A.

TINJAU KEGIATAN
 Meninjau, Meringkas, dan Menyelesaikan Salah Saji yang Terdeteksi.
Salah saji mungkin merupakan perbedaan antara jumlah yang dilaporkan dalam
laporan keuangan versus apa yang harus dilaporkan berdasarkan prinsip akuntansi
yang berlaku umum (GAAP), atau penghilangan jumlah yang harus diungkapkan
sesuai dengan GAAP Salah saji dikategorikan sebagai salah saji yang diketahui,
salah saji yang diproyeksikan, dan salah saji yang menghakimi.
a) Salah saji yang diketahui adalah mereka yang telah diidentifikasi secara
khusus dan tidak diragukan lagi; salah saji yang diketahui juga disebut
sebagai salah saji faktual.
b) Salah saji yang diproyeksikan adalah yang merupakan estimasi terbaik
auditor atas salah saji dalam populasi tertentu, dan yang merupakan
proyeksi salah saji yang diidentifikasi dalam sampel audit ke seluruh
populasi dari mana sampel diambil.
c) Salah saji yang menghakimi adalah yang timbul dari perbedaan
pertimbangan manajemen mengenai estimasi akuntansi yang dianggap
tidak masuk akal oleh auditor, atau pemilihan atau penerapan kebijakan
akuntansi yang dianggap tidak tepat oleh auditor.

Salah saji kemungkinan besar dapat dideteksi secara individual tidak material,
dan auditor dapat meminta klien untuk melakukan penyesuaian tersebut untuk
sementara waktu. Namun, salah saji itu tidak boleh dilupakan. Sebagian besar
perusahaan audit menggunakan skedul untuk mengakumulasi salah saji yang
diketahui dan yang diproyeksikan dan efek sisa dari salah saji tahun
sebelumnya yang tidak dikoreksi. Pada akhir audit, manajemen dan auditor
membahas kemungkinan penyesuaian yang akan dipesan, yaitu, dikoreksi
dalam laporan keuangan, dan mana yang akan diabaikan, yaitu tidak
dikoreksi. Hanya salah saji yang tidak material yang dapat diabaikan.

Dalam Tampilan 14.1, penyesuaian pertama mencerminkan kesalahan

penetapan harga yang terdeteksi dengan mengonfirmasi sampel piutang. Salah
saji yang diketahui adalah $972, seperti yang ditunjukkan pada bagian
 pertama dari skedul. Namun, ketika diproyeksikan ke populasi, salah saji yang
diproyeksikan untuk bagian populasi yang tidak diketahui dan tidak diperiksa
adalah $13.493, seperti yang ditunjukkan pada bagian kedua dari jadwal. Jika
ini dikoreksi, baik penjualan maupun piutang akan berkurang sebesar $14.465
($972$13,493), menghasilkan pengurangan sebelum pajakpendapatan dan aset
lancar. Penyesuaian kedua melibatkan cek yang tidak tercatat sebesar $1.500.
Penyesuaian ketiga melibatkan efek sisa dari mengecilkan gaji dan beban gaji
yang masih harus dibayar tahun lalu ($6.900). Karena efek carryover adalah
untuk melebih-lebihkan beban gaji tahun ini, koreksi ditunjukkan sebagai
pengurangan beban gaji tahun berjalan, sehingga mengakibatkan peningkatan
laba sebelum pajak dan pengurangan saldo awal laba ditahan. Efek pajak
penghasilan kemudian dimasukkan ke dalam skedul untuk menunjukkan efek
total dari koreksi salah saji ini. Menjelang akhir audit, kemungkinan
penyesuaian ini harus ditinjau secara agregat untuk menentukan apakah efek
gabungan tersebut material

 Pertimbangan Tambahan Untuk Audit Terintegrasi

auditor menilai apakah salah saji laporan keuangan yang diidentifikasi selama
audit merupakan akibat dari defisiensi signifikan atau kelemahan material dalam
pengendalian internal. Ingatlah bahwa jika ada satu atau lebih kelemahan
material, auditor perlu mengeluarkan opini tidak wajar atas pengendalian internal
atas pelaporan keuangan. Sepanjang audit, auditor mengevaluasi tingkat
keparahan setiap defisiensi pengendalian individu untuk menentukan apakah
defisiensi tersebut merupakan kelemahan material. Namun, kekurangan yang
kurang parah dari kelemahan material tidak boleh dilupakan, melainkan
diakumulasikan pada lembar kerja ringkasan. Pada akhir perikatan, auditor
menilai apakah kombinasi dari defisiensi yang teridentifikasi menghasilkan
kelemahan material. menentukan apakah defisiensi pengendalian individual yang
memengaruhi akun atau pengungkapan signifikan yang sama, atau asersi relevan
secara kolektif menghasilkan kelemahan material.
B. MENINJAU KONTINJENSI
Dalam Kodifikasi Standar Akuntansi (ASC) 450 (sebelumnya Pernyataan Standar
Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 5, "Akuntansi Kontinjensi"), Dewan Standar
Akuntansi Keuangan (FASB) memberikan standar untuk akrual dan
mengungkapkan tiga kategori potensi kerugian yang dapat diperkirakan secara
wajar. Kategori tersebut mencerminkan sifat kontingen (tidak diketahui secara
pasti) dari kerugian tersebut dan kriteria panduan disusun berdasarkan
kemungkinan hasil yang diklasifikasikan sebagai (1) kemungkinan, (2) cukup
mungkin, dan (3) jauh. ASC 450 mensyaratkan akrual dan pengungkapan
kerugian kontinjensi yang dapat diestimasi secara wajar dan kemungkinan besar.
Hal ini juga mensyaratkan pengungkapan kerugian kontinjensi jika setidaknya ada
kemungkinan yang wajar bahwa kerugian mungkin telah terjadi dan akrual belum
dibuat atau ada eksposur yang lebih besar dari jumlah yang masih harus dibayar,
contohnya :
a) Ancaman pengambilalihan aset di negara asing
b) Litigasi, klaim, dan penilaian
c) Jaminan hutang orang lain
d) Kewajiban bank berdasarkan standby letter of credit Agreements
e) untuk membeli kembali piutang yang telah dijual Komitmen
f) pembelian dan penjualan
 Tanggung Jawab Terkait dengan Kontinjensi
Manajemen bertanggung jawab untuk merancang dan memelihara kebijakan dan
prosedur untuk mengidentifikasi, mengevaluasi, dan memperhitungkan
kontinjensi. Auditor bertanggung jawab untuk menentukan bahwa klien telah
mengidentifikasi, memperhitungkan, dan mengungkapkan kontinjensi material
dengan tepat.
 Sumber Bukti Audit Kontinjensi
Sumber utama bukti mengenai kontinjensi adalah manajemen klien. Auditor harus
memperoleh hal-hal berikut dari manajemen:
a) Uraian dan evaluasi kontinjensi yang ada pada tanggal neraca atau yang
timbul sebelum akhir pekerjaan lapangan, dan untuk hal-hal yang dirujuk
ke penasihat hukum, termasuk korespondensi dan tagihan dari pengacara.
b) Jaminan bahwa persyaratan akuntansi dan pengungkapan mengenai
kewajiban kontinjensi telah dipenuhi.
c) Informasi tentang kontrak utama di mana kontinjensi mungkin ada,
seperti penjualan piutang.
d) Dokumentasi komunikasi dengan penasihat hukum internal dan eksternal
klien.
e) Dokumentasi kewajiban kontinjensi yang terkandung dalam risalah
perusahaan, korespondensi dari lembaga pemerintah, dan konfirmasi bank.

Auditor harus meminta klien untuk mengirimkan surat permintaan audit

kepada penasihat hukumnya yang meminta penasihat hukum untuk
mengkonfirmasi informasi tentang klaim yang dinyatakan dan klaim yang
kemungkinan besar untuk ditegaskan. Pengacara ragu-ragu untuk memberikan
banyak informasi kepada auditor karena komunikasi mereka dengan klien
biasanya memiliki hak istimewa. Akibatnya, American Bar Association dan
AICPA telah sepakat bahwa surat permintaan keterangan audit harus
mencakup hal-hal berikut:

a) Identifikasi perusahaan, anak perusahaan, dan tanggal audit Daftar.

b) manajemen (atau permintaan manajemen agar pengacara menyiapkan
daftar) yang menjelaskan dan mengevaluasi kontinjensi yang menjadi
perhatian besar pengacara.
c) Permintaan agar pengacara memberikan auditor hal-hal berikut:
 Komentar atas kelengkapan daftar dan evaluasi manajemen
 Untuk setiap kontinjensi: . Uraian tentang sifat masalah,
kemajuan hingga saat ini, dan tindakan yang ingin diambil oleh
perusahaan dan Evaluasi kemungkinan hasil yang tidak
menguntungkan dan perkiraan potensi kerugian atau kisaran
kerugian
  Batasan apa pun atas tanggapan pengacara, seperti tidak
memberikan perhatian besar pada item atau bahwa jumlahnya
tidak material
Auditor dan klien harus menyepakati apa yang material untuk tujuan ini. Jika
seorang pengacara menolak untuk memberikan informasi yang diminta, itu
dianggap sebagai pembatasan ruang lingkup dan auditor tidak akan dapat
mengeluarkan opini audit wajar tanpa pengecualian
C. Meninjau Estimasi Signifikan
Saldo laporan keuangan mencakup banyak estimasi pertimbangan, termasuk yang
berikut:
 Nilai wajar dari banyak aset
 Nilai realisasi bersih dari persediaan dan piutang.
 Cadangan kerugian asuransi properti dan kecelakaan.
 Pendapatan dari kontrak dicatat dengan metode persentase penyelesaian.
 Beban garansi dan kewajiban terkait Metode.
 penyusutan dan amortisasi Penurunan nilai asset.
 dan goodwill yang dapat disusutkan.
 Kehidupan yang berguna dan nilai sisa dari fasilitas produktif, sumber daya alam
dan tidak berwujud.
 Penilaian dan klasifikasi instrumen keuangan, pensiun, dan imbalan pasca
pensiun lainnya .
 Kompensasi dalam rencana opsi saham
 Perkiraannya masuk akal.
 Estimasi disajikan sesuai dengan GAAP.
 Pengungkapan tentang estimasi sudah memadai.

Perkiraan didasarkan pada faktor subjektif dan objektif; ada potensi bias di keduanya.
Tentu saja, auditor mengevaluasi estimasi dalam akun-akun ini selama pelaksanaan
audit. Namun, auditor juga harus meluangkan waktu di akhir audit untuk
mempertimbangkan apakah, secara bersama-sama, estimasi yang dibuat dalam akun
ini wajar; yaitu, bahwa mereka tidak menghasilkan pelaporan keuangan yang terlalu
konservatif atau terlalu agresif. Peristiwa atau transaksi yang terjadi setelah tanggal
neraca, tetapi sebelum tanggal laporan audit, dapat berguna dalam mengidentifikasi
dan mengevaluasi kewajaran estimasi.