Nama : Diosa Lara Indah Musa

NIM : A031181324
RMK Chapter 13 Pengauditan Internal

“ INTERNAL AUDIT KEY COMPETENCIES “

13.1 Pentingnya Kompetensi Utama Audit Internal

Keterampilan yang penting untuk menjadi auditor internal yang sukses antara lain
memiliki setidaknya gelar sarjana empat tahun di bidang yang diinginkan untuk
memberikan auditor baru pemahaman tentang pentingnya proses bisnis serta
kemampuan untuk mengamati area operasi dan mendeskripsikannya pendekatan tertulis
dan verbal. Lebih penting dan bahkan lebih mendasar, sebuah auditor internal harus
memiliki etika pribadi yang kuat dan komitmen terkait pekerjaan. Artinya, saat dikirim
ke suatu lokasi untuk melakukan review, auditor internal harus melakukannya menjaga
sikap profesional dan melakukan pekerjaannya dengan jujur dan cara etis. Kami telah
mendefinisikan kompetensi kunci audit internal sebagai keterampilan yang diperlukan
untuk melakukan audit internal yang efektif. Sementara beberapa profesional mungkin
melihat pilihan ini berbeda, menambah atau menghapus beberapa, rekomendasi kami
untuk kunci kompetensi audit internal meliputi:
 Keterampilan wawancara. Apakah mewawancarai manajer unit atau anggota staf di
lantai produksi, auditor internal harus bisa bertemu dengan orang, tanyakan
pertanyaan yang sesuai, dan dapatkan informasi yang diinginkan.
 Keterampilan analitis. Seorang auditor internal harus memiliki kemampuan untuk
melihat suatu rangkaian dari peristiwa dan data yang kadang-kadang terputus dan
untuk menarik beberapa pendahuluan kesimpulan dari materi itu.
 Keterampilan pengujian dan analisis. Terkait dengan kemampuan analitis, seorang
auditor internal harus dapat meninjau berbagai peristiwa atau populasi data untuk
melakukan pengujian yang akan menentukan apakah tujuan audit efektif.
 Keterampilan dokumentasi. Auditor internal harus dapat mengambil hasil dari
observasi audit dan pengujian apa pun terhadap data tersebut dan mendokumentasi
dan hasil tersebut, keduanya secara lisan dan grafis menggambarkan lingkungan
yang diamati.
  Merekomendasikan hasil dan tindakan korektif. Berdasarkan tes terdokumentasi dan
dari hasil analisis dan analisis, auditor internal harus dapat berkembang secara
efektif rekomendasi untuk tindakan korektif.
 Keterampilan komunikasi. Auditor internal harus bisa berkomunikasi hasil pekerjaan
audit beserta rekomendasi tindakan korektif kepada staf yang menjadi subjek audit
dan kepada manajemen senior.
 Keterampilan bernegosiasi. Karena selalu ada perbedaan pendapat tentang internal
temuan audit dan rekomendasi, auditor internal harus mampu menegosiasikan hasil
akhir yang sukses.
 Komitmen untuk belajar. Auditor internal selalu mengalami hal baru perubahan dan
materi dalam operasi perusahaan dan profesinya; mereka harus memiliki semangat
untuk belajar dan melanjutkan pendidikan.

13.2 Keterampilan Wawancara Auditor Internal

Wawancara auditor internal dengan anggota manajemen dan staf auditi adalah
langkah penting pertama dalam proses audit internal. Berdasarkan penilaian risiko
secara keseluruhan dan dunia audit yang mapan, fungsi audit internal berencana untuk
melakukan review terhadap beberapa area, baik penilaian pengendalian internal,
tinjauan proses operasional, atau salah satu dari banyak jenis audit internal
lainnya. Fungsi audit internal menyusun beberapa rencana awal untuk audit internal
tersebut, termasuk mengidentifikasi tujuan audit, waktu, dan sumber daya audit internal
untuk ditugaskan. 
Auditor internal yang ditugaskan kemudian bertemu dengan anggota organisasi
auditi yang ditunjuk untuk wawancara audit internal awal. Mereka adalah langkah
pertama yang berharga untuk meluncurkan audit internal dan mengumpulkan informasi,
tetapi wawancara auditee yang tidak dipersiapkan dengan baik atau terorganisir dapat
membuang informasi audit internal sangat menyimpang sehingga mungkin sulit untuk
menyelesaikan audit sesuai rencana. Semua rapat wawancara audit internal, baik
dengan manajemen atau tim auditi kolega, harus didasarkan pada beberapa perencanaan
dan persiapan audit internal sebelumnya meluncurkan pertemuan. Setelah wawancara
auditi telah dijadwalkan, auditor harus mulai fokus pada persiapan wawancara. Auditor
internal tidak boleh dibodohi berpikir bahwa dia bisa masuk ke wawancara auditee dan
memberi tahu mereka audit yang direncanakan. Manajer auditi mungkin mengatakan
 bahwa "waktunya buruk," dalam audit tujuan tampak salah, atau "semua itu tercakup"
dalam beberapa tinjauan periode sebelumnya. Tujuan auditor internal harus
menunjukkan tujuan yang direncanakan review dan pengetahuan dan kualifikasinya
untuk audit internal yang direncanakan. Persiapan yang memadai adalah kuncinya.
Auditor internal akan terlibat dengan auditee dan grup manajemen lainnya
pertemuan atau wawancara secara teratur, berkelanjutan. Pertemuan ini adalah
kontaknya untuk menunjuk meluncurkan audit internal baru serta untuk meninjau status
dan melanjutkan kemajuan audit internal yang sedang berlangsung. Pertemuan
semacam itu umumnya tidak formal.  Keterampilan dan kompetensi yang dibutuhkan di
sini adalah auditor internal harus dengan hati-hati merencanakan tujuan dan bahkan
hasil yang diharapkan dari hal tersebut dan harus melakukannya dengan cara yang
terencana dan teratur. Hal terakhir yang harus dilakukan oleh auditor internal
profesional adalah dengan menerobos masuk ke dalam manajer auditee tidak ada
peringatan dan hanya mengatakan beberapa kekhawatiran. Tujuan auditor internal akan
tidak terpenuhi dalam situasi itu, dan audit internal akan kehilangan kredibilitas di mata
manajemen perusahaan.

13.3 Keterampilan Analitis

Mengadopsi definisi dari sumber Web Wikipedia, keterampilan analitis mengacu
pada kemampuan untuk memvisualisasikan, mengartikulasikan, dan memecahkan
masalah dan konsep yang kompleks dan untuk membuat keputusan yang masuk akal
berdasarkan informasi yang tersedia. Keterampilan tersebut meliputi demonstrasi
kemampuan auditor internal untuk menerapkan pemikiran logis ke dalam pengumpulan
dan menganalisis informasi, merancang dan menguji solusi untuk masalah, dan
merumuskan rencana terlambat. Untuk menguji keterampilan analitis, auditor internal
mungkin diminta untuk melihat ketidakkonsistenan dalam beberapa laporan produksi,
untuk menempatkan serangkaian peristiwa memesan dengan benar, atau membaca
secara kritis laporan status proyek dan mengidentifikasi potensi kesalahan. Sebuah
tinjauan analitis biasanya membutuhkan auditor internal untuk meninjau beberapa bukti
audit material dan kemudian menggunakan logika untuk memecahkan masalah dan
menghasilkan solusi.
Auditor internal diharuskan untuk menggunakan proses analitis tersebut secara
teratur
 selama audit mereka. Idenya adalah untuk tidak terjun ke audit dengan yang sudah
kesimpulan yang diasumsikan tetapi untuk memecah elemen-elemen dari data atau
rangkaian peristiwa sedang dianalisis untuk mencapai kesimpulan. Kesimpulan ini
sangat mungkin baik tidak selalu menjadi yang diharapkan oleh auditor internal. Secara
analitik, auditor internal perlu memikirkan semua faktor yang terlibat dalam suatu
situasi dan kemudian mengevaluasi plus dan minus untuk mengembangkan solusi yang
direkomendasikan.
Keputusan audit internal harus dibuat secara konsisten dan terorganisir. Karena
alasan inilah auditor internal harus memandang keterampilan analitis sebagai kunci
kompetensi. Auditor internal harus menggunakan pendekatan analitis untuk
menggambarkan penggunaan mereka yang terdokumentasi dengan baik, beralasan baik
proses untuk sampai pada keputusan dalam aktivitas audit internal mereka.

13.4 Keterampilan Pengujian dan Analisis

Sementara auditor internal harus mengembangkan pendekatan keputusan awal
mereka secara analitis, tantangan mereka berikutnya dan kompetensi utama yang
diperlukan adalah memiliki kemampuan untuk menguji, meninjau, dan menilai
materi. Pendekatan Pengujian Audit, terdiri atas:
 Pengamatan Fisik. Pendekatan pengujian digunakan untuk proses yang sulit untuk didokumentasikan atau
dikontrol secara formal. Misalnya, analisis masalah meja layanan TI, kebersihan ruang stok, atau layanan
pelanggan praktik penting bagi citra perusahaan tetapi biasanya tidak dikontrol secara formal. Faktor-faktor ini
dapat menjadi sangat penting untuk kesuksesan organisasi jika dipertimbangkan konteks yang lebih luas, seperti
penilaian moral karyawan atau nada profesional sebuah kantor. Karena area ini agak subjektif, mengembangkan
rekomendasi audit internal bisa jadi sulit.
 Evaluasi Independen. Konfirmasi audit adalah contoh konfirmasi independen. Sedangkan teknik ini lebih umum
dengan auditor eksternal, auditor internal terkadang merasa berguna juga. Misalnya, surat konfirmasi dapat
dikirim ke vendor perusahaan untuk memverifikasi kepatuhan mereka dengan beberapa masalah.
 Tes Kepatuhan. Pengujian kepatuhan membantu menentukan apakah kontrol berfungsi sebagaimana
mestinya. Kapan melakukan pengujian kepatuhan, auditor internal sering menggunakan satu sampel luas untuk
menguji beberapa item secara bersamaan. Namun, beberapa sampel terkadang sangat efektif. 
 Pengecualian atau Kekurangan Menguji. Jika sistem pelaporan menunjukkan kinerja yang kurang baik,
pengecualian dapat ditinjau secara rinci memahami akar penyebab dan menentukan kemungkinan
penyelesaian. Banyak perbaikan proses membutuhkan koordinasi dengan departemen lain atau orang yang
terlibat dalam proses. Keterlibatan audit internal dalam penyelesaian defisiensi seringkali memfasilitasi
koordinasi tersebut.
 Pengujian Akurasi. Tes untuk akurasi membantu menentukan apakah proses yang ditinjau mengukur atau
menilai hal yang benar dan menghitung hasil dengan benar. Banyak dari laporan hari ini berisi elemen kotak
hitam yang signifikan, tempat penghitungan yang mendasari disematkan program komputer dan file
perantara. Dengan menggunakan prosedur CAATT dan mendapatkan file pemahaman tentang tujuan pelaporan,
auditor internal dapat memverifikasi sistem akurasi pelaporan secara efektif.

13.5 Keterampilan Dokumentasi Auditor Internal

 Auditor internal memiliki tantangan besar dalam mempersiapkan dokumen yang
berarti dan bermanfaat. Dokumen yang mencakup semua pekerjaan mereka, baik
catatan informal dari rapat, hingga kertas kerja audit, hingga laporan audit akhir yang
dikeluarkan. Auditor internal sedang berlangsung perlu mengembangkan keterampilan
dokumentasi kerja audit yang kuat. Di dunia elektronik, pengolah kata dan sistem
database yang kuat, terkadang dokumentasi itu bisa lepas kendali. Mungkin setiap
auditor internal telah menerima kata yang berorientasi pada dokumentasi memproses
pesan, mendeskripsikan beberapa area kepentingan audit dengan beberapa pendukung
pesan terlampir. Dokumentasi menjadi tantangan saat pertama kali mendukung
kemelekatan memiliki kemelekatan sendiri, beberapa di antaranya memiliki lebih
banyak kemelekatan, dan seterusnya. Mungkin jenis aliran dokumen terlampir ini
menyediakan file informasi yang diperlukan dan mendukung, tetapi terlalu sering jejak
keterikatan seperti itu menyebabkan ambiguitas dan masalah. Fungsi audit internal
harus menetapkan beberapa standar praktik terbaik untuk dokumentasi elektronik
internalnya sendiri. Dalam beberapa kasus, perangkat lunak otomatisasi kantor utama
— seperti Microsoft Office — akan membuatnya ini mudah, tetapi dalam situasi lain,
ada kebutuhan untuk mengatasi masalah yang disediakan vendor perangkat
lunak. Misalnya, paket spreadsheet Microsoft Excel saat ini tidak memilikinya
memiliki fasilitas pengendalian revisi yang kuat, dan auditor internal sering kali perlu
membangunnya proses kontrol revisi mereka sendiri.

13.6 Merekomendasikan Hasil dan Tindakan Perbaikan

Peran yang sangat penting dari auditor internal adalah mengambil laporan hasil
pekerjaan audit dan mengembangkan serta membuat rekomendasi yang kuat untuk
tindakan korektif, yang sesuai. Dalam semua kasus, auditor internal perlu memiliki
keterampilan kunci untuk meringkas hasil pekerjaan audit, untuk membahas apa yang
salah, dan untuk mengembangkan beberapa rekomendasi untuk tindakan korektif yang
efektif. Sedangkan laporan audit dan rekomendasinya seringkali menjadi tanggung
jawab auditor internal senior yang bertanggung jawab atau kepala eksekutif audit,
semua anggota tim audit harus mampu mendeskripsikan temuan audit dan membuat
rekomendasi untuk perbaikan. Dalam beberapa kasus, staf auditor akan melakukan
latihan ini hanya sebagai bagian dari catatan kertas kerja, tetapi semua auditor internal
harus memikirkan banyak hal pekerjaan audit mereka dalam kaitannya dengan
pertanyaan-pertanyaan berikut:
  Apa tujuan audit atau latihan ini?
 Apa yang ditemukan?
 Mengapa temuan audit tersebut salah atau tidak sesuai?
 Apa yang dapat dilakukan untuk memperbaiki kesalahan ini atau kerusakan kontrol?
 Apa rekomendasi audit internal untuk tindakan korektif?

13.7 Keterampilan Komunikasi Auditor Internal

Penyusunan laporan audit internal yang efektif, dengan temuan yang berarti dan
rekomendasi, adalah bidang kompetensi yang sangat penting bagi semua auditor
internal. Auditor internal di semua tingkatan harus mengembangkan keterampilan
untuk membahas dan menyajikan temuan audit dan rekomendasi audit internal
terkait. Komunikasi ini bisa terjadi di tempat kerja di semua tingkatan. Auditor internal
biasanya menerima, meninjau, dan memiliki akses dalam jumlah besar informasi yang
mungkin bersifat rahasia. Oleh karena itu, sangat penting keamanan yang kuat
ditempatkan di atas semua file audit internal dan semua file data yang
disimpan. Namun, auditor internal di semua tingkatan harus mengembangkan
keterampilan dan kemampuan berkomunikasi dengan orang lain di perusahaan tentang
pekerjaan mereka sebagaimana mestinya dan untuk membantu orang lain untuk
memahami nilai audit internal.

13.8 Keterampilan Negosiasi Auditor Internal

Negosiasi biasanya sebagai metode kompromi untuk menyelesaikan argumen atau
masalah. Auditor internal harus berkomunikasi untuk merundingkan masalah /
argumen, baik secara tatap muka, melalui telepon, atau secara tertulis. Namun, auditor
internal di semua tingkatan harus mengakui negosiasi itu tidak selalu antara dua orang:
Ini dapat melibatkan auditor internal dengan banyak orang anggota grup auditi. Auditor
internal di semua tingkatan harus mempelajari keterampilan negosiasi saat mereka
menyelesaikannya mengaudit laporan dan menyiapkan rekomendasi. Auditor internal
harus mengenali bahwa semua jenis temuan audit, betapapun tampaknya tidak penting,
mungkin saja dipandang sebagai kritik oleh manajemen auditee. Terkadang auditor
internal akan melakukannya menghadapi situasi di mana manajemen auditi ingin
melawan audit internal setiap poin, tidak peduli seberapa sepele atau seberapa kuat
temuan audit. Auditor internal harus mengembangkan keterampilan untuk bernegosiasi
 dan berkompromi pada beberapa item atau bidang tetapi harus selalu berhak untuk
mengatakan bahwa ada sesuatu yang salah dan perlu dilakukan laporan. Jika auditi
tidak setuju, hal itu dapat dicakup dalam tanggapan atas audit melaporkan dan
berinteraksi dengan komite audit jika perlu. Elemen Kunci Proses Negosiasi:
 Fase I: Memulai Negosiasi — Prebargaining. Terdiri atas informasi, evaluasi
Leverage, analisis, hubungan, tujuan dan ekspektasi, jenis negosiasi, anggaran, dan
rencanakan negosiasi tentatif.
 Fase II: Fase Perundingan. Terdiri atas Logistik, Membuka penawaran,
Penawaran selanjutnya, Taktik, Konsesi, dan Resolusi
 Fase III: Fase Penutupan. Terdiri atas Logistik, Dokumentasi, Penutupan emosional,
dan Implementasi.

13.9 Komitmen Auditor Internal untuk Belajar

Kompetensi kunci auditor internal yang sangat signifikan yang harus dimiliki oleh
semua auditor internal adalah komitmen yang kuat untuk belajar di luar 40 jam
pendidikan berkelanjutan sebagai persyaratan untuk auditor internal bersertifikat. Bisnis
dan teknologi selalu berubah, begitu pula iklim politik dan peraturan di dalam
perusahaan mana yang beroperasi. Semua auditor internal harus merangkul komitmen
ini pembelajaran yang konstan dan berkelanjutan sebagai kompetensi yang sangat
utama. Topik-topik di banyak bab dalam buku ini akan membantu memperluas internal
komitmen auditor untuk belajar. Dua contoh yaitu IT General Control dan ITIL Best
Practices. Auditor internal banyak memahami pentingnya pengendalian umum TI,
infrastruktur teknologi informasi struktur perpustakaan (ITIL) praktik terbaik belum
menjadi bidang minat umum di antara auditor internal.

13.10 Pentingnya Kompetensi Inti Auditor Internal

Area CBOK yang dibutuhkan oleh semua auditor internal agar dapat beroperasi
dengan sukses. Kompetensi ini penting bagi semua auditor internal. Sedangkan
topiknya seperti itu karena keterampilan komunikasi yang baik atau komitmen untuk
belajar adalah pengetahuan yang kurang lebih dari sekadar praktik yang baik,
keakraban yang kuat, dan penggunaan audit internal kompetensi utama yang dibahas di
sini harus menjadi elemen yang dibutuhkan dari setiap auditor internal dalam CBOK.