KASUS IX: Kasus Koreksi Fiskal

PT Ananta bergerak
di bidang usaha
perdagangan alat-
alat rumah tangga.
Peredaran Bruto
Tahun 2019 adalah
5 Milyar dengan
Laba Fiskal Rp 3
Milyar
Di bawah ini data
penghasilan dan
biaya PT Ananta
selama tahun 2020
(dalam rupiah):
1 Penjualan Bruto 2,475,000,000
2 Retur Penjualan 50,000,000
3 Potongan Penjualan 25,000,000
4 Persediaan Awal 40,000,000
5 Pembelian 1,850,000,000
6 Retur Pembelian 70,000,000
7 Persediaan Akhir 30,000,000
8 Gaji dan tunjangan karyawan 229,750,000
9 Premi asuransi 46,500,000
10 Biaya Listrik & Telepon 38,500,000
11 Biaya perjalanan dinas 34,000,000
12 Biaya Iklan dan promosi 10,000,000
13 Biaya Sewa 28,000,000
14 Biaya Pemeliharaan 19,500,000
15 Penyusutan 35,000,000
16 Pajak & Retribusi 14,600,000
17 Biaya lain-lain 15,250,000
18 Pendapatan sewa tanah 5,000,000
19 Pendapatan giro 10,000,000
Berikut data
tambahan yang
terkait dengan data
diatas
1 Dalam biaya gaji, termasuk pembayaran untuk THR-Tunjangan Hari Raya (Rp.
111.750.000), pemberian rekreasi untuk karyawan (Rp. 8.500.000), PPh psl 21
(dihitung dengan metode non gross-up) yang ditanggung perusahaan (Rp. 750.000),
pembelian beras untuk karyawan (Rp. 2.500.000),dan makan siang bersama sekantor
setahun Rp.5.000.000
2 Dalam biaya asuransi termasuk pengeluaran untuk asuransi kebakaran bangunan
kantor (Rp. 2.000.000), Asuransi kecelakaan kerja pribadi karyawan (Rp. 2.500.000),
Asuransi untuk keluarga pemilik (Rp. 2.000.000)
3 Dalam biaya sewa, termasuk sewa apartemen bagi direktur Rp.5.000.000
4 Dalam biaya pajak&retribusi, termasuk pengeluaran untuk samsat kendaran
perusahaan (Rp 700.000), PPN Masukan atas sewa apartemen(Rp. 500.000), PBB
(Rp. 400.000), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) PPh tahun 2016 (Rp.
11.000.000) dan sanksi admin Ps.25 (Rp. 500.000)

5 Dalam biaya lain-lain, termasuk sumbangan bencana alam Gempa di Lombok (Rp.
500.000), sumbangan ke Panti Asuhan setempat (Rp. 1.000.000), cadangan piutang
tidak tertagih (Rp. 2.500.000), dan biaya pelatihan pegawai di Singapura (Rp.
1.750.000)
6 Biaya penyusutan fiskal
sebesar Rp. 32.500.000
7 Selama tahun ini, PT Ananta membayar PPh Ps. 25 sebesar Rp. 20.000.000
Diminta:
1 Analisislah apakah di Tahun Pajak 2020 PT Ananta bisa memilih menggunakan
skema PP 23 Tahun 2020 atau tidak (Berikan Penjelasan detailnya)
2 Buatlah koreksi fiskal dan
Laporan Laba Rugi Fiskal PT
Ananta
3 Berapakah PPh
Kurang/Lebih Bayar PT
Ananta tahun 2020
4 Analisislah angsuran PPh Ps.
25 PT Ananta untuk tahun
Berikutnya
a. Jika memilih
menggunakan skema
PP 23
b. Jika memilih
menggunakan
pembukuan

SELAMAT BEKERJA
Praktikum
PPH Badan

KERTAS KERJA KASUS IX: Kasus Koreksi Fiskal

1 Analisa apakah di Tahun Pajak 2018 PT Ananta bisa memilih menggunakan skema
PP 23 Tahun 2018 atau tidak

No Pertanyaan Ya Tidak Instruksi

1 Jenis Penghasilan/Wajib Pajak Jika Ya, lanjut ke
Dikecualikan dari PP 23 Tahun 2018 Pertanyaan No 2
Jika Tidak, lanjut
ke Pertanyaan No
3

2 Jenis Penghasilan/Wajib Pajak Jika Ya, lanjut ke

Termasuk dalam PPh 4.2 UU 36 Pertanyaan No 4
Tahun 2008 Jika Tidak, lanjut
ke Pertanyaan No
3

3 Peredaran Bruto Tahun Sebelumnya Jika Ya, lanjut ke

Dibawah Rp 4,8 Milyar Pertanyaan No 5.
Jika Tidak, lanjut
ke Pertanyaan No
6
4 Termasuk Dalam Skema Pasal 4.2
UU 36 Tahun 2008

5 Boleh memilih masuk dalam Skema

PP 23 Tahun 2018

6 Termasuk Dalam Skema Pasal 17 UU

36 Tahun 2008

Simpulan:
 2 Koreksi fiskal dan L/R Fiskal PT Ananta
PT ANANTA
LAPORAN KOREKSI FISKAL DAN LABA/RUGI FISKAL
UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2018

Nama Akun KOMERSIAL KOREKS FISKAL ket

I
POSITIF NEGATI
F
Penjualan Bruto 2,475,000,000

Retur Penjualan (50,000,000)

Potongan Penjualan (25,000,000)

Penjualan Bersih 2,400,000,000

HPP
Persediaan Awal 40,000,000

Pembelian 1,850,000,000
Retur Pembelian (70,000,000)

Persediaan siap dijual 1,820,000,000

Persediaan Akhir (30,000,000)

Hpp 1,790,000,000
Laba Kotor 610,000,000
Biaya-biaya
Gaji dan tunjangan 229,750,000
karyawan

Premi asuransi 46,500,000

Biaya Listrik & Telepon 38,500,000

Biaya perjalanan dinas 34,000,000

Biaya Iklan dan 10,000,000

promosi
Biaya Sewa 28,000,000

Biaya Pemeliharaan 19,500,000

Penyusutan 35,000,000
Pajak & Retribusi 14,600,000

Biaya lain-lain 15,250,000

Total Biaya 471,100,000
Pendapatan/Biaya
lain-lain
Pendapatan sewa 5,000,000
tanah
Pendapatan Giro 10,000,000
Pendapatan/Biaya 15,000,000
lain-lain
Laba Bersih Sebelum 153,900,000
Pajak

3 Perhitungan PPh Kurang/Lebih

Bayar PT Ananta tahun 2018

Laba Fiskal
Kerugian yang masih bisa dikompensasikan
DPP
PPH terhutang
Kredit Pajak
PPh yang Harus disetor sendiri
PPh ps 25
PPh Kurang (Lebih) Bayar

4 Analisis angsuran PPh Ps. 25 PT

Ananta untuk tahun Berikutnya
a. Jika memilih menggunakan skema
PP 23

b. Jika memilih menggunakan

pembukuan
Laba Fiskal
Kerugian yang masih bisa dikompensasikan
DPP
PPH terhutang
Kredit Pajak
PPh yang Harus disetor sendiri
Angsuran PPh ps 25 Tahun Berikutnya