OBLIGASI

BELI
Penerbit Obligasi PT Serayu
Tanggal Penerbitan 2/1/2009
Pembayaran bunga 6 bulan sekali 2
Waktu pembayaran bunga 01 Feb dan 01 Aug 2
Tanggal transaksi pembelian 10/1/2009 11/1/2009 1
Jumlah obligasi 150 lembar 10/1/2009
Nominal per lembar 100,000 100
Kurs 99% 99
Bunga 12.00% 120
Biaya komisi dan pajak 150,000 1500

Perhitungan
Harga kurs obligasi: 99% x Rp 15,000,000.00000 14,850,000
Biaya komisi dan pajak 150,000
Harga perolehan obligasi 15,000,000
Bunga berjalan: Rp 15,000,000.00000 x 12% x 2/12 300,000
Jumlah yang harus dibayar 15,300,000

Jurnal transaksi pembelian obligasi

Tanggal Keterangan Debet Kredit
10/1/2009 Investasi Sementara 15,000,000
Piutang Bunga Obligasi 300,000
Kas/Bank 15,300,000
(untuk mencatat pembelian 150 lembar obligasi PT Serayu)

Piutang bunga obligasi

Tanggal perhitungan bunga 31/12/2009
Masa perhitungan bunga 3 bulan
Periode October s. d
December
Piutang bunga obligasi 450,000

Jurnal penyesuaian piutang bunga

Tanggal Keterangan Debet Kredit
12/31/2009 Piutang Bunga Obligasi 450,000
Pendapatan Bunga Obligasi 450,000
(untuk mencatat bunga obligasi 3 bulan yang masih akan diterima)

Jurnal penerimaan bunga setengah tahunan

Tanggal Keterangan Debet Kredit
01/02/2010 Kas 900,000
Piutang Bunga Obligasi 750,000
Pendapatan Bunga Obligasi 150,000
(untuk mencatat penerimaan bunga obligasi PT Serayu)
OBLIGASI
JUAL
Penerbit Obligasi PT Serayu
Tanggal Penerbitan 2/1/2009
Pembayaran bunga 6 bulan sekali
Waktu pembayaran bunga 01 Feb dan 01 Aug
Tanggal transaksi 2/5/2010 3/1/2010 2
Jumlah obligasi 150 lembar
Nominal per lembar 100,000
Kurs 105% 105
Bunga 12.00% 120
Biaya komisi perantara 175,000 1750

Perhitungan
Harga kurs obligasi: 105% x Rp 15,000,000.00000 15,750,000
Biaya komisi perantara 175,000
Harga jual obligasi 15,575,000
Harga perolehan obligasi 15,000,000
Laba penjualan obligasi 575,000
Bunga obligasi 150,000
Jumlah yang diterima 15,725,000

Jurnal transaksi penjualan obligasi

Tanggal Keterangan Debet Kredit
3/1/2010 Kas/Bank 15,725,000
Investasi Sementara 15,000,000
Laba Penjualan Investasi - Sementara 575,000
Pendapatan Bunga Obligasi 150,000
(untuk mencatat penjualan 150 lembar obligasi PT Serayu ditambah bunga
berjalan)
SAHAM
BELI
Penerbit saham PT Gardena
Tanggal transaksi 1/5/2010
Jumlah saham yang dibeli 1,000 lembar
Nilai nominal per lembar saham 2,500
Biaya komisi perantara dan pajak 25,000

Perhitungan
Harga saham (1000 lembar x Rp 2,500.00000) 2,500,000
Biaya komisi perantara dan pajak 25,000
Jumlah yang harus dibayar 2,525,000

Jurnal
Tanggal Keterangan Debet Kredit
1/5/2010 Investasi Sementara 2,525,000
Kas/Bank 2,525,000
(untuk mencatat pembelian 1000 lembar saham PT Gardena)
DIVIDEN SAHAM
Penerbit saham PT Gardena
Tanggal transaksi 5/5/2010
Jumlah saham yang dimiliki 1,000 lembar
Dividen per lembar saham 75

Jurnal
Tanggal Keterangan Debet Kredit
5/5/2010 Kas/Bank 75,000
Pendapatan Dividen 75,000
(untuk mencatat penerimaan dividen dari PT Gardena)
SAHAM
JUAL
Penerbit saham PT Gardena
Tanggal transaksi 8/1/2010
Jumlah saham yang dijual 1,000 lembar
Harga jual per lembar saham 2,750
Biaya komisi perantara dan pajak 30,000

Perhitungan
Harga jual saham (1000 lembar x Rp 2,750.0000 2,750,000
Biaya komisi perantara dan pajak 30,000
Hasil penjualan saham 2,720,000
Harga perolehan saham 2,525,000
Laba penjualan saham 195,000

Jurnal
Tanggal Keterangan Debet Kredit
8/1/2010 Kas/Bank 2,720,000
Investasi Sementara 2,525,000
Laba Penjualan Investasi - Sementara 195,000
(untuk mencatat penjualan 1000 lembar saham PT Gardena)
PENILAIAN DAN PELAPORAN INVESTASI SEMENTARA
SAHAM
Harga
Saham
Perolehan Pasar
PT Eka, Tbk 72,500,000 74,500,000
PT Matari, Tbk 185,750,000 179,500,000
PT Kertas Asia, Tbk 57,500,000 55,000,000
PT Harapan, Tbk 105,000,000 107,500,000
Jumlah 420,750,000 416,500,000

Jurnal
Tanggal Keterangan Debet
12/31/2009 Kerugian Investasi Sementara Belum Direalisasi 4,250,000
Cadangan Penurunan Nilai Investasi Sementara
(untuk menurunkan nilai investasi sementara menjadi sebesar harga pasar)

Penyajian dalam neraca

Aset Lancar
………..
Investasi Sementara 420,750,000
Kurangi: Cadangan Penurunan Nilai Investasi Sementara (4,250,000)

Kenaikan harga pasar

Tanggal 30/06/2010
Nilai saham berdasar harga pasar 418,750,000

Jurnal
Tanggal Keterangan Debet
6/30/2010 Cadangan Penurunan Nilai Investasi Sementara 2,250,000
Pembatalan Kerugian Investasi Sementara

(untuk mencatat pembatalan sebagian kerugian investasi sementara - belum direalisasi)

 Kredit

4,250,000
harga pasar)

416,500,000

Kredit

2,250,000

entara - belum direalisasi)

OBLIGASI
BELI
Penerbit Obligasi PT Harapan Jaya, Tbk
Tanggal Penerbitan 1/1/2009
Pembayaran bunga 6 bulan sekali 4
Jangka waktu obligasi 5 tahun
Tanggal jatuh tempo obligasi 01/01/2014 2
Waktu pembayaran bunga 01 Jan dan 01 Jul 4
Tanggal transaksi pembelian 11/1/2009 12/1/2009 1
Jumlah obligasi 150 lembar 11/1/2009
Nominal per lembar 100,000 100
Kurs 97% 97
Bunga 9.50% 95
Biaya komisi dan pajak 175,000 1750

Perhitungan
Harga kurs obligasi: 97% x Rp 15,000,000.00000 14,550,000
Biaya komisi dan pajak 175,000
Harga perolehan obligasi 14,725,000
Bunga berjalan: Rp 15,000,000.00000 x 10% x 4/12 475,000
Jumlah yang harus dibayar 15,200,000

Jurnal transaksi pembelian obligasi

Tanggal Keterangan Debet Kredit
11/1/2009 Investasi Dalam Obligasi 14,725,000
Piutang Bunga Obligasi 475,000
Kas/Bank 15,200,000
(untuk mencatat pembelian 150 lembar obligasi PT Harapan Jaya, Tbk)

Amortisasi diskonto obligasi

Tanggal jatuh tempo obligasi 01/01/2014
Jangka waktu pemilikan obligasi 50 bulan
Periode 01/11/09y s. d
01/01/14y
Amortisasi per bulan 5,500

Jurnal transaksi penerimaan bunga

Tanggal Keterangan Debet Kredit
12/31/2009 Kas 712,500
Piutang Bunga 475,000
Pendapatan Bunga 237,500
(untuk mencatat pendapatan bunga 2 bulan dan pengembalian bunga
berjalan)
Jurnal amortisasi diskonto
Tanggal Keterangan Debet Kredit
31/12/2009 Investasi Dalam Obligasi 11,000
Pendapatan Bunga 11,000
(untuk mencatat amortisasi diskonto selama 2 bulan)

Atau digabung menjadi

Tanggal Keterangan Debet Kredit
12/31/2009 Kas 712,500
Investasi Dalam Obligasi 11,000
Piutang Bunga 475,000
Pendapatan Bunga 248,500
(untuk mencatat penerimaan bunga tengah tahunan dan amortisasi
diskonto 1 bulan )

Jurnal penerimaan bunga tengah tahunan

Tanggal Keterangan Debet Kredit
01/07/2010 Kas 712,500
Investasi Dalam Obligasi 33,000
Pendapatan Bunga 745,500
(untuk mencatat penerimaan bunga tengah tahunan dan amortisasi
diskonto)

Jurnal penerimaan pelunasan obligasi

Tanggal Keterangan Debet Kredit
01/01/2014 Kas 15,000,000
Investasi Dalam Obligasi 15,000,000
(untuk mencatat pelunasan obligasi pada saat tanggal jatuh tempo)
OBLIGASI
PREMI OBLIGASI
Penerbit Obligasi PT Seruling Mas
Tanggal Penerbitan 1/1/2009
Pembayaran bunga 6 bulan sekali 4
Jangka waktu obligasi 10 tahun
Tanggal jatuh tempo obligasi 01/01/2019 2
Waktu pembayaran bunga 01 Jan dan 01 Jul 4
Tanggal transaksi pembelian ● 11/1/2009 12/1/2009 1
Jumlah obligasi 200 lembar 11/1/2009
Nominal per lembar 100,000 100
Kurs 103% 103
Bunga 12.00% 120
Biaya komisi dan pajak 200,000 2000

Perhitungan
Harga kurs obligasi: 103% x Rp 20,000,000.00000 20,600,000
Biaya komisi dan pajak 200,000
Harga perolehan obligasi 20,800,000
Bunga berjalan: Rp 20,000,000.00000 x 12% x 4/12 800,000
Jumlah yang harus dibayar 21,600,000

Jurnal transaksi pembelian obligasi

Tanggal Keterangan Debet Kredit
11/1/2009 Investasi Sementara 20,800,000
Piutang Bunga Obligasi 800,000
Kas/Bank 21,600,000
(untuk mencatat pembelian 200 lembar obligasi PT Seruling Mas)

Amortisasi premi obligasi

Tanggal jatuh tempo obligasi 01/01/2019
Jangka waktu pemilikan obligasi 110 bulan
Periode 01/11/09y s. d
01/01/19y
Amortisasi premi per bulan 7,273

Jurnal transaksi penerimaan bunga

Tanggal Keterangan Debet Kredit
1/1/2010 Kas 1,200,000
Piutang Bunga 800,000
Pendapatan Bunga 400,000
(untuk mencatat pendapatan bunga obligasi)

Jurnal amortisasi premi obligasi

 Tanggal Keterangan Debet Kredit
01/01/2010 Pendapatan Bunga 14,545
Investasi Dalam Obligasi 14,545
(untuk mencatat amortisasi premi obligasi selama 2 bulan)

Jurnal penerimaan bunga tengah tahunan

Tanggal Keterangan Debet Kredit
01/07/2009 Kas 1,200,000
Investasi Dalam Obligasi 43,636
Pendapatan Bunga 1,156,364
(untuk mencatat penerimaan bunga dan amortisasi premi obligasi selama
6 bulan)
OBLIGASI - PREMI
AMORTISASI METODE GARIS LURUS
Jumlah obligasi 200 lembar
Nilai nominal obligasi 100,000
Nilai jual obligasi dengan kurs 103.00%
Tingkat bunga kupon (setahun) 12.00%
Jangka waktu obligasi 10 Tahun
Tanggal penerbitan obligasi 1/2/2009
Tanggal jatuh tempo 1/2/2019

Premi (Agio) 600,000

Jadual Amortisasi Metode Garis Lurus

Bagian yang
Periode Nilai buku awal
Beban bunga Bunga dibayar Amortisasi belum
ke- periode
diamortisasi
1 20,600,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 570,000.00
2 20,570,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 540,000.00
3 20,540,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 510,000.00
4 20,510,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 480,000.00
5 20,480,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 450,000.00
6 20,450,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 420,000.00
7 20,420,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 390,000.00
8 20,390,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 360,000.00
9 20,360,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 330,000.00
10 20,330,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 300,000.00
11 20,300,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 270,000.00
12 20,270,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 240,000.00
13 20,240,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 210,000.00
14 20,210,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 180,000.00
15 20,180,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 150,000.00
16 20,150,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 120,000.00
17 20,120,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 90,000.00
18 20,090,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 60,000.00
19 20,060,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 30,000.00
20 20,030,000.00 1,230,000.00 1,200,000 30,000.00 0.00
 Data
Transaksi pembelian obligasi 11/1/2009
Transaksi penjualan obligasi 8/1/2012
10750 Amortisasi premi obligasi 33 bulan
1250
Nilai buku obligasi per tanggal 01/08/2012
Harga perolehan obligasi pada 11/11/09y 20,800,000
Amortisasi premi sejak 01/11/09y s.d. 01/08/12y
(33 bulan x Rp 5,000.00000) 165,000
20,635,000

Jurnal untuk mencatat amortisasi agar nilai akun Investasi Dalam Obligasi
menunjukkan nilai buku pada tanggal penjualan
Nilai buku akhir
Tanggal Keterangan Debet
periode
8/1/2012 Pendapatan Bunga Obligasi 5,000
20,570,000.00 Investasi Dalam Obligasi
20,540,000.00 (untuk mencatat amortisasi permi obligasi selama 1 bulan)
20,510,000.00
20,480,000.00 Nilai penjualan obligasi
20,450,000.00 Harga jual obligasi 21,500,000
20,420,000.00 Periode bunga obligasi 1 bulan (01/07 s.d. 01/08) 200,000
20,390,000.00 Jumlah diterima 21,700,000
20,360,000.00
20,330,000.00 Perhitungan laba rugi penjualan obligasi
20,300,000.00 Harga jual obligasi 21,500,000
20,270,000.00 Nilai buku obligasi pada tanggal penjualan 20,635,000
20,240,000.00 Laba Penjualan Obligasi 865,000
20,210,000.00
20,180,000.00 Jurnal transaksi penjualan
20,150,000.00 Tanggal Keterangan Debet
20,120,000.00 8/1/2012 Kas 21,700,000
20,090,000.00 Investasi Dalam Obligasi
20,060,000.00 Pendapatan Bunga Obligasi
20,030,000.00 Laba Penjualan Investasi
20,000,000.00 (untuk mencatat penjualan obligasi dan laba penjualan obligasi)
 1/1/2009 01/07/2009
1 7
1

(01/07 s.d. 01/08)

Dalam Obligasi

Kredit

5,000
ama 1 bulan)

Kredit

20,635,000
200,000
865,000
penjualan obligasi)
SAHAM
PEMBELIAN
Penerbit saham PT Harapan
Tanggal transaksi 2/3/2009
Jumlah saham yang dibeli 2,500 lembar
Harga per lembar saham 100,000 1000
Biaya komisi perantara 1,750,000 1750

Jurnal pembelian saham

Tanggal Keterangan Debet Kredit
2/3/2009 Investasi Dalam Saham 251,750,000
Kas/Bank 251,750,000
(mencatat pembelian 2500 lembar saham PT Harapan @ Rp
100,000.00000 ditambah komisi perantara Rp
1,750,000.00000)
SAHAM
DIVIDEN
Penerbit dividen PT Harapan
Jumlah dividen 2,500 lembar
Tanggal pengumuman dividen 1/2/2010
Dividen per lembar saham 3,250 325

Jurnal
Tanggal Keterangan Debet Kredit
1/2/2010 Piutang Dividen 8,125,000
Pendapatan Dividen 8,125,000
(mencatat pengumuman pembagian dividen atas saham
PT Harapan)
PENILAIAN SAHAM
Tanggal 12/31/2009
Jumlah saham 2,500 lembar
Harga perolehan per lembar saham 100,000
Harga pasar per lembar saham 99,250 9925
Rugi 1,875,000

Jurnal penyesuaian
Tanggal Keterangan Debet
31/12/2009 Rugi Investasi Jangka Panjang Belum Direalisasi 1,875,000
Cadangan Penurunan Nilai Investasi Jangka Panjang
(mencatat pengurangan investasi jangka panjang menjadi sebesar harga pasar)

Laporan dalam neraca (sebagian)

Investasi Jangka Panjang:
Investasi dalam Saham 251,750,000
Kurangi:
Cadangan Penurunan Nilai Investasi Jangka Panjang 1,875,000
249,875,000

Kerugian belum direalisasi merupakan akun kontra modal yang harus dilaporkan dalam neraca
sehingga bagian dari modal (saldo akun kecuali rugi hanya ilustrasi) seperti contoh berikut:
Ekuitas:
Modal Saham Biasa 750,000,000
Saldo Laba 175,500,000
Jumlah 925,500,000
Kurangi:
Rugi Investasi Jangka Panjang - Berlum Direalisasi 1,875,000
Jumlah Modal 923,625,000
Kredit

1,875,000
PENJUALAN SAHAM
METODE HARGA PEROLEHAN
Penerbit saham PT Harapan
Tanggal transaksi 5/15/2010
Jumlah saham yang dijual 1,500 lembar
Nilai penjualan bersih 155,250,000 15525

Perhitungan
Harga jual saham 155,250,000
Harga perolehan saham yang dijual 151,050,000
Laba penjualan saham 4,200,000

Jurnal
Tanggal Keterangan Debet Kredit
5/15/2010 Kas/Bank 155,250,000
Investasi Dalam Saham 151,050,000
Laba Penjualan Investasi 4,200,000
(mencatat penjualan 1500 lembar saham PT Harapan)
SAHAM
METODE EKUITAS
Penerbit saham PT ABC
Jumlah saham beredar 100,000 lembar 100
Saldo laba 230,000,000 230
Dividen tunai 30/12/09y 100,000,000 100
Pembeli saham PT XYZ
Transaksi pembelian saham 1/5/2009
Jumlah saham yang dibeli 30.00% 300
Harga beli saham 503,000,000

Jurnal
Tanggal Keterangan Debet Kredit
1/5/2009 Investasi dalam Saham 503,000,000
Kas/Bank 503,000,000
(mencatat pembelian 30000 lembar saham biasa PT ABC)

Pengakuan laba
Saldo laba (laba bersih) 230,000,000
Hak PT XYZ (30% x Rp 230,000,000.00000) 69,000,000
Jurnal
Tanggal Keterangan Debet Kredit
31/12/09y Investasi dalam Saham 69,000,000
Pendapatan Investasi 69,000,000
(mencatat 30% dari laba bersih PT XYZ sebagai pendapatan)

Penerimaan dividen
Jumlah dividen diterima (30000 lembar x Rp 1,000.00000) 30,000,000

Jurnal
Tanggal Keterangan Debet Kredit
31/12/09y Kas/Bank 30,000,000
Investasi dalam Saham 30,000,000
(mencatat penerimaan dividen)

Tampilan akun Investasi dalam Saham pada buku besar PT XYZ

INVESTASI DALAM SAHAM
1/5/2009 Pembelian 503,000,000 31/12/09y
31/12/09y Laba bersih 69,000,000 31/12/09y
572,000,000

#VALUE! Saldo awal 542,000,000

AHAM
Penerimaan dividen 30,000,000
Penutupan buku 542,000,000
572,000,000
SAHAM
PENJUALAN - METODE EKUITAS
Tanggal transaksi 3/15/2010
Jumlah saham yang dijual 5,000 lembar
Harga jual saham (bersih) 100,000,000 10000

Perhitungan nilai buku saham yang dijual

Harga jual saham (bersih) 100,000,000
Nilai buku (5000 / 30000 x Rp 542,000,000.00000) 90,333,333
Laba penjualan saham 9,666,667

Jurnal
Tanggal Keterangan Debet Kredit
3/15/2010 Kas/Bank 100,000,000
Investasi dalam Saham 90,333,333
Laba Penjualan Investasi 9,666,667
(untuk mencatat penjualan saham PT ABC)