Pertemuan ke 12 ALK

Pokok Bahasan : ANALISIS SUMBER DAN PENGGUNAAN KAS

Laporan perubahan kas (cash flow statement) atau Laporan Sumber dan

Penggunaan Kas disusun untuk menunjukkan perubahan kas selama satu periode dan

memberikan alasan mengenai perubahan kas tersebut dengan menunjukkan dari mana

sumber-sumber kas dan penggunaan-penggunaannya. Laporan perubahan kas

merupakan ringkasan transaksi keuangan yang berhubungan dengan kas tanpa

memperhatikan hubungannya dengan penghasilan yang diperoleh maupun biaya-biaya

yang terjadi.

Laporan sumber dan penggunaan kas akan dapat digunakan sebagai dasar

dalam menaksir kebutuhan kas di masa yang akan datang dan kemungkinan sumber-

sumber yang ada,atau dapat digunakan sebagai dasar perencanaan dan peramalan

kebutuhan kas atau cash flow di masa yang akan datang. Sedngkan bagi kreditor

dengan laporan sumber dan penggunaan kas akan dapat menilai kemampuan

perusahaan dalam membayar bunga atau pengembalian pinjamannya.

Kas merupakan akriva yang paling likuid atau merupakan salah satu unsur

modal kerja yang paling tinggi likuiditasnya, berarti semangkin besar jumlah kas yang

dimiliki oleh perusahaan akan semangkin tinggi pula tingkat likuiditasnya, dimana

jumlah kas yang dimiliki perusahaan jumlahnya besar, berarti tingkat perputaran kas

rendah. Dimana perusahaan kurang efektif dalam pengelolaan kas.

Apabila jumlah kas relative kecil akan diperoleh tingkat perputaran kas yang

tinggi, dan keuntungan yang diperoleh akan lebih besar, berarti perusahaan tersebut
hanya mengejar keuntungan (rentabilitas) tanpa memperhatikan tingkat likuiditas. Maka

dapat disimpulakan bahwa kas sangat berperan dalam menentukan kelancaran

kegiatan suatu perusahaan. Oleh karena itu kas harus direncanakan dan di awasi

dengan baik, baik penerimaannya (sumber-sumbernya) maupun penggunaanya.

Sumber penerimaan kas dalam suatu perusahaan pada dasarnya dapat berasal

dari :

1. Hasil penjualan investasi jangka panjang, aktiva tetap baik yang berwujud

maupun yang tidak berwujud.(diimbangi dengan penambahan kas)

2. Penjualan atau adanya emisi saham maupun adanya penambahan modal

oleh pemilik perusahaan.

3. Pengeluaran surat tanda bukti uatang baik jangka pendek maupun jangka

panjang.

4. Adanya penurunan atau berkurangnya aktiva lancar, selain kas.

5. Adanya penerimaan kas karena sewa, bunga atau devidend dari

investasinya, sumbangan atau hadia maupun adanya pengembalian

kelebihan pembayaran pajak pada periode sebelumnya.

Sedangkan penggunaan atau pengeluaran kas dapat disebabkan adanya

transaksi-transaksi sbagai berikut :

1. Pembelian saham atau obligasi sebagai investasi jangka panjang maupun

jangka pendek, serta adanya pembelian aktiva tetap lainnya.

2. Penarikan kembali saham yang beredar maupun adanya pengembalian kas

perusahaan oleh pemilik perusahaan.

3. Pelunasan atau pembayaran ansuran utang jangka pendekmaupun jangka

panjang.

4. Pembelian barang dagangan secara tunai.

5. Pengeluaran kas untuk pembayaran devidend, pembayaran pajak, dan lain-

lain.

Penyusunan Laporan Sumber dan Penggunaan Kas

PT. Segar Waras

Neraca
Per 31 Des 2010 dan 2011 (dalam ribuan)

Akun neraca 31 Des 2010 31 Des 2011

Kas RP 180.000 RP 120.000
Piutang dagang Rp 220.000 Rp 240.000
Persediaan brg dagang Rp 360.000 Rp 440.000
Bangunan dan peralatan Rp - Rp 250.000
Tanah Rp 100.000 Rp 100.000
Total Aset Rp 860.000 Rp 1150.000
Wesel bayar Rp. 40.000 Rp. 60.000
Utang dagang Rp 280.000 Rp 240.000
Obligasi Rp 100.000 Rp -
Modal saham Rp 400.000 Rp 700.000
Laba ditahan Rp 40.000 Rp 150.000
Total utang dan Modal Rp 860.000 Rp 1150.000
 PT. Segar Waras
NeracaPerbandingan
Per 31 Des 2010 dan 2011 (dalam ribuan)

Akun neraca 31 Des 2010 31 Des 2011 Naik Turun

(debet) (kredit)
Kas RP 180.000 RP 120.000 - Rp 60.000
Piutang dagang Rp 220.000 Rp 240.000 Rp 20.000 -
Persediaan brg dagang Rp 360.000 Rp 440.000 Rp 80.000 -
Bangunan dan peralatan Rp - Rp 250.000 Rp 250.000 -
Tanah Rp 100.000 Rp 100.000 - -
Total Aset Rp 860.000 Rp 1150.000
Wesel bayar Rp. 40.000 Rp. 60.000 Rp 20.000 -
Utang dagang Rp 280.000 Rp 240.000 - Rp 40.000
Obligasi Rp 100.000 Rp - - Rp 100.000
Modal saham Rp 400.000 Rp 700.000 Rp 300.000
Laba ditahan Rp 40.000 Rp 150.000 Rp 110.000
Total utang dan Modal Rp 860.000 Rp 1150.000

PT. Segar Waras

Laporan Sumber dan Penggunaan Kas

Per 31 Des 2011 (dalam ribuan)

Sumber Kas Penggunaan Kas

Ber+nya nilai Wesel bayar Rp 20.000 Ber+nya nilai Piutang dagang Rp 20.000
Ber+nya nilai modal saham Rp 300.000 Ber+nya nilai Persediaan Rp 80.000
Ber+nya nilai laba ditahan Rp 110.000 Penggadan bagunan dan
peralatan Rp 250.000
Berkurangnya utang dagang Rp 40.000
Berkurangnya nilai obligasi Rp 100.000
Total Sumber Kas Rp 430.000 Total Penggunaan Kas Rp 490.000
Penurunan Kas Rp 60.000
Rp 490.000 Rp 490.000