3.12. Menganalisis pengelolan dana kas 3.12.1 Menginterpretasikan konsep kas bank
perusahaan di bank 3.12.2 Mengidentifikasi ruang lingkup
rekonsiliasi bank
3.12.3 Menguraikan prinsip pengelolaan dan
pengendalian internal kas perusahaan di
bank
3.12.4 Menganalisis penyebab perbedaan saldo
kas perusahaan dan saldo di bank
4.12. Melakukan pengelolaan dana kas 4.12.1 Melakukan pembukuan mutasi kas
perusahaan di bank perusahaan di bank
4.12.2 Menyusun laporan rekonsiliasi bank
4.12.3 Menyusun jurnal penyesuaian
Tujuan Pembelajaran
2 | Akuntansi Keuangan XI
Kelompok :
Nama Anggota :
1. ……………………………………
2. ……………………………………
3. ……………………………………
4. ……………………………………
1. Baca bahan ajar yang telah di sediakan oleh guru, dan download
handbook yang tautannya ada di LMS atau langsung dikirim
melalui media whatsapp group
2. Berdo’alah sebelum mengerjakan.
3. Perhatikan penugasan kelompok maupun individu yang harus
dikerjakan dalam LKPD.
4. Lakukan diskusi forum yang telah di sediakan
5. Sebelum Anda mengerjakan berusahalah untuk mencermati apa
yang diketahui dan apa yang ditanyakan.
6. Cobalah untuk mengkolaborasikan setiap pengetahuan yang
anda miliki sebelumnya.
7. Tanyakan kepada guru, jika mengalami kesulitan dalam
mengerjakannya.
8. Hasil diskusi bersama anggota kelompok di presentasikan di
depan kelas melalui media belajar yang digunakan oleh siswa
termasuk LKPD
9. Selamat mengerjakan LKPD, tetap semangat dan teruslah belajar
untuk masa depan lebih baik.
10. Berdoalah kembali dan mengucap syukur setelah melakukan
aktivitas pembelajaran
Akuntansi Keuangan XI | 3
Ringkasan Materi
Pengertian
Kas Bank
Kas bank adalah jumlah uang tunai yang disimpan di bank dalam bentuk rekening tabungan dan
giro/bilyet yang dapat ditarik setiap saat. Kas juga terdiri dari uang logam, uang kertas, cek, wesel pos
(money orders), dan deposito.
Pembukuan
Mutasi Kas Bank
Kas bank merupakan sisa rekening giro perusahaan yang bisa dipakai secara bebas untuk pembiayaan
berbagai transaksi atau kegiatan perusahaan.Kas bank dari sebuah perusahaan bisa bertambah dan
berkurang. Hal itu tak lain karena adanya transaksi-transaksi yang dilakukan. Transaksi yang
menyebabkan bertambah dan berkurangnya kas bank inilah yang disebut sebagai mutasi kas bank.
Dokumen mutasi kas bank dibagi menjadi dua, yaitu dokumen penerimaan kas dan dokumen
pengeluaran kas
Pengelolaan dan
Pengendalian Internal
Perusahaan
Kas terdiri dari pengelolaan kas kecil dan kas bank yang menjadi harta perusahaan paling likuid
,karena sifatnya yang sangat likuid, kas sering menjadi sasaran kecurangan atau pencurian. Itulah
sebabnya di dalam akuntansi untuk kas, memerlukan prosedur-prosedur yang memadai untuk
melindungi penerimaan kas maupun pengeluaran kas.
Salah satu tindakan yang dapat dilakukan untuk pengawasan kas adalah dengan menyetorkan
semua kas yang diterima ke bank. Sehingga perusahaan harus membuat mekanisme untuk mengontrol
pengeluaran atau penerimaan kas dari bank. Perusahaan dapat memanfaatkan catatan pihak bank untuk
mengawasi catatan kas perusahaan dengan melakukan rekonsiliasi bank
4 | Akuntansi Keuangan XI
Rekonsiliasi
Bank ???
Proses penyesuaian informasi yang merinci perbedaan antara catatan keuangan di bank sebagai
pengelola transaksi dan catatan yang dimiliki oleh perusahaan dengan pihak bank berupa
rekening koran (bank statement) sehingga bisa dicatat dalam laporan keuangan perusahaan
dengan benar.
Faktor penyebab
perbedaan rekening
koran dengan dengan
catatan perusahaan ???
Berikut ini merupakan beberapa penyebab terjadinya rekonsiliasi bank atau perbedaan saldo
akhir kas perusahaan dengan catatan koran dari pihak perbankan yaitu :
1. Piutang Wesel
2. Deposit In Transit
3. Beban dan Pendapatan Bank
4. Outstanding Check
5. Kesalahan Pencatatan
6. Kredit Bank
7. Not Sufficient Fund
Komponen yang menambah dan mengurangi baik di catatan bank dan catatan perusahaan :
Transaksi Saldo Kas Menurut Saldo Kas Menurut
Perusahaan Bank
Deposit on Transit
Jasa Giro/Pendapatan Bunga
Biaya Administrasi Bank
Inkaso
Cek beredar
Cek Kosong/Cek Kurang Dana
Book Errors :
Pencatatan nominal terlalu kecil
Pencatatan nominal terlalu besar
Book Errors :
Pencatatan nominal terlalu kecil
Pencatatan nominal terlalu besar
Akuntansi Keuangan XI | 5
PERTEMUAN KE-1
Dari permasalahan yang sudah disajikan diatas, diskusikanlah bersama anggota kelompok mengenai
kasus tersebut dengan mengaitkan materi yang akan dibahas pada pertemuan hari ini yaitu pengelolaan
dana kas perusahaan di bank (rekonsiliasi bank). Dimana peserta didik membuat
rumusan/pertanyaan yang akan diangkat dan dibahas serta dicarikan solusinya serta buatlah kesimpulan
terkait dengan kasus masalah yang sudah diskusikan bersama anggota kelompok yang lain dan
didampingi oleh guru yang bersangkutan.
6 | Akuntansi Keuangan XI
Lembar Hasil Diskusi dan Kesimpulan :
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………….
Dalam aktivitas pembelajaran ini peserta didik bersama anggota kelompok diminta melakukan
pembukuan mutasi kas perusahaan di bank berdasarkan kasus yang diberikan guru. Peserta
didik dapat membaca bahan rujukan atau literatur yang relevan
Berikut ini merupakan mutasi kas bank PD Gumelar pada bulan April 2021. Saldo akun kas bank pada
tanggal 1 April 2021 sebesar Rp 192.194.000. Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas selama bulan
April 2021 sebagai berikut:
A. Penerimaan Kas
April 3 : Penerimaan cek Bank BRI No. B0046544 dari PD Andong untuk pelunasan
faktur no 005 sebesar Rp 12.500.000. BKM No 300
April 5 : Penerimaan dari penjualan tunai sebesar Rp 13.600.000. BKM No 301
April 5 : Penerimaan cek dari Bank SHEPIA No. C2004352 untuk pelunasan faktur No
PK 008 PD Rinjami sebesar Rp 15.400.000. BKM No 302
April 6 : Penerimaan dari penjualan tunai sebesar Rp 11.200.000. BKM no 303
April 13 : Penerimaan cek dari Bank BRI dari Toko Merapi untuk pelunasan faktur no BM
079 sebesar Rp 13.500.000. BKM no 304.
April 18 : Penerimaan tunai dari Toko Biru sebesar Rp 14.400.000 untuk pelunasan faktur
no 23 No 305
April 22 : Penerimaan dari penjualan tunai sebesar Rp 19.800.000. BKM no 306
April 29 : Penerimaan cek dari Bank Shepia dari PD Rinjani untuk pelunasan faktur No BM
098 sebesar Rp 10.900.000. BKM No 307
Akuntansi Keuangan XI | 7
B. Pengeluaran Kas
April 1 : Pengeluaran kas sebesar Rp 8.500.000 untuk pembayaran gaji karyawan bulan
Maret 2021. BKK No 001
April 4 : Pelunasan faktur PD Nakula seharga Rp 11.700.000 dibayar dengan cek BKK No
002
April 5 : Pengeluaran cek sebesar Rp 4.600.000 untuk pengisian kembali dank kas kecil.
BKK No 003
April 11 : Pembelian barang dagang secara tunai seharga Rp 9.400.000 dibayar dengan cek.
BKK No 004
April 13 : Pengeluaran cek sebesar Rp 2.250.000 untuk pengisian kembali dank kas kecil.
BKK No 005
April 16 : Pelunasan faktur PD Romeo seharga Rp 16.000.000 dibayar dengan cek BKK No
006
April 23 : Pembelian barang dagang secara tunai seharga Rp 5.500.000 dibayar dengan cek.
BKK No 007
April 27 : Pelunasan faktur PD Nakula seharga Rp 9.200.000 dibayar dengan cek BKK No
008
Diminta :
1. Buatlah transaksi di atas ke dalam jurnal penerimaan dan pengeluaran kas!
2. Buatlah catatan pembukuan mutasi kas bank!
Lembar Jawaban :
Jurnal Penerimaan Kas
Debet Kredit
Nomor
Tgl Ket.
Bukti Kas Potongan Piutang Penjualan Ket (Lain – Jumlah
Bank Penjualan Dagang Lain)
Diminta :
1. Buatlah transaksi di atas ke dalam jurnal penerimaan dan pengeluaran kas!
2. Buatlah catatan pembukuan mutasi kas bank!
8 | Akuntansi Keuangan XI
Berdasarkan jurnal di atas,maka bisa dibuat Buku Besar Bulan April sebagai berikut :
BUKU BESAR
Dalam aktivitas pembelajaran ini peserta didik bersama anggota kelompok diminta menyusun
laporan rekonsiliasi bank berdasarkan kasus yang diberikan guru. Peserta didik dapat membaca
bahan rujukan atau literatur yang relevan atau peserta didik dapat mengamati video yang terkait
yang ada di link berikut https://youtu.be/WWZMSUFZaiI
PT Sari Agro mempunyai catatan atas saldo kasnya di Bank BNI pada tanggal 31 Desember 2021 sebesar
Rp. 205.020.000. Menurut rekening koran yang diterima perusahaan saldo kas PT. Sari Agro adalah
Rp. 221.900.000. Berdasarkan hasil pemeriksaan atas catatan PT Sari Agro dan rekening koran bank BNI
untuk bulan Desember 2021, menunjukkan pos pos rekonsiliasi sebagai berikut:
1. Setoran sebesar Rp. 36.800.000,- yang diposkan tanggal 30 Desember 2021 belum tampak dalam
rekening koran.
2. Cek cek yang ditulis bulan Nopember tetapi belum dibebankan ke rekening kopran bulan Desember
2021 adalah:
Cek No. 7777 Rp. 1.500.000,-
Cek No. 7778 Rp. 48.200.000,-
Cek No. 7780 Rp. 310.000,-
3. PT Sari Agro belum mencatat bunga Rp. 6.000.000,- yang ditagih oleh bank pada tanggal 20 November
atas obligasi PT Telkom oleh bank BNI.
4. Beban jasa bank sebesar Rp. 180.000,- belum dicatat oleh perusahaan
5. Salah satu cek PT. Antariksa sebesar Rp. 200.000.000 dikembalikan karena kosong. Bank
memperlakukan cek kosong ini sebagai pengeluaran.
6. PT Sari Agro mencatat bahwa cek dengan nomor 7733 yang berjumlah Rp. 1.310.000,- yang ditulis
bulan Desember 2021 untuk pembayaran sebuah utang dagang, dicatat secara tidak benar dalam
bukunya sebagai Rp. 3.110.000,-.
7. Cek untuk PT Sari Agribisnis sejumlah Rp. 1.750.000,- disertakan pada rekening koran telah
dibebankan tidak benar ke PT Sari Agro.
Buatlah rekonsiliasi periode 31 Desember 2021 dalam bentuk stafel serta buatlah jurnal penyesuaian yang
diperlukan!
Akuntansi Keuangan XI | 9
Lembar Jawaban :
PT Sari Agro
Rekonsiliasi Bank
Bank BNI 31 Desember 2021
Jurnal Penyesuaian
1. Uang kas yang dimiliki perusahaan yang tersimpan di bank dalam bentuk giro/bilyet dan kas ini
dipakai untuk pembayaran yang jumlahnya besar dengan menggunakan cek merupakan definisi
dari ....
A. Kas di perusahaan
B. Kas kecil
C. Piutang
D. Kas di bank
E. Utang
2. Rekonsiliasi bank adalah pembuatan laporan untuk proses penyesuaian informasi catatan keuangan
menurut perusahaan dan juga menurut pihak perbankan. Dalam hal ini pembuatan laporan
rekonsiliasi dibuat oleh pihak …..
A. Bank
B. Perusahaan
C. Bank dan perusahaan
D. Semua jawaban benar
E. Semua jawaban salah
3. Ringkasan transaksi keuangan secara menyeluruh dari suatu rekening, dapat berupa rekening milik
individu maupun rekening milik badan usaha adalah ....
A. Giro
B. Cek
C. Bunga bank
D. Rekening koran
E. Deposit
Akuntansi Keuangan XI | 11
4. Kas adalah aktiva yang sangat likuid, oleh karena itu kas sering menjadi sasaran kecurangan atau
pencurian. Salah satu tindakan yang dapat dilakukan untuk menghindari penyelewangan kas yaitu
dengan melakukan pengawasan kas. Contoh pengendalian kas (pengawasan kas) yang dapat
dilakukan kecuali………
A. Pemeriksaan terhadap kas dilakukan pada waktu yang tidak ditentukan
B. Pemeriksaan kas harus dillakukan oleh pengelola kas
C. Setiap hari dibuat laporan
D. Semua penerimaan kas disetorkan kas bank setiap hari
E. Adanya pemisahan antara fungsi penerimaan dan pengelolaan kas
5. Kas menjadi aktiva paling lancar yang harus disediakan dalam jumlah yang tepat. Kas dalam
perusahaan bisa bertambah dan berkurang. Hal itu tak lain karena adanya transaksi-transaksi yang
dilakukan. Transaksi yang menyebabkan bertambah dan berkurangnya kas bank inilah yang
disebut…
A. Mutasi kas bank
B. Cash opname
C. Selisih dana kas kecil
D. Sistem voucher
E. Sistem cash back
6. PT Sanjaya mempunyai utang kepada PT. Ganesha. Dalam pembayaran utang nya PT Sanjaya
melakukan dengan surat perintah untuk memindahbukukan sejumlah dana dari PT Sanjaya ke PT
Ganesha. Berdasarkan ilustrasi di atas maka PT Sanjaya menggunakan .....
A. Cek
B. Kredit
C. Deposit
D. Tunai
E. Giro
7. Cek tidak cukup dana (not sufficient fund check) dapat menyebabkan perbedaan saldo kas menurut
perusahaan dan rekening koran, mengapa hal tersebut dapat terjadi?
A. Cek yang disetor ke bank ternyata tidak cukup dana
B. Cek yang disetor ke bank sudah dicatat bank
C. Perusahaan belum menyetor cek ke bank
D. Perusahaan sudah menerima jasa giro
E. Perusahaan belum menerima jasa giro
9. Cek sebesar Rp. 3.500.000 yang dikeluarkan oleh PT Ultra Jaya untuk membayar beban perbaikan
kendaraan, oleh akuntan perusahaan di catat sebesar Rp2.500.000. Berdasarkan ilustrasi diatas
maka penyusunan rekonsiliasi bank nya adalah ....
A. Ditambah cek pada saldo catatan kas sebesar Rp.1.000.000,00
B. Ditambah koreksi pada saldo catatan bank sebesar Rp. 2.500.000,00
C. Dikurangi koreksi pada saldo catatan bank sebesar Rp.2.500.000,00
D. Dikurangi koreksi pada saldo catatan perusahaan sebesar Rp.1.000.000,00
E. Dikurangi koreksi pada saldo catatan perusahaan sebesar Rp.2.500.000,00
10. Saldo kas PT Anugerah pada tanggal 31 Juli 2020 sebesar Rp2.357.500, sedangkan rekening koran
yang diterima dari bank menunjukan saldo kredit sebesar Rp2.537.500. Perbedaan saldo ini
disebabkan adanya hasil inkaso bank Rp190.000 dan biaya Inkaso Rp10.000. Berdasarkan data di
atas, saldo kas yang benar pada tanggal 31 Juli 2020 adalah...
A. Rp 2.357.500
B. Rp 2.367.500
C. Rp 2.547.500
D. Rp 2.537.500
E. Rp 2.597.500
Akuntansi Keuangan XI | 13
PERTEMUAN KE-1
Aktivitas Pembelajaran 2
(Essay/Uraian)
1. Rekening koran adalah Laporan alur keluar masuk uang nasabah di rekeningnya dalam kurun waktu
tertentu sesuai permintaan. Rekening koran menjadi bukti bahwa nasabah memiliki penghasilan
atau arus kas di bank tersebut. Dalam melakukan rekonsiliasi bank salah satunya dibutuhkan
rekening koran. Dalam hal ini, bagaimana hubungan antara rekening koran dengan penyusunan
rekonsiliasi bank?
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
2. Kas adalah aktiva lancar baik berupa uang tunai atau benda lain yang segera dapat dijadikan uang
tunai yang dapat digunakan sebagai alat pembayaran yang sah. Dalam hal ini, mengapa kas
merupakan aktiva yang paling memerlukan perhatian dalam perancangan sistem pengendalian
internal yang efektif ?
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
Essay/Uraian
NO SOAL KUNCI JAWABAN
Akuntansi Keuangan XI | 15
Penugasan Kelompok (Kunci Jawaban)
Aktivitas Pembelajaran 1
Jurnal Penerimaan Kas
Debet Kredit
Nomor Kas Bank Potongan Piutang Penjualan Ket Jumlah
Tgl Ket.
Bukti Penjualan Dagang (Lain-
lain)
3 April PD 300 12.500.000 12.500.000
Andong
5 April Penjualan 301 13.600.000 13.600.000
Tunai
5 April PD 302 15.400.000 15.400.000
Rinjani
6 April Penjualan 303 11.200.000 11.200.000
Tunai
13 April Toko 304 13.500.000 13.500.000
Merapi
18 April Toko 305 14.400.000 14.400.000
Biru
22 April Penjualan 306 19.800.000
Tunai 19.800.000
29 April PD 307 10.900.000 10.900.000
Rinjani
Total 111.300.000 66.700.000 44.600.000
Pengisian
5 April 003 Kas Kecil 4.600.000 4.600.000
Kas Kecil
Pembelian
11 April 004 Pembelian 9.400.000 9.400.000
Tunai
Pengisian
13 April 005 Kas Kecil 2.250.000 2.250.000
Kas Kecil
Pembelian
23 April 007 Pembelian 5.500.000 5.500.000
Tunai
BUKU BESAR
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit D/K Saldo
Akuntansi Keuangan XI | 17
PT Sari Agro
Jurnal Penyesuaian
31 Desember 2021
No Skor Kriteria
1 3 Siswa dapat menyebutkan jawaban dengan lengkap,benar dan sesuai
dengan kata kunci jawaban
2 Siswa dapat menyebutkan jawaban dengan baik dan benar, tapi
kurang lengkap hanya menyebutkan beberapa kata kunci jawaban
1 Siswa dapat menyebutkan jawaban tapi salah sebagian menyebutkan
kata kunci jawaban
0 Siswa tidak dapat menjawab dengan benar dengan tidak sama sekali
menyebutkan kata kunci jawaban
2 3 Siswa dapat menyebutkan jawaban dengan, lengkap dan benar
sesuai dengan kata kunci jawaban
2 Siswa dapat menyebutkan jawaban dengan baik dan benar, tapi
kurang lengkap hanya menyebutkan beberapa kata kunci jawaban
1 Siswa dapat menyebutkan jawaban tapi salah sebagian menyebutkan
kata kunci jawaban
Akuntansi Keuangan XI | 19
B. Penilaian Keterampilan
1. Penilaian Praktik
Keterangan Skor :
Akuntansi Keuangan XI | 21
Menerima pendapat orang lain
Berbagi informasi kepada teman lain
Nilai Sikap :
Kriteria Nilai
A = 90-100 : Sangat Baik
B = 80-89 : Baik
C = 75-79 : Cukup
D = < 75 : Kurang
Penilaian Presentasi
Kriteria Penilaian
No Indikator
Penilaian Kurang Cukup Baik Sangat Baik
Akuntansi Keuangan XI | 23
2 Kejelasan Artikulasi Artikulasi Artikulasi Artikulasi jelas,
dalam kurang jelas, jelas, suara jelas, suara suara
penyampaian suara tidak kurang terdengar,tetapi terdengar,tidak
hasil diskusi terdengar dan terdengar,tetapi bertele - tele bertele - tele
bertele - tele bertele - tele
3 Komunikatif Membaca Pandangan Pandangan Pandangan lebih
catatan lebih banyak lebih banyak banyak menatap
sepanjang menatap menatap teman teman sekelas
menjelaskan catatan saat sekelas saat saat
menjelaskan menjelaskan menjelaskan
daripada daripada daripada
peserta lainnya catatan, tanpa catatan,
ada gestur menggunakan
tubuh gestur tubuh
yang membuat
teman lain
memperhatikan
4 Kebenaran Menjelaskan Menjelaskan Menjelaskan Menjelaskan
Konsep kurang tepat cukup tepat dengan tepat sangat tepat
tentang mengenai mengenai mengenai mengenai
pengelolaan konsep konsep konsep konsep
dana kas mengenai mengenai mengenai mengenai
perusahaan di pengelolaan pengelolaan pengelolaan pengelolaan
bank dana kas dana kas dana kas dana kas
perusahaan di perusahaan di perusahaan di perusahaan di
bank bank bank bank
Nilai Sikap :
Kriteria Nilai
A = 90-100 : Sangat Baik
B = 80-89 : Baik
C = 75-79 : Cukup
D = < 75 : Kurang