NERACA LAJUR

(Ten Column – Worksheet )

1
A. PENGERTIAN
Suatu kertas kerja berkolom-kolom yang
dirancang sebagai alat bantu untuk
menghimpun semua data akuntansi yang
dibutuhkan ketika perusahaan hendak
menyusun laporan keuangan
 Bukan merupakan laporan formal

2
B. TUJUAN PENGUNAAN NERACA LAJUR

1. Memudahkan penyusunan Laporan

Keuangan
2. Menggolongkan dan meringkas informasi
Neraca Saldo (Trial Balance) dan Data
Penyesuaian (Adjustment Data), shg
merupakan persiapan sebelum disusun
laporan keuangan formal
3. Mempermudah menemukan kesalahan yg
mungkin dilakukan dalam membuat Jurnal
Penyesuaian (Adjustment Journal)

3
C. PROSES PENYUSUNAN NERACA LAJUR

1. Masukkan saldo-saldo Akun/ Rekening Buku

Besar ke dalam kolom Neraca Saldo pada
formulir Neraca Lajur
2. Masukkan ayat-ayat jurnal penyesuaian ke
dalam kolom Penyesuaian (Adjustment)
3. Mengisi kolom-kolom Neraca Saldo Yang
Telah Disesuaikan (Adjusted Trial Balance) yg
merupakan penggabungan dariposisi kolom
Neraca Saldo dan posisi kolom Penyesuaian
4. Memindahkan jumlah-jumlah dalam kolom-
kolom Neraca Saldo Yg Telah Disesuaikan ke
dalam kolom-kolom Rugi Laba (Income
Statement) atau kolom Neraca (Balance
Sheet) 4
 PHOTO STUDIO “ABI”
TRAL BALANCE
December, 31 - 2003

Adjusted Trial Income Balance Sheet

Trial Balance Adjustment
Act Balance Statement
Acct. Tittle
No D K D K D K D K D K

… …
5.12 Beban Iklan 2.400 600 1.800 1.800

5.11 Be Ikl DD 600 600 600

5
 Contoh: PHOTO STUDIO “ABI”
PERHITUNGAN Neraca Saldo
NERACA LAJUR 31 Desember 2013 - (dlm Rp.)
Balance
Acct No. Account Titles
Debit Credit
1.01. Kas 52.350
1.02. Surat-surat Berharga 10.000
1.03. Piutang Dagang 18.200
1.05. Perlengkapan Photo 96.150
1.06. Perlengkapan Kantor 41.300
1.07. Asuransi Dibayar dimuka 10.000
1.08. Peralatan Photo 480.000
1.09. Peralatan Kantor 115.000
1.10. Gedung 1.000.000
2.19. Utang Dagang 12.050
3.01. Modal, Abi 1.387.000
3.02 Prive, Abi 24.000
4.01. Pendapatan Photo Studio 457.600
4.02. Pendapatan Bunga 350
4.03. Pendapatan Sewa 36.000
5.01. Biaya Listrik 20.000
5.02. Gaji Pegawai 22.000
5.03. Biaya Advertensi 4.000
Total 1.893.000 1.893.000
6
 Dalam Buku Besar (Ledger)

Kas 101 Perlengkapan Kantor 106

31/ 12 52.350 31/12 41.300

Surat Berharga 102 Asuransi Di Di 107

31/12 10.000 31/12 10.000

Piutang Dagang 103 Alat Photo 108

31/ 12 18.200 31/12 480.000

Perlengkapan Photo 105 Alat Kantor 109

31/ 12 96.150 31/12 115.000

7
 Gedung 110 Pendapatan Photo Studio 402
31/ 12 1.000.000 31/12 457.600

Utang Dagang 201 Pendapatan Bunga 403

31/12 12.050 31/12 350

Modal, Abi 301 Pendapatan Sewa 403

31/12 1.387.000 31/12 36.000

Prive 302 Biaya Listrik 501

31/12 24.000 31/12 20.000

8
 Gaji Pegawai 502 Biaya Advertensi 503
31/12 22.000 31/12 4.000

9
 DATA PENYESUAIAN
1. Bunga yang masih akan diterima untuk bulan Desember
Rp. 150,- (bunga dibayarkan per enam bulan dan jatuh
pada bulan Maret 2014)
2. Gaji pegawai mingguan terakhir dibayarkan pada
tanggal 27 Desember 2013 @ Rp.500,- per hari.
3. Pendapatan sewa diterima untuk 6 (enam) bulan
berakhir pada akhir bulan Januari 2014
4. Asuransi jatuh tempo Rp.6.000,-
5. Kerugian piutang ditaksir 1% dari hasil pokok
pendapatan photo studia.
6. Penyusutan untuk tahun 2013 adalah sebagai berikut:
a. Peralatan Photo Rp.96.000,-
b. Peralatan Kantor Rp.11.500,-
c. Gedung sebesar Rp.50.000,-
7. Perlengkapan photo tersisa ditaksir Rp.32.400,-
8. Perlengkapan kantor terpakai ditaksir Rp.25.800,-

10
PENYELESAIAN NERACA LAJUR
1. SUSUN JURNAL PENYESUAIAN
Jurnal Umum
H. 1
Tgl. Uraian P.R Debit Kredit
2013 Penyesuaian:
Des 31 Piutang Bunga 150
Pendapatan Bunga 150
31 Gaji Pegawai 2.000
Utang Gaji 2.000
31 Pendapatan Sewa 6.000
Pdpt Sewa Dit Dimk 6.000
31 Biaya Asuransi 6.000
Asuransi Dib Dimk 6.000
31 Kerugian Piutang
Cadangan Kerug Piu
11
 Jurnal Umum
H. 2
Tgl. Uraian P.R Debit Kredit
2013 Penyesuaian:
Des 31 Bi. Penyust- Alat Photo
Akum. Penyst-AP
31 Bi. Penyust- Alat Ktr
Akum. Penyst-AK
31 Bi. Penyust- Gedung
Akum. Penyst- Gdg
31 Bi. Perlengkp Photo
Perlengkp Photo
31 Bi. Perlengkp Kantor
Perlengkp Kantor

12
 Akun Baru & Saldo baru Dalam Buku Besar (Ledger)
dari hasil jurnal penyesuaian

Piutang Bunga 104 Pendapatan Bunga 402

31/ 12 Penyes 150 31/12 350
31/12 Penyes 150
So 500

Gaji Pegawai 502 Utang Gaji 202

31/12 22.000 31/12 Penyes 2.000
31/12 Penyes 2.000
So 24.000

Pendapatan 403 Sewa Dit Dimuka 203

Sewa
31/ 12 Penyes 6.000 31/ 12 36.000 31/12 Penyes 6.000

So 30.000

13
 Biaya Asuransi 504 Asuransi Dibayar Dimuka 107
31/ 12 Penyes 6.000 31/12 10.000 31/12 Penyes 6.000

So 4.000

Kerugian Piutang 601 Cad. Kerug Piutang 602

31/12 Penyes 4.576 31/12 Penyst 4.576

Biaya Penyust-Alat Pho 505 Akum Penyust – Alat Pho 603

31/ 12 Penyst 96.000 31/12 Penyst 96.000

Biaya Penyust-Alat Kantor 506 Akum Penyust – Alat Kantr 604

31/ 12 Penyst 11.500 31/12 Penyst 11.500

Biaya Penyust-Gedung 507 Akum Penyust – Gedung 605

31/ 12 Penyst 50.000 31/12 Penyst 50.000

14
 Perlngkp Photogr 105 Bi Perlengkp Photogr 508
31/ 12 96.150 31/ 12 Penyes 63.750 31/12 Penyes 63.750

So 32.400

Perlengkp Kantor 106 Bi Perlengkp Kantor

509
31/12 41.300 31/ 12 Penyes 25.800 31/12 Penyst 25.800

So 15.500

15
 2. SELESAIKAN NERACA LAJUR
1. Masukkan jurnal penyesuaian (dari Jurnal
Umum-Penyesuaian) ke dalam kolom-kolom
penyesuaian di Neraca Lajur; Jumlah D masuk
ke kolom D, dan Jumlah K masuk ke kolom K

2. Pada akun-akun yang ada penyesuaiannya

diperhitungkan jumlah-jumlahnya di kolom
Neraca Sisa Setelah Disesuaikan; yang tidak
ada penyesuaiannya jumlah-jumlah langsung
dimasukkan ke Neraca Sisa Setelah
Disesuaikan.

3. Jumlah-jumlah dari akun-akun kolom NSSt

Disesuaikan, dipindahkan ke kolom:
 Laporan R/L : Akun Pendapatan & Biaya
 Neraca : Akun Harta, Utang, dan Modal
16
 Photo Studio “ABI”
Neraca Saldo
31 Desember, 2013
NS Stl Laporan Rugi-
Ner Sisa Penyesuaian Neraca
No Disesuaikan Laba
Nama Akun
Akun D K D K D K D K D K

101 Kas 52.350 52.350 52.350

102 Surat-surat Berharga 10.000 10.000 10.000

103 Piutang Dagang 18.200 18.200 18.200

105 Perlengkp Photographic 96.150 i/ 63.750 32.400 32.400

106 Perlengkp Kantor 41.300 j/ 25.800 15.500 15.500

107 Asuransi Dibayar Dimuka 10.000 d/ 6.000 4.000 4.000

108 Peralatan Photographic 480.000 480.000 480.000

109 Peralatan Kantor 115.000 115.000 115.000

110 Gedung 1.000.000 1.000.000 1.000.000

201 Utang Dagang 12.050 12.050 12.050

1.387..000 1.387.000 1.363.000
301 Modal, Abi
302 Prive 24.000 24.000 24.000
457.600 457.600 457.600
401 Pendapatan Photo Studio
402 Pendapatan Bunga 350 a/ 150 500 500

403 Pendapatan Sewa 36.000 c/ 6.000 30.000 30.000

501 Biaya Listrik 20.000 20.000 20.000

502 Gaji Pegawai 22.000 b/ 2000 24.000 24.000

17
(Lanjutan)

NS Stl Laporan Rugi-

Ner Sisa Penyesuaian Neraca
No Disesuaikan Laba
Nama Akun
Akun D K D K D K D K D K

503 Biaya Advertensi 4.000 4.000 4.000

.............Jumlah ........... 1.893.000 1.893.000

Piutang Bunga a/ 150 150 150

Utang Gaji b/ 2.000 2.000 2.000
Penpt Sewa Dit Dimuka c/ 6.000 6.000 6.000
Biaya Asuransi d/ 6.000 6.000 6.000
Kerugian Piutang e/ 4.576 4.576 4.576
Cad. Kerugian Piutang e/ 4.576 4.576 4.576
Bi. Penyusutan-Alat Photo f/ 96.000 96.000 96.000
Akum. Penysut-Alat Photo f/ 96.000 96.000 96.000
Bi. Penyusutan-Alat Kantor g/11.500 11.500 11.500
Akum Penyust-Alat Kantor g/11.500 11.500 11.500
Bi. Penyusutan-Gedung h/50.000 50.000 50.000
Akum. Penyusutn-Gedung h/50.000 50.000 50.000
Biaya Perlengkapan Photo i/ 63.750 63.750 63.750
Baya Perlengkapan Kantor j/ 25.800 25.800 25.800
265.776 265.776 2.057.226 2.057.226 329.626 488.100 1.727.600 1.569.126

158.474 158.474
488.100 488.100 1.727.600 1.727.600
18
3. PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

ALTERNATIF:
1. Jika tidak ada hal yang perlu disesuaikan pada
Neraca Saldo Photo Studio “ABI”, langsung
dilakukan penyusunan/pembuatan laporan
keuangan; misalnya:
a. Laporan Rugi-Laba (Income St)
b. Laporan Perubahan Modal
c. Neraca (Balance Sheet)
2. Jika ada hal-hal yang perlu disesuaikan –
dilakukan penyesuaian

19
Alternatif (1)-tdk ada penyesuaian

Photo Studio “ABI”

Laporan Rugi-Laba
1 Jan – 31 Des 2013
(dalam Rp.)

Pendapatan:
Penpt photo studio ....... 457.600
Pendpt bunga ............... 350
Pendaptn sewa ............ 36.000
Total pendapatan ........................................ 493.950
Biaya Operasional:
 Bi listrik & oper .......... 20.000
Bi gaji pegawai ........... 22.000
Biaya advertensi ....... 4.000
Total biyaya ................................................. 46.000
Laba Bersih ................................................... 447.950

20
 Photo Studio “ABI”
Laporan Perubahan Modal
Jan – 31 Des 2013
(dalam Rp.)

Modal, 1 Januari 2013 ............................... 1.387.000

Perubahan modal:
Laba th 2013 ........... 447.950
Prive ........... ( 24.000)
Kenaikan modal .................................... 423.950
Modal, Abi 31 Des 2013 .......................... 1.810.950

21
 Photo Studio “ABI”
NERACA
Jan – 31 Des 2013
(dalam Rp.)

Aktiva Lancar Utang Lancar

Kas 52.350
Surt-srt Berharga 10.000 Utang Dagang ............ 12.050
Piutang Dagang 18.200
Perlngkp Photo 96.150
Perlngkp Kantor 41.300 Modal, Abi ................ 1.810.950
Asuransi Dib Dimua 10.000
Total Aktiva Lancar 228.000

Aktiva Tetap
Peralatan Photo 480.000
Peralatan Kantor 115.000
Gedung 1.000.000
Total Aktiva Tetap 1.595.000

Total Aktiva ............. 1.823.000 Total Pasiva ............ 1.823.000

22
Alternatif (2)- ada penyesuaian
Photo Studio “ABI”
Laporan Rugi-Laba
1 Jan – 31 Des 2013
(dalam Rp.)

Pendapatan:
Penpt photo studio ....... 457.600
Pendpt bunga ............... 500
Pendaptn sewa ............ 30.000
Total pendapatan ........................................ 488.100
Biaya Operasional:
Bi Asuransi ............... 6.000
Kerugian Piutang ...... 4.576
Bi Penyust alat photo .. 96.000
Bi Penyust alat kantor . 11.500
Bi Penyust gedung ...... 50.000
Bi Perlengkp photo ..... 63.750
Bi Perlengkp kantor ... 25.800
 Bi listrik & oper .......... 20.000
Bi gaji pegawai ........... 24.000
Biaya advertensi ....... 4.000
Total biyaya ................................................. 305.626
Laba Bersih ................................................... 182.474
23
 Photo Studio “ABI”
Laporan Perubahan Modal
Jan – 31 Des 2013
(dalam Rp.)

Modal, 1 Januari 2013 ............................... 1.387.000

Perubahan modal:
Laba th 2013 ........... 182.474
Prive ........... ( 24.000)
Kenaikan modal .................................... 158.474
Modal, Abi 31 Des 2013 .......................... 1.545.474

24
 Photo Studio “ABI”
NERACA
Jan – 31 Des 2013
(dalam Rp.)
Aktiva Lancar Utang Lancar
Kas 52.350
Surt-srt Berharga 10.000  Utang Dagang ................ 12.050
Piut Dagang 18.200  Utang Gaji ............... ... 2.000
Cad ker piut (4.576) Pdpt Sewa Dit Dimk ........ 6.000
13.624 Total Utang Lancar .......... 20.050
Piut Bunga ................ ... 150
Asuransi Dib Dimuka ... 4.000
Perlngkp Photo ........... 32.400
Perlngkp Kantor .......... 15.500
Total Aktiva Lancar ...... 128.024
Modal:
Aktiva Tetap Modal, Abi ................ .... 1.545.474
Perlt Photo 480.000
Akum Peny (96.000)
384.000
Perlt Ktr 115.000
Akum Pen (11.500)
103.500
Gedung 1.000.000
Akum Pe ( 50.000)
950.000
Total Aktiva Tetap 1.437.500

Total Aktiva ........... 1.565.524 Total Pasiva ......... 1.565.524

25
 4. POS-POS PENUTUP (Closing Entries)

Proses pemindahan saldo akun-akun atau perkiraan sementara (akun

pembantu modal) ke akun Modal.

Akun-akun Pendapatan (Revenue), Biaya (Expenses), dan Prive

(Wirhdrawals-Drawing) adalah akun-akun sementara untuk
mengklasifikasikan dan mengikhtisarkan perubahan Modal
dalam satu periode akunting

26
 JURNAL PENUTUP

1.Pos penutup pertama:

Pemindahan Pendapatan ke Rugi-Laba
2. Pos penutup kedua:
Pemindahan semua Biaya ke Rugi-Laba
3. Pos penutup ketiga:
Pemindahan Laba atau Rugi bersih ke akun Modal

Jika ada Prive:

3. Pos penutup ketiga:
Pemindahan Laba atau Rugi bersih ke akun Prive
4. Pos penutup ke-empat:
Pemindahan Prive (laba-rugi) ke akun Modal

27
POS PENUTUP
Jurnal Umum H. 1
Tgl. Uraian P.R Debit Kredit
2013 Penutup:
Des 31 Pendapatan Photogr
Pendapatan Bunga
Pendapatan Sewa
Ikhtisar R/L
31 Ikhtisar R/L
Bi. Listrik
Gaji Pegawai
Bi Advertensi
Bi Asuransi
Bi Penysut-Alat Pho
Bi Penyst-Alat Ktr
Bi Penyst-Gedung
Bi Perlngkp Photo
Bi Perlngkp Ktr
Kerugian Piutang
28
 Jurnal Umum H. 2
Tgl. Uraian P.R Debit Kredit
2013 Penutup:
Des 31 Ikhtisar R/L
Modal

Jika ada Prive (dalam contoh sebesar Rp.24.000,-)

Des 31 Ikhtisar R/L

Prive
31 Prive
Modal

29
 KESIMPULAN POS PENUTUP

Jurnal Umum H.
Tgl. Uraian P.R Debit Kredit
2013 Penutup:
Des 31 Pendapatan Photog
Ikhtisar R/L
31 Ikhtisar R/L
Ikhtisar Biaya-biaya
31 Ikhtisar Biaya-biaya
Kondisi Laba
Modal
31 Modal
Kondisi Rugi
Ikhtisar R/L

30
Jika ada Prive Kondisi Laba
Tgl. Uraian P.R Debit Kredit
2013 Penutup:
Des 31 Ikhtisar R/L
Prive
31 Prive
Modal

Jika ada Prive Kondisi Rugi

Des 31 Prive
Ikhtisar R/L
31 Modal
Ikhtisar R/L

31
 POSTING SETELAH ADA PENUTUPAN

Pendapatan Photogrp 401

31/12 457.600

Pendptn Bunga 402

31/12 350

Pendapt Sewa 403

31/12 36.000

Akun Pendapatan sebelum ada Penutupan

32
PENUTUPAN I

(I)

Pendapatan Photogrp 401 Ikhtisar R/L

31/12 Pen 457.600 31/12 457.600 31/12 Pen 488.100

Pendptn Bunga 402

31/12 Pen 500 31/12 500

Pendapt Sewa 403

31/12 Pen 30.000 31/12 30.000

Akun Pendapatan setelah ada Penutupan

33
 Biaya Listrik 501 Ikhtisar R/L 600
31/12 20.000 31/12 Pen 488.100

Gaji Pegawai 502

31/12 24.000

Bi Advertensi 503
31/12 4.000

Bi Asuransi 504
31/12 6.000

Bi Penyust-Alat Photg 505

31/12 96.000

Bi Penyust-Alat Kantor 506

31/12 11.500
Bi Penyust-Gedung 507 Bi Perlngkp Kantor 509
31/12 50.000 31/12 25.800
Bi Perlengkp Photo 508 Kerugian Piutang 601
31/12 63.750 31/12 4.576

Akun Biaya-biaya sebelum ada Penutupan

34
PENUTUPAN II (II)

Biaya Listrik 501 Ikhtisar R/L 600

31/12 20.000 31/12 Pen 20.000 31/12 182.474 31/12 Pen 488.100

Gaji Pegawai 502

31/12 24.000 31/12 Pen 24.000

Bi Advertensi 503
31/12 4.000 31/12 Pen 4.000

Bi Asuransi 504
31/12 6.000 31/12 Pen 6.000

Bi Penyust-Alat Photg 505

31/12 96.000 31/12 Pen 96.000

Bi Penyust-Alat Kantor 506

31/12 11.500 31/12 Pen 11.500
Bi Penyust-Gedung 507 Bi Perlngkp Kantor 509
31/12 50.000 31/12 Pen 50.000 31/12 25.800 31/12 Pen 25.800
Bi Perlengkp Photo 508 Kerugian Piutang 601
31/12 63.750 31/12 Pen 63.750 31/12 4.576 31/12 Pen 4.576

Akun Biaya-biaya setelah ada Penutupan

35
PENUTUPAN III

(III)

Ikhtisar R/L 600 Prive 302

31/12 Pen 305.626 31/12 488.100 31/12 24.000 31/12 Pen 182.474

31/12 Pen 182.474 31/12 Pen 158.474

488.100 488.100 182.474 182.474

(IV)
Modal, Abi 301
31/12 1.387.000

31/12 Pen 158.474

So 1.545.474

Akun Prive dan Modal setelah Penutupan

36
5. NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN
(Post Closing Trial Balance)

Suatu daftar yang berisi saldo-saldo Rekening

Buku Besar setelah perusahaan melakukan
penutupan.

37
 Photo Studio “ABI”
Neraca Saldo Setelah Penutupan Buku
31 Desember 2013 - (dlm Rp.)

Balance
Acct No. Account Titles
Debit Credit
1.01. Kas 52.350
1.02. Surat-surat Berharga 10.000
1.03. Piutang Dagang 18.200
1.04 Piutang Bunga 150
1.05. Perlengkapan Photo 32.400
1.06. Perlengkapan Kantor 15.500
1.07. Asuransi Dibayar dimuka 4.000
1.08. Peralatan Photographi 480.000
1.09. Peralatan Kantor 115.000
1.10. Gedung 1.000.000
2.01. Utang Dagang 12.050
2.02. Utang Gaji 2.000
2.05. Pendapatan Sewa Dit Dimk 6.000
3.01. Modal, Abi 1.545.474
6.01. Akum Penyust Alat Photo 96.000
6.02. Akum Penyust Alat Kantor 11.500
6.03. Akum Penyust Gedung 50.000
7.04. Cadangan Kerugian Piut 4.576
Total 1.727.600 1.727.600
38
 6. JURNAL PEMBALIK (Reversing
Entries)
Penyesuaian kembali atas jurnal penyesuaian yang telah
dibuat pada tahun/periode sebelumnya.

Tujuan : untuk menyederhanakan pembuatan jurnal

transaksi dari akun terkait pada tahun
berikutnya/periode fiskal baru
(bukan merupakan keharusan)

Hanya dilakukan pada akun-akun yang transaksinya

pasti akan terjadi pada
periode fiskal yad

39
 Jurnal Umum H.
Tgl. Uraian P.R Debit Kredit
2014 Pembalikan:
Jan 05 Utang Gaji 2.000
Gaji Pegawai 2.000

05 Pendapatan Bunga 150

Piutang Bunga 150

40
 Dalam Akun terlihat

Utang Gaji 202 Pendapatan Bunga 402

5/1 Pemblk 2.000 1/ 12 2.000 5/1 Pemblk 150

Gaji Pegawai 502 Piutang Bunga 104

5/1 Pemblk 2.000 1/1 150 5/1 Pemblk 150

41
 PUSTAKA BACAAN

AL Haryono Yusuf ; 1999. Dasar-dasar Akuntansi

Dupree & Murder, 1984; Principle of Accounting;

Addison-Wesley Publishing Company Inc;
California.

42