SOAL I

PT Harapan Jaya merupakan perusahaan dagang yang bergerak dibidang jual beli elektronik.
Perusahaan mencatat pembukuan nilai persediaan dengan menggunakan metode LIFO dan
mencatat perhitungan atas penyusutan aktiva tetap dengan menggunakan Stright Line Method.
Umur ekonomis semua aktiva tetap diasumsikan 10 tahun untuk mesin dan 5 tahun untuk semua
peralatan kantor. Berikut adalah Laporan Laba/Rugi PT Harapan Jaya per 31 Des 2021 sebagai
berikut:

Penjualan Bersih 2,000,000,000

Harga Pokok Penjualan
Persediaan Awal 741,000,000
Pembelian 619,800,000
Retur Pembelian (58,500,000)
Potongan Pembelian (159,075,000)
Pembelian Bersih 402,225,000
Barang Siap dijual 1,143,225,000
Persediaan Akhir (650,000,000)
HPP 493,225,000
Laba Kotor 1,506,775,000
Beban Administrasi & Umum
Gaji & Upah 367,170,000
Beban Listrik, Air, dan Telepon 54,660,000
Beban Penyusutan Mesin 10,000,000
Beban Penyusutan Alat Kantor 3,000,000
Beban Bunga Pajak 41,500,000
Beban Lain-lain 123,958,334
Total Beban Administrasi & Umum 600,288,334
Beban Penjualan & Pemasaran
Beban Perjalanan Dinas 83,000,000
Beban Iklan dan Promosi 20,000,000
Total Beban Penjualan & 103,000,000
Pemasaran
Penghasilan Bunga Deposito 10,000,000
Penghasila Deviden 163,800,000
Total Penghasilan Lainnya 173,800,000
Laba Bersih 977,286,666

Keterangan:

1. Nilai persediaan awal jika menggunakan metode FIFO sebesar Rp 751,000,000 dan metode
LIFO sebesar Rp 741,000,000
2. Nilai Persediaan akhir jika menggunakan metode FIFO sebesar Rp 700,000,000 dan metode
LIFO sebesar Rp 650,000,000
3. Aktiva Tetap terdiri dari:
a. Mesin senilai Rp 100,000,000 (Kelompok 2 – Pasal 11 ayat 6 UU PPh)
b. Peralatan Kantor senilai Rp 15,000,000 (Kelompok 1 – Pasal 11 ayat 6 UU PPh)
4. Di dalam beban listrik, air dan telepon 10% digunakan untuk kepentingan rumah direktur
perusahaan tersebut
5. Di dalam beban perjalanan dinas terdapat Fiskal Luar Negeri sebesar Rp 13,000,000
 6. Di dalam beban lain-lain terdapat beban sumbangan kepada panti asuhan sebesar Rp
10,000,000
7. Penghasilan Deviden adalah penghasilan bruto diperoleh dari kepemilikan saham pada PT
Jaya Abadi sebesar 25% dari modal yang disetor
8. Pajak yang telah dibayar selama tahun 2021:
a. PPh Pasal 22 Rp 10,000,000
b. PPh Pasal 23 Rp 15,000,000
c. PPh Pasal 25 Rp 20,000,000

Diminta:

a. Buatlah Laporan rekonsiliasi fiskal beserta penjelasannya untuk tahun pajak 2021?
(Berdasarkan PSAK 46)
b. Berapakah besarnya pajak terutang untuk tahun 2021?

SOAL II

PT Abatasa membeli Mesin pada Jan 2014 senilai Rp 100,000,000.- tanpa nilai sisa dan disusutkan
dengan metode Stright Line, menurut Akuntansi Komersial peralatan tersebut memiliki masa
manfaat 5 tahun, sementara menurut fiskal peralatan tersebut masuk kedalam kelompok II yang
memiliki masa manfaat 8 tahun.

Diminta:

a. Berapakah besarnya pajak tangguhan yang akan dicatat setiap tahunnya?

b. Buatlah jurnal yang diperlukan?