MAKALAH PENGAUDITAN 1

CHAPTER 5
STANDAR AUDITING PROFESSIONAL DAN PROSES FORMULASI
OPINI AUDIT

DOSEN PEMBIMBING :
YENNISA, M.Sc., Ak., CA., CTA

OLEH :
NIKEN DAMYANTI 18133100020
KRISMONITA OVIANA 18133100074
IKHTIAR NONI HAYATI 18133100122

PRODI AKUNTANSI
FAKULTAS BISNIS
UNIVERSITAS PGRI YOGYAKARTA
TAHUN AKADEMIK 2019/2020
 KATA PENGANTAR

Puji syukur kita panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, karena dengan kemurahan
rahmat, kasih sayang dan cinta-Nya pada saat ini kami dapat menyelesaikan makalah tentang
“Standar Auditing Professional” ini untuk memenuhi tugas mata kuliah Pengauditan 1 pada
semester IV ini. Dan juga kami berterima kasih kepada Ibu Yennisa, M.Sc., Ak., CA., CTA
selaku Dosen mata kuliah Pengauditan 1 yang telah memberikan tugas ini kepada kami.
Kami sangat berharap makalah ini dapat berguna dalam rangka menambah wawasan kita
tentang“Standar Auditing Professional”. Mungkin dalam penulisan makalah singkat ini,
terdapat beberapa kesalahan penulisan kata ataupun kesalahan dalam sistematika penulisan
yang tidak kami sadari.Maka dari itu, kami berharap agar para pembaca dapat memberikan
kritik dan saran yang membangun untuk penulisan tugas yang selanjutnya.
Akhir kata, semoga penulisan makalah singkat ini dapat memberikan manfaat bagi
pembaca dan semoga memenuhi persyaratan untuk mendapatkan nilai yang akan diberikan.

Yogyakarta, 5 April 2020

Penulis

ii
 DAFTAR ISI

Kata Pengantar.......................................................................................................................i
Daftar Isi................................................................................................................................ii
Bab I Pendahuluan.................................................................................................................
1.1 Latar Belakang.................................................................................................................1
1.2 Rumusan Masalah............................................................................................................1
1.3 Tujuan..............................................................................................................................1
Bab II Pembahasan................................................................................................................
A. Peran Standar Audit dan Prinsip yang Mendasari dalam Mempromosikan
Audit Kualitas ......................................................................................................................3
B. Konsep Penting yang Mempengaruhi Proses Perumusan Opini Audit..........................6
C. Dokumentasi Memberikan Bukti Terkait Kualitas Audit................................................10
D. Kegiatan Audit Yang Dilakukan Selama Proses Perumusan Pendapat
Audit Untuk Memberikan Keyakinan Yang Wajar Tentang Laporan Keuangan Klien ....10
E. Penilaian Profesional Dan Pengambilan Keputusan Etis Berkontribusi Terhadap
Kualitas Audit .....................................................................................................................16
Bab III Penutup......................................................................................................................
3.1 Kesimpulan......................................................................................................................19
3.2 Saran................................................................................................................................19
Daftar Pustaka........................................................................................................................20

iii
 BAB I
PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Auditor di Amerika Serikat mengikuti pedoman audit yang dikeluarkan oleh Amerika. Institut
Akuntan Publik (AICPA), PCAOB, danInternational Auditing dan Jaminan Standar Board (IAASB).
Standar audit yang ditetapkan oleh berbagai otoritas memiliki kesamaan tujuan untuk memberikan
keyakinan memadai kepada publik bahwa audit dilakukan dalam sikap yang berkualitas. Standar
auditing berlaku untuk tugas auditor mengembangkandan berkomunikasi pendapat atas laporan
keuangan dansebagai bagian dariAudit yang terpadupengendalian internal klien atas pelaporan
keuangan. Standar auditing yang digunakan akan bervariasi sesuai dengan sifat organisasi yang
diaudit.

A. Rumusan Masalah
1. Apakah auditor harus mematuhi PCAOB atau standar AICPAatau yang
dikembangkan oleh IAASB?
2. Bagaimana proses formulasi opini audit?
3. Bukti audit apa yang diperlukan untuk memberikan pendapat atas laporan keuangan
klien?
4. Bagaimana dokumentasi audit memberikan bukti terkait kualitas audit?
5. Kegiatan audit apa yang dilakukan selama proses perumusan pendapat audit untuk
memberikan keyakinan yang wajar tentang laporan keuangan klien?

B. Tujuan
1. Mengetahui standar audit dan prinsip-prinsip yang mendasarinya dalam
mempromosikan audit kualitas
2. Untuk membantu mengidentifikasi panduan yang relevan dalam audit yang dapat
membantu berbagai aktivitas setiap kali melakukan pengauditan
3. Dapat mengetahui konsep dasar skeptisisme profesional berhubungan dengan kualitas
audit
4. Mengetahui bukti audit yang diperlukan untuk memberikan pendapat atas laporan
keuangan klien.
5. Mengetahui bagaimana dokumentasi audit memberikan bukti terkait kualitas audiT

1
 BAB II
PEMBAHASAN

A. Standar Auditing Diterbitkan oleh AICPA

Pada tahun 2004, AICPA Auditing Standards Board (ASB) mulai sebuah proyek untuk
merumuskan kembali standar untuk kejelasan. Proyek Kejelasan AICPA ini dimaksudkan
untuk membuat standar lebih mudah untuk dibaca, dipahami, dan diterapkan. Sebagai bagian
dariproyek, ASB juga bekerja pada konvergen standar dengan InternationalStandar Audit
(ISA), yang dikeluarkan oleh IAASB. The ASB memilikiditulis standar yang menggunakan
konvensi penyusunan disebut format kejelasan.Format kejelasan menyajikan setiap standar di
bagian berikut:
 Pendahuluan menjelaskan tujuan dan ruang lingkup standar.
 Tujuan mendefinisikan konteks di mana persyaratan yang ditetapkan.
 Definisi termasuk, jika relevan, makna khusus dari istilah dalamstandar.
 Persyaratan mengidentifikasi apa yang dibutuhkan auditor untuk melakukan untuk
mencapai tujuan dari standar. Persyaratan yang dinyatakan dengan menggunakan
kata-kata“Auditor seharusnya” atau “auditor harus/wajib.”
 Penerapan dan Penjelasan Lain Material termasuk referensi silang untukpersyaratan
dan memberikan panduan lebih lanjut untuk menerapkan persyaratandari standar.
B. Standar Auditing yang diterbitkan oleh IAASB
The IAASB menyatakan bahwa tujuannya adalah untuk “melayani kepentingan publik
dengan menetapkan audit yang berkualitas tinggi , jaminan, dan standar terkait lainnya dan
dengan memfasilitasikonvergensi internasional dan audit nasional dan standar
jaminan,sehingga meningkatkan kualitas dan konsistensi atas praktek di seluruhdunia dan
memperkuat kepercayaan publik dalam audit global dan jaminanprofesi.”The IAASB
mengakui bahwa standar harus dimengerti,yang jelas, dan konsisten. Dengan demikian, pada
tahun 2004, IAASB mulai programuntuk meningkatkan kejelasan ISA nya. Proyek Kejelasan
The IAASB ini selesaipada tahun 2009, dan pada 2013, serangkaian standar IAASB ini
diklarifikasi terdiri 36ISA dan Standar Internasional tentang Quality Control (ISQC) 1. ISA
adalahterstruktur sehingga informasi yang konsisten disajikan dalam terpisah berikutbagian,
yang sangat mirip dengan format standar AICPA:
 Pendahuluan mencakup informasi mengenai tujuan, ruang lingkup, dansubyek ISA,
selain tanggung jawab auditordan lain-lain.

2
  Tujuan berisi pernyataan yang jelas tentang tujuan auditor.
 Definisi syarat yang berlaku disertakan.
 Persyaratan untuk setiap tujuan yang disediakan. Persyaratan ditunjukkanoleh frase
“auditor boleh.”
 Penerapan dan Penjelasan Lain Material menjelaskan lebih tepatnyaapa persyaratan
berarti atau dimaksudkan untuk menutupi, atau mencakup contoh-contohprosedur
yang mungkin sesuai dalam keadaan tertentu.
C. Standar Auditing yang diterbitkan oleh PCAOB
The PCAOB, yang muncul pada tahun 2002, menerbitkan standar auditingyang berlaku
untuk auditor dari perusahaan public AS. Pada 2013, PCAOBtelah mengeluarkan enam belas
Auditing Standar (ASs). Selanjutnya, PCAOB yang dianutstandar AICPA yang berada di
tempat pada tanggal 16 April 2003 (disebut sebagaistandar interim PCAOB). Dengan
demikian, PCAOB membutuhkan auditor perusahaan publicmengikuti standar ini dari
AICPA, kecuali mereka telah digantikan olehstandar PCAOB. Standar yang dikeluarkan oleh
AICPA setelah April 16, 2003,bukan bagian dari standar interim PCAOB ini.Sepanjang teks,
dan seperti yang disajikan dalam Lampiran untuk bab ini,kami referensi standar auditing
Diundangkan PCAOB ini dengan mengacu“AS” dan sejumlah bagian (misalnya, AS 1).
Kami mengacu pada PCAOB inistandar auditing sementara dengan mengacu pada “AU” dan
sejumlah bagian(Misalnya, AU 110).
D. Perbandingan Standar Auditing
Untungnya, ada banyak kesamaan antara standar auditing.Semua standar mulai dari
prinsip-prinsip dasar tentang bagaimana sebuahperikatan audit harus direncanakan dan
dilakukan dan bagaimana hasilnyaharus dikomunikasikan. Bab ini memberikan ringkasan
yang relevanstandar untuk setiap tahap dari proses perumusan opini audit.
E. SepuluhStandarPedomanPCAOB
Sepuluh standar termasuk dalam tiga kategori:
 Standar umum yang berlaku untuk auditor dan audit yang tegas danmemberikan
bimbingan dalam memilih dan melatih para profesional untuk memenuhikepercayaan
publik. Standar umum memerlukan berikut ini:
1. Audit yang akan dilakukan oleh individu memiliki cukup teknispelatihan dan
kemampuan sebagai auditor.

3
 2. Auditor untuk mandiri dalam sikap mental mereka dalam melakukanaudit
(independensi sebenarnya) dan dirasakan oleh pengguna sebagaiindependen dari
klien (independensi dalam penampilan).
3. Audit ini harus dilakukan dengan perawatan profesional karena yang
standarperawatan yang akan diharapkan dari auditor cukup bijaksana.
 Standar penelitian lapangan berlaku untuk pelaksanaan audit danmengharuskan:
4. Audit benar direncanakan dan diawasi.
5. Auditor mengembangkan pemahaman tentang kontrol klien sebagaiprasyarat
penting untuk mengembangkan tes audit tertentu.
6. Auditor memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat dengan melakukanprosedur
audit untuk memberikan dasar memadai untuk opini audityang disediakan.
 Standar pelaporan berlaku untuk berkomunikasi auditorpendapat dan mengharuskan:
7. Auditor akan menyatakan secara eksplisit apakah laporan keuangandisajikan secara
wajar sesuai dengan pelaporan keuangan yang berlakukerangka kerja, yang dapat
berlaku Generally Accepted Accounting Principles(GAAP) atau International
Financial Reporting Standards (IFRS).
8. Auditor akan mengidentifikasi dalam laporan auditor, keadaan itudi mana prinsip
akuntansi yang belum konsisten diamatipada periode berjalan dibandingkan
dengan periode sebelumnya.
9. Auditor akan meninjau pengungkapan kecukupan, dan jika auditormenyimpulkan
bahwa pengungkapan informatif yang tidak cukup memadai,auditor harus jadi
negara dalam laporan auditor. Auditor akan mengungkapkan pendapat atas laporan
keuangan sebagaikeseluruhan atau negara yang pendapat tidak bisa diungkapkan.
F. Pedoman AICPA: Prinsip Mengatur Audit
Di tempat sepuluh standar, AICPA mengembangkan tujuh prinsip-prinsip dasaryang
mengatur audit. Empat kategori, dengan prinsip khusus mereka, adalah:
Tujuan dari Audit dan Premise pada Yang Audit Apakah Dilakukan.
1. Tujuan dari audit adalah untuk meningkatkan tingkat kepercayaanbahwa pengguna
dapat menempatkan dalam laporan keuangan. Tujuan ini dicapaiketika auditor
mengungkapkan pendapat atas laporan keuangan.
2. Audit didasarkan pada premis bahwa manajemen memiliki tanggung jawab
untukmenyiapkan laporan keuangan, mempertahankan kontrol internal atas

4
 keuanganpelaporan, dan menyediakan auditor dengan informasi yang relevan danakses
ke personel.

Tanggung Jawab
3. Auditor bertanggung jawab untuk memiliki kompetensi yang sesuai dankemampuan
untuk melakukan audit, harus mematuhi ketentuan etika,dan mempertahankan
skeptisisme profesional di seluruh audit.
Prestasi
4. Auditor perlu memperoleh keyakinan memadai tentang apakahlaporan keuangan bebas
dari salah saji material.
5. Mendapatkan jaminan yang wajar mengharuskan auditor untuk merencanakan dan
mengawasipekerjaan, menentukan tingkat materialitas, mengidentifikasi risiko
materialsalah saji, dan desain dan melaksanakan tanggapan audit yang tepatterhadap
risiko dinilai.
6. Audit memiliki keterbatasan sehingga auditor tidak mampumemperoleh keyakinan
mutlak bahwa laporan keuanganbebas dari salah saji.
Pelaporan
7. Auditor menyatakan pendapat apakah laporan keuanganbebas dari salah saji material
atau menyatakan bahwa pendapat tidak biasmenyatakan.

G. Proses Formulasi opini Audit

Sebagai auditor Anda mungkin melakukan audit organisasi keuanganpernyataan saja,
atau Anda dapat melakukan audit terpadu yang menggabungkanaudit laporan
keuanganorganisasi dan pengendalian internal ataslaporan keuangan. Meskipun audit terpadu
diperlukan hanya untuk masyarakat yang lebih besarperusahaan yang terdaftar di AS, konsep
dasar itu umumnya berlakuuntuk setiap audit laporan keuangan. Seperti yang ditunjukkan
dalam Audit dalam fitur Practice,“Manfaat Mengintegrasikan Audit tersebut,” efisiensi audit
yang dapat hasil dari mengintegrasikanaudit laporan keuangan dan pengendalian
internal.Proses perumusan opini audit pada dasarnya adalah sama untuk keuanganPernyataan
hanya audit dan audit terintegrasi. Namun, secara terpaduaudit, auditor memberikan pendapat
atas efektivitas pengendalian internalatas pelaporan keuangan dan cara kerja audit tambahan
untuk dapat mengeluarkanpendapat itu, bersama dengan pendapat atas laporan keuangan.

5
H. Manfaat Mengintegrasikan Audit
Mengintegrasikan audit pengendalian internal dan darilaporan keuangan masuk akal
karena baiktes kontrol dan tes langsung saldo rekeningmemberikan bukti terkait satu sama
lain. Misalnya, tes kontrol memberikan bukti tidak langsungpada kemungkinan bahwa
laporan keuanganbebas dari salah saji. Jika kontrol yang efektif,itu lebih mungkin bahwa
laporan keuanganbebas dari salah saji material. Selanjutnya, jikaauditor menemukan salah
saji material dalam saldo rekeningatau pengungkapan, mereka salah saji menyiratkan bahwa
ada kelemahan material dalam pengendalian internal.Mengintegrasikan pekerjaan
mempromosikan efisiensi audit. Auditor merencanakan dan melakukan audit untuk
memperoleh keyakinan memadaiapakah kelemahan material dalam pengendalian internal ada
pada klien.
I. Konsep penting yang Mempengaruhi Opini Audit
Proses formulasi
Sejumlah konsep audit yang penting yang meresap di seluruh proses perumusan opini
audit meliputi:
a. Siklus akuntansi
Laporan keuangan terdiri dari rekening, seperti pendapatan atau rekeningpiutang, dan
mereka mewakili ringkasan transaksi organisasi. Transaksi serupa yang terkait dengan
prosedur dan kontrol dan yang mempengaruhi akun terkait sering dikelompokkan
bersama-sama untuk analisis (dan Audit) tujuandan disebut sebagai siklus akuntansi
(atau proses). banyak akuntansitransaksi mengikuti siklus didefinisikan. Misalnya,
siklus pendapatan meliputitransaksi yang terkait dengan pendapatan, dimulai dengan
pesanan pelanggan awal yangmengalir melalui faktur, rekaman dari piutang dan
penjualan, dan akhirnyakoleksi uang tunai. Konsep siklus menyediakan cara yang
nyaman untukmemecah audit menjadi beberapa bagian dikelola rekening terkait.
Individuauditor atau tim auditor biasanya ditugaskan untuk mengaudit tertentusiklus
akuntansi. Untuk siklus tertentu, auditor berfokus pada aliran transaksidalam siklus itu,
termasuk bagaimana transaksi dimulai, yang berwenang,direkam, dan dilaporkan.
auditor mengidentifikasi poin dalam siklus di mana materisalah saji dapat terjadi dan
kontrol yang telah dirancang dan diimplementasikanuntuk mengurangi risiko tersebut.
Memahami risiko dan kontrol dalamsetiap siklus membantu auditor menentukan
prosedur audit khusus untuk menggunakan danbukti audit tertentu untuk memperoleh.
Kami meliputi siklus berikut dalam teks ini:

6
  Pendapatan
 Kas dan Surat Berharga
 Inventarisasi, Barang, dan Jasa, dan Hutang
 aset jangka panjang
 Kewajiban Hutang dan Ekuitas
b. Penegasan Laporan Keuangan
Dalam setiap siklus, audit dirancang di sekitar pernyataan manajemenmelekat dalam
laporan keuangan. Sebagai contoh, jika sebuah organisasi menegaskanbahwa ia
memiliki properti, pabrik, dan peralatan (PPE) dikurangi penyusutan $ 42 juta,
pernyataan yang dibuat oleh organisasi adalah bahwa:
 PPE hadir secara fisik (keberadaan).
 Semua pembelian APD sepenuhnya direkam (kelengkapan).
 Hal ini memiliki PPE dan memiliki judul untuk peralatan (hak dan kewajiban).
 PPE ini benar senilai biaya dengan tunjangan yang berlaku untukdepresiasi (valuasi).
 PPE ini tepat diklasifikasikan dan dijelaskan (presentasi danpenyingkapan).
Pekerjaan auditor adalah untuk memperoleh bukti yang terkait dengan pernyataan ini
untuk setiapakun signifikan dan pengungkapan dalam laporan keuangan.
Sebagai bagian dari proses ini, auditor mengidentifikasi pernyataan paling relevan yang
dikaitkan denganrekening dan pengungkapan. pernyataan yang relevan adalah mereka
pernyataan yang memilikibantalan bermakna pada apakah akun laporan keuangan
disajikan secara wajar.Sementara beberapa pernyataan mungkin memiliki bantalan pada
akun laporan keuanganatau pengungkapan, asersi laporan keuangan tertentu “lebih”
relevan daripadaorang lain untuk akun laporan keuangan tertentu. Sebagai contoh,
penilaian tidaksangat relevan dengan rekening kas, kecuali penjabaran mata uang yang
terlibat.Namun, keberadaannya akan dianggap lebih relevan dengan akun kas.
Sebagaicontoh lain, valuasi sangat relevan untuk akun persediaan. Itujenis rekening akan
berdampak pada pernyataan dianggap paling relevan. Secara umum,aktiva dan
pendapatan lebih cenderung dilebih-lebihkan, sehingga keberadaan / kejadian
adalahpenegasan lebih relevan. Sebaliknya, kelengkapan akan menjadi
relevanpernyataan untuk kewajiban dan beban, manajemen akan lebih mungkin untuk
mengecilkan account tersebut. Account yang membutuhkan subjektif penilaian oleh
manajemen(Seperti penyisihan cadangan kerugian pinjaman atau penyisihan

7
 persediaanusang) biasanya akan memiliki penilaian sebagai pernyataan yang lebih
relevan, karenapenilaian valuasi tunduk bias manajemen.
c. Audit Bukti dan Audit Prosedur
Bukti audit informasi yang diperoleh oleh auditor untuk mendukungopini audit.
Sebagian besar pekerjaan auditor dalam menyatakan pendapat terdiri darimemperoleh
dan mengevaluasi bukti audit. Hal ini dilakukan dengan melakukan
pemeriksaanprosedur, yang jatuh ke dalam tiga kategori:
 Prosedur penilaian risiko. Prosedur yang dilakukan oleh auditoruntuk memperoleh
informasi untuk mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji material dalam laporan
keuangan apakah karena kesalahan atau penipuan. Prosedur penilaian risiko sendiri
tidak memberikan cukupbukti yang tepat yang menjadi dasar pendapat audit, tetapi
digunakanuntuk tujuan perencanaan audit.
 Pengujian pengendalian. prosedur audit yang dirancang untuk mengevaluasi
operasiefektivitas pengendalian dalam mencegah, atau mendeteksi dan mengoreksi,
bahansalah saji, biasanya pada tingkat asersi.
Prosedur substantif. prosedur audit yang dirancang untuk mendeteksisalah saji material
dalam rekening yang meliputi tes rincian danprosedur analitis substantif. Auditor
memiliki tanggung jawab untuk merancang dan melaksanakan prosedur audituntuk
memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat yang mendukung auditorpendapat. Auditor
membuat keputusan tentang sifat, waktu, dan luasnyaprosedur audit untuk melakukan.
Sifat prosedur audit mengacu nyatujuan dan jenisnya. Tujuan dari prosedur audit
menentukan apakahitu adalah prosedur penilaian risiko, tes kontrol, atau prosedur
substantif.Jenis-jenis prosedur audit meliputi pemeriksaan dokumentasi,pemeriksaan
aset, observasi, konfirmasi eksternal, perhitungan kembali, reperformance,prosedur
analitis, scanning, dan penyelidikan.Umumnya, setiap jenis prosedur mungkindigunakan
sebagai prosedur penilaian risiko, tes kontrol, atau prosedur substantif,tergantung pada
konteks yang diterapkan oleh auditor.Waktu prosedur audit mengacu pada saat itu
dilakukan atauperiode atau tanggal dimana bukti audit berlaku. Misalnya, prosedurdapat
dilakukan pada klien akhir tahun atau pada tanggal interim sebelumklien akhir tahun.
Luasnya prosedur audit mengacu pada kuantitas untukdilakukan (misalnya, ukuran
sampel atau jumlah pengamatanaktivitas kontrol). Prosedur audit yang dilakukan selama
audit dirangkum dalam dokumen disebut sebagai program audit.

8
Bukti Contoh: Prosedur Audit Substantif Mendapatkan buktitentang Manajemen
Penegasan Pemilihan auditor dariprosedur audit dan bukti didasarkan pada rekening
tertentu dan padapernyataan sedang diuji. Pertimbangkan audit properti, pabrik, dan
peralatan(PPE) dan penegasan valuasi berikut tersirat dalam organisasilaporan keuangan:
Peralatan ditampilkan pada laporan keuangan dengan benar senilai biaya,dengan
tunjangan berlaku untuk depresiasi.Penegasan ini dapat dipecah menjadi empat
komponen utama:
 The penilaian aset baru yang ditambahkan tahun ini
 Valuasi aset yang diperoleh di tahun-tahun sebelumnya
 Rekaman yang tepat penyusutan
 Penurunan Potensi aset yang ada
Untuk tujuan ilustrasi, kita fokus pada apakah penambahan tahun berjalanperalatan
dengan benar dihargai. prosedur audit yang akanmengatasi pernyataan ini meliputi:
 Penambahan Audit untuk PPE melalui Pemeriksaan Dokumentasi-Ambilcontoh dari
semua penambahan properti, pabrik, dan peralatan, memverifikasibiaya melalui
faktur vendor, dan menentukan biaya yang akurattercatat. Jika ada risiko tinggi
bahwa penilaian mungkin salah saji, yangauditor dapat memilih untuk mengambil
sampel yang lebih besar.
 Menilai Penurunan Potensi Penambahan Aset melaluiPermintaan Manajemen dan
Pemeriksaan Aset-Prosedurmembantu auditor menentukan apakah aset harus ditulis
keNilai terganggu. informasi ekonomi saat ini dan bukti independenuntuk harga
pasar saat ini dari aset dapat digunakan untuk menguatkapernyataan
manajemen.Elemen penting dalam prosedur audit ini menyoroti berikut:
 Pilih sampel item untuk menguji. auditor perlu mengambil perwakilansampel
karena sering terlalu mahal untuk memeriksa semua penambahan APD. Ituukuran
sampel dapat ditingkatkan untuk menanggapi risiko tinggisalah saji meningkat.
 Periksa bukti dokumenter biaya. auditor meneliti eksternal,bukti objektif dari
jumlah yang dibayarkan dan sifat peralatandibeli, misalnya faktur.
 Menanyakan dan menguatkan dengan prosedur lain. Sementara auditor
akanmungkin menanyakan manajemen untuk mendapatkan beberapa bukti audit,
pentingbahwa auditor menguatkan apa yang dikatakan manajemen dengan
mendapatkan komplementerbukti, seperti pemeriksaan dokumentasi atau
observasi.

9
 d. Dokumentasi Audit
Auditor perlu mempersiapkan dokumentasi audit yang menyediakan buktibahwa
audit direncanakan dan dilakukan sesuai dengan auditstandar. Istilah kertas atau
kertas kerja yang bekerja kadang-kadang digunakanuntuk merujuk pada
dokumentasi audit. auditor harus mendokumentasikan prosedurdilakukan, bukti
audit diperiksa, dan kesimpulan yang dicapaisehubungan dengan asersi laporan
keuangan yang relevan. standar auditingdicatat bahwa dokumentasi audit melayani
tujuan-tujuan lain, termasuk:
 Membantu tim keterlibatan dalam perencanaan dan melakukan audit
 Membantu anggota tim keterlibatan bertanggung jawab untuk mengawasidan
meninjau pekerjaan audit.
 Mempertahankan catatan hal-hal penting terus audit masa depandari organisasi
yang sama.Membantu auditor dalam memahami pekerjaan yang dilakukan di
sebelumtahun sebagai bantuan dalam perencanaan dan melakukan pertunangan
saat ini Contoh dokumentasi audit meliputi:
 Program Audit
 Analisis yang disiapkan oleh klien atau auditor
 Memorandum
 Ringkasan temuan atau masalah yang signifikan
 Surat konfirmasi dan representasi
 Daftar-pembanding
 Correspondence (termasuk e-mail) mengenai temuan atau masalah yang
signifikan
J. Tahap I Membuat Penerimaan Kliendan Keputusan kelanjutan
Tahap I menyangkut seleksi nasabah dan kelanjutan. Tidak ada membutuhkan
auditoruntuk melakukan audit untuk setiap organisasi yang meminta. perusahaan audit
memiliki proseduruntuk membantu mereka memastikan bahwa mereka tidak berhubungan
dengan klien manaintegritas manajemen yang bersangkutan atau di mana sebuah organisasi
mungkin sebaliknyamenyajikan perusahaan audit dengan risiko yang tidak perlu tinggi
(seperti klien keuangankegagalan atau tindakan pengaturan terhadap klien). Auditor ingin
menerima perikatan audit (baik untuk baru atauada klien) hanya ketika prasyarat untuk audit
yang hadir danketika ada pemahaman umum dari ketentuan pertunanganantara auditor dan

10
manajemen dan, bila perlu, mereka yang dituduhdengan pemerintahan. Umumnya, prasyarat
untuk audit meliputi:
 Penggunaan Manajemen dari kerangka pelaporan keuangan yang dapat diterima.Tanpa
kerangka pelaporan keuangan yang dapat diterima, manajemen tidak memiliki dasar
yang tepat untuk penyusunan laporan keuangan,dan auditor tidak memiliki kriteria yang
cocok untuk mengauditlaporan keuangan.
 Perjanjian manajemen yang mengakui dan memahami tanggung jawab. Tanggung
jawab ini meliputi persiapan dan adilpenyajian laporan keuangan, bersama dengan
desain, implementasi,dan pemeliharaan pengendalian internal atas pelaporan keuangan
Selanjutnya, manajemen perlusetuju untuk memberikan auditor dengan akses ke semua
informasi yang relevan, sepertisebagai catatan, dokumentasi, dan sebagainya, dan akses
tak terbatas ke orangdalam organisasi.Seperti yang ditekankan dalam Audit dalam fitur
Practice “Menerima BaruAudit Engagement,”prosedur tambahan untuk klien baru
biasanyatermasuk komunikasi dengan perusahaan audit pendahulunya.Disepakati hal
perikatan audit harus didokumentasikan dalammengaudit surat keterlibatan. Item dalam
surat keterlibatan biasanya meliputi:
a. Tujuan dan ruang lingkup audit atas laporan keuangan
b. Tanggung jawab auditor
c. Tanggung jawab manajemen
d. Pernyataan bahwa karena keterbatasan inheren suatu audit, bersama-samadengan
keterbatasan pengendalian internal, risiko tidak dapat dihindariada beberapa salah
saji material mungkin tidak terdeteksi, bahkanmeskipun audit dengan benar
direncanakan dan dilakukan sesuai denganstandar auditing yang relevan
 Identifikasi kerangka pelaporan keuangan yang berlaku untukpenyusunan laporan
keuangan
Menerima Keterlibatan Audit Baru
Sebelum menerima klien audit baru, auditor harus meminta agar manajemen memberi
wewenang kepada pendahulunyaAuditor untuk menanggapi pertanyaan auditorPada isu-
isu yang akan membantu auditor dalam menentukanApakah akan menerima klien baru
Jika manajemenMenolak untuk mengotorisasi auditor pendahulunyaMenanggapi, atau
membatasi respons, auditor seharusnyaTanyakan tentang alasan dan pertimbangkan
implikasinyaDalam memutuskan apakah akan menerima pertunangan tersebutKomunikasi

11
dengan pendahulunya auditorBisa tertulis atau lisan, meski didapatKomunikasi secara
tertulis lebih baik. Hal yang dibahas meliputi:
 Informasi yang mungkin ditanggung integritasnyapengelolaan
 Ketidaksepakatan dengan manajemen tentang Kebijakan akuntansi, prosedur audit,
atauHal lain yang sama pentingnya
 Komunikasi dengan mereka yang ditugaskan dengan pemerintahanTentang kecurangan
dan ketidakpatuhan terhadapHukum atau peraturan oleh entitas
 Komunikasi untuk manajemen dan manajemenDituntut dengan tata kelola mengenai
kekurangan yang signifikanDan kelemahan material dalam pengendalian internal

K. Mengidentifikasi aktivitas audit Tahap II dari opini auditProses formulasi

Tahap II Melakukan Penilaian Resiko

Begitu klien diterima (atau perusahaan audit memutuskan untuk mempertahankan klien
yang berkelanjutan), auditor perlu memahami klien secara menyeluruh, dengan fokus
pada memahami risiko salah saji material - karena kecurangan atau kesalahandalam
laporan keuangan dan pengungkapan terkait.Untuk melanjutkan klien, sebagian besar
informasi tersedia dari audit tahun sebelumnya dan dapat diperbarui untuk
perubahan.Bagi klien baru, proses ini lebih timeconsuming.Selama Tahap II, auditor
mengidentifikasi risiko yang relevan dan kemudian menentukan prosedur audit yang
diperlukan untuk mengatasi risiko tersebut.

Mengidentifikasi dan Menilai Resiko salah saji Material

Penilaian risiko mendasari keseluruhan proses audit; Mengidentifikasi risiko salah
sajimaterial sangat penting untuk merencanakan audit. Titik awal untuk penilaian
risiko adalah identifikasi akun, pengungkapan, dan pernyataan yang relevan Ini adalah
area dimana auditor akan mengarahkan mereka, tugas beresiko karena fokusnya
adalah mengidentifikasi salah saji material dalam laporan keuangan, auditor
menetapkan tingkat materialitas untuk laporan keuangan secarakeseluruhan dan untuk
akun dan pengungkapan tertentu. Materialitas berkaitan dengan kepentingan /
signifikansi dari jumlah, transaksi, atauperbedaan.Salah saji adalah material jika bisa
diharapkan untuk mempengaruhi keputusan pengguna yang dibuat atas dasar laporan
keuangan.Pertimbangan materialitas sama untuk audit laporan keuangan dan audit
terpadu Penilaian materi adalah masalah professionalpertimbangan.

12
L. Mengidentifikasi aktivitas audit Pada Tahap III audit Formulasi opini proses.

Tahap III Memperoleh Bukti tentang Internal Kontrol Efektivitas Operasi

Tahap III relevan untuk audit terpadu dan audit laporan keuangan dimana auditor
ingin mengandalkan kontrol sebagai bagian dari bukti tentang kewajaran saldo akun
dan pengungkapan (dengan kata lain, control audit ketergantungan). Dalam audit
terpadu, auditor perlu memilih internal efektivitas pengendalian - termasuk efektivitas
operasi - pada tahun klienakhir. Namun, jika auditor inginmengandalkan kontrol
sebagai bagian dari bukti audit tentang saldo rekening untuk audit laporan keuangan,
auditor perlu mengetahui apakah pengendalian beroperasi secara efektif di
seluruhtahun. Untuk menentukan apakah pengendalian beroperasi dengan efektif-pada
akhir tahun baik(Untuk pendapat pengendalian internal) atau sepanjang tahun (untuk
keuanganPernyataan pendapat) - tes pemeriksaan auditor yang penting untuk
kesimpulan tentang apakah kontrol organisasi benar-benar mengatasi risikoSalah saji
material. Pada Tahap III, auditor mengujiEfektivitas operasi pengendalian, yang
berbeda dengan apa yang telah dilakukanPada Tahap II. Namun, seperti tercantum
dalam fitur Auditing in Practice, "Risk prosedur penilaian dan pengujian efektivitas
operasi pengendalian, "Prosedur penilaian risiko mungkin memberi beberapa bukti
tentang operasi efektivitas kontrol auditor menguji keefektifan operasi kontrol,
menentukan apakah kontrol beroperasi seperti yang dirancang dan apakah orang yang
melakukan kontrol memiliki wewenang yang diperlukan danKompetensi untuk
melakukan kontrol secara efektif. Dalam merancang dan melakukanTes kontrol,
auditor harus memperoleh bukti audit yang lebih persuasive Sebagai ketergantungan
auditor tempat pada efektivitas kontrol meningkat.
Prosedur dan Pengujian Penilaian RisikoOptimalisasi Operasi Kontrol
Prosedur penilaian dapat mencakup hal-hal berikut:
 Menanyakan tentang penggunaan anggaran oleh manajemen
 Memeriksa dokumentasi manajemenPerbandingan yang dianggarkan secara
bulanan dan aktualBiaya
 Memeriksa laporan yang berkaitan dengan penyelidikanVarians antara jumlah
yang dianggarkan dan aktual prosedur audit ini memberikan pengetahuan desain

13
 kebijakan penganggaran entitas dan apakah mereka telahdiimplementasikan
Namun, prosedur ini juga bisa memberikan bukti audit tentang keefektifannya
pengoperasian kebijakan penganggaran di Indonesia mencegah, atau mendeteksi
dan memperbaiki, salah saji material dalam klasifikasi biaya. KeSejauh mungkin,
auditor harus mencari cara seperti ituKarena ini untuk meningkatkan efisiensi
audit.

Memilih Kontrol untuk Menguji

Pemilihan control kegiatan yang akan diuji akan tergantung, sebagian, pada hasil
pengujian kontrol seluruh entitas yang dipilih kontrol seluruh entitas yang efektif
dapat mengurangi jumlah kegiatan kontrol yang dipilih untuk pengujian. Secara
keseluruhan, risiko terkait dengan akun yang signifikan, pengungkapan, dan asersi
yang relevan seharusnya mengarah pada identifikasi kontrol penting yang perlu
diuji.Dalam menentukan kontrol mana yang akan dipilih untuk pengujian, auditor
harus secara eksplisit menghubungkan kontrol dan asersi.

Melakukan Pengujian Kontrol

Untuk mendapatkan bukti tentang apakah pengendalian beroperasi secara efektif,
auditor langsung tes kontrol dalam operasi. Tes kontrol berikut disajikan dalam urutan
ketelitian mereka, dari yang paling tidak sampai yang paling ketat: penyelidikan,
pengamatan, pemeriksaan dokumentasi yang relevan, dan reperformance kontrol.
perhatikan juga bahwa penyelidikan saja tidak memberikan bukti yang cukup untuk
mendukung Kesimpulan tentang efektivitas sebuah kontrol. Jenis prosedur audit
digunakan bervariasi dengan proses, materialitas saldo akun,dankontrol. Dalam
memilih pendekatan untuk menguji kontrol, ada beberapa konsep yang ada penting
untuk dipertimbangkan konsep ini berhubungan dengan pengujian berbagai jenis
kontrol, termasuk kontrol terkomputerisasi, kontrol manual, kontrol atas penyesuaian

M. Tahap IV Memperoleh Bukti Substantif tentang Account,Pengungkapan, dan

Pernyataan

Prosedur substantif yang harus dilakukan auditor merencanakan prosedur

substantive saldo rekening (prosedur analitik substantif dan uji rincian) berdasarkan
potensi salah saji material, termasuk keefektifannya kontrol internal Seperti dijelaskan

14
 dalam fitur Auditing in Practice, "Tes Dual-Tujuan," beberapa efisiensi audit dapat
terjadi jika auditor melakukan prosedur substantif sekaligus melakukan tes kontrol.
Melakukan Prosedur Substantif
Auditor melakukan prosedur substantif untuk asesmen yang relevan setiap akun dan
pengungkapan yang signifikan, terlepas dari tingkat kontrol yang dinilai
risiko.Prosedur ini dapat mencakup prosedur analisis substantive dan pengujian
rincian saldo akun.Prosedur analisis substantif adalah opsional, sedangkan tes rincian
diperlukan untuk akun yang signifikan dan pengungkapan. Seperti ditunjukkan dalam
fitur Auditing in Practice, "Not Performing Cukup Cukup Prosedur Audit Substantif
Memimpin ke Rendah Kualitas Audit, "kegagalan untuk melakukan prosedur
substantif yang cukup dipertimbangkan defisiensi audit, menunjukkan audit kualitas
rendah. Dalam menentukan prosedur substantif yang tepat, auditor
mempertimbangkan
N. Tahap V Menyelesaikan Audit dan PembuatanKeputusan Pelaporan

Auditor (a) menyelesaikan berbagai review dan komunikasi kegiatan dan (b)
membuat keputusan tentang jenis pendapat apa yang seharusnya dikabarkan. Contoh
kegiatan review dan komunikasi meliputi penilaian mendeteksi salah saji dan
mengidentifikasi kekurangan kontrol, meninjau kecukupan pengungkapan laporan
keuangan, melakukan review analitik akhir prosedur, berkomunikasi dengan komite
audit dan manajemen tentang mengidentifikasi kekurangan kontrol, dan melakukan
tinjauan kualitas keterlibatan. Setelah menyelesaikan kegiatan review dan komunikasi
yang dipersyaratkan, auditor emudian memutuskan pendapat yang sesuai untuk
diterbitkan. Dalam audit terpadu, uditor mengeluarkan opini baik atas laporan
keuangan maupun pengendalian internal. Pendapat dapat dikeluarkan dalam satu
laporan atau dalam dua laporan terpisah. Namun, jika Laporan terpisah dikeluarkan,
masing-masing laporan harus mengacu pada yang lain. Di Bab 1 kita Menyampaikan
laporan audit gabungan Ford, yang termasuk opini wajar tanpa pengecualian Pada
laporan keuangan dan opini wajar tanpa pengecualian mengenai pengendalian
internal. Jika auditor memiliki keberatan terhadap penyajian laporan keuangan secara
wajar, opini audit atas laporan keuangan akan dimodifikasi dan diperluas untuk
menjelaskan sifat dari pemesanan auditor. Jika auditor memiliki keberatan tentang
efektivitas pengendalian internal klien, auditor akan mengeluarkan opini buruk

15
 tentang pengendalian internal dengan pendapat mengenai pengendalian internal
meliputi:
 Laporan ini menggambarkan kelemahan material, namun tidak membahasnya
tindakan yang diambil oleh manajemen untuk memperbaiki masalah.
 Laporan tidak membahas apakah kelemahan pengendaliannya adalah yang
pertama diidentifikasi oleh manajemen atau oleh auditor.
 Laporan tersebut mengakui sifat audit yang terintegrasi di dalam audit tersebut
dianggap sebagai kelemahan material yang diidentifikasi saat merencanakan audit
laporan keuangan

O. Penilaian Profesional Dan Pengambilan Keputusan Etis Berkontribusi Terhadap

Kualitas Audit
Penilaian Auditor Pengendalian
Setelah menentukan akun signifikan dan pernyataan yang relevan, auditor review
dokumentasi manajemen pengendalian internal dan manajemennya evaluasi dan
temuan yang berkaitan dengan efektivitas pengendalian internal.Auditor sebelumnya
telah meninjau dan menguji lingkungan pengendalian dan kontrol seluruh entitas
lainnya dan telah mengevaluasi mereka seefektif. Itu auditor kemudian menentukan
bahwa berikut ini adalah kontrol penting di proses ini (untuk tujuan diskusi, kita lagi
akan berkonsentrasi pada proses pembelian dan menganggap bahwa auditor tidak
menemukan materi kelemahan dalam proses lainnya):
 Hanya barang yang diotorisasi yang dibeli dari vendor resmi.
 Harga beli dinegosiasikan berdasarkan kontrak atau dari penawaran.
 Semua pembelian dikirim ke organisasi dan diterima secara terpisah menerima
departemen
 Semua pembelian dicatat secara tepat waktu dan tepat rahasia.
 Pembayaran dilakukan hanya untuk barang yang diterima.
 Pembayaran dilakukan sesuai dengan pesanan atau kontrak pembelian.
 Pembayaran dilakukan tepat waktu.
Auditor mengumpulkan bukti tentang efektivitas operasi pengendalian ini sampai
akhir tahun klien untuk pendapat mengenai efektivitas pengendalian internal dan
efektivitas operasional sepanjang tahun untuk keuangan audit pernyataan Karena
sebagian besar prosesnya terkomputerisasi, auditor melakukan tes keamanan
komputer untuk memastikan kontrol akses bekerja benar dan ada kontrol yang
16
memadai atas perubahan program. Auditor menentukan bahwa kontrol tersebut
efektif. Auditor mengambil sampel dari lima puluh pesanan pembelian untuk
memeriksa apakah pembelian diotorisasi dan diproses dengan benar. Ukuran sampel
auditor dipengaruhi oleh informasi sebelumnya tentang pengoperasian
kontrol.Meskipun manajemen juga mengambil sampel pembelian secara acak dan
menguji efektivitas operasi, auditor perlu menentukan secara independen bahwa
kontrol bekerja (atau tidak bekerja).Sampelnya secara acak dipilih dan auditor
menelusuri transaksi melalui sistem tentukan bahwa tujuan yang diidentifikasi di atas
ditangani oleh kontrol. Uji coba auditor terhadap kontrol mengidentifikasi dua
kekurangan yang sama diidentifikasi oleh manajemen. Manajemen memandang
kekurangan yang terkait dengan kurangnya persetujuan sebagai kekurangan yang
signifikan karena (a) organisasi memiliki iklim etis yang baik dan (b) tes manajemen
memastikan bahwa semua barang dikirim ke organisasi. Kesimpulan tentatif auditor
adalah bahwa kekurangan ini adalah kelemahan material karena:
 Lokasi bertanggung jawab untuk memesan 62% dari seluruh organisasi produk.
 Tes manajemen menunjukkan tingkat kegagalan lebih dari 17%.
Fakta bahwa semua barang dikirim ke organisasi itu penting dan sebuah bukti budaya
etis organisasi.Namun, tidak semua individu etis; Seseorang dengan komitmen yang
rendah terhadap etika perilaku bisa dalam posisi beli. Dengan kata lain, sebuah bahan
kelemahan dalam pengendalian internal bisa ada meski tidak ada kesalahan dalam
pengolahan dan tidak ada salah saji dalam periode berjalan. Potensi salah saji tinggi
karena auditor percaya bahwa kontrol yang ada tidak mengurangi risiko salah saji
material. Lebih khusus lagi, auditor mencatat hal berikut yang terkait dengan audit,
auditor tes kontrol:
 Salah satu dari lima puluh pembelian dilakukan dari vendor yang tidak
berwenang. Penyelidikan mengungkapkan bahwa vendor tersebut kemudian diberi
wewenang dan itu adalah masalah waktu; Artinya, vendor seharusnya sudah diberi
wewenang sebelumnya.
 Tujuh dari lima puluh tidak memiliki otorisasi yang tepat, menguatkan temuan
sebelumnya oleh manajemen.
 Tiga dari lima puluh pembelian dibayar meskipun tidak ada yang menerima
melaporkan.
 Semua kontrol lainnya ditemukan bekerja dengan benar.

17
 Auditor khawatir bahwa sistem memungkinkan pembelian dilakukan sebelum vendor
diberi wewenang.Analisis auditor difokuskan terutama pada risiko yang mungkin
disebabkan oleh pembelian yang tidak sah. Auditor yakin pembelian yang tidak sah
dapat menyebabkan salah saji material persediaan; Artinya, barang dipesan dan
dibayar, tanpa bukti bahwa mereka sebenarnya
Diterima, dan mungkin telah dikirim ke tempat lain. Berdasarkan keprihatinan ini,
auditor memutuskan bahwa kekurangan yang terkait dengan kurangnya persetujuan
memerlukan bahan baku penunjukan kelemahan Dengan menggunakan analisis ini,
auditor menentukan hal berikut implikasi terhadap prosedur substantif dalam audit
laporan keuangan:
 Auditor akan melakukan pengujian terbatas terhadap jumlah persediaan pada akhir
tahun, terutama melalui tes acak dari sistem persediaan perpetual.
 Auditor akan menilai persediaan akhir tahun untuk keusangan potensial dengan
melihat tren industri dan harga terkini di dalam perusahaan dan oleh menggunakan
perangkat lunak audit untuk menganalisa penuaan persediaan.
 Auditor akan terus memeriksa semua ayat jurnal penyesuaian pada bagian akhir tahun
untuk menentukan apakah ada entri yang tidak biasa untuk persediaan dan akun
terkait

18
 BAB III
PENUTUP

1.1 Kesimpulan
Litigasi adalah proses dimana seorang individu atau badan membawa
sengketa, kasus ke pengadilan atau pengaduan dan penyelesaian tuntutan atau
penggantian atas kerusakan kasus litigasi mahal untuk audit perusahaan (-apakah
mereka menang atau lose). Auditor diharapkan untuk memenuhi tanggung jawab
kontrak kepada klien. Auditor dapat bertanggung jawab kepada klien di bawah hukum
kontrak atau di bawah hukum umum untuk pelanggaran kontrak, dan mereka dapat
dituntut di bawah konsep kelalaian, dan penipuan.Auditor juga bertanggung jawab
kepada pihak ketiga yang terluka karena kecurangan dibawah hukum umum dan
hukum adat. Karena pihak ketiga cenderung menuntut di bawah, hukum umum dan
peraturan perundang-undangan dalam gugatan tertentu, auditor pada dasarnya
bertanggung jawab atas kelalaian.
Dilema etiks yang kompleks tidak cenderung sederhana untuk keputusan
benar atau salah. Teori etika yang membantu individu dalam berurusan dengan kedua
dilema etika. Dua teori seperti utilitarian dan teori yang tepat telah membantu
mengembangkan perilaku yang dapat digunakan oleh para profesional dalam
menangani situasi etis menantang. Kepatuhan terhadap Kode ini terutama tergantung
pada kerjasama sukarelaanggota AICPA dan kedua tentang opini publik, diperkuat
olehrekan-rekan, dan akhirnya pada proses disipliner oleh Etika Bersama Program
Penegakan, disponsori oleh AICPA dan masyarakat CPA negara

1.2 Saran
Diharapkan setelah membaca dan memamhami materi yang sudah dipaparkan
dalam makalah ini kita semua dapat lebih memahami tentang bagaimana efek dari
tindakan hukum terhadap perusahaan audit, kemudian dapat mengetahui juga tentang
tanggung jawab auditor serta untuk mengetahui apa saja tindakan atau sanksi
pembelaan dari undang-undang yang berkaitan, dan semoga dapat mengusai bab
tentang Kewajiban profesional dan kebutuhan untuk penilaian-penilaian yang
berkualitas dan keputusan etis.

19
 DAFTAR PUSTAKA
https://drive.google.com/file/d/1fofO37ie6BqQVBQAG5S4BxYGvxSgv10/view?
usp=drivesdk

20