PPn PPnBM

PERTEMUAN KE 2
 Subjek PPN
Pasal 1 anga 14 UU PPN
orang pribadi atau badan dalam bentuk apa
pun yang dalam kegiatan usaha atau
pekerjaannya:
1. menghasilkan barang Pengusaha
2. mengimpor barang
3. mengekspor barang
4. melakukan usaha perdagangan melakukan
5. memanfaatkan barang tidak berwujud penyerahan BKP
dari luar Daerah Pabean dan/atau penyerahan
6. melakukan usaha jasa termasuk JKP yang dikenai
mengekspor jasa, atau pajak berdasarkan
7. memanfaatkan jasa dari luar Daerah UU
Pabean.

PKP
Pasal 1 anga 15 UU PPN
2
 Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak
PMK 68/2010

Melakukan:
• Penyerahan BKP Omzet 1 tahun
• Penyerahan JKP
• Ekspor BKP Berwujud
• Ekspor BKP Tidak
Berwujud < 4,8M > 4,8 M
• Ekspor JKP

Dapat Wajib
Pengusaha
Memilih

Bermaksud melakukan
penyerahan/ekspor PKP

Wajib: memungut, Membuat faktur pajak

menyetor, dan melapor Pasal 13 UU PPN
Pasal 2 PP 1 Th 2012
PPN terutang
3
 Subjek
Pengusaha

Siapa saja

PKP

Pasal 4 ayat (1)

 OBJEK PPN
Barang Dalam KUHP
• Dalam Ilmu Hukum barang merupakan bagian dari benda.
• Pasal 499 KUHPerdata: “Benda ialah segala barang dan hak yang dapat
menjadi milik orang.”
• Dapat dibedakan menjadi:
– Benda tetap, karena
• Sifatnya: bangunan, tanah, tanaman
• Tujuannya: mesin pabrik, sarang burung yang dapat dimakan
– Benda bergerak
• Sifatnya: alat-alat perkakas, kendaraan, binatang
• Tujuannya: hak terhadap surat-surat berharga
• Benda-benda juga dapat dibedakan lagi:
– Benda berwujud : barang-barang, dan
– Benda tak berwujud: bermacam-macam hak
Pasal 4 ayat (1)
Objek PPN
Pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas
a. penyerahan BKP di dalam Daerah Pabean yang dilakukan
oleh Pengusaha
b. impor BKP
c. penyerahan JKP di dalam Daerah Pabean yang dilakukan
oleh Pengusaha
d. pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean
di dalam Daerah Pabean
e. pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah
Pabean
f. ekspor BKP Berwujud oleh PKP
g. ekspor BKP Tidak Berwujud oleh PKP
h. ekspor JKP oleh PKP
Pasal 17 Saat Penyerahan BKP

a. diserahkan secara langsung kepada pembeli atau Penjualan langsung dan

pihak ketiga untuk dan atas nama pembeli; penjualan eceran

b. diserahkan secara langsung kepada penerima Pemberian cuma-cuma,

barang; pemakaian sendiri, dan
penyerahan antarcabang

c. diserahkan kepada juru kirim atau pengusaha Penjualan dengan syarat fob
jasa angkutan; atau shipping point

d. diakui sebagai piutang atau penghasilan, atau

pada saat diterbitkan faktur penjualan, sesuai Selain kriteria di atas
dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum
dan diterapkan secara konsisten.
Pasal 17 Saat Penyerahan BKP (Aktiva)
Saat Penyerahan untuk persediaan dan aktiva yang masih tersisa
pada saat pembubaran perusahaan?

a. ditandatanganinya akta pembubaran oleh Notaris

b. berakhirnya jangka waktu berdirinya perusahaan

yang ditetapkan dalam Anggaran Dasar
Mana yang terjadi
lebih dulu
c. tanggal penetapan Pengadilan yang menyatakan
perusahaan dibubarkan

d. diketahuinya bahwa perusahaan tersebut nyata-

nyata sudah tidak melakukan kegiatan usaha atau
sudah dibubarkan, berdasarkan hasil pemeriksaan
atau berdasarkan data atau dokumen yang ada

8
 Saat Penyerahan – Impor & Ekspor
Saat saat Barang Kena Pajak dimasukkan ke
Impor BKP dalam Daerah Pabean PIB

Saat saat Barang Kena Pajak dimasukkan ke

luar Daerah Pabean PEB
Ekspor BKP

saat Penggantian atas Barang Kena

Saat Pajak Tidak Berwujud yang diekspor
Ekspor BKP tersebut dicatat atau diakui sebagai
Tidak Berwujud piutang atau penghasilan Pemberitahuan
Ekspor JKP/BKP
Tidak Berwujud
Saat saat Penggantian atas jasa yang
Ekspor JKP diekspor tersebut dicatat atau diakui
sebagai piutang atau penghasilan

9
Tarif PPN dan PPnBM
• Tarif PPN adalah 10% (sepuluh persen). (bisa
diubah paling rendah 5% paling tinggi 15%)

• Tarif PPN sebesar 0% ( nol persen)

diterapkan atas:
ekspor Barang Kena Pajak (BKP) Berwujud;
ekspor BKP Tidak Berwujud; dan
ekspor Jasa Kena Pajak.
• Tarif PPnBM adalah paling rendah 10%
(sepuluh persen) dan paling tinggi 200%
(dua ratus persen).
 Saat Pembuatan Faktur Pajak

saat penyerahan BKP dan/atau penyerahan JKP

saat penerimaan pembayaran dalam hal penerimaan

pembayaran terjadi sebelum penyerahan BKP dan/atau JKP

saat penerimaan pembayaran termin dalam hal

penyerahan sebagian tahap pekerjaan

saat PKP rekanan menyampaikan tagihan kepada

Bendahara Pemerintah sebagai Pemungut PPN

11
12
Pasal 10 & 11 Rumus Penghitungan PPN
Kontrak atau PPN ditulis
Perjanjian terpisah
Jika Dianggap belum
ATAU Tidak termasuk PPN
Harga sudah
termasuk PPN
ATAU PPN = 10 % x harga/pembayaran

Harga termasuk
PPN & PPnBM

PPN = 10 . x harga/pembayaran
110 PPN = 10 . x harga/pembayaran
110 + t
t = Tarif PPnBM
PPnBM = t . x harga/pembayaran
110 + t

13
CONTOH
 CONTOH
• PT sinar PKP menjual kursi seharga 35.00.000
berapa PPN

jawab :
PPN = 10% x 35.000.000 = 3.500.000
 CONTOH
PT tasya maju menjual 1 unit mobil dengan
harga 550.000.000,- Harga sudah termasuk PPN.
Berapa DPP (Dasar Pengenaan Pajak) yang akan
dijadikan omzet oleh PT Tasya, dan berapa nilai
PPN yang harus dipungut oleh PT Tasya
Jawab
1. DPP = 550.000.000 / 1,1 = 500.000.000
2. PPN = 500.000.000 x 10% = 50.000.000