Diterjemahkan dari bahasa Melayu ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

com

Tinjauan Manajemen Bisnis Global, 2019 11

(1) 54-76, 2019
http://oyagsb.uum.edu.my/GBMR

Persepsi Keadilan dan Kepatuhan Pajak Sukarela di Nigeria: Peran

Moderasi Kepercayaan

Abba Ya'u1, Natrah Saad2

1 Mahasiswa
PHD Tunku Puteri Intan Safinaz Sekolah Akuntansi, Universiti Utara Malaysia, Sintok, Malaysia.
abbayau1@gmail.com ,
2 TunkuPuteri Intan Safinaz Sekolah Akuntansi, Universiti Utara Malaysia, Sintok, Malaysia.
natrah@uum.edu.my

Diterima: 13 November 2019 Direvisi: 16 Desember 2019 Diterima: 21 November 2019

Dipublikasikan 31 Desember 2019

Abstrak

Persepsi keadilan di Nigeria telah menjadi perhatian. Selanjutnya, penelitian ini meneliti peran moderator kepercayaan dalam menjelaskan

kepatuhan pajak sukarela di Nigeria. Untuk itu dilakukan studi potong lintang. 249 kuesioner dikumpulkan dari 450 kuesioner yang dikeluarkan

untuk pemilik usaha mikro di Negara Bagian Jigawa Nigeria. Data dianalisis menggunakan SPSS dan PLS untuk menjawab pertanyaan penelitian.

Pemodelan jalur Partial Least Square (PLS) digunakan dalam menguji hubungan antara persepsi keadilan dan kepatuhan pajak sukarela,

kepercayaan dan kepatuhan pajak sukarela dan peran moderasi kepercayaan antara persepsi keadilan dan kepatuhan pajak sukarela. Lebih-lebih

lagi, Hasil penelitian menunjukkan bahwa persepsi fairness memiliki hubungan yang positif dan signifikan terhadap voluntary tax compliance dan

trust in authority memiliki hubungan yang signifikan dan positif dengan voluntary tax compliance. Selain itu, kepercayaan memoderasi hubungan

antara persepsi keadilan dan kepatuhan pajak sukarela. Studi ini memiliki potensi sorot kepada pemerintah Nigeria di jalan untuk meningkatkan

kepatuhan pajak sukarela di antara warga negara. Studi ini juga berkontribusi pada kurangnya literatur akuntansi tentang perpajakan di Nigeria

dan juga berkontribusi pada literatur akuntansi yang ada secara keseluruhan. Studi ini memiliki potensi sorot kepada pemerintah Nigeria di jalan

untuk meningkatkan kepatuhan pajak sukarela di antara warga negara. Studi ini juga berkontribusi pada kurangnya literatur akuntansi tentang

perpajakan di Nigeria dan juga berkontribusi pada literatur akuntansi yang ada secara keseluruhan. Studi ini memiliki potensi sorot kepada

pemerintah Nigeria di jalan untuk meningkatkan kepatuhan pajak sukarela di antara warga negara. Studi ini juga berkontribusi pada kurangnya

literatur akuntansi tentang perpajakan di Nigeria dan juga berkontribusi pada literatur akuntansi yang ada secara keseluruhan.

Kata kunci:

Sukarela, pajak, kepatuhan, persepsi keadilan, kepercayaan.

54
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

1.0 PENDAHULUAN

Pajak penting untuk pembangunan ekonomi baik negara berkembang maupun negara maju.

Pemerintah menghasilkan pendapatan melalui pajak untuk menyediakan fasilitas sosial yang

dibutuhkan warganya untuk pembangunan ekonomi dan sosial. Namun, terlepas dari banyaknya

pentingnya pajak bagi pertumbuhan ekonomi negara maju dan berkembang, Nigeria sebagai salah

satu negara berkembang menghadapi tantangan ketidakpatuhan pajak. Isu kepatuhan pajak di

Nigeria sempat menjadi perbincangan publik (Ayuba, Saad & Ariffin, 2018). Salah satu ukuran global

paling umum dari kepatuhan pajak oleh negara adalah kontribusi pajak terhadap Produk Domestik

Bruto (PDB) yang menurun dari waktu ke waktu di Nigeria. Misalnya, pajak sebagai kontribusi

terhadap PDB menurun dari 7% pada tahun 2014 (Okonjo-Iweala, 2014) menjadi 3,4% pada tahun

2017 (CIA World Factbook, 2019).

Situasi ini dapat dilihat sebagai tidak cukup untuk membangun ekonomi yang kuat. Perbandingan dengan

negara-negara Afrika lainnya juga menunjukkan rendahnya kepatuhan pajak berbagai negara. Bukti dari CIA

World Factbook, 2019 mengungkapkan bahwa negara-negara Afrika seperti Ghana, Afrika Selatan, Angola, dan

Uganda berkinerja lebih baik daripada Nigeria dalam hal pajak sebagai persentase dari PDB lihat lampiran

B. Pajak Nigeria sebagai persentase dari PDB hanya 3,4% pada tahun 2017, jauh di bawah Angola (29,3%),

Ghana (20,3%), Afrika Selatan (26,6%) dan Uganda (14,5%) (CIA World Factbook , 2019). Hal ini

menunjukkan perlunya penyelidikan terhadap faktor-faktor yang mengurangi kepatuhan pajak yang

rendah di Negara Bagian Jigawa Nigeria. Sementara statistik di atas adalah untuk pajak secara umum,

kepatuhan khusus terhadap pajak penghasilan pribadi juga rendah di Nigeria. Statistik selama dekade

menunjukkan bahwa pajak penghasilan pribadi sebagai persentase dari total pendapatan kurang dari 2%

untuk dekade 1999-2008 (Alabede, Ariffin, & Idris, 2012).

Beberapa faktor telah ditentukan untuk mempengaruhi kepatuhan pajak di Nigeria seperti

keragaman etnis, peluang ketidakpatuhan, kualitas tata kelola, kualitas layanan pajak yang

dirasakan, struktur sistem pajak, penalaran moral, pengetahuan pajak, sikap, preferensi risiko,

kondisi keuangan pribadi dan variabel demografis (Alabede , dkk., 2011). Namun, sepengetahuan

peneliti, tiga penelitian telah meneliti pengaruh persepsi keadilan pajak terhadap kepatuhan pajak di

Nigeria (Mustapha, 2010; Gberegbe, Idornigie & Davies 2015; Mohammad & Dabor, 2016). Studi

pertama dilakukan sebelum amandemen undang-undang pajak penghasilan pribadi Nigeria pada

tahun 2011. Amandemen semacam itu dianggap lebih adil karena pajak kelas menengah dikurangi

dan sedikit kenaikan pajak diberikan kepada orang kaya untuk menunjukkan

55
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

keadilan dalam sistem perpajakan (Oyedele, 2012). Studi kedua dan ketiga hanya menyelidiki satu

dimensi dari sepuluh dimensi populer, misalnya, Gberegbe et al., (2015) hanya meneliti pertukaran

dengan pemerintah yang merupakan satu dari sepuluh dimensi persepsi keadilan. Di sisi lain,

Muhammad dan Dabor (2016) hanya meneliti tarif pajak yang juga merupakan salah satu dimensi

persepsi keadilan. Namun demikian, dimensi-dimensi berikut ini belum diteliti oleh penelitian-

penelitian tersebut seperti keadilan umum, keadilan vertikal, keadilan horizontal, keadilan pribadi,

keadilan retributif, dan keadilan administratif, maka perlu diteliti apakah undang-undang perpajakan

yang diamandemen dapat menyebabkan perubahan persepsi. keadilan dan akhirnya kepatuhan

pajak.

Tujuan dari amandemen tersebut adalah untuk meningkatkan keadilan PPh Orang Pribadi di kalangan

Wajib Pajak, alasannya karena PPh Orang Pribadi juga merupakan senjata, yang dapat digunakan untuk

mengurangi ketimpangan di masyarakat, mendorong industri manufaktur, dengan penggunaan insentif

pajak, dan mencegah industri yang tidak diinginkan (Akintoye, 2013; Asabor, 2012; Oduh, 2012; Ariwodola,

2000; Angahar, 2012; Okpe, 1998).

Masalah lain di Nigeria adalah korupsi, yang dapat berdampak negatif terhadap kepercayaan warga negara

terhadap sistem pajak (Dike, 2005). Faktanya adalah bahwa Nigeria berada di peringkat di antara negara-negara

paling korup di dunia dengan peringkat 139th pada tahun 2012 dan 144th pada tahun 2013 dalam Indeks Persepsi

Korupsi Transparency International meskipun tetap stabil di peringkat 136 pada tahun 2014 dan

2015. Dalam banyak aspek, korupsi terkait dengan kepercayaan, dan kepercayaan, pada gilirannya, terkait dengan persepsi

keadilan. Ketika seorang warga negara percaya bahwa pemerintah atau penguasa dapat dipercaya dalam menangani sumber

daya mereka secara bijaksana, mereka akan membayar pajak (Alemika, 2004).

Kepatuhan sukarela dan paksaan, serta penghindaran dan penghindaran pajak, digambarkan sebagai hasil dari

interaksi antara 'kepercayaan wajib pajak pada otoritas dan kekuasaan' untuk memantau pembayar pajak.

Ketika kepercayaan pada otoritas tinggi, wajib pajak akan membayar pajaknya secara sukarela. Sebaliknya,

ketika kepercayaan pada otoritas rendah, pembayar pajak diasumsikan termotivasi untuk menahan kontribusi

mereka. Ketika kepercayaan rendah, tetapi kekuatan otoritas untuk secara efektif mengaudit dan memberikan

sanksi terhadap perilaku yang salah kuat, kepatuhan wajib pajak ditegakkan

(Kirchler & Wahl, 2010).

Korupsi dapat mempengaruhi persepsi keadilan dari perspektif keadilan distributif, hal ini
karena keadilan distributif menegaskan ketentuan pertukaran dengan otoritas yang
berarti otoritas diharapkan memberikan ketentuan barang dan jasa yang hampir setara.

56
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

atau bahkan lebih dari kontribusi yang dibuat oleh pembayar pajak (Gilligan & Richardson; 2005; Gerbing,

1988). Namun, apabila pemerintah gagal memberikan apa yang diharapkan wajib pajak darinya, maka

wajib pajak dapat menganggap sistem perpajakan tidak adil sehingga dengan sengaja memutuskan untuk

tidak mematuhi peraturan perpajakan.

Oleh karena itu, ada kebutuhan untuk menyelidiki peran kepercayaan dalam mempengaruhi persepsi

keadilan mengenai kepatuhan pajak sukarela di Nigeria (IT, 2016). Selain itu, Faizal et al (2017)

menegaskan bahwa perlunya menciptakan kepercayaan antara wajib pajak dan otoritas pajak karena

pembentukan kebenaran antara kedua belah pihak akan selalu meningkatkan kepatuhan. Kebutuhan ini

telah mengarahkan penelitian ini untuk menyelidiki efek moderasi kepercayaan dalam hubungan antara

persepsi keadilan dan kepatuhan pajak sukarela di Negara Bagian Jigawa Nigeria..

Organisasi studi: Bagian pertama dari makalah ini membahas tentang latar belakang umum penelitian,

bagian ini juga menyoroti masalah yang mengkhawatirkan yang mengarah pada penyelidikan. Bagian dua

akan memberikan literatur yang berkaitan dengan variabel yang diteliti, pengembangan hipotesis dan

kerangka teoritis. Bagian ketiga dari makalah ini membahas metodologi yang digunakan dalam

melakukan penelitian yang terdiri dari desain penelitian, populasi penelitian, ukuran sampel dan metode

pengumpulan data. Bagian empat dari makalah ini membahas hasil dan temuan penelitian. Bagian lima

adalah bagian pembahasan; bagian enam adalah bagian kesimpulan dari penelitian, sedangkan bagian

tujuh adalah rekomendasi penelitian dan terakhir bagian delapan adalah saran untuk Studi masa depan.

2.0 TINJAUAN PUSTAKA

Literatur sebelumnya tentang variabel yang diteliti dibahas dalam bagian ini. Teori,
pengembangan hipotesis serta kerangka penelitian juga disajikan pada bagian ini.

2.1 Teori Ekuitas

Teori ekuitas ditemukan cocok untuk penelitian ini karena relevansinya dalam mengatasi

persepsi keadilan. Teori ekuitas menjelaskan apakah alokasi dan distribusi sumber daya adil

kepada pihak-pihak terkait, misalnya, pembayar pajak dan otoritas pajak. Ekuitas diukur

dengan melihat biaya manfaat/imbalan bagi seorang individu. Sejarah teori ekuitas berasal dari

karya Adams (1976) seorang psikolog perilaku. Adams berpendapat bahwa karyawan berusaha

untuk menjaga kesetaraan antara kontribusi mereka dan manfaat yang mereka terima

57
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

sebagai imbalan terhadap kontribusi dan manfaat orang lain (Adams, 1976). Penekanannya di sini adalah bahwa orang

menghormati perlakuan yang adil, yang, pada gilirannya, mempengaruhi motivasi mereka untuk mematuhi hukum apa

pun. Berdasarkan hubungan ini, dapat disimpulkan bahwa, ketika wajib pajak merasakan perlakuan yang adil dari

otoritas pajak terkait, mereka akan secara sukarela mematuhi peraturan perpajakan dan pendapatan pemerintah akan

meningkat sebagai akibat dari kepatuhan sukarela. Selain itu, sebagaimana dikemukakan oleh Adams, ekuitas berarti

keadilan, sedangkan kepercayaan memiliki hubungan dengan keadilan (Faizal, et al.,

2017). Lebih lanjut Faizal dkk menyatakan bahwa terdapat hubungan yang positif dan signifikan antara keadilan (equity)

dan kepercayaan. Oleh karena itu, teori ekuitas akan menawarkan lebih banyak wawasan tentang hubungan antara

persepsi keadilan, kepercayaan, dan kepatuhan sukarela.

2.2 Kepatuhan Pajak Sukarela

Kirchler (2007) mendefinisikan kepatuhan sukarela sebagai fenomena yang menghasilkan kepercayaan

dan kerjasama antara wajib pajak dan otoritas pajak dan merupakan kemauan dan keinginan wajib pajak

untuk mematuhi sendiri peraturan dan arahan otoritas pajak yang relevan. Kepatuhan pajak sukarela

mendorong wajib pajak untuk mematuhi undang-undang perpajakan secara sukarela tanpa paksaan oleh

otoritas pajak. Berdasarkan hal tersebut, wajib pajak diharapkan untuk menghitung kewajiban pajaknya,

melaporkan penghasilannya dan mengajukan pengembalian pajak (Quadri, 2010). Dengan demikian,

psikolog sosial menunjuk dua faktor utama yang mereka anggap sebagai backburn dari kepatuhan pajak

sukarela, faktor-faktor ini adalah keadilan distributif dan keadilan prosedural Van Dijke, Gobena dan

Verboon (2019) yang semuanya merupakan dimensi persepsi keadilan.

2.3 Persepsi Keadilan

Keadilan pajak memainkan peran penting dalam perilaku pelaporan pajak (Kirchler &

Scabmann, 2008). Dimana sistem pajak dianggap tidak adil dan tidak adil, sistem ini biasanya

menyebabkan wajib pajak untuk menghindari pembayaran pajak dan, pada gilirannya,

membuat sistem pajak kurang relevan (Rechardson, 2005). Menurut Gberegbe et al., (2015),

Adam Smith, seorang filsuf politik yang meletakkan dasar-dasar ekonomi pasar bebas klasik,

mengakui pentingnya keadilan pajak. Smith, yang menulis penyelidikan tentang sifat dan

penyebab kekayaan bangsa (1760) percaya bahwa keadilan berarti bahwa wajib pajak perlu

berkontribusi pada pembangunan negara mereka berdasarkan kemampuan mereka untuk

membayar atau pada akhirnya berdasarkan pertukaran manfaat yang mereka peroleh. berasal

dari proyek dan pembangunan pemerintah. Dengan demikian,

58
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

Beberapa studi empiris telah menghasilkan bukti tentang persepsi keadilan dan
kepatuhan pajak sukarela. Mukasa (2011) melakukan penelitian di Uganda yang
meneliti hubungan antara persepsi keadilan dan kepatuhan pajak di perusahaan
kecil dan menengah. Hasil penelitian menunjukkan hubungan yang signifikan dan
positif antara kepatuhan pajak dan persepsi keadilan dan menyarankan bahwa
peningkatan pengetahuan wajib pajak dan persepsi keadilan tentang pajak akan
mengarah pada peningkatan kepatuhan. Richardson (2006) meneliti dampak
dimensi keadilan pajak pada perilaku kepatuhan pajak di Hong Kong. Hasil
penelitian menunjukkan bahwa "dengan variabel demografi intervening, keadilan,
beban pajak penghasilan dan pertukaran dengan pemerintah secara signifikan
mempengaruhi kepatuhan pajak dengan efek yang bervariasi. Dengan kata lain,

Berdasarkan temuan empiris di atas hipotesis berikut tenggelam:

H1. Ada hubungan positif antara persepsi keadilan dan kepatuhan pajak sukarela

2.4 Kepercayaan pada Otoritas

Kepercayaan didefinisikan sebagai kualitas khusus hubungan misalnya mitra terhubung menganggap satu sama

lain aspek positif dan motivasi batin untuk mempertahankan hubungan (Eberl, 2003). Kepercayaan hanya

mengacu pada keyakinan bahwa seseorang aman dan dapat diandalkan atau seseorang jujur dan baik dan

tidak akan merugikan Anda. Kepercayaan dapat dilihat sebagai pengaturan hukum di mana seseorang atau

organisasi menjalankan pengaruh atau mengendalikan uang dan properti untuk individu atau organisasi lain (

Kamus Cambridge, 2016). Kepercayaan pada otoritas berkaitan dengan persepsi umum oleh kelompok sosial

atau individu bahwa otoritas pajak bekerja dengan baik dan bermanfaat untuk kebaikan bersama (Kirchler,

Hoelzl, & Wahl, 2008).

Beberapa sarjana telah mempelajari hubungan antara kepercayaan dan kepatuhan pajak sukarela. Studi Murphy (2004)

terhadap 2.292 pembayar pajak Australia. Studi ini menunjukkan hubungan positif antara kepercayaan pada

pemerintah dan kepatuhan pajak. Selain itu, Richardson (2008), dalam perbandingan 47 negara, menemukan bahwa

kepercayaan berhubungan positif dengan kepatuhan pajak. Dalam serangkaian percobaan menggunakan siswa di

Austria, Wahl, et al., (2010) menemukan bahwa kepercayaan pada pemerintah berhubungan positif dengan kepatuhan

sukarela. Beberapa penelitian menemukan persepsi kepercayaan dan keadilan

59
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

berhubungan positif dengan kepatuhan pajak sukarela (Kirchler et al., 2008; Murphy, 2005;

Torgler, 2003; Tyler, 2001).

Berdasarkan temuan yang berbeda di atas hipotesis berikut diajukan:

H2. Ada hubungan positif antara kepercayaan pada otoritas dan kepatuhan pajak sukarela

Mustapha (2010) menemukan bahwa hanya dua dari lima dimensi yang dipelajarinya (ketentuan khusus

dan pertukaran dengan pemerintah) yang signifikan mengenai persepsi keadilan pajak di Nigeria.

Sebaliknya, Muhammad dan Dabor (2016) menemukan hubungan negatif antara tarif pajak dan perilaku

kepatuhan wajib pajak yang digaji di Nigeria. Temuan campuran dalam literatur sebelumnya telah

menyebabkan panggilan untuk penyelidikan lebih lanjut. Pada bagian mereka, Baron dan Kenny (1986),

berpendapat bahwa, ketika hasil yang beragam ditemukan, variabel moderasi harus diintegrasikan ke

dalam model untuk merangsang hubungan. Studi ini mengusulkan bahwa kepercayaan pada otoritas

dapat memoderasi hubungan antara persepsi keadilan dan kepatuhan pajak sukarela di Nigeria.

Berdasarkan temuan di atas hipotesis berikut terbentuk.

H3. Kepercayaan memoderasi hubungan antara persepsi keadilan dan kepatuhan pajak sukarela

Berdasarkan hipotesis di atas penelitian ini mengusulkan kerangka berikut.

Gambar 2.1 Kerangka Penelitian

KEADILAN PAJAK SUKARELA

PERSEPSI KEPATUHAN

TRUS
T

Dari gambar. 2.1 sebagai kerangka penelitian di atas, variabel dependen adalah kepatuhan pajak sukarela,

sedangkan variabel independen meliputi persepsi keadilan dan kepercayaan, sekaligus kepercayaan sia-

sia berfungsi sebagai variabel pemoderasi antara persepsi keadilan dan kepatuhan pajak sukarela.

60
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

3.0 METODOLOGI
Bagian ini menjelaskan metodologi yang digunakan dalam melakukan penelitian ini. Ini menyajikan daftar

elemen yang terdiri dari populasi penelitian, ukuran sampel dan teknik pengambilan sampel yang

digunakan oleh penelitian ini untuk mengambil sebagian dari populasi sebagai representasi yang adil dari

seluruh populasi. Bagian ini juga menjelaskan metode yang digunakan dalam pengambilan data dan

metode statistik analisis data.

3.1 Desain Penelitian

Mempertimbangkan sifat penelitian ini, metode pengumpulan data kuantitatif digunakan untuk menguji

dampak persepsi keadilan pajak terhadap kepatuhan pajak sukarela di Negara Bagian Jigawa Nigeria.

Selain itu, ketika ada kebutuhan untuk menguji hubungan timbal balik antara variabel, dan, di mana teori

dan hipotesis diuji, metode yang paling cocok dan logis untuk digunakan adalah metode desain

kuantitatif. Variabel yang dipertimbangkan dapat diukur dengan menggunakan instrumen yang telah

ditentukan, pertanyaan tertutup sehingga data dan angka dapat dianalisis menggunakan prosedur

statistik (Creswell, 2009; Trochim & Donnelly, 2008).

3.2 Populasi
Populasi penelitian ini adalah usaha mikro di Negara Bagian Jigawa Nigeria. Ada
sekitar 850.000 usaha mikro di Negara Bagian Jigawa dari mana sampel penelitian ini
diambil (SMEDAN, 2013).

3.3 Ukuran Sampel

Besar sampel penelitian ini adalah 382, yang diambil dari populasi 850.000 yang besarnya ditentukan

dengan mengikuti pedoman Kreijcie dan Morgan (1970, hlm. 2). Untuk mendapatkan lebih banyak

tanggapan dan memperhitungkan potensi non-tanggapan, ukuran sampel ditingkatkan menjadi 450.

3.4 Metode Pengumpulan Data

Kuesioner diberikan langsung kepada kelompok sasaran, termasuk pemilik/pengelola

usaha kecil dan mikro terpilih melalui bantuan asisten peneliti. Proses ini
menghasilkan tingkat respons sebesar 249 tanggapan (55,33%) dari 450 kuesioner
yang disebarkan.

61
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

4.0 HASIL
Bagian ini menyajikan hasil dan temuan penelitian secara keseluruhan. Dua analisis berbeda dilakukan

dalam mencapai tujuan penelitian. Analisis pendahuluan dilakukan dengan menggunakan SPSS untuk uji

normalitas dan uji multikolinearitas. Analisis kedua dilakukan dengan menggunakan Partial Least Square

(PLS), yang digunakan untuk mencapai tujuan pertama, kedua dan ketiga dari penelitian ini.

4.1 Uji Normalitas

Normalitas merupakan asumsi yang relevan dalam analisis multivariat (Tabachnick & Fidell, 2007). Asumsi

awal pada PLS adalah bahwa PLS dapat menghasilkan perkiraan statistik yang akurat bahkan dalam

kumpulan data yang sangat tidak normal (Cassel, et al., 1999; Wetzels, Odekerken-Schroder & Van Oppen,

2009). Baru-baru ini, asumsi awal tentang PLS telah dilonggarkan secara bertahap, namun

perdebatan di antara para sarjana telah mengarah pada kesimpulan bahwa kesalahan standar

bootstrap dapat meningkat oleh data yang sangat miring dan kurtosis (Chernick, 2011; Hair, et al.,

2013) . Selalu, ini dapat mempengaruhi estimasi statistik dari koefisien jalur (Ringle, Sarastedt, &

Straub, 2012).

Dengan demikian, rekomendasi telah dibuat bahwa peneliti yang menggunakan PLS harus

melakukan uji normalitas (Hair, Sarstedt, Ringle, & Mena, 2012). Rambut dkk. (2013) mengatakan

bahwa uji normalitas menggunakan uji Kolmogorov-Smirnov dan uji Shapiro-Wilk memberikan

panduan terbatas tentang apakah data berdistribusi normal. Rekomendasi normalitas data dengan

skewness dan kurtosis adalah bahwa mereka harus berada dalam ambang batas ± 2 untuk skewness

dan ± 7 untuk kurtosis (Hair et al., 2010, Tabachnick & Fidel, 2007)

Oleh karena itu, sejalan dengan tren saat ini dalam menggunakan pemodelan jalur PLS, uji

normalitas dilakukan dengan menggunakan skewness dan kurtosis untuk meningkatkan akurasi

statistik estimasi koefisien jalur. Hasil skewness dan kurtosis untuk uji normalitas terdapat pada

Lampiran B, dan skewness dan kurtosis dari semua variabel yang diamati masing-masing kurang

dari 2 dan kurang dari 7. Dengan demikian, data memenuhi asumsi normalitas seperti yang saat ini

diperlukan dalam pemodelan jalur PLS.

4.2 Uji Multikolinearitas

Multikolinearitas mengacu pada bagaimana dua atau lebih variabel eksogen memiliki tingkat

korelasi yang tinggi (Tabachnick & Fidell, 2007). Inti dari tes khusus ini adalah untuk mengidentifikasi

62
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

apakah variabel laten mengatakan hal yang sama dalam model penelitian yang diberikan. Menggunakan

toleransi PLS dan Variance Inflation Factor (VIF) merupakan dua metode yang paling umum digunakan

dalam menentukan normalitas variabel laten dalam model tertentu (Hair et al., 2013). VIF didefinisikan

sebagai kebalikan dari toleransi sedangkan toleransi didefinisikan sebagai varians dari satu variabel

eksogen yang tidak dijelaskan oleh variabel eksogen lainnya dalam model yang diberikan (Hair et al.

2013). Nilai toleransi 0,20 atau di bawah dan VIF 5 dan di atas menandakan masalah

multikolinearitas. Tabel 4.1 menunjukkan hasil multikolinearitas dengan menggunakan nilai

tolerance dan VIF.

Tabel 4.1: Uji Multikolinearitas dengan Toleransi dan

Statistik Kolinearitas VIF

Variabel Eksogen Toleransi VIF

Persepsi Keadilan . 993 1,007

Memercayai . 993 1,007

Berdasarkan tabel 4.1 di atas, nilai toleransi dan VIF tidak menunjukkan adanya

multikolinearitas antar variabel bebas. Kedua nilai toleransi lebih dari ambang batas minimum

. 20, dan nilai VIF kurang dari ambang batas 5 seperti Hair et al. (2013) menyarankan.

4.3 Analisis Deskriptif Variabel Laten

Bagian ini menjelaskan statistik deskriptif variabel laten, yang meliputi kepatuhan pajak

sukarela, persepsi keadilan, dan kepercayaan. Pengukuran semua variabel didasarkan pada

skala tipe Likert 5 poin dengan tanggapan potensial mulai dari 1 = sangat tidak setuju, 2 = tidak

setuju, 3 = netral, 4 setuju = dan 5 = sangat setuju. Skor minimum dan maksimum, mean, dan

standar deviasi dihitung dengan menggunakan Paket Statistik untuk Ilmu Sosial (SPSS) versi 23

dan disajikan pada Tabel 4.2.

Tabel 4.2: Statistik Deskriptif untuk Variabel Laten (N 243)

Kode Barang Minimum Maksimum Berarti SD

VTC1 1 5 2.89 1,228
VTC2 1 5 2.95 1,247
VTC3 1 5 2.91 1,228
VTC4 1 5 2.98 1,223
VTC5 1 5 2.95 1.237
VTC6 1 5 2.96 1,222
KEPERCAYAAN1 1 5 3.44 0,966

63
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

KEPERCAYAAN2 1 5 3.39 0,918

KEPERCAYAAN3 1 5 3.45 0,963
GF1 1 5 2.77 1,257
GF2 1 5 3.21 1.168
GF3 1 5 3.01 1,223
EF1 1 5 2.98 1,323
EF2 1 5 2.79 1,249
EF3 1 5 3.22 1.157
HF1 1 5 3.03 1,211
HF2 1 5 2.98 1,327
HF3 1 5 3.21 1,178
VF1 1 5 2.73 1.188
VF2 1 5 2.89 1,298
VF3 1 5 3.21 1.169
PF1 1 5 3.04 1,205
PF2 1 5 2.95 1,309
PF3 1 5 2.76 1,213
AF1 1 5 2.94 1,273
AF2 1 5 2.74 1,205

Tabel 4.2 menunjukkan bahwa pandangan responden terkait kepatuhan pajak sukarela di Negara Bagian Jigawa

Nigeria memiliki skor rata-rata berkisar antara 2,89 hingga 2,98 dan standar deviasi berkisar dari

1.222 hingga 1.247. Hal ini menunjukkan bahwa responden memiliki tingkat persetujuan yang

moderat dengan kepatuhan pajak sukarela oleh warga Negara Jigawa. Karena simpangan baku tidak

jauh dari rata-rata, dispersi dikatakan sedang; dengan demikian, stabilitas responden tidak perlu

dipertanyakan lagi. Statistik deskriptif kepercayaan memiliki skor rata-rata mulai dari 3,39 hingga

3,45 dan deviasi standar mulai dari 0,918 hingga 0,966. Ini menunjukkan persetujuan responden bahwa

kepercayaan pada otoritas dapat mempengaruhi kepatuhan pajak sukarela di Nigeria.

Tabel 4.2 di atas menunjukkan bahwa skor rata-rata persepsi keadilan berkisar antara 2,73

hingga 3,22 dan standar deviasi berkisar antara 1,157 hingga 1,323. Hal ini menunjukkan

persetujuan moderat responden pada persepsi keadilan sistem pajak di Nigeria. Karena

simpangan baku tidak jauh dari rata-rata, dispersi dikatakan sedang; dengan demikian,

stabilitas responden tidak perlu dipertanyakan lagi.

4.4 Penilaian Signifikansi Koefisien Jalur

Signifikansi koefisien jalur dievaluasi melalui t-statistik dan nilai-p yang diperoleh dari
model struktural PLS menggunakan sampel 5000-bootstrap (Hair et al., 2011; Precher &

64
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

Hayes, 2004, 2008). Gambar 1 dan Tabel 4.10 di bawah ini menyajikan perkiraan statistik

koefisien jalur model struktural. Untuk gambar 1 lihat lampiran C.

Gambar 1 di atas menunjukkan T statistik sebesar 12.297 dan 2.592 dari konstruk laten model yang

merupakan kriteria paling untuk mengidentifikasi hubungan yang signifikan antar variabel secara

statistik. Semakin tinggi nilai T statistik semakin signifikan hubungan tersebut tabel 1 menunjukkan

signifikansi hubungan efek langsung.

Tabel 4.3.: Hasil Model Struktural Pengaruh Langsung

Hipotesa Beta T-Statistik Nilai-P Temuan

Hubungan
H1 Keadilan Persepsi -> 0,585 12.297 0,000 Didukung

Kepatuhan pajak sukarela

H2 Kepercayaan -> Pajak Sukarela 0.141 2.592 0,010 Didukung

Kepatuhan

Dengan pengembangan hipotesis hipotesis pertama meramalkan bahwa akan ada hubungan positif

antara persepsi keadilan dan kepatuhan pajak sukarela; temuan menunjukkan hubungan yang signifikan

seperti yang terlihat pada Gambar 2.1 dan Tabel 4.3 di atas. Hubungan tersebut memiliki parameter 0,585,

yang mendalilkan bahwa peningkatan persepsi keadilan sebesar 1 akan menyebabkan peningkatan

kepatuhan pajak sukarela sebesar 0,585 semua hal dianggap sama. Nilai t adalah

12.297, yang menunjukkan bahwa hubungan tersebut signifikan secara statistik. Ini berarti bahwa ada

bukti yang cukup untuk mendukung hubungan yang mapan antara persepsi keadilan dan kepatuhan

pajak sukarela; nilai P adalah 0,000. Berdasarkan hal tersebut, penelitian ini menyimpulkan bahwa

hipotesis 1 didukung.

Hipotesis kedua mendalilkan hubungan positif antara kepercayaan dan kepatuhan pajak sukarela. Temuan

menunjukkan hubungan positif dengan 0,141, yang juga menandakan bahwa peningkatan kepercayaan sebesar

1 akan menghasilkan peningkatan kepatuhan pajak sukarela sebesar 0,141. Nilai tstatistiknya adalah 2,592, yang

menunjukkan bahwa hubungan tersebut signifikan secara statistik, dan nilai P

65
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

adalah 0,010, yang juga menunjukkan bahwa ada bukti yang cukup untuk mendukung hipotesis kedua,

lihat lampiran A.

4.5 Menguji Efek Moderasi

Untuk menguji efek moderasi dalam pemodelan jalur PLS, empat pendekatan utama biasanya

digunakan untuk menguji interaksi (Henseler & Chin, 2010). Ini termasuk: 1) pendekatan

indikator produksi (Chin, Marcolin, & Newsted, 2003), 2) pendekatan dua tahap (Chin et al.,

2003), dan 3) pendekatan hibrida (Wold, 1983) dan 4) pendekatan ortogonal (Little, Bovaird, &

Widaman, 2006). Dimana moderator formatif, pendekatan dua tahap lebih tepat (Chin et al.,

2003; Henseler & Fassott, 2010). Berdasarkan Chin et al. (2003), Henseler dan Chin (2010), dan

Henseler dan Fassott (2010), penelitian ini menggunakan metode dua tahap dalam menguji

efek moderasi. Hasil efek moderasi disajikan pada Gambar 2 (lihat lampiran D) dan Tabel 4.5 di

bawah ini.

Tabel 4.5: Evaluasi Model Struktural Pengaruh Tidak Langsung

Hipotesa Beta T-statistik Nilai-P Temuan

Hubungan
H3 Keadilan 0,123 2,346 0,019 Didukung

Persepsi*
Kepercayaan ->

Sukarela
Pajak

Kepatuhan

Penelitian ini berhipotesis bahwa kepercayaan dapat memoderasi hubungan antara persepsi keadilan dan

kepatuhan pajak sukarela, hasil yang disajikan pada Gambar 2 dan Tabel 4.3 mengungkapkan efek

interaksi (t-statistik = 2,346 dan p-value 0,019) signifikan dengan menggunakan metode twotailed pada

taraf signifikansi 5%. Oleh karena itu, hasilnya mendukung hipotesis.

5.0 DISKUSI
Hipotesis pertama dirumuskan untuk menguji hubungan langsung, jika ada, antara persepsi

keadilan dan kepatuhan pajak sukarela di antara wajib pajak di Nigeria khususnya negara bagian

Jigawa. Hipotesis kedua mendalilkan bahwa ada hubungan antara kepercayaan pada otoritas dan

kepatuhan pajak sukarela. Akhirnya, hipotesis ketiga berkaitan dengan peran moderasi

66
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

kepercayaan dalam hubungan antara persepsi keadilan dan kepatuhan pajak sukarela di antara pembayar pajak

di Negara Bagian Jigawa Nigeria.

Hipotesis pertama dari penelitian ini yang menyatakan bahwa akan ada hubungan antara persepsi

keadilan dan kepatuhan pajak sukarela didukung. Teori keadilan yang menganjurkan perlakuan

yang adil di antara wajib pajak, cocok dengan model dan data, hal ini karena teori keadilan

menganjurkan perlakuan yang adil dan keadilan antara pihak-pihak yang terkait, oleh karena itu

hasil hipotesis ini mendukung teori tersebut. Secara khusus, hipotesis mendalilkan bahwa persepsi

keadilan dapat mempengaruhi kepatuhan pajak sukarela. Hipotesis ini didukung, dan temuan ini

konsisten dengan Mukasa (2011) yang menemukan hubungan yang signifikan dan positif antara

kepatuhan pajak dan persepsi keadilan. Selain itu, Roberts (1994) menemukan bahwa persepsi

keadilan meningkatkan kepatuhan pajak. Lebih-lebih lagi, Gilligan dan Richardson (2005)

menemukan hubungan positif antara persepsi keadilan dan kepatuhan pajak. Baru-baru ini, Faizal et

al (2017) menemukan hubungan positif dan signifikan antara persepsi keadilan dan kepatuhan

pajak. Studi ini memberikan kontribusi terhadap literatur yang ada dalam perpajakan dengan

menguji secara empiris hubungan antara persepsi keadilan dan kepatuhan pajak sukarela.

Hipotesis kedua tentang hubungan antara kepercayaan pada otoritas dan kepatuhan pajak sukarela juga

didukung. Hipotesis menyatakan bahwa akan ada hubungan antara kepercayaan pada otoritas dan

kepatuhan pajak sukarela. Dukungan dari hubungan ini memberikan bukti teori ekuitas, yang

menganjurkan perlakuan yang adil antara, misalnya, otoritas pajak dan pembayar pajak. Temuan

penelitian ini mendukung teori keadilan yang mendalilkan bahwa begitu ada keadilan dan kepercayaan

antara orang-orang pihak akan mematuhi. Temuan ini konsisten dengan karya Kirchler et al. (2010), yang

menemukan bahwa kepercayaan meningkatkan kepatuhan pajak sukarela. Selain itu, Kastlunger et al.,

(2013) menemukan bahwa kepercayaan pada otoritas berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan

sukarela wajib pajak. Lebih-lebih lagi, Jimenez dan Iyer (2016) menemukan hubungan positif antara

kepercayaan pada pemerintah dan kepatuhan pajak. Lebih dari itu, Faizal et al (2017) menemukan

hubungan positif dan signifikan antara kepercayaan dan kepatuhan pajak di Malaysia. Studi ini

berkontribusi pada literatur pajak dengan memberikan arahan tambahan dari dua konstruksi dari konteks

yang berbeda.

Hipotesis ketiga, yang mendalilkan bahwa kepercayaan dapat memoderasi hubungan antara

persepsi keadilan dan kepatuhan pajak sukarela, juga didukung. Seperti diungkapkan oleh literatur

yang ada, temuan inkonsistensi mengenai hubungan, variabel moderasi dapat diperkenalkan untuk

memeriksa hubungan. Berdasarkan literatur yang tersedia, telaah kepercayaan pada

67
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

otoritas memilih untuk memoderasi hubungan antara persepsi keadilan dan kepatuhan pajak

sukarela. Temuan studi yang mendukung gagasan ini adalah bahwa dari Kirchler et al.

(2007) yang menemukan bahwa kepercayaan adalah tindakan proaktif yang menciptakan postur yang

lebih menguntungkan pada kepatuhan pajak sukarela. Temuan penelitian ini memberikan arah baru

dalam studi kepatuhan pajak. Studi ini menyimpulkan bahwa kepercayaan dapat memoderasi hubungan

antara persepsi keadilan dan kepatuhan pajak sukarela.

6.0 KESIMPULAN
Pajak sukarela memiliki dampak besar pada pertumbuhan ekonomi negara mana pun. Ketika warga negara

merasakan perlakuan yang adil dari pemerintah/otoritas pajak mereka, hasilnya adalah pembayaran pajak

secara sukarela. Gagasan di balik kombinasi ini adalah agar pemerintah Negara Bagian Jigawa memahami

betapa pentingnya perlakuan yang adil dalam menghasilkan pendapatan dalam jumlah besar, yang dapat

digunakan untuk meningkatkan kesejahteraan warga melalui pemanfaatan pendapatan yang dihasilkan secara

efektif. Berdasarkan hasil yang diperoleh dari penelitian ini persepsi kewajaran memiliki hubungan yang kuat

dengan kepatuhan pajak sukarela dalam konteks Nigeria. Selanjutnya, warga Negara Bagian Jigawa juga

percaya bahwa, berdasarkan kepercayaan yang mereka miliki pada pemerintah saat ini, mereka dapat secara

sukarela dan sukarela membayar pajak tanpa paksaan.

7.0 REKOMENDASI
Berdasarkan hasil dan kesimpulan, rekomendasi berikut dibuat.

Pertama, pemerintah Negara Bagian Jigawa Nigeria harus membuat kebijakan yang kuat yang akan memerlukan peninjauan

berkala terhadap kebijakan pajak negara bagian untuk meningkatkan keadilan dari administrator pajak sehingga

meningkatkan kepercayaan pembayar pajak, yang dapat mengakibatkan peningkatan pembayaran pajak secara sukarela.

Kedua, pemerintah Negara Bagian Jiwawa harus menyediakan platform sederhana, yang nyaman bagi wajib

pajak mengenai pembayaran pajak. Banyak wajib pajak yang mau secara sukarela menuruti mengeluhkan

sulitnya membayar pajak tersebut. Dengan demikian, pemerintah harus menyediakan cara yang nyaman untuk

membayar pajak yang relevan dengan menciptakan lingkungan yang memungkinkan untuk meningkatkan

kepatuhan sukarela.

Ketiga, meskipun warga Nigeria mempercayai pemerintah saat ini sampai tingkat tertentu, pemerintah Negara

Bagian Jigawa juga disarankan untuk meningkatkan penyediaan fasilitas sosial ke daerah pedesaan. Hal ini akan

mendorong wajib pajak di daerah tersebut untuk lebih mempercayai pemerintah dan secara sukarela membayar

pajak mereka sebagai imbalannya.

68
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

8.0 SARAN UNTUK PENELITIAN DI MASA DEPAN

Studi ini adalah studi empiris pertama yang meneliti hubungan antara persepsi keadilan dan kepatuhan

pajak sukarela dan bagaimana kepercayaan pada otoritas memoderasi hubungan antara persepsi

keadilan dan kepatuhan pajak sukarela tidak hanya di Nigeria tetapi di seluruh Afrika. Oleh karena itu,

perlu adanya peneliti lain untuk melakukan penelitian serupa dalam konteks lain dengan menggunakan

model yang sama untuk melihat apakah hasilnya bisa sama atau berbeda. Penelitian lain dapat

menambahkan variabel lain seperti persepsi korupsi, kepentingan pribadi, tarif pajak, tingkat pendidikan,

pengaruh sosial, budaya, norma, dan sikap untuk melihat apakah variabel tersebut dapat mempengaruhi

atau meningkatkan kepatuhan pajak sukarela dalam konteksnya.

REFERENSI
Akintoye, IR (2013). Pengaruh Kepatuhan Pajak Terhadap Pertumbuhan dan Pembangunan Ekonomi

di Nigeria. Diperoleh dari http://www.bjournal.co.uk/payers/BJASS-11-2/BJASS 11-02

Alabede, JO, Ariffin, ZBZ, & Idris, KM (2012). Peluang Ketidakpatuhan dan Pajak
Perilaku Kepatuhan di Nigeria: Efek Moderasi Kondisi Keuangan dan
Preferensi Risiko Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi dan Audit Modern, 8(4), 445.

Alabede, JO, Ariffin, ZZ, & Idris, KM (2011). Sikap dan

perilaku kepatuhan di Nigeria: Peran moderasi kondisi keuangan dan preferensi
risiko. Jurnal Akuntansi dan Perpajakan, 3(3), 91.

Alemika, E. (2004). Korupsi, kinerja pemerintahan dan kepercayaan politik di Nigeria

Angahar, AP, & Sani, IA (2012). Administrasi Pajak Penghasilan Pribadi di Nigeria:
Tantangan dan Prospek untuk meningkatkan pendapatan. Jurnal Riset
Ekonomi, 1(1-11).

Ariwodola, JA (2000). Pajak Pribadi di Nigeria (edisi ke-4.). Lagos: JAA Nigeria Ltd.

Asabor, M. (2012). Undang-Undang Perubahan Pajak Penghasilan Orang Pribadi dan dampaknya terhadap Wajib Pajak.

Ayuba, A., Saad, N., & Ariffin, ZZ (2018). Menguji Asumsi Lereng Licin
Kerangka Kepatuhan Pajak: Bukti dari UKM Nigeria. Tinjauan Bisnis &
Ekonomi DLSU, 27 (2), 166-178.

69
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

Badan Intelijen Pusat (Ed.). (2015).Buku Fakta Dunia 2014-15. Kantor Percetakan
Pemerintah.

Chin, WW, Marcolin, BL, & Newsted, PR (2003). Variabel laten kuadrat terkecil parsial
pendekatan pemodelan untuk mengukur efek interaksi: Hasil dari studi
simulasi Monte Carlo dan studi emosi/adopsi surat elektronik. Riset sistem
informasi, 14(2), 189-217.

Creswell, JW (2009). Editorial: Pemetaan bidang metode penelitian campuran.Jurnal dari

Penelitian Metode Campuran, 3(2), 95-108.

Tanggul, VE (2005). Korupsi di Nigeria: Sebuah paradigma baru untuk kontrol yang efektif.Afrika

analisa ekonomi, 24(08), 1-22.

Faizal, SM, Palil, MR, Maelah, R., & Ramli, R. (2017). Persepsi tentang keadilan, kepercayaan dan pajak

perilaku kepatuhan di Malaysia. Jurnal Ilmu Sosial Kasetsart, 38 (3), 226-232.

Folger, R., Konovsky, MK, (1989). Pengaruh keadilan prosedural dan distributif terhadap reaksi

untuk membayar keputusan kenaikan gaji. Jurnal Akademi Manajemen, 32, 115-130.

Gberegbe, FB, Gabriel, A., & Nkanbia-, LO (2015). Persepsi Kewajaran Pajak dan
Kepatuhan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Politeknik Ken Saro-Wiwa, Bori, 6(6), 1–11.

https://doi.org/10.9790/5933-06610111

Gerbing, MD 1988, 'Sebuah studi empiris tentang persepsi wajib pajak tentang keadilan ', Tesis

PhD tidak diterbitkan, University of Texas.

Gilligan, G., & Richardson, G. (2005). Persepsi tentang keadilan pajak dan kepatuhan pajak di

Australia dan Hong Kong — sebuah studi pendahuluan. Jurnal kejahatan keuangan, 12(4), 331-

343.

Rambut, JF, Ringle, CM, & Sarstedt, M. (2011). PLS-SEM: Memang peluru perak.Jurnal
Teori dan Praktik Pemasaran, 19(2), 139-152.

Henseler, J., & Chin, WW (2010). Perbandingan pendekatan untuk analisis interaksi
pengaruh antar variabel laten dengan menggunakan pemodelan path partial least squares. Pemodelan

Persamaan Struktural, 17(1), 82-109

70
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

Henseler, J., & Fassott, G. (2010). Menguji efek moderasi dalam model jalur PLS: An
ilustrasi prosedur yang tersedia. Di dalamBuku pegangan kuadrat terkecil parsial (hal. 713-735).

Springer Berlin Heidelberg.

James S, Gang C (2002). Kepatuhan pajak, self-assessment dan administrasi perpajakan. Jurnal dari

Keuangan dan Manajemen dalam Pelayanan Publik. 2002; 2 (2): 27–42

Jimenez, P., & Iyer, GS (2016). Kepatuhan pajak dalam lingkungan sosial: Pengaruh sosial
norma, kepercayaan pada pemerintah, dan keadilan yang dirasakan pada kepatuhan wajib pajak. Uang muka

dalam akuntansi, 34, 17-26.

Kastlunger, B., Lozza, E., Kirchler, E., & Schabmann, A. (2013). Otoritas yang kuat dan
mempercayai warga: Kerangka Lereng yang Licin dan kepatuhan pajak di Italia. Jurnal

Psikologi Ekonomi, 34, 36-45.

Kirchler, E., Hoelzl, E., Wahl, I., (2008). Kepatuhan pajak yang dipaksakan versus sukarela: The

Kerangka kerja “lereng licin”. Jurnal Psikologi Ekonomi, 29 (2), 210-225.

Kirchler, E. (2007). Psikologi ekonomi perilaku pajak. Pers Universitas Cambridge.

Kirchler, Erich, dan Ingrid Wahl. (2010.) “Inventarisasi Kepatuhan Pajak PAJAK-I: Merancang dan

Inventarisasi Survei Kepatuhan Pajak,” Jurnal Psikologi Ekonomi 31: 331–

46.

Kogler, C., Mittone, L., & Kirchler, E. (2016). Umpan balik yang tertunda pada audit pajak mempengaruhi

persepsi kepatuhan dan keadilan. Jurnal Perilaku & Organisasi Ekonomi,

124, 81-87.

Korsgaard, MA, Schweiger, DM, Sapienza, HJ, (1995). Peran keadilan prosedural dalam
membangun komitmen, keterikatan, dan kepercayaan dalam tim pengambil keputusan

strategis. Jurnal Akademi Manajemen, 38, 60-84.

Krejcie, RV, & Morgan, DW (1970). Tabel untuk menentukan ukuran sampel dari yang diberikan

populasi. Pengukuran Pendidikan dan Psikologis, 30(3), 607-610

Little, TD, Bovaird, JA, & Widaman, KF (2006). Tentang manfaat ortogonalisasi
bertenaga dan istilah produk: Implikasi untuk pemodelan interaksi antara variabel laten.

Pemodelan Persamaan Struktural, 13(4), 497-519.

71
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

McBarnet D. Ketika kepatuhan bukanlah solusi tetapi masalahnya: Dari perubahan hukum menjadi

perubahan sikap. Universitas Nasional Australia, Pusat Integritas Sistem Perpajakan;

Canberra: 2001.

Mohammed, F., & Dabor, AO (2016). Persepsi Kewajaran dan Perilaku Kepatuhan terhadap

Wajib Pajak Gaji di Nigeria. Bab Kuwait dari Arabian Journal of Business and
Management Review, 5(5), 1

Mukasa, J. (2011). Pengetahuan Pajak, Persepsi Keadilan Pajak dan Kepatuhan Pajak dalam

Uganda (Disertasi doktoral, Universitas Makerere).

Mustapha, B. (2010). Dampak Keadilan Pajak dan Faktor Demografis Terhadap Pajak
Kepatuhan di Nigeria (Disertasi Doktor, Universiti Utara Malaysia).

Murphy, K., (2005). Mengatur lebih efektif: Hubungan antara keadilan prosedural,
legitimasi, dan ketidakpatuhan pajak. Jurnal Hukum dan Masyarakat, 32, 562-589.

Oduh, M. (2012). Implikasi Pendapatan Sistem Pajak Nigeria, Lagos.Jurnal Ekonomi

dan Pembangunan Berkelanjutan, 3(8).

Okonjo-Iweala. (2014). Tanggapan Okonjo-Iweala terhadap 50 pertanyaan tentang ekonomi Nigeria

diajukan oleh komite keuangan DPR. Diperoleh dari http://

saarareporters.com/2014/01/15/okonjo-iwealas-responses-50-questions
nigeria%E2%80%99s- economy-posed-house-representatives%E2%80%99

Okpe, II (1998). Pajak Penghasilan Pribadi di Nigeria. Enugu: Buku Generasi Baru.

Oyedele, T. (2012). Undang-Undang Pajak Penghasilan (Amandemen) Orang Pribadi 2011: Implementasi dan

Masalah Timbul! Presiden, Wakil Presiden, Gubernur dan Deputi Gubernur secara teknis

bisa bangkrut karena kewajiban pajak penghasilan pribadi mereka kemungkinan besar

akan melebihi ca, 5-7.

Pengkhotbah, KJ, & Hayes, AF (2004). Prosedur SPSS dan SAS untuk memperkirakan efek tidak langsung

dalam model mediasi sederhana. Metode penelitian perilaku, instrumen, & komputer, 36

(4), 717-731.

72
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

Roberts, ML (1994). Pendekatan eksperimental untuk mengubah sikap wajib pajak terhadap

keadilan dan kepatuhan melalui televisi. Jurnal Asosiasi Perpajakan Amerika,

16(1), 67.

SMEDAN (2013) Nasional, Statistik, OF, Survey, C., & Temuan, S. (2013). SMEDAN dan
Survei Kolaborasi Biro Statistik Nasional: Temuan Terpilih.

Sudarma, I., & Darmayasa, IN (2017). Apakah Kepatuhan Pajak Sukarela Meningkat Setelah

Pemberian Amnesti Pajak?.

Trochim, WM, & Donnelly, JP (2008). Langkah-langkah kualitatif dan tidak mengganggu.penelitian

basis pengetahuan metode, 151-167.

Torgler, B., (2003). Moral pajak, perilaku yang diatur oleh aturan, dan kepercayaan. Politik Konstitusi

Ekonomi, 14, 119-140.

Tyler, TR, (2001). Kepercayaan publik dan keyakinan pada otoritas hukum: Apa yang dilakukan mayoritas dan

anggota kelompok minoritas inginkan dari hukum dan lembaga hukum? Ilmu Perilaku

dan Hukum, 19, 215-235.

Buku Fakta Dunia (2019). Diterima darihttps://www.cia.gov/library/publications/the-world-

buku fakta/geos/ni.html

Van Dijke, M., Gobena, L., & Verboon, P. (2019). Buat saya mau bayar. Tiga arah

interaksi antara keadilan prosedural, keadilan distributif, dan kekuasaan atas pajak sukarela

kepatuhan. Perbatasan dalam psikologi, 10, 1632.

Wold, S., Martens, H., & Wold, H. (1983). Masalah kalibrasi multivariat dalam kimia
diselesaikan dengan metode PLS. Pensil matriks, 286-293.

73
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

Lampiran A

Rata-rata, STDEV, Nilai-T, Nilai-P

Asli Sampel Standar
T Statistik P
Sampel Berarti Deviasi
(| O/STDEV |) Nilai
(HAI) (M) (STDEV)
Keadilan Persepsi ->
0,575 0,578 0,047 12.297 0,000
Kepercayaan Kepatuhan
Pajak Sukarela -> Kepatuhan
0,146 0,146 0,056 2.592 0,010
Pajak Sukarela

Lampiran B Kemiringan dan Kurtosis

Statistik
KEADILAN KEPERCAYAAN VTCMEA
EAN n n
n Sah 243 243 243
Hilang 0 0 0
Kecondongan -. 062 . 008 . 167
Std. Kesalahan dari
. 156 . 156 . 156
Kecondongan
Kurtosis - 1,214 -. 635 - 1.100
Std. Kesalahan Kurtosis .311 . 311 . 311

Lampiran C: Perbandingan Pajak sebagai Persentase PDB antara Nigeria dan

Negara-negara Afrika Terpilih Lainnya

Negara Pajak sebagai persentase dari PDB

Angola 29,3%
Ghana 20,3%
Nigeria 3.4%
Afrika Selatan 26,6%
Uganda 14,5%

74
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

Lampiran D Gambar1. Efek langsung model struktural.

75
Abba Ya'u, Natrah Saad Tinjauan Manajemen Bisnis Global 11 (2)

Lampiran E Gambar 2. Pengaruh tidak langsung model struktural.

76