CONTOH 

SOAL  :

PT  Fast meminta bantuan anda menyusun rekonsiliasi fiskal berdasarkan data Laporan 
Keuangan tahun 2008 sebagai berikut (dalam rupiah) :
Pejualan :                                                                                        1.250.000.000
HPP:                                                                                                (500.000.000)
Penghasiln Bruto Usaha :                                                                  750.000.000
Biaya Operasional
a.   Gaji :                                                                            55.000.000
b.   Tunjangan Transport Karyawan :                                45.000.000
c.   Biaya makan kantor :                                                     6.000.000
d.   Biaya pengobatan ditanggung perusahaan :               20.000.000
e.   Biaya training karyawa :                                               15.000.000
f.   Biaya seragam satpam :                                               12.000.000
g.   Biaya sanksi administrasi pajak :                                 10.000.000
h.   Biaya pengangkutan :                                                    4.500.000
i.    Biaya bunga pinjaman :                                                  7.000.000
j.   Cadanganpenghapusan piutang :                                   5.000.000
k.   Biaya jamuan tamu tanpa daftar nominatif :                 10.000.000
l.   Biaya listrik dan telepon kantor :                                   24.000.000
m. PBB dan Bea Meterai :                                                   3.000.000
n.  Penyusutan aset tetap :                                                40.000.000
o.  Preni asuransi kebakaran pabrik :                                10.000.000
p.  Bantuan untuk panitia HUT RI :                                      5.000.000
Tota  Biaya Operasional  :                                                                       271.500.000
Laba  Usaha :                                                                                          478.500.000

Pendapatan Lain- lain :

a. Dividen dari PT Jaya ( setelah PPh ) :                              85.000.000
    ( % kepemilikan 20% )
b. Sewa kendaraan box kepada Fa. Maju ( setelah PPh ) :   9.700.000
c. Keuntungan selisih kurs :                                                    5.000.000
d. Penerimaan pengembalian PBB yang telah
    dibebankan :                                                                       5.000.000
e. Jasa giro Bank Mandiri ( sebelum PPh ) :                          2.000.000
Total Pendapatan Lain- lain :                                                                  106.700.000
Laba Usaha Sebelum PPh :                                                                    585.200.000

Keterangan Tambahan :
Harga beli Nilai residu
Jenis aset Tahun beli ( dalam Rp ) ( dalam Rp.)
Bangunan permanen 06 – 07 - 2006 400.000.000 50.000.000
 Kelompok I 10 – 12 - 2007 60.000.000 10.000.000

Penyusutan fiskal menggunakan metode garis lurus.

Pertanyaan :
1.  Buatlah rekonsiliasi fiskal untuk PT Fast.
2.  Berapa penghasilan neto fiskal perusahaan.

JAWAB :
                                                            PT Fast
Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2008
                                                   ( dalam ribuan rupiah )
   
Keterangan Koreksi Keter
Mnrt fiskal Mnrt fiskal anga
Aktns n
 Pos N
tif eg
tf

Penjualan / 1.250.000 -- -- 1.250.000

Peredaran  (500.000) -- -- (500.000)
-/-  HPP 750.000 -- -- 750.000
Pengh
Bruto Ush 55.000 -- -- 55.000
Biaya 45.000 -- -- 45.000
Usaha : 6.000 -- -- 6.000
-Gaji 20.000 20. -- 0 A
-Tunjangan 15.000 000 -- 15.000
transpt 12.000 -- -- 12.000 B
Kary. 10.000 -- -- 0
-By. Makan 4.500 10. -- 4.500
kantor 7.000 000 -- 7.000
- 5.000 -- -- 0 C
ByPengobt --
n.dtng.Pers 10.000 5.0 -- 0 D
h. 24.000 00 -- 24.000
-By 3.000 -- 3.000
training 40.000 10. -- 35.000 E
karywn 10.000 000 -- 10.000
-By sragam -- -- 0 F
Satpam 5.000 --
-Sanksi 5.0 -- (216.500)
adm Pajak (271.500) 00 -- 533.500
-By 478.500 --
Pengangkut 5.0 -- 100.000 G
n 85.000 00
-By Bunga    -- 10.000 H
Pinjaman 9.700 (55. -- 5.000
-Cad 5.000 000       5.000
Penghpsn    5.000 ) --
Piut 55. 0 I
-By Jamuan    2.000 000 2.
tamu tanpa 00 120.000
 Daftar 15. 0
nominatif 000 --
-By Listrik 106.700 2.
& Telp 300 00
Kantr -- -- 0 653.500
-PBB &       
Bea Met -- --
-Penyst
Aset Tetap --
-Premi ass 585.200 2.
Kebakr 15. 00
Pabrk 300 0
-
Sumbangan
HUT RI --

Total Biaya
Ush
Pengh Neto 70.
dari Ush 300
+/+Pengh
dari Luar
Ush
- Dividen
dari PT
Jaya
- Trima
ewa
kendraan
Box  dari
Fa Maju
-
Keuntungn
Sel Kurs.
- Pen
Pengmblian
PBB yg
telah
dibebankan
- Jasa giro
Bank
Mandiri
Total Pngh
Luar Ush

-/- By dari
Luar Ush

Laba
Bersih sbl
Pajak

Keterangan :
A         : Pasal 9  ayat (1) UU PPh.
B         : Pasal 9 ayat (1) UU PPh.
C         : Pasal 9 ayat (1) UU PPh.
D         : SE  Dirjen Pajak No. 27 /PJ.42/ 1986.
E          : Pasal 11 UU PPh.
F          : Pasal 9 ayat (1) UU PPh.
G         : Pasal 4 ayat (1) UU PPh.
H         : Pasal 4 ayat (1) UU PPh.
I           : Pasal 4 ayat (2) UU PPh.
Penghasilan neto fiskal perusahaan adalah Rp.  653.500.000,-
-        Atas  koreksi fiskal yang dilakukan, perusahaan tidak perlu membuat jurnal.
                         -     PPh terutang dihitung dengan mengalikan tarif PPh Pasal 17 terhadap
Penghasilan Kena Pajak. Sebelum dikalikan  tarif PPh, Penghasilan Kena Pajak terlebih dahulu
dibulatkan ribuan kebawah.