PENGARUH INSENTIF PAJAK, PENERAPAN E-FILING, DAN

KEPERCAYAAN WAJIB PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK

DI MASA PANDEMI COVID-19
(Studi Kasus Pada Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Menengah
(UMKM) di Kota Semarang)

Diah Ayu Kristihana

31402000207

Dosen Pembimbing :
Dr.E. Chrisna Suhendi, MBA., SE., Ak.CA

www.unissula.ac.id PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ISLAM SULTAN AGUNG SEMARANG
 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

PENDAHULUAN LATAR BELAKANG MASALAH

Realisasi Capaian Penerimaan Pajak Tahun 2018-2020
Indonesia
menghadapi Tahun 2018 2019 2020
pandemi covid-19
Target (dalam triliun rupiah) 1.424,00 1.577,56 1.198,82
Berdampak di segala Realisasi (dalam triliun rupiah) 1.315,51 1.332,06 1.069,98
aspek kehidupan
termasuk di sektor Capaian 92,23% 84,44% 89,25%
perekonomian Sumber: Laporan Realisasi Penerimaan DJP
Jumlah Wajib Pajak Indonesia
Penunjang ekonomi Tahun Jumlah Wajib Pajak
Indonesia terbesar
bersumber dari 2016 18,16 juta
penerimaan pajak 2017 20,16 juta

Situs Kementerian 2018 17,65 juta

Keuangan menyebutkan 2019 18,33 juta
terdapat penurunan
target penerimaan 2020 19,00 juta
negara 21,7% Sumber: Kemenkeu, 2021
 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

PENDAHULUAN LATAR BELAKANG MASALAH

Selain adanya covid-19 penyebab belum

tercapainya penerimaan pajak yaitu
rendahnya kepatuhan wajib pajak

Rasio Kepatuhan Wajib Pajak

% target rasio % realisasi rasio
85%
80% 80% 78%
72,50% 75% 73% 73%
70% 71%
60% 61%

2015 2016 2017 2018 2019 2020

Sumber: Kemenkeu, 2021 APBN Januari 2021

 BAB - 1 BAB - 2
PENDAHULUAN
Pemberian insentif pajak
di masa pandemi
Berdasarkan hasil survei dan
efektivitas kebijakan fiskal
sektor keuangan 2020 insentif
PPh Final UMKM DTP paling
banyak dimanfaatkan sebesar
97,36%
Pemberian insentif pajak
diharapkan dapat
meningkatkan kepatuhan
wajib pajak
BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5
LATAR BELAKANG MASALAH
Penerapan E-filing di Kepercayaan wajib pajak
masa pandemi
Berdasarkan data DJP Dikutip dari DDTC news,
96% wajib pajak Darussalam menyampaikan
menyampaikan SPT adanya dukungan penuh dari
dengan e-filing pemerintah di masa pandemi
ini dapat meningkatkan
kepatuhan pajak
Kepatuhan
menyampaikan SPT
merupakan poin penting Masih banyaknya kasus
dalam meningkatkan korupsi di Indonesia
peneriamaan pajak membuat wajib pajak
(kemenkeu.go.id) enggan untuk membayar
pajak
 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

PENDAHULUAN TUJUAN PENELITIAN

Untuk mengetahui dan menganalisis pengaruh Insentif Pajak

1 terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di kota Semarang di masa
pandemi covid-19.

Untuk Mengetahui dan menganalisis pengaruh Penerapan e-filing

2 terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di kota Semarang pada masa
pandemi covid-19.

Untuk mengetahui dan menganalisis pengaruh kepercayaan wajib

terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di kota Semarang pada
3 masa pandemi covid-19.
 Pengaruh Insentif Pajak, Penerapan Fokus utama dari Theory Perilaku individu
E-Filing, Dan Kepercayaan Wajib of Planned Behavior ditentukan karena adanya
Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib yaitu intensi atau niat campuran dari kekuatan
Pajak Di Masa Pandemi COVID-19 individu untuk internal (internal forces)
(Studi Kasus Pada Wajib Pajak Usaha berperilaku tertentu dengan kekuatan eksternal
Mikro Kecil Menengah (UMKM) di (Ajzen & Fishbein, (external forces)
Kota Semarang) 1975)

Theory of planned behavior didasarkan Persepsi dalam diri wajib pajak

Kerangka
pada asumsi bahwa manusia merupakan
makhluk yang rasional, dan akan
menggunakan informasi serta
pengalaman untuk mengambil
(internal) dan kesan dari lingkungan
Direktorat Jenderal Pajak (Eksternal)
akan mempengaruhi penilaian wajib
pajak mengenai pentingnya

Penelitian keputusan, seseorang akan memikirkan menjalankan kewajiban perpajakan,

akibat dan konsekuensi dari perilaku yang kemudian akan menciptakan
yang diputuskan. kepatuhan bagi wajib pajak UMKM
itu sendiri (Andrew & Sari, 2021)

Apakah insentif pajak, penerapan e-

filing, dan kepercayaan
berpengaruh terhadap kepatuhan
wajib pajak?

Variabel Independen: Variabel Dependen:

 Insentif Pajak Kepatuhan wajib pajak

 Penerapan e-filing
 Kepercayaan Wajib
Pajak
 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

KERANGKA PENELITIAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS

Insentif Pajak (X1)

Penerapan E- H 2 (+) Kepatuhan Wajib

filling (X2) Pajak (Y)

Kepercayaan
Wajib Pajak (X3)
 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

METODE PENILITIAN RANCANGAN PENELITIAN

SAMPEL
JENIS POPULASI SUMBER DAN JENIS METODE
Teknik Purposive DATA PENGUMPULAN
PENELITIAN 17.603 UMKM sampling, penentuan DATA
Kuantitaif kota Semarang sampel mengacu pada Data primer
Kuesioner dan
korelasional rumus slovin dan diukur dengan
diperoleh hasil sampel skala likert
minimal 100
responden
 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

METODE PENILITIAN TEKNIK ANALISIS DATA

Teknik Analisis Data

Statistik Uji Kualitas Data Uji Hipotesis

Uji Asumsi Klasik
Deskriptif
1. Analisis Regresi
1. Uji Normalitas Linear Berganda
1. Uji Validitas
2. Uji Multikolinearitas 2. Uji T
2. Uji Reliabilitas 3. Uji Heteroskedastisitas 3. Uji F
4. Uji Koefisien
Determinasi
 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

HASIL &PEMBAHASAN KARAKTERISTIK RESPONDEN

UMUR
45-55 > 55
Tahun
7%
Tahun
2% Jenis Kelamin Pendidikan Terakhir
24-34
Tahun SD SMP SMA DIPLOMA SARJANA MAGISTER
28%

0%

38% 27,9%
36,5%
62%

35-45
Tahun 35,6%
63% Laki-Laki Perempuan

Sumber: Data Primer yang diolah, 2021

 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

HASIL &PEMBAHASAN KARAKTERISTIK RESPONDEN

Lama Usaha Jenis Usaha
≤ 2 Tahun 2-4 Tahun 4-6 Tahun 6-8 Tahun > 8 Tahun
7%

≤ 2 Tahun
> 8 Tahun 11% 34%

23%
2-4 Tahun
6-8 Tahun 31% 59%
18%
4-6 Tahun
17% Jasa Perdagangan Industri

Jabatan dalam Usaha Omset Usaha Setahun

30%
47% 53%
70%

Pemilik/Manajer Karyawan > 300 juta - 2,5 miliar > 2,5 miliar - 4,8 miliar
Sumber: Data Primer yang diolah, 2021
 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

HASIL &PEMBAHASAN TANGGAPAN RESPONDEN

INSENTIF PAJAK
No Pernyataan STS TS RR S SS
Jumlah Mean Kategori
F F F F F
Syarat dan ketentuan untuk pengajuan perolehan
1. insentif sederhana dan mudah dipahami oleh wajib 0 4 13 61 26 104 4,05 Setuju
pajak

Adanya insentif pajak dapat membuat wajib pajak

2. 0 7 7 59 31 104 4,10 Setuju
merasa termotivasi untuk membayar pajak

Wajib pajak merasa puas atas insentif pajak yang

Sangat
3. diberikan pemerintah, karena meringankan beban 0 1 3 62 38 104 4,32
Setuju
pajak terutang

Pemberian insentif diberikan oleh pemerintah

4. secara adil sesuai dengan syarat dan ketentuan yang 0 0 11 61 32 104 4,20 Setuju
berlaku
Rata-Rata Jawaban Responden (%) 0% 3% 8% 58% 31% 100%
Rata-Rata Variabel Insentif Pajak 4,17 Setuju
Sumber: Data Primer yang diolah, 2021
 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

HASIL &PEMBAHASAN TANGGAPAN RESPONDEN

PENERAPAN E-FILING
No Pernyataan STS TS RR S SS
Jumlah Mean Kategori
F F F F F

1. Pelaporan Pajak melalui e-filing lebih efektif 0 3 2 40 59 104 4,54 Sangat Setuju

Sistem e-filing dapat merespon dan memberikan konfirmasi dengan

2. 0 3 6 51 44 104 4,31 Sangat Setuju
cepat saat saya melaporkan SPT
Dengan diterapkannya e-filing saya dapat menghemat biaya untuk
3. 0 2 6 49 47 104 4,36 Sangat Setuju
melaporkan pajak
Sistem e-filing lebih ramah lingkungan karena meminimalisir
4. 0 3 2 40 59 104 4,49 Sangat Setuju
penggunaan kertas
Dengan diterapkannya sistem e-filing, saya dapat menghitung pajak
5. 0 3 2 40 59 104 4,49 Sangat Setuju
dengan lebih cepat dan akurat karena sudah terkomputerisasi

6. Sistem e-filing memudahkan saya dalam melakukan pengisian SPT 0 2 6 43 53 104 4,41 Sangat Setuju

Dengan diterapkannya e-filing saya merasa tenang karena data saya

7. 0 3 9 51 41 104 4,25 Sangat Setuju
selalu lengkap
Dengan diterapkannya e-filing, saya tidak perlu lagi ke Kantor Pajak
8. 0 3 5 44 52 104 4,39 Sangat Setuju
untuk melaporkan pajak saya

9. Saya merasa puas dengan pelayanan sistem e-filing 0 1 7 58 38 104 4,28 Sangat Setuju

Rata-Rata Jawaban Responden (%) 0% 2% 5% 44% 48% 100%

Rata-Rata Penerapan E-filing 4,39 Sangat Setuju

Sumber: Data Primer yang diolah, 2021

 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

HASIL &PEMBAHASAN TANGGAPAN RESPONDEN

KEPERCAYAAN WAJIB PAJAK

No Pernyataan STS TS RR S SS
Jumlah Mean Kategori
F F F F F
Sistem pemerintahan yang sudah berjalan dengan
1. 0 2 24 61 17 104 3,89 Setuju
baik
Sistem hukum yang dijalankan pemerintah sudah
2. 3 8 30 53 10 104 3,57 Setuju
baik

Keinginan untuk membayar pajak karena politisi dan

3. wakil rakyat sudah menjalankan fungsi dan 4 8 28 48 16 104 3,62 Setuju
wewenangnya dengan baik

Kepercayaan terhadap pemungutan pajak yang

4. 1 4 22 58 19 104 3,87 Setuju
dialokasikan kembali ke rakyat

2% 5% 25% 53 15 100%
Rata-Rata Jawaban Responden (%) % %
Rata-Rata Kepercayaan 3,74 Setuju
Sumber: Data Primer yang diolah, 2021
 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

HASIL &PEMBAHASAN TANGGAPAN RESPONDEN

KEPATUHAN WAJIB PAJAK

No Pernyataan STS TS RR S SS
Jumlah Mean Kategori
F F F F F
Saya mendaftarkan diri sebagai wajib pajak untuk memiliki Sangat
1. 0 2 4 51 47 104 4,38
NPWP sendiri secara sukarela ke Kantor Pelayanan Pajak. Setuju

Saya selalu melaporkan SPT sesuai dengan peraturan Sangat

2. 1 0 1 50 52 104 4,46
perundang-undangan yang berlaku. Setuju

Saya mempelajari ketentuan umum dan tata cara

Sangat
3. perpajakan yang berlaku di indonesia, sehingga saya 0 0 8 61 35 104 4,26
Setuju
memahaminya, khususnya mengenai UMKM.

Saya menyetorkan dan melaporkan pajak secara benar Sangat

4. 0 0 4 53 47 104 4,41
sesuai dengan pajak yang terutang sebenarnya. Setuju

Saya tidak pernah memiliki tanggungan pajak, dan apabila

Sangat
5. saya memiliki tunggakan pajak maka saya akan 0 2 5 62 35 104 4,25
Setuju
menyetorkannya sebelum terjadi pemeriksaan.
0% 1% 4% 53% 42% 100%
Rata-Rata Jawaban Responden (%)
Sangat
Rata-Rata Variabel Kepatuhan Wajib Pajak 4,35
Setuju
Sumber: Data Primer yang diolah, 2021
 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

HASIL &PEMBAHASAN TANGGAPAN RESPONDEN

PERTANYAAN TERBUKA

No Indikator Frekuensi

1 Adanya Denda atau Sanksi 7

2 Manfaat dari Pembayaran Pajak 4
3 Kemudahan Sistem Administrasi Pajak 14
4 Kesadaran wajib pajak dalam membayar pajak 10
5 Kondisi Ekonomi 12
6 Kondisi Wajib Pajak 6
7 Pelayanan Fiskus 10
8 Pengetahuan mengenai kewajiban perpajakan 13
9 Potongan tarif pajak 8
10 Role model/tokoh panutan pembayar pajak 1
11 Sosialisasi secara langsung kepada wajib pajak 10
12 Transparansi penggunaan dana pajak 9
Total 104
Sumber: Data Primer yang diolah, 2021
 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

HASIL &PEMBAHASAN HASIL UJI KUALITAS DATA

UJI VALIDITAS
Variabel Item r Hitung r Tabel Keterangan
Insentif Pajak (X1) X1P1 0,640 0,1927 Valid
X1P2 0,779 0,1927 Valid
UJI RELIABILITAS
X1P3 0,709 0,1927 Valid
X1P4 0,828 0,1927 Valid Nilai
Penerapan e-filing (X2) X2P1 0,750 0,1927 Valid Variabel Cronbach Standar Keterangan
X2P2 0,707 0,1927 Valid
’s alpha
X2P3 0,683 0,1927 Valid
X2P4 0,696 0,1927 Valid
X2P5 0,699 0,1927 Valid Insentif Pajak (X1) 0,716 0,70 Reliabel
X2P6 0,750 0,1927 Valid
X2P7 0,663 0,1927 Valid Penerapan e-filing
X2P8 0,660 0,1927 Valid 0,866 0,70 Reliabel
(X2)
X2P9 0,658 0,1927 Valid
Kepercayaan (X3) X3P1 0,734 0,1927 Valid Kepercayaan (X3) 0,830 0,70 Reliabel
X3P2 0,829 0,1927 Valid
X3P4 0,890 0,1927 Valid Kepatuhan Wajib
0,752 0,70 Reliabel
X3P5 0,801 0,1927 Valid Pajak (Y)
Kepatuhan Wajib Pajak (Y) YP1 0,702 0,1927 Valid
YP2 0,742 0,1927 Valid
YP3 0,697 0,1927 Valid
YP4 0,764 0,1927 Valid Sumber: Data Primer yang diolah, 2021
YP5 0,648 0,1927 Valid
 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

HASIL &PEMBAHASAN HASIL UJI ASUMSI KLASIK

One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test

Unstandardized
Residual
UJI NORMALITAS
Asymp. Sig. (2-tailed) 0,159

Colinearity Kesimpulan
Variabel Statistic
Tolerrance VIF

Insentif Pajak (X1) 0,698 1,433 Tidak Terjadi Multikolinearitas

Penerapan e-filing (X2) 0,752 1,329 Tidak Terjadi Multikolinearitas

UJI MULTIKOLINEARITAS

Kepercayaan (X3) 0,843 1,186 Tidak Terjadi Multikolinearitas

Variabel Sig. Kesimpulan

Insentif Pajak (X1) 0,436 Tidak Terjadi Heterokedastisitas

Penerapan e-filing (X2) 0,294 Tidak Terjadi Heterokedastisitas UJI HETEROKESDASTISITAS

Kepercayaan (X3) 0,378 Tidak Terjadi Heterokedastisitas

Sumber: Data Primer yang diolah, 2021

 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

HASIL &PEMBAHASAN HASIL UJI HIPOTESIS

Analisis Regresi Linear Berganda

Model Unstandardized Standardized t Sig.
Coefficients Coefficients
B Std. Beta
Error
1 (Constant) 4.428 1.432 3.093 .003
Insentif Pajak .172 .081 .159 2.120 .037
(X1)
Y= 4,428 + 0,172X1 + 0,324X2 + 0,112X3 + e
Penerapan e- .324 .037 .630 8.698 .000
filing (X2)
Kepercayaan .112 .055 .140 2.051 .043
(X3)

Hasil Uji Koefisien Determinasi

Model R R Square Adjusted R Std. Error of
Square the Estimate

1 .778a .606 .594 1.389

Sumber: Data Primer yang diolah, 2021

 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

HASIL &PEMBAHASAN HASIL UJI HIPOTESIS

Hasil Uji Statistic F (Uji Simultan)

Model Sum of df Mean F Sig.

Squares Square

1 Regression 296.185 3 98.728 51.206 .000b

Residual 192.805 100 1.928

Total 488.990 103

Hasil Uji Signifikansi Individual (t test)

Coefficientsa
Standardized
Unstandardized Coefficients Coefficients
Model B Std. Error Beta t Sig.
1 (Constant) 4.428 1.432 3.093 .003
Total_X3 .112 .055 .140 2.051 .043
Total_X2 .324 .037 .630 8.698 .000
Total_X1 .172 .081 .159 2.120 .037
a. Dependent Variable: Total_Y

Sumber: Data Primer yang diolah, 2021

 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

HASIL &PEMBAHASAN PEMBAHASAN

H1: Insentif pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak

Wajib Pajak terbantu dengan adanya insentif pajak yang diberikan pemerintah karena
meringankan beban pajak terutang di masa pandemic covid-19 dalam kurun waktu April
2020 – Desember 2021, sehingga dengan adanya insentif pajak wajib pajak akan
termotivasi untuk tetap menjalankan kewajiban perpajakannya walaupun ditengah
pandemi sekalipun.
H2 : Penerapan e-filing berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak
Adanya penerapan sistem e-filing wajib pajak akan merasa puas menggunakan e-filing
dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Kepuasan yang dirasakan Wajib Pajak dalam
menggunakan e-filing akan membentuk sikap positif dan selanjutnya membuat Wajib
Pajak semakin patuh.
H3: Kepercayaan wajib pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak
Wajib pajak percaya bahwa pemerintah memanfaatkan hasil pungutan pajak secara
bertanggung jawab bagi pembangunan dan memberikan manfaat kepada masyarakat,
akan memotivasi perilaku wajib pajak untuk berkontribusi secara sukarela dengan
menghitung, membayar dan melaporkan pajaknya dengan benar dan tepat waktu.
 BAB - 1 BAB - 2 BAB - 3 BAB - 4 BAB - 5

PENUTUP KESIMPULAN & AGENDA PENELITIAN

MENDATANG
KESIMPULAN
1. Insentif pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di kota
Semarang pada masa pandemi covid-19.
2. Penerapan e-filing berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di
kota Semarang pada masa pandemi covid-19.
3. Kepercayaan wajib pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak
UMKM di kota Semarang pada masa pandemi covid-19.

AGENDA PENELITIAN MENDATANG

1. Diharapkan penelitian berikutnya untuk menggunakan metode wawancara

secara langsung dengan responden untuk pengambilan data hal ini agar
penelitian dapat memperoleh data yang mencerminkan keadaan yang
sebenarnya.
2. Masih terdapat 40,6% variabel lain yang tidak masuk dalam variabel penelitian.
Diharapkan untuk penelitian selanjutnya agar menambah variabel lain yang
dapat mempengaruhi kepatuhan wajib pajak seperti kemudahan sistem
administrasi, kondisi ekonomi, dan sosialisasi perpajakan.
TERIMAKASIH