAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU

SECARA JABATAN PERMOHONAN

WP

1
KUP 2008 5
 PERMOHONAN
PEMBETULAN
Pasal 16 AYAT (2), (3) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

DALAM JANGKA WAKTU 6 BULAN

SEJAK TANGGAL SURAT PERMOHONAN DITERIMA

HARUS MEMBERI KEPUTUSAN

APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT, TIDAK

MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA
PERMOHONAN PEMBETULAN YG DIAJUKAN TSB
DIANGGAP DIKABULKAN

1
KUP 2008 6
 PERMOHONAN
PEMBETULAN
Pasal 16 AYAT (4) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

WAJIB MEMBERIKAN KETERANGAN

SECARA TERTULIS MENGENAI HAL-
HAL-HAL
YANG MENJADI DASAR UNTUK
MENOLAK ATAU MENGABULKAN
SEBAGIAN PERMOHONAN WAJIB PAJAK

APABILA DIMINTA OLEH WAJIB PAJAK

1
KUP 2008 7
 PERMOHONAN
PEMBETULAN
Pasal 34 Ayat (1) PP No. 74 Th. 2011

PERATURAN PELAKSANAAN

PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR

11/PMK.03/2013
/PMK.03/2013
TENTANG TATA CARA PEMBETULAN KESALAHAN
TULIS, KESALAHAN HITUNG, DAN/ATAU KEKELIRUAN
PENERAPAN KETENTUAN TERTENTU DALAM
PERATURAN PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN

1
KUP 2008 8
 PENERBITAN S K P L B
Pasal 17 ayat (1), (2) & (3) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK MENERBITKAN SKPLB

BERDASARKAN PERMOHONAN
WP
SETELAH DILAKUKAN
PEMERIKSAAN THD SETELAH MENELITI
SPT LB TANPA KEBENARAN
PERMOHONAN RESTITUSI, PEMBAYARAN PAJAK
SPT KB, DAN SPT NIHIL

TELAH DILAKUKAN
JUMLAH KREDIT PAJAK PEMBAYARAN PAJAK
ATAU JUMLAH PAJAK YANG TIDAK
YG DIBAYAR SEHARUSNYA
LEBIH BESAR DARI PADA TERUTANG
JUMLAH PAJAK KETENTUANNYA DIATUR PMK
YG TERUTANG (190/PMK.03/2007)

SKPLB masih dapat diterbitkan lagi

berdasarkan hasil pemeriksaan dan/atau
data baru 1
KUP 2008 9
 PENERBITAN S K P N
Pasal 17 A ayat (1) & (2) UU KUP

SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN

JUMLAH KREDIT PAJAK

ATAU JUMLAH PAJAK PAJAK TIDAK TERUTANG
YG DIBAYAR DAN TIDAK ADA
SAMA DENGAN KREDIT PAJAK /
JUMLAH PAJAK PEMBAYARAN PAJAK
YG TERUTANG

Tata cara penerbitan SKPN diatur dengan atau

berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan
(145/PMK.03/2012)

2
KUP 2008 0
 SPTLB
dengan permohonan dalam SPT
(Selain permohonan sebagaimana
dalam Pasal 17C dan 17D)
Pasal 17B ayat (1)& (1A) UU KUP

DIPERIKSA

SKPKB SKPN SKPLB

diterbitkan dalam jangka waktu 12 bulan
Sejak permohonan diterima secara lengkap

tidak berlaku terhadap WP yang sedang dilakukan

pemeriksaan bukti permulaan tindak pidana di bidang
perpajakan, yang ketentuannya diatur dengan PMK

2
KUP 2008 1
 SPT LB
dengan permohonan dalam SPT
Pasal 17B ayat (2), ayat (3) UU KUP

MELAMPAUI 12 BULAN
TIDAK ADA
KEPUTUSAN

DITERBITKAN DALAM
DITERBITKAN LEWAT
WAKTU PALING
JANGKA WAKTU 1
LAMBAT
BULAN
1 BULAN

SKPLB = SPT
DITAMBAH
SKPLB = SPT IMBALAN
BUNGA
2 % SEBULAN

2
KUP 2008 2
 SKPLB
WP yang dilakukan pemeriksaan bukti
permulaan
Pasal 17B ayat (4) UU KUP

APABILA PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN

tidak dilanjutkan dengan penyidikan,

dilanjutkan dengan penyidikan, tetapi tidak
dilanjutkan dengan penuntutan tindak pidana
di bidang perpajakan, atau

dilanjutkan dengan penyidikan dan penuntutan
tindak pidana di bidang perpajakan, tetapi
diputus bebas atau lepas dari segala tuntutan
hukum berdasarkan putusan pengadilan
berkekuatan hukum tetap

DALAM HAL KEPADA WP

DITERBITKAN SKPLB

KEPADA WP DIBERIKAN BUNGA SEBESAR 2% PER

BULAN (MAKS 24 BULAN), DIHITUNG SEJAK
BERAKHIRNYA JANGKA WAKTU 12 BULAN
SAMPAI DENGAN SAAT DITERBITKAN SKPLB

2
KUP 2008 3
 SURAT KEPUTUSAN
KEBERATAN

PUTUSAN BANDING

PUTUSAN PENINJAUAN
KEMBALI

SK PENGURANGAN SANKSI

SK PENGHAPUSAN SANKSI

SK PENGURANGAN
KETETAPAN PAJAK
SK PEMBATALAN KETETAPAN
PAJAK
SK PENGEMBALIAN
PENDAHULUAN
SK PEMBERIAN PEMBERIAN
IMBALAN BUNGA

SK PEMBETULAN