STUDI KASUS

Bank Berlian berkantor pusat di Jakarta dan telah beroperasi selama beberapa tahun. Bank
Berlian telah mempunyai 2 Kantor Cabang yaitu Kantor Cabang Surakarta dan Kantor Cabang
Semarang. Informasi yang diperoleh dari Bank Berlian adalah sebagai berikut:

A. Bagan Akun (Chart of Account)

BANK BERLIAN
BAGAN AKUN
NO NOMOR AKUN NAMA AKUN

1 100-00-000 ASET
1.1 100-10-000 Kas
100-10-001 Kas Induk/ Kantor
100-10-002 Kas ATM
100-10-003 Kas Kecil
100-10-0011 Kas – Teller 1
100-10-0012 Kas – Teller 2
100-10-0013 Kas – Teller 3
100-10-0014 Kas – Teller 4

1.2 110-10-000 Bank Indonesia

110-10-001 Bank Indonesia - Giro
110-10-002 Bank Indonesia - Kliring
110-10-003 Sertifikat Bank Indonesia

1.3 120-00-000 Bank-bank Lain

120-10-000 Bank-bank Lain - Giro
120-10-001 Bank ………
120-10-002 Bank ……….
120-20-000 Bank-bank Lain - Tabungan
120-20-001 Bank ………
120-20-002 Bank ……….
120-30-000 Bank-bank Lain – Deposito (Simpanan Berjangka)
120-30-001 Bank ………
120-30-002 Bank ……….

120-90-000 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif

120-90-100 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif - Giro
120-90-200 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif - Tabungan
120-90-300 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif - Deposito
120-90-400 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif – Sertifikat
 Deposito

1.4 130-00-000 Wesel dan Tagihan

1.5 140-00-000 Pinjaman Yang Diberikan

140-10-000 Pinjaman Yang Diberikan – Bank Lain
140-10-001 Pinjaman Yang Diberikan – Bank ……
140-20-000 Pinjaman Yang Diberikan – Bukan Bank
140-20-100 Pinjaman Yang Diberikan – Rekening Koran
140-20-200 Pinjaman Yang Diberikan – Angsuran

140-90-000 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif

140-90-100 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif - PYD

1.6 150-00-000 Rekening Antar Kantor

150-00-001 RAK - Jakarta

1.7 160-00-000 Aset Tetap dan Inventaris

160-10-100 Tanah
160-10-100 Gedung
160-20-100 Akumulasi Penyusutan Gedung
160-10-200 Kendaraan
160-20-200 Akumulasi Penyusutan Kendaraan
160-10-300 Mesin
160-20-300 Akumulasi Penyusutan Mesin
160-10-400 Komputer
160-20-400 Akumulasi Penyusutan Komputer
160-10-500 Mebelair
160-20-500 Akumulasi Penyusutan Mebelair
160-10-900 InventarisLainnya
160-20-900 Akumulasi Penyusutan Inventaris Lainnya

1.8 170-00-000 Biaya bibayar Dimuka

170-10-000 Biaya Dibayar Dimuka – Bunga Deposito Berjangka
170-20-000 Biaya Dibayar Dimuka – Sewa Motor

1.9 190-00-000 Rupa-rupa Aktiva

190-10-101 Persediaan Buku Cek
190-10-102 Persediaan Buku Bilyet Giro
190-10-103 Persediaan Buku Tabungan
190-10-104 Persediaan Bilyet Deposito
190-10-105 Persediaan Barang Cetakan Lain
190-10-106 Persediaan Brosur
190-10-107 Persediaan Alat Tulis Kantor
 190-10-108 Persediaan Meterai dan Perangko
190-10-200 PPh Pasal 25
190-10-201 Selisih Kurang Kas

2 200-00-000 KEWAJIBAN
2.0 200-00-000 Kewajiban Segera
200-00-100 Titipan Biaya Notaris
200-00-200 Titipan Pajak
200-00-300 Titipan Biaya Asuransi

2.1 200-10-000 Giro

200-10-100 Giro Bank Lain
200-10-200 GiroBukan Bank

2.2 210-10-000 Tabungan

210-10-100 Tabungan …..

2.3 220-10-000 Deposito

220-10-100 Deposito 1 Bulan
220-10-200 Deposito 3 Bulan
220-10-300 Deposito 6 Bulan
220-10-400 Deposito 12 Bulan
220-20-100 Sertifikat Deposito

2.4 230-10-000 Pinjaman Yang Diterima

230-10-100 Pinjaman Yang Diterima – Bank Lain
230-10-200 Pinjaman Yang Diterima – Bank Indonesia

2.5 240-10-000 Kewajiban Segera lainnya

240-10-110 Deposito Jatuh Tempo
240-10-120 Sertifikat Deposito Jatuh Tempo
240-10-130 Bunga Deposito Yang Masih Harus Dibayar
240-10-140 Kiriman Uang Yang Masih Harus Dibayar
240-10-150 Inkaso Uang Yang Masih Harus Dibayar
240-10-160 PPh Bunga Giro
240-10-170 PPh Bunga Tabungan
240-10-180 PPh Bunga Deposito
240-10-190 PPh Bunga Sertifikat Deposito
240-10-900 Lain-lain

2.6 250-10-000 Rekening Antar Kantor

250-10-001 RAK - Surakarta
250-10-002 RAK - Semarang
2.7 290-10-000 Rupa-rupa Pasiva
290-10-100 Kiriman Uang dalam Penyelesaian
290-10-110 Inkaso dalam Penyelesaian
290-10-120 Kliring dalam Penyelesaian
290-10-130 Tabungan dalam Penyelesaian
290-10-140 Deposito dalam Penyelesaian
290-10-150 Selisih Lebih Kas
290-10-160 PPh Pasal 29
290-10-900 Lain-lain

3 300-00-000 EKUITAS
300-10-100 Modal Saham
300-10-150 Modal Sumbangan
300-10-200 Cadangan Umum
300-10-300 Laba Ditahan
300-10-400 Laba Tahun Lalu
300-10-500 LabaTahun Berjalan

5 500-00-000 PENDAPATAN OPERASIONAL

5.1 510-10-000 Pendapatan Bunga
510-10-100 Pendapatan Bunga – Bank Lain Giro
510-10-200 Pendapatan Bunga – Bank Lain Tabungan
510-10-300 Pendapatan Bunga – Bank Lain Deposito
510-10-400 Pendapatan Bunga – PYD Rekening Koran
510-10-500 Pendapatan Bunga – PYD Angsuran

5.2 520-10-000 Provisi dan Komisi

520-10-100 Provisi Kredit
520-10-200 Komisi Asuransi
520-10-300 Provisi dan Komisi Lainnya

5.3 530-10-000 Pendapatan Administrasi

530-10-100 Pendapatan Administrasi PYD Rekening Koran
530-10-200 Pendapatan Administrasi PYD Angsuran
530-10-300 Pendapatan Administrasi Tabungan
530-10-400 Pendapatan Administrasi ATM
530-10-500 Pendapatan Administrasi Lainnya

5.4 540-10-000 Pendapatan Operasi Lainnya

540-10-100 Selisih Harga Buku Cek
540-10-200 Selisih Harga Buku Bilyet Giro
540-10-300 Pendapatan Kiriman Uang
540-10-400 Pendapatan Inkaso
540-10-500 Lain-lain
 6 600-00-000 BIAYA OPERASIONAL
6.1 610-10-000 Biaya Bunga
610-10-100 Biaya Bunga - Giro
610-10-200 Biaya Bungan – Tabungan
610-10-300 Biaya Bunga – Deposito
610-10-400 Biaya Bunga – Sertifikat Deposito
610-10-500 Biaya Bunga – Pinjaman Yang Diterima
610-10-900 Biaya Bunga - Lainnya

6.2 620-10-000 Biaya Kantor

620-10-110 Biaya Listrik
620-10-120 Biaya Telepon
620-10-130 Biaya Air
620-10-140 Biaya Bahan Bakar
620-10-150 Biaya Barang Cetakan
620-10-160 Biaya ATK
620-10-170 Biaya Meterai
620-10-180 Biaya Makan Minum
620-10-190 Biaya Hubungan Nasabah
620-10-900 Biaya Lain-lain

6.3 630-10-000 Biaya Penyusutan

630-10-100 Biaya Penyusutan – Gedung
630-10-200 Biaya Penyusutan – Kendaraan
630-10-300 Biaya Penyusutan – Mesin
630-10-400 Biaya Penyusutan – Komputer
630-10-500 Biaya Penyusutan – Mebelair
630-10-900 Biaya Penyusutan – Inventaris Lainnya

6.4 640-10-000 Biaya Pemeliharaan

640-10-100 Biaya Pemeliharaan – Gedung
640-10-200 Biaya Pemeliharaan – Kendaraan
640-10-300 Biaya Pemeliharaan – Mesin
640-10-400 Biaya Pemeliharaan – Komputer
640-10-500 Biaya Pemeliharaan – Mebelair
640-10-900 Biaya Pemeliharaan – Inventaris Lainnya

6.5 650-10-000 Biaya Asuransi

650-10-100 Biaya Asuransi Gedung
650-10-200 Biaya Asuransi Kendaraan
650-10-300 Biaya Asuransi Cash In Transits
650-10-400 Biaya Asuransi Cash In Save
650-10-500 Biaya Asuransi Cash In Counter Box
650-10-900 Biaya Asuransi Lainnya
 6.6 660-10-000 Biaya Tenaga Kerja
660-10-100 Biaya Gaji
660-10-200 Biaya Uang Lembur
660-10-300 Biaya THR
660-10-400 Biaya Perjalanan Dinas
660-10-900 BiayaTenaga Kerjalainnya

6.7 670-10-000 Biaya Operasional Lainnya

670-10-100 Biaya Iklan dan Promosi
670-10-200 Biaya Majalah dan Koran
670-10-300 Biaya Olah Raga
670-10-900 Biaya Operasional Lainnya – Lain-lain

6.8 680-10-000 Biaya Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif

680-10-100 Biaya Penghapusan Penghapusan Aktiva Produktif – Bank
Lain
680-10-200 Biaya Penghapusan Penghapusan Aktiva Produktif – PYD

6.9 690-10-000 Biaya Sewa

690-10-100 Biaya Sewa - Motor

7 700-00-000 PENDAPATAN NON OPERASIONAL

700-10-100 LabaPenjualanAktivaTetap
700-10-200 Bunga Rekening Antarkantor
700-10-900 Pendapatan Non Operasional Lainnya

8 800-00-000 BIAYA NON OPERASIONAL

800-10-100 Rugi Penjualan AktivaTetap
800-10-200 Bunga Rekening Antarkantor
800-10-900 Biaya Non Operasional Lainnya

B. Laporan Posisi Keuangan

BANK BERLIAN
LAPORAN POSISI KEUANGAN
31 DESEMBER 2016
(dalam rupiah)
100-00-000 ASET 6.700.000.000
100-10-000 Kas 516.000.000
100-10-001 Kas Besar 300.000.000
100-10-002 Kas ATM 200.000.000
100-10-003 Kas Kecil 16.000.000
100-10-0011 Kas – Teller 1
100-10-0012 Kas – Teller 2
100-10-0013 Kas – Teller 3
100-10-0014 Kas – Teller 4

110-10-000 Bank Indonesia 300.000.000

110-10-001 Bank Indonesia - Giro 300.000.000
110-10-001 Bank Indonesia - Kliring

120-00-000 Bank-bank Lain 800.000.000

120-10-001 Bank Intan - Giro 100.000.000
120-10-002 Bank Mutiara - Giro 25.000.000
120-20-001 Bank Intan - Tabungan 125.000.000
120-20-002 Bank Mutiara - Tabungan 50.000.000
120-30-001 Bank Intan - Deposito 200.000.000
120-30-002 Bank Zamrud - Deposito 300.000.000

120-90-000 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (6.000.000)

120-90-100 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif - Giro (1.000.000)
120-90-200 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif - (2.000.000)
Tabungan
120-90-300 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif - (3.000.000)
Deposito

140-00-000 Kredit Yang Diberikan 3.000.000.000

140-20-100 Kredit Yang Diberikan – Rekening Koran 2.000.000.000
140-20-200 Kredit Yang Diberikan – Angsuran 1.000.000.000

140-90-000 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (10.000.000)

140-90-100 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif - KYD (10.000.000)

150-00-000 Rekening Antar Kantor 500.000.000

160-00-000 Aset Tetap dan Inventaris 2.000.000.000

160-10-100 Tanah 500.000.000
160-10-100 Gedung 750.000.000
160-10-200 Kendaraan 300.000.000
160-10-300 Mesin 200.000.000
160-10-400 Komputer 100.000.000
160-10-500 Mebelair 150.000.000

160-20-000 Akumulasi Penyusutan Aset Tetap (500.000.000)

160-20-100 Akumulasi Penyusutan Gedung (250.000.000)
160-20-200 Akumulasi Penyusutan Kendaraan (100.000.000)
160-20-300 Akumulasi Penyusutan Mesin (50.000.000)
160-20-400 Akumulasi Penyusutan Komputer (50.000.000)
160-20-500 Akumulasi Penyusutan Mebelair (50.000.000)

190-00-000 Rupa-rupa Aktiva 100.000.000

190-10-101 Persediaan Buku Cek 20.000.000
190-10-102 Persediaan Buku Bilyet Giro 10.000.000
190-10-103 Persediaan Buku Tabungan 25.000.000
190-10-104 Persediaan Bilyet Deposito 25.000.000
190-10-105 Persediaan Barang Cetakan Lain 5.000.000
190-10-106 Persediaan Brosur 5.000.000
190-10-107 Persediaan Alat Tulis Kantor 5.000.000
190-10-108 Persediaan Meterai dan Perangko 5.000.000

200-00-000 KEWAJIBAN 4.200.000.000

200-10-000 Giro 500.000.000
200-10-200 Giro 500.000.000

210-10-000 Tabungan 1.500.000.000

210-10-100 Tabungan 1.500.000.000

220-10-000 Deposito 1.700.000.000

220-10-100 Deposito 1 Bulan 450.000.000
220-10-200 Deposito 3 Bulan 200.000.000
220-10-300 Deposito 6 Bulan 500.000.000
220-10-400 Deposito 12 Bulan 550.000.000

230-10-000 Pinjaman Yang Diterima 500.000.000

230-10-100 Pinjaman Yang Diterima – Bank Lawu 200.000.000
230-10-200 Pinjaman Yang Diterima – Bank Indonesia 300.000.000

300-00-000 EKUITAS 2.500.000.000

300-10-100 Modal Saham 2.000.000.000
300-10-200 Cadangan Umum 500.000.000
300-10-500 LabaTahun Berjalan
C. Transaksi
Berikut ini transaksi yang terjadi di Bank Berlian Jakarta.
Tanggal Transaksi

2 Januari 2017 Supervisor kas pada awal hari menyerahkan sejumlah uang kepada teller
sebagai berikut:
Teller 1 Rp 75.000.000,00
Teller 2 Rp 50.000.000,00
Teller 3 Rp 25.000.000,00
2 Januari 2017 Dikeluarkan biaya-biaya melalui kas kecil sebagai berikut:
(Kas Kecil dicatat dengan sistem dana tetap)
Biaya ATK Rp 200.000,00
Biaya Iklan dan Promosi Rp 500.000,00
Biaya Majalah dan Koran Rp 250.000,00
Biaya Pemeliharaan Gedung Rp 500.000,00

3 Januari 2017 Disetorkan uang tunai ke BI sebesar Rp200.000.000,00

4 Januari 2017 Diisi ATM sebesar Rp25.000.0000,00 melalui kas kantor.
5 Januari 2017 Diterima setoran tabungan secara tunai sebagai berikut:
Teller Jumlah Keterangan
Teller 1 Rp 500.000,00 Ayu nasabah KP Jakarta
Teller 2 Rp1.000.000,00 Bagus, nasabah KC Solo
Teller 3 Rp750.000,00 Cantika, nasabah KC Semarang
Teller 4 Rp200.000,00 Dimas, nasabah KP

6 Januari 2017 Pengambilan tabungan oleh nasabah secara tunai sebagai berikut:
Teller Jumlah Keterangan
Teller 1 Rp 1.000.000,00 Evi, nasabah KP
Teller 2 Rp1.000.000,00 Farhan, nasabah KC Solo

7 Januari 2017 Dibayar asuransi untuk bulan Januari sebagai berikut:

Asuransi Jumlah Keterangan
Asuransi CIT Rp 700.000,00 Masuk ke rekening Tabungan
PT. Asuransi Adil
Asuransi CIB Rp500.000,00 Masuk ke rekening giro
PT. Asuransi Makmur
Asuransi Rp750.000,00 Masuk ke rekening Tabungan
CICB PT. Santosa
8 Januari 2017 Diterima setoran sebagai berikut:
Teller Jumlah Keterangan
Teller 1 Rp2.500.000,00 Atas nama Ny. Ayu nasabah
tabungan Cabang Surakarta.
Teller 2 Rp1.000.000,00 Atas nama Ny. Dewi nasabah giro
Cabang Semarang.
Teller 3 Rp1.750.000,00 Gea, nasabah tabungan KP

9 Januari 2017 Disetorkan uang tunai ke giro Bank Indonesia sebesar Rp50.000.000,00
secara tunai.
10 Januari 2017 Dilakukan pengisian kas kecil.
11 Januari 2017 Dilakukan penandatanganan kredit angsuran flate rate atas nama Tuan
Bima. Plafond kredit yang disetujui sebesar Rp60.000.000,00, jangka waktu
5 tahun, suku bunga 12% pertahun. Biaya yang dikeluarkan adalah Biaya
barang cetakan lainnya sebesar Rp250.000,00, biaya meterai dan perangko
Rp60.000,00, biaya provisi dan komisi sebesar 1% dari plafond serta biaya
notaris sebesar Ep500.000,00. Biaya-biaya dipotongkan dari pencairan
kredit. Pencairan kredit dilakukan pada hari ini juga.
12 Januari 2017 Diterima setoran pinjaman dari nasabah secara tunai sebagai berikut:
Nama Nominal Keterangan
Ayu Rp1.000.000,00 Pinjaman Rekening Koran
Putri Rp2.500.000,00 Pinjaman angsuran, pokok
Rp1.500.000,00.
Putra Rp1.500.000,00 Pinjaman rekening koran

13 Januari 2017 Terjadi kontrak penempatan call money dari Bank Berlian Jakarta ke Bank
Intan Jakarta sebesar Rp50.000.000,00, jangka waktu 7 hari, suku bunga
10% per tahun.
14 Januari 2017 Disetujui, ditandatangani dan dicairkan kredit rekening koran atas nama
Tuan Arjuna, plafond Rp 150.000.000,00, jangka waktu 1 tahun, suku
bunga 9% per tahun. Biaya notaris Rp200.000,00, biaya meterai
Rp30.000,00 dan biaya provisi administrasi sebesar Rp500.000,00 dibayar
secara tunai.
16 Januari 2017 Nyonya Putri membayar pinjaman rekening korannya sebesar
Rp2.000.000,00 dengan mendebit rekening tabungannya di Bank Berlian
Jakarta. Kolektibilitas kredit tersebut adalah lancar.
18 Januari 2017 Nyonya Cantik menyerahkan cek Bank Intan untuk disetorkan ke rekening
tabungannya sebesar Rp 500.000,00. Pada hari itu juga diketahui bahwa cek
tersebut ada dananya.
20 Januari 2017 Dicairkan call money yang sudah disetujui tanggal 13 Januari 2017 secara
tunai sebesar Rp20.000.000,00 dan sisanya lewat giro Bank Indonesia.
Bunga dibayarkan pada saat jatuh temponya.
22 Januari 2017 Tuan Nakula nasabah giro Bank Berlian Jakarta transfer uang kepada Tuan
Sadewa nasabah tabungan Bank Berlian Surakarta sebesar Rp2.000.000,00.
24 Januari 2017 Tuan Yudistira nasabah Bank Berlian Jakarta menyerahkan cek Bank
 Berlian Jakarta sebesar Rp5.000.000,00 kepada pihak bank untuk
dikirimkan kepada Tuan Kresna nasabah giro Bank Permata Jakarta.
27 Januari 2017 Jatuh tempo call money tanggal 20 Januari 2017.
28 januari 2017 Transaksi kliring KP:
Nama Nominal Keterangan
Nasabah
Juanda Rp5.000.000,00 Nasabah Giro, setor cek Bank Bengawan
Jakarta atas nama Kartini
Karlina Rp2.000.000,00 Pengambilan tabungan melalui ATM bersama
di Bank Brantas Jakarta
Lesmana Rp3.000.000,00 Nasabah tabungan, setor BG Bank Serayu
Jakarta atas nama Husni
29 Januari 2017 Diterima Setoran tunai antar kantor sebagai berikut:
Bank Jenis Setoran Nominal
KC Surakarta Tabungan Rp1.000.000,00
KC Semarang Pinjaman Angsuran Rp2.000.000,00
KC Surakarta Pinjaman Rekening Koran Rp3.000.000,00

30 Januari 2017 Dibeli Sertifikat Bank Indonesia sebesar Rp50.000.000,00, suku bunga 12%
per tahun, jangka waktu 5 hari. Pembayaran secara tunai sebesar
Rp20.000.000,00 dan sisanya melalui rekening giro Bank Indonesia.
31 Januari 2017 Biaya Penyusutan sebagai berikut:
Jenis Biaya Nominal
Biaya Penyusutan – Gedung Rp5.000.000,00
Biaya Penyusutan – Kendaraan Rp4.000.000,00
Biaya Penyusutan – Mesin Rp3.000.000,00
Biaya Penyusutan – Komputer Rp2.000.000,00
Biaya Penyusutan – Mebelair Rp1.000.000,00

Diminta: Berdasarkan transaksi di atas, buat jurnal untuk masing-masing bank yang
terlibat.