Perhatikan pedoman umum berikut :

1. Aktivitas operasi melibatkan item pada laporan laba rugi.

2. Aktivitas investasi melibatkan arus kas yang diperoleh dari perubahan nilai investasi dan
aset jangka panjang.
3. Aktivitas pendanaan melibatkan arus kas yang diperoleh dari perubahan nilai liabilitas
tidak lancar dan ekuitas.

IFRS mensyaratkan bahwa kas yang dikeluarkan untuk membayar pajak begitu juga arus kas
dari bunga dan dividen yang diterima maupun dibayarkan, untuk diungkapkan. Kategori
(operasional, investasi, dan pendanaan) dari masing- masing transaksi dikelompokkan harus
diungkapkan semua. Contoh pengungkapan tersebut bisa dilihat pada CALK berikut ini :

Kas yang dihasilkan dari aktivitas operasi meliputi sebagai berikut:

2011 2010 2009

(dalam € juta)

Bunga yang dibayarkan (489) (633) (894)

Bunga yang diterima 234 202 471

PPh dibayarkan, neto (2.817) (1.189) (358)

Dividen diterima 140 38 109

Aktivitas Non-Kas yang Signifikan

Tidak semua aktivitas signifikan perusahaan melibatkan kas. Contohnya adalah sebagai berikut:

1. Pembelian aset dengan menggunakan saham biasa.

2. Perubahan bentuk dari obligasi menjadi saham biasa.
3. Pembelian aset dengan mekanisme utang.
4. Pertukaran aset pabrik.

Perusahaan tidak melaporkan dalam laporan arus kas atas aktivitas signifikan dan aktivitas
investasi yang tidak mempengaruhi kas. Sebagai gantinya, mereka melaporkan aktivitas
tersebut dalam catatan tersendiri atau laporan pendukug atas laporan keuangan.