PRATIKUM A

AKTIVA TETAP , AKUMULASI

AKTIVA TETAP DAN BIAYA-B
NAMA KELOMPOK 8
GABRIELLA ADELLINE
RINA PUJI LESTARI (
 PRATIKUM AUDITING
TAP , AKUMULASI DEPRESIASI LABA-RUGI PENJUALAN,
TAP DAN BIAYA-BIAYA YANG BERSANGKUTAN
NAMA KELOMPOK 8 KELAS B
IELLA ADELLINE M ( 1812311003)
NA PUJI LESTARI ( 1812311076)
 PT SINAR MATARAM
JURNAL PENYESUAIAN
12/31/1995

KETERANGAN Debet

11
B/1
Piutang dagang 1,230,000
A/1
Kas Bank Bina Indo

(Untuk mencatat memo debet)

2
Utang voucher G/1 20,000,000
A/3
Kas-Bank Nasional

(Untuk mencatat Utang Voucher di penerimaan kas)

3
Macam - macam Biaya M/5 371,000
A/6
Kas Kecil
(Untuk menyesuaikan pinjaman amri trianto)
4 M/6
Supplies
Kas Kecil A/6 480,000
( Untuk mencatat pengeluaran tersebut)
5
Reparasi dan Pemeliharaan F/2 150,000
Kas kecil A/6
(Untuk mencatat pengeluaran tersebut)
6

penghasilan iklan umum B/8 900,000

piutang dagang B/1

(untuk mencatat piutang dagang)

7

supplies B/6 397,000

piutang dagang B/1
 B/1
(untuk mencatat piutang dagang)
8
G/1
Utang voucher 8,080,000
Persediaan kertas koran C/1
(Penyesuaian persediaan kertas koran)
9
Pemakaian kertas koran dan tinta C/3 8,240,000
C/1
Persediaan kertas koran
(untuk mencatat pemakaian kertas koran )
10

Rugi kertas koran yang terbakar C/4 26,631,000

C/4
Pemakaian kertas koran dan tinta
(untuk mencatat rugi kertas koran putih 34" yang terbakar)
11

Ganti rugi kebakaran C/4 2,500,000

Kerugiaan kebakaran C/4

(untuk mencatat ganti rugi kebakaran)

12

Investasi Tabungan E/3 30,136,000

Pendapatan Investasi E/3

(Untuk mencatat selisih kurs dan pendapatan bunga)

13

Tanah dan Bangunan ... Beli Sewa E/5 426,000,000

Utang Beli Sewa E/5
(Untuk mencatat penyewaan kembali gedung yang sudah dijual)
14

Laba penghentian aktiva tetap E/5 14,570,000

Laba beli sewa yang belum diakui
(Untuk mencatat amortisasi laba penghentian aktiva tetap)
15

Peralatan percetakan F/2 35,160,000

Akumulasi Depresiasi Peralatan Percetakan F/2 25,000,000
Pendapatan lain - lain F/2 1,900,000
Peralatan Percetakan F/2

Biaya pemakaian kertas koran dan tinta

Reparasi dan pemeliharaan sewa peralatan F/2
enyesuaikan kesalahan pencatatan biaya perolehan terhadap peralatan baru )
16
Akumulasi Depresiasi peralatan percetakan F/2 371,000
Beban depresiasi peralatan percetakan F/2

Untuk menyesuaikan selisih lebih depresiasi peralatan percetakan )

17
F/4
Depresiasi 5,325,000
Akumulasi depresiasi tanah dan bangunan beli sewa F/4
(Untuk mencatat depresiasi tanah dan bangunan beli sewa

TOTAL 6,555,000

Diperiksa oleh Diperiksa oleh

Reviewed by Prepared by
Kode WP: JP

Kredit

1,230,000

20,000,000

371,000

480,000

150,000

900,000

397,000
 8,080,000

8,240,000

26,631,000

2,500,000

30,136,000

426,000,000

14570000

50,000,000
5,260,000
6,800,000
 371,000

5,325,000

6,555,000

Sumber
Source
 PT SINAR MATARAM

12/31/1995

PER
NAMA REKENING REF KK AUDIT
12/31/1994
AKTIVA :
Kas - Bank Bina Indonesia A/1 68,325,100
Kas - Bank Nasional A/3 10,000,000
Kas Kecil A/6 1,820,000
Piutang Dagang B/1 96,480,000

(Cadangan Kerugian Piutang) B/1 (8,100,000)

Piutang Klaim Asuransi C/4
Persediaan Kertas Koran C/1 84,016,000

Uang Muka Asuransi D/1

Uang Muka Sewa D/3
Investasi - Umum E/1
Investasi - Tabungan E/1
Tanah dan Bangunan Beli Sewa E/5
Akm. Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa F/4
Mebel dan Peralatan Kantor F/1
Akm. Depresiasi Mebel dan Peralatan Kantor F/1
Peralatan Percetakan F/1
Akm. Depresiasi Peralatan Percetakan F/1

Utang :
Utang Voucher

Utang Gaji
Utang PPh Karyawan
Utang Pajak Bumi dan Bangunan
 Utang Bunga
Utang Deviden
Utang Utang Jangka Panjang Yang Jatuh Tempo Tahun 1996
Utang Jangka Panjang
Utang Beli Sewa
Utang PPh
Laba Penjualan Aktiva Tetap Yang ditangguhkan

Modal :
Saham Biasa
Agio Saham
Laba Yang Ditambah
Laba Tahun Berjalan
T/B - 2

T Penjumlahan Vertikal telah diperiksa

n Saldo telah sesuai dengan buku besar
SINAR MATARAM

12/31/1995

SALDO PER
PENYESUAIAN
PER BUKU AUDIT
12/31/1995 DEBIT KREDIT 12/31/1995

151.792.100 ͷ 1 1.230.000
30.000.000 ͷ 2 20.000.000
2.000.000 ͷ 3,4,5 1.001.000
1
103.640.000 ͷ 1 1,230,000 6 900,000
77 397,000
(10,530,000) ͷ
0 11 2,500,000
108,196,000 ͷ 88 8,080,000
99 8,240,000
17,400,000 ͷ 17,400,000.00
0ͷ
65,950,000 ͷ
210,000,000 ͷ 12
12 30,136,000
0 13 426,000,000
0 17 5,325,000
68,850,000 ͷ
(31,045,000) ͷ
1,084,840,000 ͷ 15
35,160,000 15
50,000,000
(470,590,000) ͷ 15 25,000,000
16 371,000
1,330,503,100
T

121,675,000 ͷ 2 20,000,000
8 8,080,000
16,273,000 ͷ
10,552,000 ͷ
250,000 ͷ
 0ͷ
0ͷ
0
475,000,000 ͷ
0
6,864,300 ͷ
0

330,000,000 ͷ
0
237,855,100 ͷ
132,033,700
1,330,503,100
T

Diperiksa oleh Diperiksa oleh

Reviewed by Prepared by
Kode WP : T/B -1

LAPORAN
KEUANGAN
Sumber
Source
 PT SINAR MATARAM
Working Trial Balance -- Rekening - rekening Nera
12/31/1995

PER SALDO
NAMA REKENING REF KK AUDIT PER BUKU
12/31/1994 12/31/1995
PENGHASILAN :
Penghasilan Iklan - Umum B/10 470,501,000 526,901,000 ͷ
Penghasilan Iklan - Bioskop B/10 175,555,000 198,610,000 ͷ
Penghasilan Iklan - Mini B/10 180,106,000 203,460,000 ͷ
Penjualan Surat Kabar M/1 256,170,000 341,206,000 ͷ
Jumlah Penghasilan 1,082,332,000 1,270,177,000
T T
BIAYA - BIAYA OPERASI :
Gaji 451,090,000 ͷ
Komisi Iklan 77,276,000 ͷ
Honorarium Koresponden 9,350,000 ͷ
Honorarium lain - lain 21,380,000 ͷ
Foto dan Gambar 8,740,000 ͷ
Pemakaian kertas koran dan tinta C/3 149,593,000 273,895,000 ͷ

Reparasi dan Pemeliharaan F/2 12,075,000 30,650,000 ͷ

Supplies M/6 9,130,000 9,740,000 ͷ

Distribusi Pengankutan 6,470,000 ͷ

Sewa D/3 42,000,000 ͷ

Depresiasi 55,715,000 ͷ
Pajak Bumi dan Bangunan 250,000 ͷ
Asuransi D/1 4,760,000 ͷ
Listrik 28,540,000 ͷ
Jasa Konsultan 22,350,000 ͷ
Kerugian Piutang B/1 7,730,000 10,900,000 ͷ
Macam - macam Biaya M/5 9,886,000 22,780,000 ͷ
 Jumlah Biaya Operasi 1,075,886,000
T
LABA BERSIH OPERASI 194,291,000
T
PENDAPATAN DAN BIAYA LAIN - LAIN
Pendapatan Investasi E/1 6,280,000 ͷ
Pendapatan Lain - lain 3,757,000 ͷ
Biaya Bunga (25,000,000) ͷ
Laba (Rugi) penghentian Aktiva Tetap 14,570,000 ͷ
Laba beli sewa yang belum diakui
Jumlah (393,000)
LABA BERSIH SEBELUM PAJAK 193,898,000
Taksiran PPH 61,864,300 ͷ
Laba BERSIH SETELAH PAJAK 132,033,700
T

T Penjumlahan Vertikal telah diperiksa

n Saldo telah sesuai dengan buku besar
ATARAM
kening - rekening Neraca Kode WP : TB - 2
1995

PER
PENYESUAIAN
AUDIT
DEBIT KREDIT 12/31/1995

6 900,000

9 8,240,000 10 26,631,000
15 5,260,000
5 480,000 15 6,800,000
4 371,000
7 397,000

17 5,325,000 16
371,000

3 150,000
10 26,631,000 11 2,500,000
 10 11

12
11 30,136,000
15 1,900,000

14
14,570,000
14
14,570,000

Diperiksa oleh Diperiksa oleh Sumber

Reviewed by Prepared by Source
 PT SINAR MATARAM
Mebel dan Peralatan kantor dan Akm.Depresiasi
12/31/1995
(Analisis ini dibuat oleh klien )
REF KETERANGAN COST AKTIVA
Saldo per Audit 31 Desember'94 60,850,000 

Vo.7-20 Pembelian Peralatan 8,000,000 √

JU.12-2 Biaya depresiasi -
Saldo per Buku 31 Desember 1995 68,850,000
T
T/B-1

Test beban depresiasi 1995:

Depresiasi mebel dan peralatan kantor
Depresiasi mebel dan peralatan kantor per test :
Pembelian peralatan 400,000 •
Depresiasi tahun lalu 6,085,000 •

selisih (Rp)
selisih (%)

KETERANGAN
 : Sesuai dengan saldo peraudit tahun lalu
• : perhitungan didapat dari 6/12 x 8.000.000 x 10%
karena pembelian peralatan ini terjadi pada bulan juni atau telah ditetapkan bahwa pembelian dihi
dengan harga perolehan Rp 8.000.000
• : perhitungan didapat dari harga perolehan per audit tahun lalu yakni Rp 60.850.000 x 10%
dimana 10% merupakan tarif deresiasi mebel yang telah disetujui
T : tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
j: telah diperiksa jurnal umum
√ : telah diperiksa ke voucer
T/B-1 : Telah ditelusuri ke working trial balance
 Kode WP :F/1
esiasi

AKM.DEPRESIASI
24,830,000 

-
6,215,000
31,045,000
T
T/B-1

6,215,000 j

6,485,000
T

270,000
4%

ditetapkan bahwa pembelian dihitung setengah tahun

yakni Rp 60.850.000 x 10%

 PT SINAR MATA
Peralatan percetakan dan Ak
12/31/1995
(Analisis ini dibuat ole
REF KETERANGAN
Saldo per Audit 31 Desember'94
Vo.8-3 PT Belawan 29 juli , Rotary
HI-SPEED PRESS
JU.12-2 Biaya depresiasi
Saldo per Buku 31 Desember 1995

Test beban depresiasi Tahun 1995

Depresiasi peralatan percetakan perbook
Depresiasi peralatan percetakan per test :
PT.Belawan
Depresiasi tahun lalu

Selisih (Rp )
Selisih (%)

NB. Karena telah didapatkan selisih wajar sebesar 0,02 yang tidak melebihi tingkat materialitas 2
maka selisih tidak dijurnal
dan karena yang pertest lebih kecil dari yang perbook maka disebut selisih lebih

perhitungan

perhitungan
Perhitungan

AJP 15
Peralatan percetakan
Akumulasi depresiasi peralatan percetakan
Pendapatan lain-lain
 Peralatan percetakan
Biaya pemakaian kertas koran dan tinta
Reparasi, Pemeliharaan dan sewa peralatan
(untuk menyesuaikan kesalahan pencatatan biaya perolehan terhadap peralatan baru )

AJP 16
Akumulasi depresiasi peralatan percetakan
Depresiasi peralatan percetakan
(Untuk menyesuaikan selisih lebih depresiasi peralatan percetakan )

Keterangan :
∆ : Sesuai dengan saldo per audit tahun lalu
T : Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
√ : telah diperiksa ke faktur penjualan
T/B-1 : Telah ditelusuri ke workiang trial balance 1
j : Telah diperiksa ke jurnal umum
●: Perhitungan didapat dari 6/12 x 190.000.000 x 5%
karena pembelian peralatan ditetapkan bahwa depresiasi untuk tahun pembelian tersebut dihit
● :dengan menggunakan tarif depresiasi peralatan percetakan yang telah disetujui yaitu 5%
perhitungan didapat dari harga perolehan peraudit tahun lalu yakni 894.840.000 x 5%
dimana 5% merupakan tarif depresiasi peralatan percetakan yang telah disetujui
▪ : perhitungan depresiasi dimulai tahun 1985 (tahun pembelian ) sesuai kebijakan dihitung sete
kemudian untuk 1986 hingga 1994 depresiasi penuh 9 tahun
dan pada tahun 1995 saat pertukaran depresiasi dihitung setengah tahun
⃝: perhitungan didapat dari harga pertukaran dikurangi nilai buku
dimana harga pertukaran adalah 30.000.000 ditelusuri voucher dan faktur
dan nilai bukunya sebesar 25.000.000 didapat dari harga perolehan kurangi akumulasi depresias
◊: 190.000.000 dikalikan 1% karena pelunasan dilakukan tanggal 3 agustus 1995 sesuai termin 1
 PT SINAR MATARAM
Peralatan percetakan dan Akm.Depresiasi
12/31/1995
(Analisis ini dibuat oleh klien )
COST AKTIVA AKM.DEPRESIASI
894,840,000 ∆ 421,090,000 ∆

190,000,000 √ -
- 49,500,000 j
1,084,840,000 470,590,000
T T
T/B-1 T/B-1

49,500,000 j

4,750,000 ●
44,742,000 ●
49,492,000 T
8,000
0.02%

sebesar 0,02 yang tidak melebihi tingkat materialitas 2%

ng perbook maka disebut selisih lebih

Harga perolehan
Harga faktur
Biaya pengangkutan 5,260,000 √
Biaya pemasangan 6,800,000 √

potongan pembelian

Laba-Rugi pertukaran
Harga pertukaran
biaya perolehan 50,000,000 √
Akumulasi depresiasi
1985 : 6/12 x 5% x 50.000.000 1,250,000
1986-1994 : 5% x 50.000.000 x 9 22,500,000
1995 : 6/12 x 5% x 50.000.000 1,250,000
25,000,000 ▪
Nilai buku
Laba pertukaran
Biaya perolehhan per Test
Biaya perolehan per buku
Selisih (RP)
Selisih (%)
Telah di AJE (Aje-8)
Selisih yang harus di AJE

NB : Karena telah didapatkan selisih tidak wajar sebesar 19% yang melebihi tingkat materialitas s
maka selisih tersebut harus dijurnal
dan karena per test lebih besar dari prbook maka disebut selisuh kurang

Depresiasi setelah dilakukan koreksi biaya perolehan tahun 1995

depresiasi peralatan percetakan per test
peralatan baru 6/12 X 225.160.000 X 5%
peralatan lama 6/12 X 50.000.000 X 5%

Depresiasi peralatan percetakan perbook

peralatan baru 6/12 X 190.000.000 X 5%
peralatan lama 50.000.000 X 5%

Selisih (RP)
Selisih (%)

NB : Karena telah didapatkan selisih tidak wajar sebesar 5,12% yang melebihi tingkat materialita
maka selisih tersebut harus dijurnal
dan karena per test lebih kecil dari per book maka disebut selisih lebih

35,160,000
25,000,000
1,900,000
an biaya perolehan terhadap peralatan baru )

371,000

iasi peralatan percetakan )

alance 1

0.000 x 5%
ahwa depresiasi untuk tahun pembelian tersebut dihitung setengah tahun dengan harga perolehan 190.0
peralatan percetakan yang telah disetujui yaitu 5%
peraudit tahun lalu yakni 894.840.000 x 5%
ralatan percetakan yang telah disetujui
985 (tahun pembelian ) sesuai kebijakan dihitung setengah tahun
siasi penuh 9 tahun
presiasi dihitung setengah tahun
karan dikurangi nilai buku
00 ditelusuri voucher dan faktur
apat dari harga perolehan kurangi akumulasi depresiasi (50.000.000-25.000.000)
asan dilakukan tanggal 3 agustus 1995 sesuai termin 1/10 , n/30
 KODE WP : F/2

PRESIASI

220,000,000 √

12,060,000 T
232,060,000 T
- 1,900,000 ◊
230,160,000

30,000,000 √
 -25,000,000
-5,000,000 ⃝⃝⃝
225,160,000
190,000,000 √
35,160,000
19%
5,260,000
29,900,000

yang melebihi tingkat materialitas sebesar 2%

uh kurang

5,629,000
1,250,000
6,879,000 T

4,750,000
2,500,000
7,250,000 T
371,000
5.12%

% yang melebihi tingkat materialitas 2%

sih lebih
 50,000,000
5,260,000
6,800,000

371,000

hun dengan harga perolehan 190.000.000

5.000.000)
 PT SINAR MATARAM
Reparasi dan Pemeliharaan
12/31/1995
(Analisis ini dibuat oleh klien )
REF KETERANGAN
Vo PT Segara --- Kontrak reparasi
Untuk peralatan ,12 kali pembayaran
@ Rp1.000.000

Vo.8-36 PT Alamanda 55---24 agustus 1995

Kontrak untuk penyetelan dan pemasangan
peralatan pada bangunan baru

Vo. Voucher lain-lain

Saldo per Buku 31 Desember 1995

* Vo. 8-36 terdapat biaya pemasangan rotary HI SPEED PRESS sebesar 6.800.000 yang merupakan
serta biaya reparasi dan pemeliharaan sebesar Rp 10.000.000 telah di AJE pada kertas audit F/2 Rp 6
karena akun reparasi dan pemeliharaan merupakan akun secara umum untuk keseluruhan tidak khusu
T/B-2 : Telah ditelusuri ke working trial balance 2
T : Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
TARAM
Kode WP : F/3
meliharaan
95
oleh klien )
Jumlah

12,000,000

16,800,000 *

1,850,000

30,650,000 T/B-2

PEED PRESS sebesar 6.800.000 yang merupakan bagian dari biaya perolehan peralatan percetakan
10.000.000 telah di AJE pada kertas audit F/2 Rp 6.800.000 tidak dimutasi dan tidak mencari per test
n akun secara umum untuk keseluruhan tidak khusus hanya untuk peralatan
an percetakan
encari per test
 PT SINAR MATARAM
Tanah dan Bangunan Beli Sewa dan Akumulasi depresiasi
12/31/1995

Perhitungan Akumulasi Depresiasi tanah dan Bangunan beli sewa 1995

KETERANGAN
PT MULTI ASURANSI

Test beban depresiasi tahun 1995

Beban depresiasi tanah dan bangunan beli sewa per book
Beban depresiasi tanah dan bangunan beli sewa per test
Selisih (Rp)

AJP 17
Depresiasi
Akumulasi depresiasi tanah dan bangunan beli sewa
(Untuk mencatat depresiasi tanah dan bangunan beli sewa )

KETERANGAN :
T/B-1 : Telah diperiksa ke working trial balance 1
◙ Test perhitungan didapat dari 6/12 x 426.000.000/40 tahun
karena nilai tanah dan bangunan beli sewa sebesar 426.000.000
dengan umur ekonomis 40 tahun dan mulai berlaku tanggal 1 Juli 1995 (6bulan)
□ Telah disesuaikan dengan harga perolehan dikertas kerja (E5)
PT SINAR MATARAM
KODE WP : F/4
nan Beli Sewa dan Akumulasi depresiasi
12/31/1995

an beli sewa 1995

HARGA PEROLEHAN ASET AKUMULASI DEPRESIASI
426,000,000 □

0 TB-1
Rp 5,325,000.00 ◙
Rp (5,325,000.00)

5,325,000
5,325,000

000/40 tahun
ebesar 426.000.000
berlaku tanggal 1 Juli 1995 (6bulan)
kertas kerja (E5)