KERTAS KERJA, LAPORAN KEUANGAN, JURNAL

PENUTUP DAN NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN

Setelah mempelajari pokok bahasan ini,
mahasiswa diharapkan dapat :
1. Membuat kertas kerja (work sheet),
2. Membuat laporan keuangan (financial
statement) dari kertas kerja,
3. Membuat Jurnal Penutup,
4. Membuat Neraca Saldo Setelah Penutupan.

1
 Kertas Kerja

Neraca Saldo Penyesuaian NS Disesuaikan

Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr

Dibuat dari buku Penyesuaian Penyesuaian

besar. Akun-akun dimasukkan. Dua digabungkan
diurutkan sbb : Kemungkinan: dengan
ASET, 1. Deferrals – neraca saldo.
LIABILITAS, Saldo yang ada Saldo akun
EKUITAS, berubah. sekarang
PENDAPATAN, 2. Accruals – telah
dan BEBAN. Informasi yang disesuaikan.
baru dimasukkan.
2
 NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2,065
2 Piutang Dagang 2,220
3 Perlengkapan 2,000
4 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400
5 Tanah 20,000
6 Peralatan Kantor 1,800
7 Utang Dagang 900
8 Sewa Diterima Dimuka 360 Neraca Saldo
9 Modal Chris Clark 25,000
10 Penarikan Chris Clark 4,000 Belum Disesuaikan
11 Pendapatan Sewa 16,340
12 Beban Gaji 4,275
13 Beban Sewa 1,600
14 Beban Utilitas 985
15 Beban Perlengkapan 800
16 Beban Lain-Lain 455
17 42,600 42,600
18
19
20
21 3
22
Jurnal Umum Hal. 1
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
2,005
Des 31 Beban Perlengkapan 1,240
Perlengkapan 1,240

31 Beban Asuransi 100

Asuransi Dibayar Dimuka 100

31 Sewa Diterima Dimuka 120

Pendapatan Sewa 120

31 Beban Gaji 250

Utang Gaji 250

31 Piutang Dagang 500

Pendapatan Jasa 500

31 Beban Depresiasi Peralatan Kantor 50

Akum. Penyus. Peralatan Kantor 50

Jumlah 2,260 2,260

 NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2,065
2 Piutang Dagang 2,220
3 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240
4 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400
5 Tanah 20,000
6 Peralatan Kantor 1,800
7 Utang Dagang 900
8 Sewa Diterima Dimuka 360
9 Modal Chris Clark 25,000
10 Penarikan Chris Clark 4,000
11 Pendapatan Jasa 16,340
12 Beban Gaji 4,275
13 Beban Sewa 1,600
14 Beban Utilitas 985
15 Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240
16 Beban Lain-Lain 455
17 42,600 42,600
18
19
20 (a) Perlengkapan mempunyai saldo debit $2,000. Setelah dihitung ternyata
21 yang tersisa hanya $760. Jadi, $1,240 telah habis digunakan. 5
22
 NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2,065
2 Piutang Dagang 2,220
3 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240
4 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100
5 Tanah 20,000
6 Peralatan Kantor 1,800
7 Utang Dagang 900
8 Sewa Diterima Dimuka 360
9 Modal Chris Clark 25,000
10 Penarikan Chris Clark 4,000 (b) Asuransi dibayar
11 Pendapatan Jasa 16,340 Dimuka $2,400,
12 Beban Gaji 4,275
13
untuk pembayaran
Beban Sewa 1,600
14 Beban Utilitas 985 premi selama 24
15 Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 bulan mulai 1
16 Beban Lain-Lain 455 Desember. Jadi,
17 42,600 42,600
18 Beban Asuransi (b) 100 beban yang harus
19 diakui bulan ini
20 sebesar $100
21 Akun ditambahkan jika dibutuhkan. ($2,400 ÷ 24). 6
22
 NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2,065
2 Piutang Dagang 2,220 FOR
3 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240
4 RENT
Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100
5 Tanah 20,000
6 Peralatan Kantor 1,800
7 Utang Dagang 900 (c) Sewa Diterima
8 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120 Dimuka $360, yang
9 Modal Chris Clark 25,000
10
diterima untuk 3
Penarikan Chris Clark 4,000
11 Pendapatan Jasa 16,340 bulan sewa mulai 1
12 Beban Gaji 4,275 Desember. Jadi, rent
13 Beban Sewa 1,600 revenue yang bisa
14 Beban Utilitas 985
15 Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 diakui untuk
16 Beban Lain-Lain 455 Desember sebesar
17 42,600 42,600 $120 ($360 ÷ 3).
18 Beban Asuransi (b) 100
19 Pendapatan Sewa (c) 120
20
21 7
22
 NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2,065
2 Piutang Dagang 2,220
3 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240
4 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100
5 Tanah 20,000
6 Peralatan Kantor 1,800
7 Utang Dagang 900
8 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120
9 Modal Chris Clark 25,000
10 Penarikan Chris Clark 4,000
11 Pendapatan Jasa 16,340
12 Beban Gaji 4,275 (d) 250
13 Beban Sewa 1,600 (d) Gaji yang masih harus
14 Beban Utilitas 985 dibayar untuk bulan
15 Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 Desember sebesar
16 Beban Lain-Lain 455
17 42,600 42,600 $250.
18 Beban Asuransi (b) 100
19 Pendapatan Sewa (c) 120
20 Utang Gaji (d) 250
21 8
22
 NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2,065
2 Piutang Dagang 2,220 (e) 500
3 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240
4 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100
5 Tanah 20,000
6 Peralatan Kantor 1,800
7 Utang Dagang 900
8 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120
9 Modal Chris Clark 25,000
10 Penarikan Chris Clark 4,000
11 Pendapatan Jasa 16,340 (e) 500 (e) Imbalan yang
12 Beban Gaji 4,275 (d) 250
13 Beban Sewa 1,600
diakui pada
14 Beban Utilitas 985 akhir
15 Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 Desember,
16 Beban Lain-Lain 455
17
tetapi belum
42,600 42,600
18 Beban Asuransi (b) 100 dicatat
19 Pendapatan Sewa (c) 120 sebesar $500.
20 Utang Gaji (d) 250
21 9
22
 NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2,065
2 Piutang Dagang 2,220 (e) 500
3 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240
4 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100
5 Tanah 20,000
6 Peralatan Kantor 1,800
7 Utang Dagang 900
8 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120
9 Modal Chris Clark 25,000
10 Penarikan Chris Clark 4,000
11 Pendapatan Jasa 16,340 (e) 500
12 Beban Gaji 4,275 (d) 250
Beban Sewa 1,600
(f) Depresiasi
13
14 Beban Utilitas 985 peralatan
15 Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 kantor $50
16 Beban Lain-Lain 455 untuk
17 42,600 42,600
18 Beban Asuransi (b) 100 Desember.
19 Pendapatan Sewa (c) 120
20 Utang Gaji (d) 250
21 Beban Depresiasi (f) 50 10
22 Akum depresiasi (f) 50
 NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2,065
2 Piutang Dagang 2,220 (e) 500
3 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240
4 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100
5 Tanah 20,000
6 Peralatan Kantor 1,800
7 Utang Dagang 900
8 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120
9 Modal Chris Clark 25,000
10 Penarikan Chris Clark 4,000
11 Pendapatan Jasa 16,340 (e) 500
12 Beban Gaji 4,275 (d) 250
13 Beban Sewa 1,600
14 Beban Utilitas 985
15 Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240
16 Beban Lain-Lain 455
17 42,600 42,600
18 Beban Asuransi (b) 100
19 Pendapatan Sewa (c) 120
20 Utang Gaji (d) 250
21 Beban Depresiasi (f) 50
22 Akumulasi Depresiasi Dijumlahkan (f) 50
23 dan diberi 2,260 2,260
24 garis 11
25
 NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2,065 2,065
2 Piutang Dagang 2,220 (e) 500 2,720
3 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240 760
4 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100 2,300
5 Tanah 20,000 20,000
6 Peralatan Kantor 1,800 1,800
7 Utang Dagang 900 900
8 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120 240
9 Modal Chris Clark 25,000 25,000
10 Penarikan Chris Clark 4,000 4,000
11 Pendapatan Jasa 16,340 (e) 500 16,840
12 Beban Gaji 4,275 (d) 250 4,525
13 Beban Sewa 1,600 1,600
14 Beban Utilitas 985 985
15 Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 2,040
16 Beban Lain-Lain 455 455
17 42,600 42,600
18 Insurance Expense (b) 100 100
19 Rent Revenue (c) 120 120
20 Wages Payable (d) 250 250
21 Depreciation Expense (f) 50 50
22 Accum. Depreciation (f) 50 50
23 2,260 2,260 43,400 43,400
24 Kemudian, kolom Neraca Saldo dan kolom Penyesuaian digabung untuk menentukan12
25 jumlah yang tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.
 Kertas Kerja

NS Disesuaikan Laba Rugi Neraca

Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr

Saldo Saldo ASET,

PENDAPATAN dan LIABILITAS, dan
BEBAN dalam EKUITAS dalam
kolom Neraca Saldo kolom Neraca
Disesuaikan Saldo Disesuaikan
dipindahkan ke dipindahkan ke
kolom Laporan kolom Neraca.
Laba Rugi.

13
 Neraca Saldo
Disesuaikan Laba Rugi Neraca

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

1 Kas 2,065
2 Piutang Dagang 2,720
3 Perlengkapan 760
4 Asuransi Dibayar Dimuka 2,300
5 Tanah 20,000
6 Peralatan Kantor 1,800
7 Utang Dagang 900
8 Sewa Diterima Dimuka 240
9 Modal Chris Clark 25,000
10 Penarikan Chris Clark 4,000
11 Pendapatan Jasa 16,840
12 Beban Gaji 4,525
13 Beban Sewa 1,600
14 Beban Utilitas 985
15 Beban Perlengkapan 2,040
16 Beban Lain-Lain 455
17
18 Beban Asuransi 100
19 Pendapatan Sewa 120
20 Utang Gaji 250
21 Beban Depresiasi 50
22 Akum. Depresiasi 50
23 43,400 43,400
24
25 14
 Neraca Saldo Laba Rugi Neraca
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2,065 2,065
2 Piutang Dagang 2,720 2,720
3 Perlengkapan 760 760
4 Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 2,300
5 Tanah 20,000 20,000
6 Peralatan Kantor 1,800 1,800
7 Utang Dagang 900 900
8 Sewa Diterima Dimuka 240 240
9 Modal Chris Clark 25,000 25,000
10 Penarikan Chris Clark 4,000 4,000
11 Pendapatan Jasa 16,840 16,840
12 Beban Gaji 4,525 4,525
13 Beban Sewa 1,600 1,600
14 Beban Utilitas 985 985
15 Beban Perlengkapan 2,040 2,040
16 Beban Lain-Lain 455 455
17
18 Beban Asuransi 100 100
19 Pendapatan Sewa 120 120
20 Utang Gaji 250 250
21 Beban Depresiasi 50 50
22 Akum. Depresiasi 50 50
23 43,400 43,400 9,755 16,960 33,645 26,440
24
15
25 Keempat kolom ini dijumlahkan
 Perbedaan antara total kolom Laba Rugi
atau total kolom Neraca merupakan laba
bersih (rugi bersih) untuk periode tersebut.

Laba Rugi Neraca

9,755 16,960 33,645 26,440

7,205 7,205
16,960 16,960 33,645 33,645

Laba Bersih Laba Bersih

16
 NetSolutions
Laporan Laba Rugi
Untuk Periode Yang Berakhir pada 31 Desember 2005

Pendapatan Jasa $16,840

Pendapatan Sewa 120
Total pendapatan $16,960
Beban:
Beban Gaji $ 4,525
Beban Perlengkapan 2,040
Beban Sewa 1,600
Beban Utilitas 985
Beban Asuransi 100
Beban Depresiasi 50
Beban Lain-Lain 455
Total Beban 9,755
Laba Bersih $ 7,205

Semua angka pada laporan laba rugi diambil dari kolom

laba rugi pada kertas kerja. 17
 NetSolutions
Laporan Perubahan Ekuitas
Untuk Periode Yang Berakhir pada 31 Desember 2005

Modal Chris Clark 1 November 2005 $ 0

Investasi pada 1 November 2005 $25,000
Laba Bersih untuk November dan Desember 7,205
$32,205
Dikurangi penarikan Chris Clark 4,000
Modal Chris Clark 31 Desember 2005 28,205

Bisa dari Laporan

laba rugi maupun
dari kertas kerja.
18
 NetSolutions
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2005
ASET LIABILITAS
Aset Lancar: Liabilitas lancar:
Kas $ 2,065 Utang Dagang $900
Piutang Dagang 2,720 Utang Gaji 250
Perlengkapan 760 Sewa terima Dimuka 240
Asuransi Dib Dimuka 2,300 Total Liabilitas $ 1,390
Total aset lancar $ 7,845
Aset Tetap:
Dari Laporan
Tanah $20,000 Perubahan
Peralat. Kantr $1,800 Ekuitas
Dikurangi Akum
depresiasi 50 1,750 EKUITAS
Total aset Modal Chris Clark 28,205
tetap 21,750 Total Liabilitas dan
Total Aset $29,595 Ekuitas $29,595

19
Ayat Penyesuaian dan Penutupan

Ayat penyesuaian dicatat

dalam jurnal pada akhir peride
akuntansi.

Jika kertas kerja telah dibuat,

data untuk ayat jurnal
penyesuaian ini berada pada
kolom Penyesuaian.

20
 Jurnal Penutup Hal. 1
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
2005
Des 31 Pendapatan Jasa 16,840
PendapatanSewa 120
Ikhtisar Laba Rugi 16,960

31 Ikhtisar Laba Rugi 9,755

Beban Gaji 4,525
Beban Sewa 1,600
Beban Depresiasi 50
Beban Utilitas 985
Beban Perlengkapan 2,040
Beban Asuransi 100
Beban Lain-Lain 455

31 Ikhtisar Laba Rugi 7,205

Modal Chris Clark 7,205

31 Modal Chris Clark 4,000

Penarikan Chris Clark 4,000

Jumlah 37,920 37,920

Proses Penutupan
Beban Gaji Pendapatan Jasa

Bal. 4,525 Ikhtisar Laba Rugi Bal. 16,840

Beban Sewa Pendapatan Sewa

Bal. 1,600 Bal. 120
Beban Depresiasi
Bal. 50 Note: Saldo yang
Beban Utilitas tertera adalah saldo
Bal. 985 Modal Chris Clark setelah disesuaikan
Bal. 25,000 sebelum
Beban Perlengkapan
Bal. 2,040 penutupan. Berikut
Beban Asuransi bagaimana proses
Bal. 100 penutupan
Penarikan Chris Clark
Beban Lain-Lain dilakukan.
Bal. 4,000
Bal. 455

22
Proses Penutupan
Beban Gaji Pendapatan Jasa

Bal. 4,525 Ikhtisar Laba Rugi 16,840 Bal. 16,840

Beban Sewa 16,960 Pendapatan Sewa
Bal. 1,600 120 Bal. 120
Beban Depresiasi
Bal. 50
Beban Utilitas
Bal. 985 Modal Chris Clark
Bal. 25,000
Debit setiap jumlah
Beban Perlengkapan
Bal. 2,040
saldo akun
Beban Asuransi pendapatan, dan
Bal. 100
Penarikan Chris Clark
kredit ikhtisar laba
Beban Lain-Lain
Bal. 4,000 rugi untuk total
Bal. 455
pedapatan.
23
Proses Penutupan
Beban Gaji Pendapatan Jasa

Bal. 4,525 4,525 Ikhtisar Laba Rugi 16,840 Bal. 16,840

Beban Sewa 9,755 16,960 Pendapatan Sewa
Bal. 1,600 1,600
120 Bal. 120
Beban Depresiasi
Bal. 50 50
Beban Utilitas
Bal. 985 Modal Chris Clark
985
Bal. 25,000
Debit ikhtisar laba
Beban Perlengkapan
2,040
rugi untuk total
Bal. 2,040
Beban Asuransi
beban dan kredit
Bal. 100 100 setiap saldo akun
Penarikan Chris Clark
Beban Lain-Lain beban.
Bal. 4,000
Bal. 455 455

24
Proses Penutupan
Beban Gaji Pendapatan Jasa

Bal. 4,525 4,525 Ikhtisar Laba Rugi 16,840 Bal. 16,840

Beban Sewa 9,755 16,960 Pendapatan Sewa
Bal. 1,600 1,600 7,205
120 Bal. 120
Beban Depresiasi
Bal. 50 50
Beban Utilitas
Bal. 985 985 Modal Chris Clark Debit ikhtisar laba
Bal. 25,000
Beban Perlengkapan
7,205
rugi sebesar
2,040
Bal. 2,040 saldonya (dalam
Beban Asuransi
Bal. 100 100
kasus ini, laba
Beban Lain-Lain
Penarikan Chris Clark bersih) dan kredit
Bal. 4,000
Bal. 455 455 akun modal.
25
Proses Penutupan
Beban Gaji Pendapatan Jasa

Bal. 4,525 4,525 Ikhtisar Laba Rugi 16,840 Bal. 16,840

Beban Sewa 9,775 16,960 Pendapatan Sewa
Bal. 1,600 1,600 7,205
120 Bal. 120
Beban Depresiasi
Bal. 50 50
Beban Utilitas
Bal. 985 985 Modal Chris Clark Debit akun modal
4,000 Bal. 25,000
Beban Perlengkapan
7,205
untuk saldo akun
2,040
Bal. 2,040 penarikan, dan
Beban Asuransi
Bal. 100 100
kredit akun
Beban Lain-Lain
Penarikan Chris Clark penarikan sebesar
Bal. 4,000 4,000
Bal. 455 455 jumlah yang sama.
26
Proses Penutupan
Beban Gaji Pendapatan Jasa

Bal. 4,525 4,525

4,525 Ikhtisar Laba Rugi 16,480 Bal. 16,840
16,840
Beban Sewa 9,775 16,960
16,960 Pendapatan Sewa
Bal. 1,600 1,600
1,600 7,205
120 Bal.
120 120
Beban Depresiasi
Bal. 50 50
50
Beban Utilitas
Tutup Pendapatan
Bal. 985 985
985 Modal Chris Clark
4,000 Bal. 25,000
4,000 Tutup Beban
Beban Perlengkapan
7,205
7,205
Bal. 2,040 2,040
2,040 Tutup Ikhtisar Laba Rugi
Beban Asuransi
Bal. 100 100
100 Tutup Penarikan
Penarikan Chris Clark
Beban Lain-Lain
Bal. 4,000 4,000
Bal. 455 455
445

27
Neraca Saldo Setelah Penutupan

NetSolutions
Neraca Saldo Setelah Penutupan Setelah jurnal
31 December 2005 penutupan
Kas 2 065 00 diposting, semua
Piutang Dagang 2 720 00 akun temporer
Perlengkapan 760 00 mempunyai saldo
Asuransi Dibayar Dimuka 2 300 00 nol.
Tanah 20 000 00
Peralatan Kantor 1 800 00
Akumulasi Depresiasi 50 00
Utang Dagang 900 00
Utang Gaji 250 00
Sewa Diterima Dimuka 240 00
Modal Chris Clark 28 205 00
29 645 00 29 645 00
28
 Jurnal Pembalik Hal. 1
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
2006
Jan 2 Utang Gaji 250
Beban Gaji 250

2 Pendapatan Jasa 500

Piutang Dagang 500

Jumlah 750 750