BERITA DAERAH PROVINSI JAWA BARAT

11c
Nomor 110 Tahun 2022 Nomor

PERATURAN GUBERNUR JAWA BARAT

TENTANG

PEDOMAN TELAAH SE"}AWAT APARAT PENGAWASAN INTERN

PEMERINTAH DAERAH PROVINSI JAWA BARAT

Diundangkan dalam Berita Daerah Provinsi Jawa Barat

Nomor110 Tah.on2g22
Tanegal 28 liovenber / zazz

SEKRETARIS DAERAH PROVINSI

BARAT,
o

t
\i
WANGSAATMAJA
 GUBERNUR JAWA BARAT
PERATURAN GUBERNUR JAWA BARAT
NOMOR 1O9TAHUN 2022
TENTANG
PEDOMAN TELAAH SEJAWAT APARAT PENGAWASAN INTERN
PEMERINTAH DAERAH PROVINSI JAWA BARAT

DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA

GUBERNUR JAWA BARAT,

Menimbang a. bahwa untuk memperkuat dan menunjang efektivitas sistem

pengendalian intern, aparat pengawasan intern pemerintah
melaksanakan pengawasan intern atas penyelenggaraan tugas dan
fungsi instansi pemerintah termasuk akuntabilitas keuangan;
b. bahwa untuk memastikan pelaksanaan tugas aparat pengawasan
intern pemerintah sesuai dengan Standar Audit Intern Pemerintah
Indonesia dan pedoman kendali mutu pemeriksaan aparat
pengawasan intern pemerintah, dilaksanakan telaahan sejawat
aparat pengawasan intern pemerintah untuk menjaga mutu hasil
audit;
c. bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana dimaksud dalam
huruf a dan huruf b, perlu menetapkan Peraturan Gubernur
tentang Pedoman Telaah Sejawat Aparat Pengawasan Intern
Pemerintah Daerah Provinsi Jawa Barat;
Mengingat 1. Undang-Undang Nomor 1 1 Tahun 1950 tentang Pembentukan
Provinsi Jawa Barat (Berita Negara Republik Indonesia tanggal 4
Juli 1950) jo. Undang-Undang Nomor 20 Tahun 1950 tentang
Pemerintahan Jakarta Raya (Lembaran Negara Republik Indonesia
Tahun 1950 Nomor 31, Tambahan Lembaran Negara Republik
Indonesia Nomor 15) sebagaimana telah diubah beberapa kali,
terakhir dengan Undang-Undang Nomor 29 Tahun 2OO7 tentang
Pemerintahan Provinsi Daerah I{rusus Ibukota Jakarta Sebagai
Ibukota Negara Kesatuan Republik Indonesia (Lembaran Negara
Republik Indonesia Tahun 2OO7 Nomor 93, Tambahan lembaran
Negara Republik Indonesia Nomor 47441 dan Undang-Undang
Nomor 23 Tahun 2000 tentang Pembentukan Provinsi Banten
(L,embaran Negara Republik Indonesia Tahun 2000 Nomor 182,
Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor a01O);
2. Undang-Undang Nomor 23 Tahun 2Ol4 tentang Pemerintahan
Daerah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2Ol4 Nomor
244,Tarnbahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 5587)
sebagaimana telah diubah beberapa kali, terakhir dengan Undang-
Undang Nomor 1 Tahun 2022 tentang Hubungan Keuangan antara
Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah (Lembaran Negara
Republik Indonesia Tahun 2022 Nomor 4, Tambahan Lembaran
Negara Republik Indonesia Nomor 67571;
 )

3. Peraturan Pemerinta-h Nomor 6O Tahun 2OO8 tentang Sistem

Pengendalian Intern Pemerintah (lembaran Negara Republik Indonesia
Tahun 2OO8 Nomor 127, Tambahan lembaran Negara Republik
Indonesia Nomor 4890);
4. Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun 2Ol7 tentanrg Pembinaan dan
Pengawasan Penyelenggaraan Pemerintahan Daerah (kmbaran Negara
Republik Indonesia Tahun 2017 Nomor 73, Tambahan kmbaran
Negara Republik Indonesia Nomor 6041);
5. Peraturan Gubernur Jawa Barat Nomor 10 Tahun 2011 tentang
Penyelenggaraan Sistem Pengendalian Intem Pemerintah di
Lingkungan Pemerintah Provinsi Jawa Barat (Berita Daerah Provinsi
Jawa Barat Tahun 2011 Nomor 1O Seri E);
6. Peraturan Gubernur Jawa Barat Nomor 61 Tahun 2014 tentang
Petunjuk Pelaksanaan Sistem Pengendalian Intern Pemerintah Provinsi
Jawa Barat (Berita Daerah Provinsi Jawa Barat Tahun 2014 Nomor 6l
Seri E);

MEMUTUSKAN:

Menetapkan PERATURAN GUBERNUR TENTANG PEDOMAN TELAAH SBJAWAT

APARAT PENGAWASAN INTERN PEMERINTAH DAERAH PROVINSI JAWA
BARAT.

BAB I
KETENTUAN UMUM
Pasal 1

Dalam Peraturan Gubernur ini yang dimaksud dengan:

1. Daerah Provinsi adalal Daerah Provinsi Jawa Barat.
2. Pemerintah Daerah Provinsi adalah Gubernur sebagai unsur
penyelenggara Pemerintahan Daerah yang memimpin pelaksanaan
urusan pemerintahan yang menjadi kewenangan Daerah Provinsi.
3. Gubernur adalah Gubernur Jawa Barat.
4. Inspektorat Daerah adalah Inspektorat Daerah Provinsi.
5. Inspektur Daerah adalah Inspektur Daerah Provinsi.
6. Aparat Pengawasan Intern Pemerintah yang selanjutnya disingkat APIP
adalah instansi pemerintah yang dibentuk dengan tugas melaksanakan
pengawasan intern di lingkungan Pemerintah Daerah hovinsi.
7. Pengawasan Intern adalah adalah seluruh proses kegiatan audit, reviu,
evaluasi, pemantauan, dan kegiatan pengawasan lain terhadap
penyelenggaraan tugas dan fungsi organisasi dalam rangka
memberikan keyakinan yang memadai bahwa kegiatan telah
dilaksanakan sesuai dengan tolok ukur yang telah ditetapkan secara
efektif dan efisien untuk kepentingan pimpinan dalam mewujudkan
tata kepemerintahan yang baik.
8. Sistem Pengendalian Intern adalah proses yang integral pada tindakan
dan kegiatan yang dilakukan seca-ra terus menerus oleh pimpinan dan
seluruh pegawai untuk memberikan memadai atas
tercapainya tujuan organisasi melalui kegiatan yang efeldif dan efrsien,
keandalan pel,aporan keuangan, pengamanan aset negzrra, dan
ketaatalr terhadap peraturan perundang-undangan.
 3

9. Sistem Pengendalian Intern Pemerintah, yang selanjutnya disingkat

SPIP adalah Sistem Pengendalian Intern yang diselenggaralan
secara menyeluruh di lingkungan pemerintah pusat dan pemerintah
daerah.
lO. Telaah Sejawat adalah kegiatan yang dilaksana]<an guna
mendapatkan keyakinan bahwa pelaksanaan kegiatan pengawasan
telah sesuai dengan standar audit atau pemeriksaan.
11. Telaah Sejawat Ekstern adalah kegiatan yang dilaksanakan antar
inspektorat yang ditunjuk guna mendapatkan keyakinan bahwa
pelaksanaan kegiatan pengawasan telah sesuai dengan standar
audit atau pemeriksaan.
12. Telaah Sejawat Intern adalah kegiatan yang dilaksanakan di internal
Inspektorat Daerah guna mendapatkan keyakinan bahwa
pelaksanaan kegiatan pengawasan telah sesuai dengan standar
audit atau pemeriksaan.
13. Audit adalah proses identifikasi masalah, analisis dan evaluasi bulrti
yang dilakukan secara independen, objektif dan profesional
berdasarkan standar audit untuk menilai kebenaran, kecermatan,
kredibilitas, efektifitas, efisiensi, dan keandalan informasi
pelaksanaan tugas dan fungsi pemerintah.
14. Telaahan adalah penelaahan ulang bukti-bukti suatu kegiatan
untuk memastikan bahwa kegiatan telah dilaksanakan sesuai
dengan ketentuan standar, rencana atau norma yang telah
ditetapkan.
15. Penelaah adalah APIP yang melakukan Telaahan.
16. Aparat Pengawasan Intem Pemerintah Penelaah yang selanjutnya
disebut APIP Penelaah adalah Aparat Pengawasan Intern Pemerintah
yang ditunjuk untuk melakukan telaah sejawat terhadap Aparat
Pengawasan Intern Pemerintah lain.
17. Aparat Pengawasan Intern Pemerintah yang Ditelaah yang
selanjutnya disebut APIP yang Ditelaah adalah Aparat Pengawasan
Intem Pemerintah lain yang ditunjuk untuk ditelaah oleh Aparat
Pengawasan Intern Pemerintah Penelaah.
18. La.poran Hasil Telaah Sejawat adalah laporan tahap akhir dari
pelaksanaan Telaah Sejawat.
19. Asosiasi Auditor Intern Pemerintah Indonesia yang selanjutnya
disingkat AAIPI adalah Asosiasi Auditor yang berwenang untuk
mengendalikan mutu pemeriksaan Aparat Pengawasan Intern
Pemerintah.

Pasal 2
(l) Pedoman Telaah Sejawat meliputi:
a. kewajiban dan hak APIP Penelaah dan APIP yang Ditelaah; dan
b. pel,aksanaan, pelaporan dan tindak lanjut Laporan Hasil Telaah
Sejawat.
(2) Ruang lingkup pelaksanaan TeLaah Sejawat meliputi:
a. pelaksanaan Audit kinerja; dan
b. Audit dengan tu.iuan tertentu.
 4

BAB II
KEWAJIBAN DAN HAK
Bagian Kesatu
Kewajiban
Pasal 3
(1) Penelaah berkewaj iban:
a. melakukan telaah terhadap dokumen yang terkait dengan
pelaksanaan Audit atau pemeriksaan;
b. menggunakan pertimbangan keahliannya Qrofessional
jufuemenfl dalam melakukan Telaah Sejawat; dan
c. menyusun dan menyampaikan Iaporan Hasil Telaah Sejawat
kepada APIP yang Ditelaah.
(2) APIP yang Ditelaah berkewajiban untuk menyerahkan dokumen
yang diperlukan oleh Penelaah.
(3) Pimpinan APIP Penelaah wajib menyampatk$ Laporan Hasil
TeLaah Sejawat sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf c
kepada Komite Telaah Sejawat AAIPI.

Bagian Kedua
Hak
Pasal 4
(1) APIP Penelaah berhak memperoleh dokumen yang terkait dengan
pelaksanaan pemeriksaan dari APIP Yang Ditelaah.
(2) APIP Yang Ditelaah berhak memperoleh laporan Hasil Telaah
Sejawat dari APIP Penelaah.

BAB III
PELAKSANAAN
Pasal 5
(1) Penetapan APIP Penel,aah dan APIP yang Ditelaah dikoordinasikan
oleh Komite Telaah Sejawat AAIPI.
(2) Pelaksanaan Telaah Sejawat sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
tidak dapat dilakukan secara saling telaah (resprokal), guna
menghindari konllik kepentingan dan menjaga independensi APIP

Pasal 6
(1) APIP Penelaah dan APIP yang Ditelaah membuat kesepakatan
mengenai waktu pelaksanaan Telaah Sejawat.
(2) Waktu penugasan Telaah Sejawat ditetapkan dengan
mempertimbangkan kesiapan waldu kedua belah pihak dan masih
dalam periode atau rentang waktu yang diberikan oleh Komite
Telaah Sejawat AAIPI.
 5

Pasal 7
(1) Inspelrtur Daerah selaku pimpinan APIP Penelaah membentuk Tim
Penelaah dari Inspektorat Daerah dengan mempertimbangkan
kualifikasi yang harus dipenuhi.
(2) Tim Penelaah sebagaimana dimaksud pada ayat (1) sekurang-
kurangnya terdiri dari :
a. penanggungjawab;
b. pengendali mutu atau wakil penanggung jawab, apabila
diperlukan;
c. pengendali teknis;
d. ketua tim; dan
e. anggota.

Pasal 8
Dalam menetapkan sampel penugasan yang menjadi objek Telaah
Sejawat, Tim Penelaah dan APIP yang Ditelaah harus memperhatikan:
a. periode penugasan yang disampel adalah paling lama penugasan 2
(dua) tahun terakhir;
b. penugasan yang disampel be{umlah paling sedikit 2 (dua)
penugasan; dan
c. jenis penugasan yang menjadi sampel diutamakan penugasan
Audit atau pemeriksaan.

Pasa] 9
(l) Dokumen yang akan ditelaah meliputi:
a. laporan hasil pemeriksaan;
b.kertas kerja pengawasan;
c.kendali mutu pengawasan; dan
d.dokumen pendukung lainnya yang diperlukan.
(2) Dokumen yang akan ditel,aah merupa.kan dokumen 2 (dua) tahun
terakhir dari periode Telaah Sejawat.

Pasal 1O

Telaah Sejawat dilaksanakan pafing lama 2O (dua puluh) hari ke{a.

Pasal l1
Metode pelaksanaan Telaah Sejawat ekstern dan intern sebagaimana
tercantum dalam Lampiran I dan l,ampiran II yang merupaksl lagian
tidak terpisahkan dari Peraturan Gubernur ini.

Pasal 12
(1) Simpulan hasil Telaah Sejawat berupa:
 6

a. sangat baik;
b. baik;
c. cukup;
d. kurang; dan
e. sangat kurang.
(2) Simpulan sebagaimana dimal<sud pada ayat (1) digunakan sebagai
dasar pemberian rekomendasi.

BAB IV
I,APORAN HASIL TELAAHAN SE^'AWAT
Bagian Kesatu
l,aporan Hasil Tel,aah Sejawat Ekstern
Pasal 13
(l) Laporan Hasil Telaah Sejawat Ekstern disampaikan kepada APIP
yang Ditelaah, sesuai dengan f66a[ ssfoagaimana tercantum pada
Lampiran I yang merupakan bagian yang tidak terpisah dalam
Peraturan Gubernur ini.
(2) Batas waktu untuk penyampaian laporan Hasil Telaah Sejawat
Ekstern kepada Komite Telaah Sejawat AAIPI disesuaikan dengan
kebijakan atau arahan dari Komite Telaah Sejawat AAIPI.
Pasal 14
Laporan Hasil Telaah Sejawat Ekstern sebagaimana dimaksud pada
Pasal 13 ayat (1) ditembuskan kepada Komite Telaah Sejawat AAIPI,
untuk dilakukan penjaminan mutu (Enlitg asstrance).
Bagian Ketiga
Laporan Hasil Telaah Sejawat Intern
Pasal 15
l,aporan Hasil Telaah Sejawat Intern disampaikan kepada Inspektur
Daerah, sesuai dengan format sebaga.imana tercantum pada Lampiran
II yang merupakan bagian yang tidak terpisah dalam Peraturan
Gubernur ini.

BAB V
TINDAK LANJUT T,APORAN HASIL TELAAH SE.JAWAT
Bagian Kesatu
Tindak tanjut Laporan Hasil Telaah Sejawat Ekstern
Pasal 16
(1) Rekomendasi dari l,aporan Hasil Telaah Sejawat Ekstern wajib
ditindaklanjuti oleh APIP yang Ditelaah.
(2) Tindak lanjut sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dipantau dan
dinilai pada saat Telaah Sejawat Ekstern dilakukan kembali
terhadap APIP yang Ditelaah, paling kurang 5 (lima) tahun setelah
waktu penilaian.
 7

Bagian Kedua
Tindak Lanjut Iaporan Hasil Telaah Sejawat Intern
Pasat 17
Rekomendasi dari Laporan Hasil Telaah Sejawat Intern wajib
ditindaklanjuti oleh APIP Yang Ditelaah.

BAB VI
PEMBIAYAAN
Pasal 18
Pembiayaan yang diperlukan untuk pel,aksanaan Telaah Sejawat,
dibebankan pada alggaran pendapatan dan belanja Daerah Provinsi
yang dikelola oleh Inspektorat Daerah.

BAB VII
PENUTUP
Pasal 19
Peraturan Gubernur ini mulai berlaku pada tanegal diundangkan.
Agar setiap orang mengetahuinya, memerintahkan pengundangan
Peraturan Gubernur ini dalam Berita Daerah Provinsi Jawa Barat

Ditetapkan di Bandung
28 Novenber 2022

JAWA BARAT,

RIDWAN KAMIL

Diundangkan di Bandung
pada tanggal 2e llovellbex 2022

DAERAH
BARAT
7

WANGSAATMAJA

BERITA DAERAH PROVINSI JAWA BARAT TAHUN 2022 NOMOR 110

 68

LAMPIRAN II PERATURAN GUBERNUR JAWA BARAT

NOMOR : 1q Tahun 2022
TANGGAL : 28 lloverb et 2a22
TENTANG : PEDOMAN TEI,AAH SEJAWAT APARAT
PENGAWASAN INTERN PEMERINTAH
DAERAH PROVINSI JAWA BARAT

PEDOMAN TELAAH SE.'AWAT INTERN

BAB I
PENDAHULUAN

A. Iatil Belakang
APIP dibentuk untuk menjalankan fungsi pengawasan intern di lingkungan
Pemerintah Daerah. Sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 6O Tahun 2008
tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah, APIP melaksanakan audit, reviu,
evaluasi, pemantauan, dan pengawasan Lainnya dalam rangka menguatkan dan
menunjang efeldivitas sistem pengendalian intern untuk mewujudkan efektivitas
dan efisiensi pencapaian tujuan penyelenggaraan pemerintahan, keandalan
pelaporan keuangan, pengamEman aset, dan ketaatan terhadap peraturan
perundang-undangan.

Dalam rangka menjaga dan meningkatkan kualitas serta efektivitas

pengawasan intem APIP, diperlukan suatu Program Pengembangan dan
Penjaminan Kualitas (Qualitg Assttra nce and Imqtrovement Program) yang dilakukan
secara berkesinambungan. Hat ini sejalan dengan SAIPI-Program Pengembangan
dan Penjaminan Kualitas dan Tle IIA's Internatiorutl Standards for the Professional
practice of Internal Auditing Tahun 2ol7 yang menyatakan bahwa pimpinan APIP
harus merancang, mengembangkan, dan menjaga program pengembangan dan
penjaminan kualitas yang meliputi semua aspek kegiatan Audit intern. Program
pengembangan dan penjaminan kualitas ini harus mencakup penilaial intern dan
penilaian ekstern. Penilaian intern dilaksanakan secara mandiri oleh APIP masing-
masing.

Pelaksanaan Telaah Sejawat Intern dimaksudkan untuk melakukan penilaian

terhadap efektifitas dan efrsiensi organisasi APIP sesuai dengal visi, misi, tugas
dan fungsinya, serta harapan pimpinan APIP. Selain itu, melalui Telaah Sejawat
Intern diharapkan adanya p€ndapat tentang kesesuaian alrtivitas di dalam
lingkungan APIP dengan standar Audit dan penjaminan bahwa Audit telah
dilaksanakan oleh aparat yang berkompeten dan dilengkapi dengan pedoman ke{a
yang memadai.
 69

B. Maksud dan Tujuan Pedoman

Pedoman Telaah Sejawat disusun dengan tujuan agar terdapat kesamaan
langkah dan persepsi pelaksanaan Telaah Sejawat dalam rangka memberikan
rekomendasi penyempurn€ran pelaksanaan Audit sehingga kualitas hasil Audit
sesuai dengan SAIPI.

C. Ruang Lingkup
Ruang lingkup Telaah Sejawat intern dalam pedoman ini mencakup persiapan
Telaah Sejawat intern dan pekerjaan lapangan.
 70

BAB II
PERSIAPAN TELAAH SE-.IAWAT INTERN

A. Persiapan Pelaksanaan Telaah Sejawat Intern

1. Komunikasi awal antara APIP Penelaah dan APIP Yang Ditelaah, meliputi:
a. Mengkomunikasikan tujuan Telaah Sejawat intern dan bila ada kebutuhan
khusus antara kedua belah pihak;
b. Penetapan jadwal pelaksanaan Tel,aah Sejawat;
c. Mengidentifikasikan objek Audit dalam 1 (satu) tahun terakhir dari APIP
Yang DiteLaah;
d. Mengidentifikasi dan melakukan survei terhadap staf pada APIP Yang
DiteLaah; dan
e. Mendiskusikan informasi awal dan penyerahan kuesioner Telaah Sejawat.
2. Penetapan ruang lingkup Telaah Sejawat intern, meliputi:
a. Penerapan praktik Audit sesuai dengan SAIPI;
b. Kertas kerja dan telorik Audit yang digunakan APIP Yang Ditelaah; dan
c. Nilai tambah yang diberikan dalam pelaksanaan Audit intern.

B. Persiapan APIP Yang Ditelaah

Persiapan yang perlu dilakukan APIP Yang Ditelaah sebelum pelaksanaan
Telaah Sejawat intern adalah sebagai berikut:
1. Menyiapkan dokumen-dokumen yang diperlukan dalam pelaksanaan Telaah
Sejawat intern, termasuk mereviu kertas kerja dan laporal hasil pemeriksaan
sebelum diserahkan kepada APIP Penelaa-h, paling kurang 2 (dua) Laporan
Hasil Pemeriksaan;
2. Menjelaskan kepada APIP Penelaah tentang peraturan-peraturan yang terkait
dengan operasional APIP Yang Ditelaah; dan
3. Menjawab kuesioner yang diberikan oleh APIP Penelaah.

C. Persiapan APIP Penelaah

1. Membentuk 2 (dua) Tim Penelaah dan menyerahkan ke pimpinan APIP untuk

diterbitkan surat tugas Telaah Sejawat;
2, Membuat perencanaan pelaksanaan Telaah Sejawat; dan
3. Mengirimkan kuesioner dan daftar dokumen yang diperlukal untuk Telaah
Sejawat kepada APIP Yang Ditelaah;
 7t

D.Aspek Penilaian
Aspek penilaian dalam Telaah Sejawat intern sesuai dengan ruang lingkup
Telaah Sejawat intern yang telah ditetapkan sebagaimana dimaksud pada huruf A
angka 2.

E. Skala Penilaian
Melalui pertimbangan profesional APIP Penelaah, penilaian dilakukan
berdasarkan jawaban sesuai dengan persentase pemenuhan atas pertanyaan pada
kuesioner. Simpulan untuk masing-masing kategori standar dihitung berdasarkan
rata-rata persentase dari tiap pertanyaan rinci. Hasil penilaian akhir
dikelompokkan dalam 5 (lima) simpulan, yaitu:

No Simpulan Pemenuhan

1 Sangat Baik 9O/o- 1OO%

2 Baik 80o/o- 89,99o/o

3 Cukup 650/o - 79,99o/o

4 Kurang 55o/o - 64,990/o
5 Sangat Kurang < 54,99ya
 72

BAB III
PELAKSANAAN LAPANGAN

Pelaksanaan Telaah Sejawat di lapangan meliputi penilaian terhadap penugasan

penjaminan (assurance) dan penugasan konsultasi yang dilakukan oleh APIP Yang
Ditelaah. Penilaian dilakukan terhadap:
1. laporan hasil pemeriksaan;
2. kertas ke{a induk dan kertas kerja pendukung;
3. kebijalan dan prosedur Audit;
4. kinerja baik atau keberhasilan-keberhasilan yang dicapai; dan
5. bukti perbaikan yang berkelanjutan.
Pelaksanaan lapangan dapat dibagi dalam 3 (tiga) bagian, yaitu:
A. Perencanaan Telaah Sejawat
Berdasarkan informasi yang didapat dari kuesioner, maka dapat
direncanakan pekerjaan yang akan dilakukan sesuai dengan ruang lingkup yang
disepakati. Pada tahap ini dilakukan pengumpulan informasi yang dibutuhkan
oleh APIP Penelaah untuk memenuhi tujuan penugasan. APIP Penelaah
melakukan penilaian terhadap aktivitas Audit intern APIP Yang Diteiaah, untuk
itu p erlu mendapatkan tindak lanjut hasil penilai an vanq oernah dilakukan
terhada o APIP Yans Ditelaah tcrkait kualitas Audit intern sebe lumnva

B. Pelaksanaan Telaah Sejawat

'I
. Wawancara
Melakukan wawancara terhadap pihak-pihak yang terkait dari APIP Yang
Ditelaah sesuai dengan tujuan Telaah Sejawat intern dan ruang lingkup yang
disepakati.
2. Penelaahan
penelaahan dilakukan terhadap dokumen hasil penugasan dan pelaporannya.
Berkas atau dokumen yang ditelaah dalam penilaian praktik Audit meliputi:
dokumentasi penugasan, survei kepuasan (jika ada), dokumen laporan
(laporan hasil pemeriksaan, laporan hasil monitoring, laporan hasil reviu,
laporan hasil kajian, dan laporan asisten atau konsultasi). Penelaahan
dilakukan dengan menggunakan kertas keg'a untuk menilai kesesuaian
praktik yang ada dengan SAIPI yang berisi daftar pertanyaan mengenai
kebljakan p€ngawasan, lingkungan pralrtik Audit, fungsi-fungsi manajemen
Audit, dan Praktik Audit.
 73

Selanjutnya simpulan untuk masing-masing kategori standar dihitung

berdasarkan rata-rata persentase dari tiap pertanyaan. Nilai akhir
keseluruhan menunjukkan tingkat kesesuaian kegiatan pengawasan intern
dengan standar, yang dikelompokkan ke dalam 5 (lima) kategori simpulan,
sebagai berikut.
KATEG(,RI f,ILAI TITGKAT
ro. SIUPIUL/I! I(EAEAUAIA.tr
IIfTTRPRETASI
I
I Salgat Baik 9O"/o - lOOo/o Tata kelola, praktik profesional, dan
komunikasi APIP telah diranc-ang secara
memadai dan dijalankan secara efektif sesuai
denga-n starrdar audit. APIP telah rnemiliki
struktur, kebijal<an, danprosedur pengawasarl
intern yang diperlukan secara memadai dan
telah dijalankan secara konsisten dalarn
organisasi dan pelaksanaal
pengawasan intern APIP,
Simpulan 'sangat bailC rnasih memungkinkan
terdapat ruang untuk Perbaikarr/
penyernpu rnaan yang bersifat minor.
2 Baik aOo/o - 49,99o/o Tata kelola, praktik profesional, dan
komunikasi APIP telah dirancang dengan
memadai dan sebagian besar telah dijalankan
secara efektif sesuai dengan staldar audit'
APIP rnemiliki struktur, kebijakan, dan
prosedur pengawasan intern yang diperlukan
secara memadai dan sebagial besar telatr
dijalankan secara konsisten dalam organisasi
dan pelaksanaan Pengawasan intern APIP.
Simpulan'baik' rnemungkinkan terdapat
ruang untuk perbaikan/penyempurnaan
khusr.rsnya dalam hal konsistensi
irnplementasistandar audit di sejumlah kecil
t 3 Cukup 650/0 - 79,990/0
area.
Tata kelola, praktik profesional, dar
komunikasi APIP telah dirancang dengan
cukup memadai dan sebagian telah dijalankan
secara efektif sesuai dengan standar audit.
APIP merniliki struktur, kebijakan, dan
prosedur pengawasal1 intern yang diperlukan
dengan cukup memadai, namun sebagian
belum dijatankan secara konsisten dalarn
organisasi dan pelaksanaarr pengawasann
intern APIP.
Simpulan'Cukup' menggannbarkan masih
terdapat sejumlah ruaJrg untuk
perbaikan/penyemPurnaan rancangan
struktur, kebijakan, dan prosedur perrgawasanl
intern serta implementasinya di sebagian area.
Kekurangan yang ada mungkin sebagian tidak
ada dalarn kendali APIP, sehingga perlu
menjadi corrcent rnanajemen yang lebih tina8i
atau pimpinan tertinggi organisasi.
4- Kurang
Y:* APIP tetah merancang dan menlalankari tata
kelola, praktik profesional, dan komunikasi
pengawasan intern sesuai dengan standar
audit. Namun dernikian, rancangan dan
irnplerrlentasi APIP tersebut masitr perlu cukup
banyak perbaikan/penyernpurnaan. Strukur,
kebijakan, dan prosedur pcngawasan intern
jrana ada masih perlu dilengkapi atau
disernpurnaka.n aga-r dapat dijalartkan secaia
konsisten dan seragam dalam organisasi dan
datam pelaksartaarr pengawasan intern.
Kekurangan 5rang ada rnungkin sebagian tidak
ada dalam kendali APIP, sehingga Perlu
menjadi concem rnanalelTren yang lebih tinggi
atau pimpina-n tertinggi organisasi.
 74

5. Sangat Kurang <54 ,99"/o APIP belura meran'rcang dan menjalankan tata
kelola, praktik profesional, dan komunikasi
pengawasan intern sesuai dengar:r standar
audit. Strukur, kebijakan, dan prosedur
pengawasajr intern yang ada rnasih perlu
p€rbaika-n yang cukup siSrrifikan agar dapat
dijalankan secara korrsisten dan seragam
dalam organisasi dan dalam pelaksanaan
pengawasan intern,
Kekurangan yang ada rnungkin sebagian tidak
ada dalam kendali APIP, sehingga perlu
menjadi concertt lriranaje:men Jramg lebih tinggi
atau pimpinan tertinggi orgarisasi.

3. Penjaminan Mutu
Sebelum hasil penilaian akhir disampaikan kepada APIP Yang Ditelaah,
Pimpinan APIP Penelaah atau Inspektur Pembantu melaksanakan penjaminan
mutu (qtalitg controtl atas hasil penilaian sementara yang dilakukan oleh APIP
Penelaah. Penjaminan m:ut:u (qtalitg controq dilakukan untuk menjaga
kuditas pelaksanaan Telaah Sejawat intern.

C. Pelaporan
pada tahap akhir pelaksanaan penilaian, APIP Penelaah menyampaikan hasil

penilaian kepada pimpinan APIP Yang Ditelaah berupa drafi. laporan Telaah
Sejawat intern. Drafi laporat cukup ditandatangani oleh ketua dan anggota tim
penelaah. Pada drafi laporan tersebut APIP Yang Ditelaah diberi kesempatan
untuk menanggapi dan melakukan pembahasan dengan APIP Penelaah.
Selanjutnya APIP Yang Ditelaah dapat melakukan perbaikan sesuai sa.ran yang
disampaikan. setelah menerima tanggapan dan perbaikan, APIP Penelaah
menyelesaikan laporan hasil Telaah Sejawat intern. Laporan tersebut
ditandatangani oleh penanggungiawab yaitu pimpinan APIP Penelaah atau
inspektur pembantu. l.aporan hasil Telaah Sejawat intem selanjutnya
disampaikan kepada pimpinan APIP.
 30

I{ERTAS KER.'A 1
DAIPTAR PERTAJYYAAN PEITILAIAIT T(ESESUAIAN DEI{GAIT STAI{DAR

Petunjuk Pengisian:
o Kolom Nilai Pemenuhan diisi nilai sesuai kolom Kriteria Penilaian
. Dalam hal pertanyaan tidak dapat diterapkan/diaplikasikan, kolom Nilai Pemenuhan diisi dengan NA
NILAI
SIANDAR BOBOT (EITTRIA PtNiI AIAN
PEMENUHAN
sTl ST2 I(ETERANGAN

STA DAR ATRIBUT

Turuin, x€weaantafi, dan langsuntr.wab APIP (Audll chner)
1. Apakeh terdap.t Piag.m Audit 40 Cek r pak. h
t€.dapat Plata m Audlt ya ng telah -NIlal40iika Plasam auditt.lah dirltului oleh PImplnanVVO.
y.oStclrh dis.rulul ol.h plmpinan dit.ndat.nga nl oleh Pimpinan VVD. -ilil.l20ilkaPla8e m Audit tela h disusun namun b.lum diletujul ol.h
Klvo?
-Nilal o jlke Plagam Audlt b.lum disusun.

2. Apakeh Piataln Audlttelah 45 C.k.pakah Pie8a m Audit t€la h tcrislunsurunsur Nilai propor.ionr I dip..oleh d.i p.rb.ndlngan unsur (a-l) yant
m.m.nuhi dlbandintkan d€nt!n jumlah i!,uruh unsur dlkalikan

b. Tujuan

d. TangSungjaw.b
c. Prl nsip dara r plnga|i.s.n int.rn
f. D.flnki p.nS.waran lnt€rn
3. Stand.r
h. Kod!.tik
l. Sifatja5e asu6ns dan konrultrn3l

3. ap.k.h Pl.8rln Audlt t.l.h 15 crk ap.lah t.rdep.t bukti (notul./nota -NIl.l 15 jika Plag.m Audlt t.l.h dlr.vlu s.c.rd b€.lal. dadat.u
dlr.Uu r.car. b.rk.la drn/.t.u dhas/sur.Vlapoon) p.laksrnaan n vlu Pi4em Audlt aoablla t.rd.pat p€rubah:n prda oraa^isasi VUD
dk.vbl ap.blla t rdap.t p!rub.h.n -ltllaiolik. Pi.Bam Audlt tldak dk vlu s.ca€ b.rk.l.dan/atau
pad. oc.nls.ri (/VD olch Ap.biletlrdip.t pErubrhan p.d. ort.nirasi (/VD oleh epablla t.rdap.t perubehan p.da or8.nlsail VLlD.
Plmpinan APlP atau p!.ubahan lalnnya, c€kapakah -l{Allk. b.lum dapetdlt.rap}a^ pada APIP.
Pl am Audltt.lah dircvill.
(€teran3an:
P.rubrhan PI.8.rn Audlt dap.tdllrkuk.n kar.n. .d.ny. perub.he n
itrukturortanl3a3ldaa parubahan kondlli peda VUD. Palal(sanaan
rcviu bi$anye dll.kut.n pad. !.at..p.t pimpinan,

I{II,AI RATA.NATA o%
hdep.nd€nr{ da tr Obi€ ktlvit s
 32

NILAI
STAN DAR BOAOT I(RIIIRIAPTNILAIAN
PEMENUHAN
sTl sT2 KETERANGAN

lnd.p.ri.nC APIP 4. Apakah poslsl APIP dltlm p.tkan
lory.nls.uord re.a.! repat rehingaa len88u.rg
lnd.p.ndcnc.l lawab peleksanaan audit dapat
5. Apekah k€giatan.udlt intlro
t.rb.bas d.ri campur ta nga n
(.udltll d.lam pcnentu.n ruan8
lintkup, p.lak.ns.^, dan
PenSomunikasian hasil
20 Ccl.p.k.h poslil APlp pade struktur or3anlltsl VVD
t.l.h be..d. {lingsung)di bawah Pimpinan x/VD.
APIP tid.k b.rade s.cara l.nSsung
Ap.bila po3isi
dibawah Pimpinan VVD, Cel apakah terdepat
olr.turan nensln.l posisl APIP dan taqtundaw.b
lan$unt k.p.da Pimpinan IVLlo. x.mudlan lakuk.o
p.rhintaan k.t.ranaan k.ped. pihak tcrlalt untuk
meyakink.n ipakah!ecara fulErlonal APIP b.nan8Sung
j.wab langsunS kepada Plmplnan VLlo.
20 Lrkukan p€rmint an kctcrallt.n d.ngan p.jabat t.rkait
m€ng.naiapakah k.Slatan eudlt lnt.rn t.rb.bas dari
.ampurtanSan dal.m p.nentu:n ruaot llntkup,
pclrkian.ao dan p.naomunik.slan ha5il p.ntawasan.
Plrmlnt.an kctaranSao yan€ pcdu diyakinkan, mir.lnya:
1. ap.kah p.m.h t.rjadi pimpln.ry'plhak auditl meminta
kepada APIP untuktldak dilakuk.n auditatai kantor/unlt
t€rt ntu .tau membatasi ru.lB linlkup audlt?bataifiana
r.n88apan APIP atar halt€rscbut?
2. apakah p.m.h t 4.di pimpinadpihak .uditl untuk
tld.k mel.kuken lantk.h k.rje tertentu d.lam
P(A?bageimana tanSgapan AP|P.t.s hel t.ri.but?
3. apakeh pcrnah t.rj.di pim pin.n/plha k e uditl
m.mpcnSaruhl ha3ll pengawasrndantan fircminta
p.nturangan temu.nta.pa ilasen yanSsah?bataim.n.
taB8ap.n APIP ata3 h.ltc6abut?
-Nll.i 20JIk. p6lrl APlPt.p.t b.rad. sccara lan!.un8 dlb.w.h
Plmpln.n VVo.t.u lid.k blrad. !.c. l.n8Junt dl b.w.h
plmplnen n.mun s..2r. funSrioftlAPlP bGrta nalunS Fwa b l.nSsunt
k.prd. Plmpinan (/VO.
't{ll.lO jlk: poslrl APIP tld.k t.pat b.rad: dlb.wah Plmpln.6 vvD
d.n tld.k sec... f irnillonrl bcnan88un8l.wrb l.ngsung l.p.d.
-Nilai 20Jik. kc8latan audit intern icpcnuhnya terb€basd.ri campur
taman dalam p.nentuan ruang lln3lup, pel.k.n.rn, dan
p.nSomunikasian h.sil pcnSa wasa n.
-Nllal lojikr k€gletan.udlt Intern tidak tep.nuhnya tcrbeb.s &ri
campur ran8an d.lam p€nentuen rusnglingkup, pEleksan.an, drn
pensomunlI.sl:nha!il p.n8aw.3en(mlnlm.l 1t€jadlenterdep.t
cempur tanSan).
-Nll.io jika k.tlatanaudithterntidakt€rblb.sdari campur
tan8.n delam p.ncntuan ru.ng llngkup, pel.krnaa4 &n
pentomunlkr!l.n hasilpcng.w.s.nll.blh darll keiadla n t.rda pat
campurtangan).

lnt.r.lst L.ht.uht 6. Apak.h Plmpln.n APIP 10 C.k rpak.h t.rdap.t melanism. pelapor.n lanSsunS -l{ll.i10jlk. Plmpinrn APIP d.p.t berkomunikasi da n b.rlnt.rai6l
dantan Plnplnfi aPtP b€*omunlkaal dan b€.lnta.elsl k.pada Plmpin.. Vt/D yang dlbultikan d.n8an adanyr len3suna dcn$n Pilnpinen
lan$un! dantan Plmpinan not. dln.rAurat/lapo..n yrng dis.mpelkrn k.pada avo.
AVo? Plmpinan VV0 at.u und.n8:iy'notula h.ril rapat -Nll.i O llka Pim plne n APIP tid.|( dep.t b.rkomunilrsid. n
pilnpina n/buktl k.ik ut!.rt.a n plmpln.nAPlP pada 12pat. bcrlnt.r.kl lan3sung d.ngan Plmpln.n VVD.
rag.tdeng:n Pinpln.n VUD,

STANDAR PTRTANYAAN
P.rrn Plmpln.n APIP dl 7. Apabila Pimplnan APIP memlllki
Lu.r K.tlat.n peran dan/atau tan8gunB jawab
P!nlswasan lntarn yeng berada di luar kegiatan
pengawasan lntern, apakah
terdapat mekanlsme pengaman
yang memadal untuk tetap menjage
lndependensi dan objektlvltas?
Obl.ktlvlta3 Audltor 8. Apakah Auditor tldak mendapat
(lndlvldual Obl€ctlYity) ponugasan yeng dapat
mcnimbulkan konflik kepenti4an
termasuk yanS disebabkan oleh
latar belakangnya?
lcnd.lr tcrhed.p 9, Apakah terdapat kebljekan dan
lndGpcndcnsl rtts mckanlrme pengungkapan ates
Obl.ktlvlt'j adanya kcndala tcrhadap
ind.pendensl atau obiektlvltas
audltor?
uotloT LANGKAI.I KI. R]A
10 cek dokumen dan lakukan wawrncara kcpada peJabat
untuk m.yakinken apakah Plmplnan APIP memilikl peran
dan/atau tanggung jawab pada area di luar kegiatan
pengawasan intarn,
Jika eda, lakukan wawancara kepada pejabat untuk
meyaklnkan apakah terdapat alternatif lain pada proes
pelaksanaan asurans di area tersebut dan cck Piegam
Audit apakah terdapat pcngungkapan peran dan proses
pengamanannya.
contoh pengamanan: menglkuts.rtakan APIP lain (misal:
BPXP) untuk pelaksanaan asurans pada area ters.but,
10 Bandin3kan daftar hubun3an keluarga/kekerabatan/ya ng
berkepentin3an antara auditor dan plhak audltan
dengan surat tugas yang diujlpetlk, apakah terdapat
penugasan yang menimbulkan konflik kepentingan.
BandinBkan riwayat pekerjaan auditor dan surat tugas
untuk meyaklnkan bahwa Audltor mendapat penugasan
asurans yanB dapat menlmbulkan konflik kepentingan
termasuk yang dlsebabkan oleh latar belakangnya?
(dapat berupa hubunga n keluarga/pekerjaan yang
ditangeni sebelumnya/kegiatan konsultasi yanB
diberlkan sebelumnya).
Lakukan permintaan keteranBan dengan pihak terkalt
untuk meyaklnkan bahwa Auditor tidak mendepat
penu3asan yang dapat menlmbulkan konflik kepentlnSan
termasuk yang disebabkan olch latar belakangnya.
20 Cek apakah terdapat peraturantcrkait kebljakan dan
mekanisme pengungkapan atas adanya kendala
terhadap lndepcndrnsi atau obJ.ktlvitas a udltor?
33
NILAI
KRIITRIA PTNITAIAN
P[MENI.JHAN
st 1 sr 2 KETERANGAN
-Nilai 10 Jika peran dl luar kegiatan pengawa3an Interndan proses
prngamanannya telah dlungkapkan dalam Piagam Audlt dan terdapat
proses penSamanan untuk pelaksanaan asurans area tersebut,
-Nilai 5 Jlka peran dl luar ke8latan pen8awasan intern dan proses
pcngamanannya telah diunSkapkan dalam Plagam Audit atau terdapat
proses penSamanan untuk pelaksanaan asurans area tersebut,
-Nllai 0 Jika peran di luar kegiatan penSawasan intern dan proses
p€ngamanannya tidak diunSkapkan dalam Piagam Audit dan tldak
terdapat proses pengamanan untuk pelaksanaan asurans area
tersebut.
-Nilai NA Jlka pimpinan APIP tidak memiliki peran dan/atau
tenggung Jawab yang berada di luar kegiatanpengawasan intern,
-Nilai 10Jlka tidak terdapat bukti adanya penugasan yangdapat
menimbulkan konflik kepentingan.
.Nllai 0jlka terdapat buktl adanya penugesan yang dapet
menimbulkan konflik kepentlnBan,
-Nllai 20.lika trrdapat paraturan terkalt kebiJakan danmckanisme
pengunSkapan atas adanya kendala terhadap lndcpendensi atau
objcktlvltas audltor,
-Nllai 0llk. tidak terdapet peraturan terkait kebijakandan
mekanlsmc pcngungkapan atas adanya kendala terhadap
lnd!pcndansl atau ob.lcktlvitas audltor.

SIANDAR
10.Ap.k.h Audltor m.ny.dad d.n
mrlaporkan ad.ny. kenyrt..n .teu
dul..n ted.dlny. konfllk
kap.ntlntan?
xompat€nri dan xe.enratan Profcsioml
KomP.t.nsl Audltor 11. Ap.t.h Pimplnrn APIP telah
m.n.tapkan st. nda r kom p.ten3i
,udltor (stand.r kompete65l teknls
12. Apakah pimplnan APIP t.lah
mcndo.ong d.n m.njr8a.gar
s.tlap audltor m!m.nuhl standar
kom p.t.ns I ruditor ya ng t.lah
dltltapkan?
13, Ap.k.hsduruh p.r!onil del.m
tlm audlt talah mlmpunyai
.lrtlrlk !l l!b.t.n FunSrlonal
Auditorr!!u.i d.n3.n pcr.nny.7
14. Ap.k.h audltortll.h m.mlllkl
p.nt.t.hu.n yln3 cukup untuk
m!fi avaluarl rl3lko k.curanSan
{fraud) d.n mltl!a!lny.?
34
N ILAI
BO8()T KRIIIRIA PTNILAIAN sT1 ST2 I(ETIRANGAN
PEMENUHAN
10 Lakuk.n an:ll3ls.tea dokum.n hubunga/t -l{llal 10ilk. t.rdrp.t konflik k.pcntlnSan drn.udltor m.l.pork.n
k.k.lu.G.rnlk.k.ab.t.n/y.lr3 b.rt.p.ntin3.n.ntel: .t.ullt. tld.k t.rdap.t buktl.drny. konfl lk*.pcnth8.n.
.udltordcngan plh.k audltan at.u riw.y.t p€k.rj.an - ll.l0Jlki t.rdepat kohfllk k.pcnth8. n namun rudltortid.k
.udltor :t.u doluman y.ry.al€van untuk meyaklnkan
apakah Audltor m.nyad.rl dan malaporkaa adanya
kanyrt.an atau dulaen tGrjadlnya konlJlk k.pantinSan,
takukan wat^/encrr. llka dlplrluk.n k.p.d.
In3p.ltur/pcjabat t.rkalt.
EI ffi
10 C.k ap.keh tcrd:pat etunn/kdantuan tcrkelt standar .Nllel10jlk APIP t.l.h m.n€t.pk n st. nd. r komp.tensl.udltor
kom p.tcnrl r udltor (!t. nd.. kompct.nrl t.knls dan {T.knb d.o M.n.J.rl.l),
man.jedel). - ll.l5rlli APIP hany. mcnetaplan salah satu3tand.rkomp.tansi
.udltor.
- llal0llla APIP bclum m.n"t. pk.n stand. r komp.t.nslauditor.
M€nglnSatrtandar kom p.t!nsl a udltor mcn8acu k.pad.P!r.turan
x.prla aPxP Nomor P t R-21VVJF/2010 t.nt.n8 5t.nd.r l(omp.t.nsl
audltor, m.ka untuk pcnany.an lnl mendapat hil.l mrktln.i.
20 c.k.p.kah tardapat haill assassm.nt dan r.nonr - Nilal20jikr ted.p.t p.nll.lan komp.t nsl .udltor d.nr.nc!n.
p.lrtlhanny. untuk fi.y:Ilnkin .p.krh pcril.i.n .t.s p!m!nuh.n t.p kompclcnsl .udltor m.lalul pol. p.l.tlhen.
kornp€t. l audltort.l.h dllakuk.n d.nt.rd.pat - Nil.l 10Jil. t.rd.p.t plnlbl.n komp.t.nsl . udito. namun b.lum
rancan. pcmanuhan 8.p kompataasi audltor malalui mcmillll pola p.l.tlh.nat.ut.l.hm.ny.l.ng8.r.I.n Fl.tihan
pol. p.lrtlh.n? namun buk.n b.rd.rerkenS.p kompet.nsl (com p.t.nca b.!.d
tr.lnlnE).
- Nil.l o jlk. tide k tcrd. p.t i.du.ny..
20 E.ndilltkan rur.t tu3e! d.nt.n daftar.uditory.ry tcl.h Nlhldlp.rol.h dari p.rb.^ding. n .nt... jum la h audltory.ng t.l.h
b.r.crtlfl k.rl dan/.t.u d.ft.r.uditor y.ng p.rn.h m.m.nuhl dlb.ndlnSkan denSan iuml.h s!luruh.udltor dik.llk.n
fi€ng lkutl dlk,et, FA untuk m.yaklnkrn bahv..
pefib.d.n p.r.n d.l.m tlm tcl.h s.su:l d.n3. n Ja b.t.n
r.rtlflk.rl/dlklrt i FA yr n3 pGrh.h dllkutl. L.kuk.n
,.rmlntaan katcr.nSan d.n8an pctusar/audltor tarkrit
jik. dip. uk.n.
10 cGk d.ft .r p.letihan/work3hop/r6mh.r/Pxs/k.gl.t.n Nllrldip.rohh drrl !.rbr ndlnla n rnt.r.Juml.h.udltory.n3 t.l.h
s.ienis y.n8 pern.h dlikutl ol.h .udltor t.rkalt fr: ud ln.m!nuhidlb.ndlnSI.n dcn3.n luml.h t.luruh .udltor dlk llk.n
untuk m.yekink.n b.hwa s.luruh rudltort.lth m€lnlllkl dcnB.n bobot.
pensGt hurn yan! cukup untuk nanS.valuasi rlliko
k.cur.n$n {fi.ud) d.n mltl!.siny..
 35

NILAI
SIANDAR BOtlor r(lrttRra Pal!rLAraN
PEMENUHAN
sl 1 sT2 I(E ITRANGAN

15, Aprtah.udltortrl.h m.mlllkl
panSat.hu.n yant aulup tarkalt
ri3lko d.n pen8.nd.li.n t!*nolotl
lnform.sl0l)?
10 c.k d.ft .r prlatlh.n/workhop/3!lnin:r/rl(VI.tl.t!n Nil. i dlpcrol.h d.rl pc.b! ndl68. n . ntr r. luml.h .udltoryr nB t.l. h
$j€nl3 y.^8 p.rn.h dllkutl ol.h . udltor terkilt ftlko d.n m.mcnuhl dlb.ndlnSkan d.nt.n jumlah !.luruh rudltor dlkallkrn
g.n3.ndallen t.knoloti lnform.ri {Tl) untuk m!yrklnka n danlan bobot,
bahw.s.luruh auditortdrh m.miliki p.n3ct.hu.n y.n3
cukup t€rk.lt rl!lko den p.nt.ndill.n t.k^olotl
lnforfiarl(Tl).

16. Ap.k.h auditort.lah m.mlllkl 10 C.I daft .r p.lallhen/work5hop/s.mln./PKyke8latan Nllal dlp.roleh d.d p.rb.ndlna.nentere juml.h.uditoryenatcl.h
p6nS.tahurn yent cukup t!rk.lt !.l.nis yan3 p€rnah dlltutiol.h a udltor t!*.lt t.knlk m.m.nuhldib.ndlntk n d.nr.nJutnl.h scluruh .udltor dll.llk. n
tctnik audlt barbantuan komputar .udit b.rbantu.n kom put.r (TA8X) u ntuk m.yaklnk.n d.n8en bobot,
(TA8()? behwa seluruh audltortclah mam llill panSata hua n yan8
cskupt.rkait t.knlk.udit b.rb.ntu.n tomput€r(1A8K).

17. D.l.m h:l audltortidak m.mlllki
PenSetahusn, ketarampllan,.teu
kompct.n!l yang m.m.d.i untuk
mel.ksrnak.n seluruh et.u
s.betl.n p.nu3.san, ap.k.h
rudltor t.l.h m!mp.rol.h s.r.n
dan asi3tanriyant komp.t.n darl
tcnata .hll?
10 C€k daftarsLrral tutasyen8 bcrrlf.t arumns untuk
mlmaitlkan bahwe auditor t.lah m.mp.rohh s.l.n dan
arlatcnai daritcnag..hll jika panu8 anta6.but
m.mbutuhkan aaran dad t.nrta ahli. Lakukan
permlntaan k€teran3an apatah tlm audlt tclah
m.mp.rol.h 3.len den .sht.nslyall3 komp.t.n drrl
t.nata ahll.
-Nilal l0llka tlm audlt t.l.h m.mp.rol!h 3rr.n d.n/.t.u.sist.nli
Y.n8 komp!t!n darltEnaS. ehll.
-Nil.lojlka tim audit m.mbutuhkan n.mun tldak m€mp.rolch s.r.n
d:n aslstlnslyal18 komp.t.n d.rit.na,. rhli.
-ilAJlk tldikt.rd.p.t p.nu3.seny.ng membutr/hkant.nag. ahli.

1E, D.lam hrl panS3unaan tena8a
.hll, ap.k.h audtort.hh m.nll.l
ku.lifi k.sl pro{lsion.l, komp.t.n$1.
d.n pcngal.man y.n8 rclevan,
lnd.p.nd. l, drn prose!
p.B.nd.llen kuellt d.ri t.naga
.hll tcrrGbut 3!bclum m!ncrim.
paterjaan?
5 Cak dan anallsis dolurn.n h.sll panllalan prof€rlonal
yanB dll.kulrn .udltor untuk m.yrkinkan
p.nil.bn y.na dlbu.t rudltor tdah m.mplnimbanAkan
kuallflkari profesio^al, kofi patanli, dan pcngaleman
y.ng r.l.v.n, indrpcndcnsl, d.n p.o!6 p.n8.nd.li.n
kuallt8s dai trnaga ahli taBabut sabclum manc
-ltll.i 5 JIke .udhor t.la h m.nllal ku.lflkail profBlon.l.ko,h pct.nrl,
.p.llh d:n pcnlalamen yang raiaven, lndap.ndlnsl, dan pro36
pGm.ndeli.n ku.lite3 d.ri t.n.3a . h ll ter3.but 3.bclum mrn.rlme
. ll.lollk..udltortldaklt.nlhlku.llllkril prof.rlon.l,komp.teffl,
ma di6 pan3alim.n yln: ralavan, Indapandansl, dan prc..
panSandallan kualltas daritcnat: ahli tar.ebut rcbrlum manarlm:
pakarjasn.
-ltAjlkrtid.kmGq3un.k nt.n.r..hli.

19, Ap.k.h p.qtun.ant.nat. ehll 5 An.llsk 6tat.i/buktl/krrt.s kcda halll suplrvlsi at.s -Nll.l t jlk. pcoti um. n t.n.3. .hli t!la h di3up..vhlt.b.!.lm.n.
t.l.h dlsupedir s.baga lm,
I n. r.k.daan yans t.hh dll.b.n.k.n prof..ionel .intuk !up.rvl!l terh.d. p . udltor,
sup..vlsl tcrh.d. p . udltor? ln.yakinkan agakah !up.rybi yanS dilakutan t.lah -Nll.l 0 jlk. p.naiun.. n t.^.a. . hll tld.i dlsupcrylrlr.b.t.lm. n.
mem.dal 5.b.3.ime n. 3 up.rvlrl t!rh. da p a ud itor. suparvlrl tcftadap auditor.
-NAllk! dd.l m.nltun.k ot.n ..hll,

SI ANDAR
(ftrfi.Ln Ftlihrlonrl 20.aprk.h.udltort.lih
Audltor manunlukkrn kaccrlh.t.n
pmf6lonrl (khu! u! untul
P.OrJtaaen eruransl 8nt.r. lrln
d.lam:
a. formulsltujuan panuasan audlt
lntarn;
b, penantuan.u3ngllntkup,
tarmasu k araluali rlalko a udlt
lntcrni
c. pcmlllhrn pe4ujl.n din
h.rllnye;
d, pemlllh.nJenls d.n tln,kat
3umber daya yanS taRadla untuk
mcnaapal tujuan pcnl{alan audit
., p.n.ntu.n slSnlflk. n tld. kny.
rl!lko yrng dlld.ntlf lkrsl d:lam
.udit iat.rn d.n .t.k/d.mpeknr.,
f. p.qumpul.n d.n prmuil.n bultl
.udltlntlrn,
l. pGnantuan ko,rpat.n!1,
Inta8rltas, dan kcalmpulan yaig
dl.,nbllplhak l.in y.na b.r*.ltr n
d€n8an prnut.3an audll lnt.rn,
21, Dalah lhlneapt.n k.c€rmat.n
prof.slon.l,.p.bll. dlp.rluk.n
(lhusl5 untul p.n utai. n .surans),
.p.k.h.udltort.l.h m.n!8un.k.n
taknil audlt bcrbrnluar| tomputar
(TA8x) d.n teknlk.n.llslr d.t.
36
NILAI
I(RITIIIIA PTNITAIAN
PEMENUHAN
sr1 sT2 (ETIRANGAN
80 Lakukan panll.lan tr.hadap kccarmatan prolarlonal; -t{il.l dlp.rol.h d. rl pcrb. ndln3an . nt r.luml.h unrur (.1)y.n3
.. formul.tltujuan p.nut.sen.udlt intcrn, td.h m!m dlb. ndlnrkan d.narnluml.hs.luruh unturdlk.llk n
"nuhl
b. pcnantuan rua .t lh3kuo tcrm asuk evaluailrlrlto danSan bobot.
.l{ll.l NAjlk. buk.n p.n u!.!.n rtur. n .
c. p.mlllh.n p.nlull.n d.n h.sllnv..
d, p6mlllh.n j€nis drn tltl3k.tsumbcr dey. y.ng t.rs.di.
untuk m.ncapaltujurn pcnuSas. n .udlt Int.rn;
c. pcn.ntu.nrl3nifiken tidaklty. riliko yrng dild.ntifik si
d.lem.udlt Intern den cfcvdemp.tny.;
f. pcngumpul.ndan p.niujlan buktl .udlt lnl.rni
3. p.n.ntuan komp.t.nsl, lnt.Srltis, dan I.simpul.n
y.nS dlambll pihak l.ln (misal, plq8una.n t.n.!a . hll
.t.u harll konflrmall dsrl plh.k l.ln) y.ng b.rk!lten
d.n3.n p.rutas.n.udlt lnt.rn.
10 C.k dan.nr{lsis dtl.,h ur:lan k.tr! k.rji.p.t.h -Nll.llojlk. d.l.m hrl dlp€duk.n, .udltort.lrh fie^g8unrk.n t.fnlk
auditorm.nSSunakan tcknlk eudlt ba .ntuan komputar rudlt b..b.ntu.n komput.r(TAB()d.n t.knlk.n.llsk d.t. l.inny..
(TA8()dan tcknik an.llrii d.t.l.lrnya untul -Nll.l0llk. d.l!m h.ldlp€rlubn, a udltor tld. k m.nglun.krn t &alk
m.n!h.!llk.n rimpulan.t s l.n!I.h k.rr. y.n8tclah .udlt b.rb.ntu.n komput.r (TAl()(h n tcknll.n.ll.ls det. l.lnnya.
dll.kt.n.kan. .NAJlk. tldrk m!,n.rlukrn p!fl8un..n t.knlk.udlt b.rbriturn
komput.r {TABXI d.n t tnll.nillsl! d.t.l.ln^ye.
 5t

NILAI
S'I ANDAR l(RrlUllA PtNrtAtAN
PEMENUHAN
sr1 sT2 I(T IERANGAN
22. Oalam panqrara n konrult.tl, 10 takukan parmlntaan kataan8sn d.ruan tlm, dalam .l{ll.l 10 Jlk. .udltor t.l.h m.mp.rtlmbrn3k.n un,ur.semp.l
apakah.udlto/t.lah p.nut.!.n koni ult.3l, ,p.1. h . udltor t!1. h dlnt.n c.
m6mpanlmbanSkani mampanlmban3kan: -illl.l proportlon.l(! u ud llk. rqdltor tld.k scp.nuhoy.
e. k.butuh.n d.n h.rap.n kli.n, .. krbutuhan dan h:repan kllen, tannsuk slfat, waktq m.mpartlmbliSlon unsur a !ampal dangrnc,
t!rme!uk rlf.t, waktu, dan dan kofiunlI.!l hrrll p.nu3.s.n; -Nlhl 0 jlk. . udltor tldak m.mp.rtlm b. n8k. n u6sur rs.nip.l
kom nlkrsl h.sil pen ugasr n;
u b,lompl.k5lt.r d.n lh!kup p!k!rlian yanS dlperlu k. n dcnlan c,
b. kompl.kltas drn lln3kup untuk m!ncaprl tuiu.n p€nu8a!anj dan .t{A jll. buk.n p.nu8.3an ko63ult.31.
p!k.4r.n yeng dlp.rlukan untuk c. blaya k.tl.t. n kons ult.sl dll.ltk.n dengr n ,hr nfa.t
mlncrp.l tujuin p.nuSasan; d.n potantlel,
c. bley8 lql.t.n
*onsultasl
dilaltkan dcngan manf.et

P.n!.mbrnt.n 23. Ap.k.h !.luruh . udltor tela h 100 C.k d.ft .r pel.tlhrrvwo*!hop/s.mina/P(yk.rl3t.n Nll.i dlp..ol.h darl p.rbe ndln3. n . nta r. luml.h .udltoryant tll.h
m.ngikutl pcndldikan dan p.litlhan s.j.nls yanS m.milikl subit nll dl bld.nt p.ntawas.n menenuhl dlb. ndinik n d.n3en jumlah !.luruh eudltor dik.lik.n
E *.l.njutrn prof esion.l bcrl.laniutan y.n! dllkutlol.h m.!h8-fi.slng audltor untuk d!ngan bobot.
lcont I n u I n g p roft ss lo no I e duc o r ion I m.y.klnk. n . p.kah s.luruh .udltortel.h m.nSlkutl
yang m.madal untok ,nanin8katkan p.ndldlkan dan p.htlh.n prof.rion.l bcrk.bnjuten
Pen8€tahuan. katerampllan d.n lcontinulhg Nol.tsionol .rlu.orro, ) yr nt mlm. da l.
kom patansi lslnnya T

Pro8.:m P.rfcmban6.n d5n ,cni.minrn Xualltrr

IIII.AI NATA,RAIA
r
2{. Ap.k h plmpl6.nAPtPtcl.h 10 C.k.p.krh tc.d.p.t pcdom.n tcrk.lt progr.m ll.l 10jlk. tcrd.pat pcdomen t€rl.lt progr.m p.ry.mbeq.n d.n
rnanatapkan pado.nan t.rkelt p.n8lrrbrnSen d.n pcnJrmln.n kurllt r di llrEhng:n p.nj.mln.n kualit.s di lil{tunt.oint.rn.l APIP.
proSrem panSamban3an dan Nllelollka bclum terdap.t pedom.n t€*ait program plntcmbinSan
p€nl.mh.n kurllta!? dan plnj.hinrn kualitas dl llnSkung.n lnt.rn.lAPlP.

25. Apak.h APIP t.lah m.lakuk n 30 L.kukan p.rhltullt.n pemantauen blrlalanjutan psda Nll.i dlp.rol.h d.ri p.rbrndlnS.nrnt.r. p.nlulnl.han h.sll p.nllalan
PGmantau.n b.rk!linjutan a!as lstlap plnur$an p.ntawas. n int.rn dlmLrlaldarlt.h.p .t 3 43ub kompon.n/unsur dlb.ndln8llndln3.n tot.l m.kslmrl(10O)

klnerja kr8latan pcn3ewarrn parancanaan, pclabenaan, komunlkatl halll pcnulasan dlkrllk.n d!n!.n bobot.
dan pcmantauan tlndak lanjut. il sub komponGrvunsur, yaltu G.kal18u5 conloh!imulasl):
1. nll.lr.ta-l.t. itander 2200(2596)1 25* r 100.25
2. nllilrrt.-r.t. st.nd.r 2300125X).25% x r00.25
r.tr-nta tt.nd.r 2400(25*). 2594 x 50. 12.5
3. nil.l
0
4, nllelr.ta-r .ttrndrr2500(25*)E25Xr50r12,5Juml.h.
2s+25+12.5i12.5r 75lr00 r 30 - 22,s

l(atar.ntan:
Nll.l t.lah dlbrrlk.n rumus
 38

NILAI
5TANDAR BOtlol
PEMENUHAN
sr1 sr2 Kt ILRAN6AN

26, ap.l.h APlPt.l.h m.l.tuk.n 25 Crk l.por.n h.sll p.nil.lan int.rn (tclaah !.].w.t 25llk. Aplpt.lrh m.l.kukan p.nll.lan int.rn se€ara
-NllBl
panllalan lntarn rlt.ra b.rkal. lnt.rn.ll d.n p!..tul.n tcrk.it untuk mcy.klnk.6 tlrh.d.p i.m ua p.k k.gl.t. n . udltlnt.rn.
b.rke la
tarhadrp rlmur ripck k.tlatan apek3h panilalan lntarn talah dllakuk.n!.c.ra barkal. -Nilal15jik APIP t.hh m.l.kuk p.nll.i.n lnt.rn !.c.r. brrk.l.
^
panSav.asan lntarn? t.rh.d.p r.mu. e3p!k k.gl.t.n.udlt lnt.rn. t.rhadapsabarlan arpel ka8iatan audltlntrrn,
-Nil.i0jlk. APIP bllum m.l.kul.n p.nll.l.n intcrh !.c!r.
b.llrl. t.rhadeps!mur a3p€k I.8lrt. n . udltlnt.rn.

27, Ap.teh t.rh.d.p APIP tcl.h 25 C.I dan.nalish lapo.an hrsll p.nllaian .kst.rn {tel.ah -Nll.l 25 jlla t.l. h dll. kuk. pcnll.l. n .lstrrn t.rh.d.p3cmu. .sp!k
^
dllakulen ocnllalan aktarn r.jrwet d!ntan k.m.nt!rl.n laln) untuk m.yakinkan kcgl.t.n.udh hrcrn t.rh.d.p aPlP.
tarhadap 3amua aspak laSletan .pakah p€nllala n .kt.rn tela h dlla kuka n s.c. ra berka l. 'Nllal0jlke b.lumdll.kuk.n plnll.la n .ktt!rn t.rh.dtp..lnue aip!k
panSawasan intarn? t.rhadaps.mu. asp.k k.tiatan audlt lnt!rn. k.!l.tan .udlt I6t€rn t.rh.d.p APIP.

2E. Apalah plmpin.nAPlP
m.mkomunlk.!lkan h.!ll dad
palaktanaan prqriln
lanraltba6San dan plnlaminrn
ku.llt.3 kepad. Plmplnan VUo
td.h l0 Clk ap.keh ha3ll pclaksanaan p.o3mm pcnSanbangan 10 Jlkr hrsll p.l.ke.ne.n progr.m p.n!.mb.nt.nden
.t{llel
den panlamlnen kualltas dilnforme!lkan delam p!nj.min.n ku.litas dilnformrslk.n d.lam LAXlil/lapor.n l.innya
LAXIN/lapor:n lainnva. k€p.d. Plmpln.n vvo.
- llal0jlk. hrrll p.leb.n..n prog.am pen8embanSand.n
p!njrmlnan kurlltas b.luln dilnformrslk.n d.16ft LAI(ll{/lapo.an
l.lnnye k.p.de Plmpln.n x/VD.

o%
TIITAI RAIA.RAIA STANDM ATRISUT t6

STANDAR PEI.ArcANAAN
Mentdlola (€ar.tan Audit lntern
29. Apakah APlPt.leh m.,nlllkl 20 Anali!l! Rensrra APIP d.n R.n.tl. Vtlo ap.kah El.h .Nlhl loilk. Rlnrtr. aPlP t.l.h sel.r.r d.n8.n R.nstal(VO,
R.nca6a Strat€gls yant talara! -Nll.i 5lik. Rentta APlPrcb.8i.n b.3rrt.l.ht.l.r.rd.n3.n
danSrn Rancans Streta8l! R.nstr. VVD.
ortanl!asl? - ll.l3llk. f,!n.tr. aplP seba3l.n b.3..tld.k!.br.sdcngrn
R.nttrr VVD.
.l{ll.l0jltr R.nstraAPlPtld.ki.l.rs d!nlrn i.nrtr.VVD.

SlANDAR
:]0.Ap.l.h APlPt.l.h m.nyurun
p.r.nctnr.n bcrb.sls rltlko (rlsk-
b.3cd pl.n) untul m.nct.pk n
prloritas k.tlat.n pcnSa$rasan
lntrrn sesual dan3a n tuJuan
o.!.nlsa.l?
31. ap.k.h Plmpinrn aPlP t?lah
b.rdlrkusl/berkomunitisl k!pada
audltidan plmpln!n x/VD untuk
m.lnpGrol€h pcmeham.n
menSenal rtrateSl orSenlaarl, tujuan
blsnis ulama,rlilko-.i!iko t.rkalt,
d.n pros!. p.n3.lola.n dslko?
Xomunlk sl dan 32. Ap.t.h Pi6pin.n APIP tclrh
m!n8komunikaslkan acncana
k.tlaten p!qaw.i.n lnt.rn drn
k!butuh.n tumb.r dayi (P(Pf)
k.p.da.udltl dan plmpln.n vvD
d.n pimpln.n VLlo tllah
33. Dal.m h.l t.id.pet pcmbrtesan
lumbrr d.v., rpak.h PlmOlnan
APIP m.n!komunik.3ik.n
damp.kny. k!p.d. pimphan
KILIDl
gonol
20 C.k P(PTd.^ dolum.n p.ndulun8ny. untuk
m.y.klnbn apakah par.nc.na.n p€q.wasan yrn!
diruru6 tchh b!rbaalr rltlko da6tan manctarkrn
pdorlta! kaglatan p.qayras. n Intlrn s$ual danga n
tuJuan or8anl5a5l?
20 c.k notula/nota din.s/dokumen l.lnny, untuk
fi.yiklnkrn .p.kah plmpinan APIP t.lih b.rdliku3l
d.nSanaudltldan plmplnan VVD m.n8en.l.tr.tql
oGrnlia.l, tuju.n bknk utam., d3lko-ri!lkot.rkalt, dan
pro3cs pcngalolean rlslko dalam rrryka manyusun
20 1, Cck notul. h.ril r.p.t/lapor.n/nota
dhas/sur.Vdokum.nt..l l.lnnya untuk m.yeklnkan
ap.k:h r.nc.n. k.Al.tan plntaw.ran lnt.rn tllah
dlkomunilosik o k.p.& auditi den pimpin.n VVD?
2. C.k P(Pf mrlllm.l l tahun i.b.lumnya untul
h€y.kinken apakrh P(PT tcl.h dltend.t.n3.ni ollh
pimpin.n X/UO7
10 Lrkuk.n p.rmlnt.rn ket.r.n8.n d.ng8n p.jabat t.rkait
untuk m.martikan bahwa plmplnan APtP t!i.h
ir.n8komrnik.sil.n d..npak d.l.,rr hal r.rd.pat
pcm batas. n 5umb.r day. (pcnd.naan, SDM, dlllk.peda
plmpin.n k!m.nt.rl.n/l.mbrg./p.m.rlntah da..ah.
39
NI TAI
XRIITITIAPTNILAIAN 511 Sr2 KETERANGAN
PEMENUHAN
-Nllal 10jlk. APIPt!lah m.nyu3un p!r.nc.n..n b.lb.!krlrlko (rlrk-
b.r!d pb n) b"rd.s. rk.n tektor rlslko lball rlrlko lntcrn.l m.upun
ckstcrn.l).tau dokumcn rlslko(rlikr.8l!t.r) y.ntdlmlllkl.rdltl
.tau lomblnasl k.duanya slsueid.ntan tuJuan ortanis.sl.
-Nllal 5jlk. APIP t.lah m.nyuiun p!r.ncen..n b.rb*iri3lko (rlrk-
bsed pl.n) n.dun belum 5..ualdcn8.n tuiuan o78:nls.sld.n
-Nllalojlke APIP bllum manyulun p.runcanaan barbasisrlalko dan
b.lud rasuai d!n8a n tujua n onanlsasl.
-Nllellollke plmplh.6 aPlPt.l.h b.rdlsku.l d.n3i n.udltl d.n
pllnpl6en vvD,
-Nllel 5 llk. plmpln.n API P hr ny. bcrdbluil d.n8.n.lldltl .ta u
plmplnrn vvo.
-l{llal 0 JIka phplo. n APIP b.lum b.rdls kusl d!n3.nr udltl d.n
plmplnrn VVO.
-Nil.i 10jlk. APIP tcl.h m.ngkomuoik sik.n r.ncan. k.alatan
p.ngawera n Int.rn k.p.da a udlti d. n plmpine n
kam!nt.rlan/l!mbegr/ p.marlntah daerah sana rancana ke8letan
p.n!.w.s.n t!l.h disctujui ol.h pimpin.^ vvo.
-Nil.l 6Jlka APIP b.lum m.ngkomunlk.3lk.n rcnc.nrk.tiat.n
p€n8awa$n intcrn kcpada audltl namun rlncan. k.8lat.n
p.n3.w.3.n tel.h dh.tujul ol.h pimplnea (/vD.
-Nll.i3Jlki aPtP t.la h .yr.nr*om unlkrsil. n rcnc.n.ke8i.ran
panlew8rn lnt.rn kapada auditi namun rancana k4let.n
p.n3.w.san tld.k dh.tuJul ol.h plmpinan K/L/0.
-{llai0 Jlk. APIPtld.t m.ngkomunlkrslk.n r.ncan. k.8l.tan
pa,ltawasa n lntarn k.pada audltldan plmplnan
k.m.nt.riinl|.mb.8./ pemcrlnt.h da.r.h r.rtr r.ncan. k.!l.t n
p.n8.w.3.n trd.k dls.tujul ol.h pr,hplnen vvD.
-Nll.i5Jlka d.l.m hrlt.rdapat p.mbatasin sumb.r d.ye, Plmplnan
APIP m.nakomunikr'llon demp.kny.k.p.de plmpin.n VUD.
-Nil.l 0llkr d.l.m h.l tcrd.pat p.mb.lrs.n sumb.rday.,
Plmgln.n APIP tldek mln3komunlk 3lk.n d.mptlny. k!p.d.
plmplh.n VVo.
-l{Aiik. pclnb.t.s.n iumb.r d.y. tid.k mcmlllkl d.mprk yang
signlfl krn pad. p.l.ksanaan k!glit.n eudltlllt.rn.

StANDAR
P.rt iol.r,l sumb., Aoabh t.rdap.t o.r.ncanaan
:14,
Oaya eumb.rdaya manusla dan
k.u.ng.n ya ng t.rcr ntum drl.m
PXPT?
xrbll.k.n d.n Pmr.dur 35. apek.h plmplnan aPlP
mcnetapkan k.bilakan den
proleduryang m.m.dal untuk
m.nrr.hkan/m.mandu k!8i.tan
p.68aw.sen int.rn den
dlkomunik.slkan 3.rt. dip.hami
Ioo.dln.rl d.r 36. Apekrh Plmpln.n APlPtel.h
berkoordln.si d. b.rb.gl informasi
n kcairt. n .udit l,n.rn t.hun. n dGnt. n a udltor .k3t.rn.l
den8.n a udltor .kt.rn.i da n/at.u
auditor l.lnnya tc.t.lt
PXPT/renca6. k.8l.t.n.udlt lntlrn,
untuk m.ma3tikan llnSkup
PenuSalan Yen! t.pat dan
m!mlnlm.lkan dupllkai k.tiat.n?
Lapol.n lapada 37.Ap.k h phpin.nAPIPt.l.h
Plmplnrn Audld drn m.l.po*.n 3cc.r. p.rlodlk k pad.
PllnphrhvvD plmpl6ln Audltl dan plmpln.n
k.rYl.nt.d.n/l.mb.3./ pcm./ntah
d.crrh t.ntanStulu.n,
k.w.n.n8.n, tanitun3 l.wib dan
kln.rl. k.3latan pangaw.ra n lhta..
tarhadap rancananya dan
kas.rualan danaan loda atll dan
stand.. d.lam L.por.n IIn.d.nyi
iatl.p tehun?
40
NILAI
BOAOI NIIITT RIA PLNTTAIAN sT1 ST2 KE TERANGAN
PEMENUHAN
20 Vcrltlkrsl Pf PT untut rhamartllon apakah pcrrocan.rn -Nilal 10 jika tardapat pcrcncanaan sumb.rdaya manurlt dan
lumbardiya mrnu3ia dan kclJlntro dlcrntumhn dalem kcu.naan yantt.rcentum d.lah PXPT.
PXPT. -NllalSlika prrencana.nsudbar daya manusl. dan kauanSan
tid. k dltu. ngkrn d.la ln bentuk P( PT ata uhany. t.rd. p.t
p.r.rcah.an rufib.r d.Ya m.nu3|./k!u.n3an saia d.|.fi PxPT,
-NIl.lOJlka b.lum t.rdep.t p.rcnc. n..n su m b.r d.yomanutia dan
k.uan!rn yangtertrntum d.lam P(PT,
tel.h 40 1. crk.p.k.h t.rd.p.t .tur. dpro3.du r/p.dom. n 'Nllel 20 llk. t?rdap.t k.bljah n d. n p.or.du r ataupldom. n
t.rkalt .udit lnt.rn ye n8 b.rle ku di linSkun3a n APIP y.ng .udlt lnt€rn yaaS memadaldan dlkom u nlkaliktn sana
dircl..h. dlp.h.miol.h eudltor.
2, O.lam hal.turan/pro.ldur/p.domant.rkalt.udlt -NIl.i 15 jit. t.rdap.t t.bij.k.n drn Prs.dur .taupdom.n
lnt!rn t.l5.but dlkomunlk.slkan ie..ra !l.ktronll( c.k audlt lnt.rn yang mamadal dan tlbaglandikomunlk.slkan lerta
w.brltc ate u a pllka5i publikasl untuk m.rnartlka n ba hwa dlpa h.ml ol.h .udlto7.
aturany'pros.dur/pGdoman t.rk lt audit lntarn tcrsabut -Nil.l10llk h.nya t.rd.p.t s.b.tl. n k.bljak.n d.n pro!.durrteu
t.lah dlpubllkarl. Oal.m h.l ,tul: n/proscdur/pcdom a n p.dolnan a udlt lnte.n ya ng m.m a dal da ndllom unlkatlka n !arta
tsk.ir . udir Iar.rn r.B.bur dlkomunik.sllan scc.ra dlp.hrmlollh audltor.
titep muka, cak dafter hrdir dan undangan . llal 5ilk. h.ny.tcrd.p:t!.ba3l.n keblJ.trnd.n Prolcdur.tau
ioslelis.!l/P$ untuk m.y.khk.n 3.luruh audltor t.lah p!doman.udltlnterny.0! m.m.dald.ns!b.!lrn dikomunlk.slkln
r!n. dlp.hr lnl ol.h . uditor.
3, Lakukan plrmlntaan kat.ran8an dangan audltor -Nll.iOjik. bclumt.rdrp.t k€blJ.k.n d.n pror.dur.taupcdom.n
sacara samplln! untuk m.nartikan apakah.udltort.lah .udlt Inl.rn yrng rn.mad.ld.n dlkomunik .lk.nsert. dlpeh.ml
memrh.ml p.domen ying dlm.krud, ol.h.uditor.
10 CGk notulr haill ragavkoordinasl t.rka lt r.ncana -NIl.l5llk. plmpln.n APIP l.l.h b.rkoordln.sl d.nga n rudltor
.kstGrnal d.ny'et.u . udltor l.lnny..
d.rV.l.u audltor lalnnyr untuk ln.m.stikan lln8kup -NIl.iOjlk. Phph.naPlPtldsk berkoordlnen d.oSan.odltor
p.nuSaran y.nt tlpat d.n m.minlmtlk n dupllk.sl ck5ternd da n/et. u .udlto. laln nYa.
k.gl.t r. -NAjik. pimpl6.n APIP tidak m.munSklnkan b.rkoordlnasl dcnSe n
eudltor al5tarnsl dan/atau eudltorlalnnyl.
20 c.k d.n .nalkls a p.ke h l.poren kln.rjall.poran l.lnnY. -Nll.l 10lil. lrporrn tln!rj./l.por.n l.inny. t.hh tn.nglnform.slkin
t.leh mqlnform.slk.n tuluan, k.wlnantin, tanSSunt tuju.n, k.wrn.n3.n, t.ry8ull! j.w.bdin kin.ri. k.gl.t.n
Jaw.bdan kln.da l.Slat n p.n8.yv.s.n lnt.rnt.rhadap pantawa!an lntarn tarh.drp rancananYa dan k*.3ualan danSan
r.ncananya den k.slsualan dGnSen koda ctlk dan kod. .dk d.n standir.
.t{llel 5llk. l.por.n kl't.r1./lapol.n lrlnnY.t.l.hm!nalnform.3lkrn 2
d.rl 3 unlur.
-Nll.l 3 llk. l.por.n kln.rl./l.porrn l.lnnya h.nyr
mGnglnforhrslktnl unsur(mh.l rcallnsi klnarja kcgbt|n
pan!awasa n int!rn tarhada p ranaaha nYal,
-Nllal O jlt. l.ponn klncda/l.por.n lrlndy. tld.t
manSlnf oflnaslian i!luruhnya,
 4t

NILAI
SIANDAR XNIITRIA PTNI(AIAN
PEMENUHAN
sI1 5r2 I( E TT RAN6AN

3E. Ap.kahAPlP m.filllkl t0 C.k . p.k. h t.rda p.t .tur.,r/SOP t..I.lt mGt. nltm. -Nll.l 5 jlla APIP m.mlllkl .k.nltmctlnd.t l.njutp.n3.du.n
mckanhm. tindak la6jut tlnd.k l.njut prBsduan masy.lekat yana b.rl.ku di
p..ts.durn maly.reket? llll3kun8.n APIP, .Nilel0llk.
aplP bclum m!mlllkl mrl. nlrm€ thd. kl.niut
panSaduan ma3Yaralet.

39, fuak h panang.nan pangrduan 10 anrllsls doku6.n p€ng.duen ma.yerakat d.n dokumcn -NIl.i 5llka prn:n3anah pei8.du.n masy.ak.tt.l.hdil.k.n.hn
masy.rak.t t.l.h dil.kan.k.n p.nanr.nrnny. ol.h aPlP untuk meyrklnken .p.krh 3.3u.l dcn8.1 mck.nhn. y!n! tclah dltltaPka4.
sasuai danSan mckinlsma yang prn.naan.n pantaduanma3yarakatt.l.hdllakanak n -lrlll.lop.nangrn.n p.n8.du.n m y.rekattld.k dllaksan.k.n
3!ru.l d!n8.n mekanl.m. y.n8 t.leh dlt!t.pkan. 56 u:l d.n8a n m!ka nlsme yr n8 t.lahdlt.ta pke n.

NII.AI RATA.NATA o%
sif:t D.3.rPal€ri.an
T.t. ;nlol. s.ttor /O. r. Ap.krh AP|Pt.lah m.lekukan 20 c.k Laporan Hasll Audlt T.t. l(clol. dil.v.lmrkrod.n -Nibi20llka APIPtllah memenuhlpoln a dan b.
?ubllt .udlt tata k.lola dil.v.lmakro? mikro untuk m.y.klnkan bihwa .udlttat. k.lola dll.v.l -Nilai l0jik. APIP teleh mem.nuhi poin a dan b namunb.lum
Audlt Inl m.nce kup seluruh rnalro dan mlkro sudah dllakul.n ol.h APIP. l.kukan mencakup seiuruh k.rantka tata kclola,
k.r.ntka t t! kclol.yant m€llputi 9€rmlnt.an k€tcr.naan kGpld. pclabet r.rk.lt untuk -Nilal5jlku APIP h.nya m.menuhi sal.h satu poin. at.ub.
.tika, pcrlncenaen, monltorlng dan m.yaklnk.n bahwa APIP teleh m.l.kukan.udlt teta -Nilai 0 jlka APIP !ldak m.m.nuhi poln e dan b.
k.lol. dil.v.l makro dan mlkro.
b.Apak.h APIP telah melskukan
audlt tata kelola dlbvclmilro?
Audlt lnl dllakukan hany. peda
suatu dslko t.n.ntu, pmie.-pro66
t!rt.ntu r!p.rtl lnonitorlnS ateu
p.laporan, atau pada k.Slatan-
keSlatan yanS tcrkalt dcn3an
mam promo!lka o .tlka orSa nlsasl,

41. ApaIah APlPt.lah m!l.kuken l0 clk.pakrh t.rd.p.t i.poran h.sll audlt t.rkalt.tlke - il.ilojila APlPt.lah ln.lakukan dudit.tlka ol8anlsa3l.
audit untuk m.n!!valuarl ooanlsasi. -l{llai oJlka APIP belum m.lakukan.udlt.tika organisasl.
rancarSan, p.n!r.pen, d.n
efaktlvltas tuluen, progrem, dan
l.8iet.6 t.rkait oG.nls.sl?
"tik.
42.Ap.k.h APIP l.lrh mrla kuka n 10 c.kapak.h r.rdapat laporan h.!l .udlttata k.lolaTl -Nil.llOilkr APIP t.lah mrl.kuk n .udlt tata k.lol. TlorS.nls.ti
.udlt untu* m.nll.l.pek.h tata -NIl.totlk. artP b.lum m.lrkuk.n audltt.t. kclol. Tl.t.u bllum
k.lole Tl ol8.nii.l t.l.h bl3r dltaraplln karana tldak.da prolls bisnls dl or8. ni3r3l yl ni
mcndukunS !t.:t.ll d.n tuju.n m.nt8un.k.n.pllk.!l/b!rbr3lst€ktologl.
orE3n13a3i7
 42

NI LAI
STANDAR B(JBOT XRITTRIA PtNtIAIAN
PEMENUHAN
srl sT2 KETIRANGAN

P.na.lolun tu.l*o 43,.. Untul organlia3ly.ng tllah
culop m.t.n! m.n.Epk.n slstem
manrl!man d3lko, apakah APIP
telah mcl.kuk.n.udlt untuk
m.nilal cLktlvlt.s m.todolql d.n
pro!.s man.j.m.n rlllko Y.nt
dlt.rapkan dl or8.nls.3i?
b. Untuk oBanis.iiyen! b.lum
m!n.r.pkan sistam manalarncn
rlslko, ap.k.h APIP t.l.h b.rp.rrn
.kdf m.mb.rikan dukun3.n
b.rk.lenJutan d.l.m
m.ng.mb.ngkan dan menallhar.
!ist.fi manajaman rlliko?
20 Cak dan an:llsl! lapol8n hasll audil atas man.rcman
d3tto untuk fieyakinkan b.hwa aPlPtalah malakuktn
audltatar manajem.n rlsllo untuk orSanltl!lyang t.lah
cukup mrt.n! menaaapk.n sl5tem m.n.lcrnan ri!lko.
C.k d.n.nrlllis bporan/3ur.VnoE dinas haill klti.tan
tark.lt p.ngrrnbangan sistcm minrlarnan rlslko di
ol3anls.sl VL at2u P.mda untuk n!y.klnk.n tpak.h
APIP t.lah b.rp!rrn.ktif m.tnb.rlkan dukunS.n
bcrk.lenrutan dal.fi m.rS.mbarEkin drn,h.m.lih.r.
slst€m manejeficn rliiko dillqkunt.n VI.t.u P.mdr
teE.but. takuk.n p.mintaan k.t.6ngan k.prd: plhak
t.rl.ituntuk mey.IInk!n apa yan! t.l.h dil:kutan APIP
36ual d.ntan kondkl or3a nlsasl da la m mlnar.P*an
3lst.m manaje,ncn rEiko.
-l{llel20jlk. aPlPt.l.h m.m.nuhl poln 3.
-Nll.i 15llkr APIP t.l.h mcmcnuhi goln b.
-Nllal10Jik or!. nlsasl !!l.h cukup m.t n3 m.n.r.pl.nlist.m
menrJ!men dslkq n.murAplP bclum m.l.kuk.n.udlt untu* m!nll.l
.f.ktivit.s m.todolo3ld.n pros!! m.n.l.m.n ritlko v.ng dltlr.pka n
dlor!.nllrn.
- l!.15Jlke or8.nllaslb.lu.n m.n.rapk.n skt.n m.ner.m.n
islko, namun AplP bclum srplnuhnyam.mb.rll(rn dulunSan
t.cara bcrkalanJutaty'tcrusmcncrus d.lem manlamb.ntkan dan
m.mellhare rlit.m m.n.j.m.n rlslko.
-NilaiOJlk.o/Binb.3l belum m.n.r.p*.nti3tcm m.n.lcm.nrlslkq
n.mun ArlP b.lum m.mb.rlk.ndutum.n d.lem mlnScihb.lEIan
dan m.malihararlstam manrjeman rislko.

44. Apik. h APIP t.l. h ln.l.tut 6 20 c.k dan arl.lBL 3uat tugast.rkalt lvaluasl.tas -t{il.i20jik. APIP t!l.h m.la kukr n .v.luas l .t.s .t ktivltas
avalua3l atas af aktlvltas afaktlvitas Fng.nd: llan lntlrn atau laporannya untuk pcn3.ndallan lntcrn pad: l.val antltas,
p.[.nd.llan lnt.rn pad. l!v.l m.y.klnk:n apekeh APlPt.l.h m.la kuken .valuasi .tas .tlllal oilka aPlP b.lum m€l.kul.n cvaluasl rt.s efekllvltai
antltas? Gfakt vltrr p.ngcndalian lntar. pada evll.ntlt.s, panacndallan iot.rn pada lavel .ntlta!.

45, Ap. ke h .irdltor telah 20 t. t.rh.de p mlnlm.l2 plnut.3.n y.nt

mangc{a lursl klcukupa n ranca68an
d.n lflktlvltes p.n3.nd.li.n d.l.m
lna.$pon rislto dalan pro5.5 tata
kllola, opararl dan slttam lnform..l
ortenllaslT
kukan ujl pctlk
akan dltunakan untul mangujiplrt8nYaan lnldan
p.rt.rm.n s.lsnlutny. (st.nd.r 22m, 800, 2{D, d.n
2500), C.I d.n .n.llslr L.poren H.sll Uil
Plns!nd.ll.n/t.por.n surv.y
P.ndah,JllJ.nIMottog.ncnt tllt
r/(.rt ! x.4. Audlt
untuk mayrklnkan apallh auditor t!lah malakulan
rvaluatl k.aukupan ralicr.3an d.n af.itivlta3
p!nSandallan ataa surtu prot.t bbnis/kaglatan,
.Nllal 20 Jlka . udltor tclah m.n6.v.lu.3l l.cukupE nra nclrI.n
dan cfaltrvltai pan!.ndallan atas suetuProlas Uanirk.tiatin
-Nllai lO jlka.udltort.leh m.n3.v.lu.sl kcculup.n nnc.nran
namun b.lum m elakub n lvaluarl afaktlvltasplnaendr llan atar
ru.tu proaca blsnls/k.aiatan ateu !eballknYa.
-illlalO:udltorb.lum mcnSlvaluasl klcukupan rincamandan
.f.ktlvlt.3 p.r{.nd.llan.t.! ru.tupro!cr blsnls/k.8lEtan

w
Pcr€n.en..n Prnutffan

SI AN DAR
Iujuan P.nulairn 46. Ap.kah audito.t.l.h
m.natapk.n tujuen prda !"tlap
penu3.s.n audlt int.rn?
TuJu.n pcnug.s.n.sunns (.udlt)
Mlnilal b.hw..udltl tclah
a.
mcni.l.nl.n kql.tenftF s!c.m
akonomli, allslan, dan afrktlf;
b. M.nd.t kl .denya klilmahan
!l!t!m p€nSandllian
intarnj
c. M.nd!t!k!l ketldakP.tuh.n
tarhadap paatur.n parund.n8-
un&n8an, klcur.ngan, d.n
k.tld.kp.tute6 (.bus.).
TuJu.n pcnl{esan konsultasl harur
.mbeikin nll.itambrh pada
kelol. 3.Itor publlk, m.n.l.m.n
dilko, dan pro38 pcntend.lian
s.mp.i b.t.t yang dk.p.k.tl
d.na.n kll.n,
47, Del.ln m.n.trpl(.n tulu.n,
.pakah audltor t.l.hm.letukan
p.nll.i.n p.ndahulu.n t.rhadep
diiko t.rk.lt dcnSr n k.gi.t.nyrng
dl.udit?
Rulnr Un*up 4a. aP.tah audltor talah
P.nutaa.n mcnetaolan ruana llmkuo vana
mamadal untul rnanc.prl tuluan?
.. P.n.t.pin rurn3 llngkupt.l.h
mamprnlmbrn!kan 5l am, crtrtaI}
otatan, SDM d.n.set fl.lk y.nt
r.l!v.n dcn3rn p.nug.!.n.udlt.
b. untuk Pcnua.3an konaultarl,
,pakah euditor talah fiamastilan
b.hwr rurnt llntkup cskup untu*
m.m.nuhl tulu.n Y. ng dls.pak.tl.
uo00T
30 C.k d.n.n.li3is ProSram (.r1. ardlt untul m.y.klnk.n
b.hw. tuluan umum d.n tuju.n pr6.durl3as.ran audit
(tn,uin speslRrl tclah dltetapkan 3.c.r. hc'n.d.i.
trt.
10 c.k X(A d.n laporan 3uw.l p.nd.huluan ip.keh
tcrdapal Fnllalah rlliko atas prosar blsnls/k6tht n Ya,rg bisnli/k.8iat.n y.n8 dlaudlt.
dleudlt?
20 c.k d.n.n.llrls Prolram l(!ri. Audit.pak h ruen!
lln3kup t.l.h dltltapk.n rec8r. mcmrdai untuk
mcn.apeltuju.n audit.Jlk. tld.k t.rd.p.t, Cek dan
an.llsls tHA .p.k.h sudltor tclah m.natapk.n ruanl
llngkupyan8 mem.dal untuk m.n..p.i tulu.n.udlt.
43
NITAI
XRIIT IiIA PTNIIAIAN
PEMENUHAN
sT1 ST2 KETERANGAN
"Nll.i:rcilk..udltort.l.h m.n.t.pk.n t uju.n umum r!..r.
mem:d.l p.d: pcnug.t.n audll lntern (TuJuan p.nuttsrn asulen3
d.pat bcrups poln a-c drn tuju.n spetlflk t.l.h dlt.t.pkrn icc.ra
lnem.dal. Tulu.n Penutasan kon!ultansl harus m.mb!rlkan rlial
trmbahpada trta k.lola laktor publll, m.najaman rlllko. dan Proses
pcn8.nd.li.n i.rnp.l b.t.s y.n3 dl!.pakatid.n!.n kll.o).
-Nlhi 20Jlk..udltor t.l.h m.nctapkan tujuen umumd.n tuiuen
sp.sifik n.fiun kurant m.m.dal.
-Nllai 10 jlka audltor tel.h men"tapken tuiuan umumslc..a m.mad.l
n.mun belum manetapkan tuluan spaslflkatau saballlnye
-Nilal5jila euditor tclih m.n.taptan tuluan umum n.mun kurant
fi.m.drl dan b.lum m.n.t.pk.n tujuinlpcslll k .ta u s.baliknya. 0
-t{lLalolik .udltortid.km.n.t.pkan tuJuan umum d.ntuiuan
sp.riflk p.d. p.nu8.s.n audit lnt.rn.
Nllal loilk.a!dltortrl.h m.l.tuk.n p.nll.lan d!lko.t.!proscs
NIl.l O Jlke .udltor tldel mcl.kuk.n p.nll.lan rlslko at.sprosc! 0
bknlrk.glat. n y.lig dlaudit.
-N(al m jlk..udltor tcl.h m.n.t.pk.n ru.n3 llnglupYtn3 mcm.dal
untul manciDaltujuan,
. ll.l 10 jlki .udltor t.l.h fien l.pkln rueq lintkupn.mun kunnS
mamad:l u|ituk m.nc.PaituJuan,
-Nll.l o jlk. .udltor tld.k m.n.t.pl.n ru.n3lln3*up.
0

SI ANDAR
AloL.l lunb.? tay. 49. Aprk h .udltort.l.h
P.nutatllr mancntukan sumblrday. YanS
c0kup dan r.lual unluk manEapai
tulua,l peouSaaan d.n8an
m.ft panlm ba ngkan slfat dan
tomplakiltas rltlap pcnuSalrn,
lct.rb.t.!an waktu, dan
I!t.rs.dlaa n ium bcr daya?
PmtEm (.rrr 50. apakah.udltor t.lah mcnyusun
protr.m keda p.nug.3en d.nt.l.h
dis.tujul ol!h P.ng.ndall
Tcknls/P.otcnd.ii Mutu?
5r. Apakah progr.m k.rjeyant
dkusun t.lah m.6.d:l yrnt
dltunJukk.n d.ng.n:
a. ProSr.m krrl. t.l.h,h.ncikup
pror.dur untuk me.tld.ntlf lkasl,
mcnSanallrls, m.n3evalu.rl dan
mcndokum.ntasl lnformasl
b. Proaaam karja untul gcnugai.n
kons!lt.!l dapat ba.varle5l dalam
blntuk d. n isi teBa ntun8 pad.sifet
p!nug.5ao.
P.n datlfiknl.n s2. Ap.l.h.udltort.l.h
m.n3id.ntlllt.rl lnlorm.rl yrng
cukuo.ndal, ralavan, dan bar8una
untuk manc.pii tuju.n p.nl{r3an?
44
llAl
uo8()I r(xrrlRlaptNttalAN
PEMENUHAN
sr1 512 (E TIRANGAN
10 CGk dan vlrlfikr3l P(PT d.n suratTut.. untuk -Nll.l lollk..udltort.lrh m.n.ntuk.n sumbcr d.Y. YrnS cukup
m.y.klnk.n .p.k.h audltor t.bh m.n.ntukan sumb.r d.n r.!u.l untuk nt.nc.p.ltu/uaa P.nu8.s.n d.ngin
day. y.n3 cukup dan s.su.i untuk mlnc8p.ltuiu8n m!mp.tlmb.ntl(.n rlf.t dan kom pl.k3lt.! s.tl. P penrl8.$n,
panu!.mn denSan mampartlmbrntl(.n slfat dan kctarbat irn waktu, dank"t.rJadiaan lumbcr daYa
tom plGklta3 !.tls p 9an u8a!a n, lct.rbata$ n wakto, dan -Nll.l O jlk. tlrdap.t p.nulal.n kompl.ksltts tiiSSinamun 0
k.t.r3adiaan sumb.r daye, dllaks.naken d.ngan tlm d.n8en Jumlah tlmr.dlklt, komp.tenll
kur.ng, w.ktu t.rb.t.s.
10 Cek dan.nali3ls pl(A untuk mry.llnk.n ap.k.h.udltor -Nll.i lojlka progr.m kerja penu3.s.nt.l.h dls.tuluiol€h
tci.h m.nywun d.n m.ndoku m.ntaslk.n progr. m k!4a P.nBenda ll T.knis/PGn3.nde lT M utu.
p!nut*an untuk m.nc.pel tuluan panuSr!an, - Nllil5llk. pro8l.m k.rja p.nugasantclah disusunnamun
b.lun di!.tuJui ol.h PenS.nd.lrT!knit/P.ngcndali Mutu o
- Nll.lolikr progr.m k.tja p.nuSar.ntidak di3utun
20 C.k dan an.lisb PXA untuk m?yakink.n.pakah.udltor Untuk p.nuia.e n .r uranr:
t.lah m.nyu.un proSr.m k.rla pen4.san r.c.ra NIl.l20Jlke progrem k.ri. t.l.h m.m.di i untuk m.capritulu, n
fi emad.l untuk mcnc.pai tuiuan P!nu8asan.
Nllal loilka !.beti.n b.s.r proS/.m kerJ. t.l.h m.madaluntuk
m.ncapal luluan pcnuSrsan,
Nll.lSjlk. !.b.8i.n b6rr proSr.m Ierja tld.k mcmad.lunluk
m. mcncapel tuju.n PcnuSas:n, 0
sala
NIlal OJIk. proEr.m k.rl.tldek m.m.d.l untuk mcnc.paltuiu.n
p.nugrr.n (pro8r.m k.rj. Y.n8 dlsusun sam. sekrlltldak
b.rhubunS. n d.nt.n tulu.n p.nuaar. n).
ox
z0
IIII.AI RATA.RATA
V.rlflkasl drn.nalislsl.rts! k.rjr.udlt untuk -t{ll.l 20 llk. lnform.tl y.nt dlld.ntlflk.si scluruh nY. tclah cukup,
I
m.y. klnk. n . pskah .udltor tGl. h m cngid.ntlfikatl andal, €lav.n drn bcfluna untul mcnoPrltujuan pcnutaa.n.
lnforrne.i ya n3 .utup, . nd.l, r.l.v.ndan b.r8un. untuk .Nllal 14 llk. lnform.al y.n! dlldlntlfll.sl 3.b.81.n b.5. n.l.h cukuo
m.ncip.l tulu.n p.nu8.3.n. Jlkr t.rd.p.t Informrtl andal, .!l.v.n dan bcrlrrn. untut mlncapaltujuan panu!a3an.
kur.n8 cukup, ind.l, r.l.v.net.u b.r!un., hkukln -l{ll.lTilk
ya na inform.sl y. na dild.ntlflk.sl t!b.8l. n b.r. rkur. n!
oarmlntaan katararyin dan!an plhek tark.lt untuk cukuo. andal, rclavan dan bcrluna untu* mancagaltujuan o
m.y.klnk.n londls i y. n3 t.ri. dl. p..u3.i.ntclih l.n!k p t!.Plnuhi.
.Nllsl O Jlk. tld.k t.rdr pat lnform.!l Y. n8 dlldcntlfllill.

a
SIANDAR
An.llrlrdrn Ev.lu..l 53. Apakah slmpul.n dan h.sl
pcnuSasan rcl.h b.rd.sarkan
. n.lisls da n .v.luasi Ya
. Ap5 ka h .udlto. t!l.h
mandokum.ntaslkrn lnfo.masl yang
m!m.del,rnd.l, bergun. d.n
rcl.ven untuk mcndukunt 3lmpulan
dan harllpanu3a5in?
55.ap.kahaPlP mclnlllki
dan !ro!aduryana m.m.dal
men3cn.l pcnS.nda ll.n . ks6,
p.nylmPana[, dan mala ratensl
atas Informasl audlt lntcrn
tcrmasuk gcntunlk pen lnformisi
k.p.d. plh.l l.ln?
Sup.rvlsl P.nq.r.n 56, ApeI.h Audltort.l.h
r.cea m.mrdal untuk m.mastlkan
t!rcapainYa !araran, tarjalninnYa
kualltes, d.n m.nlngk.tfly.
kom patansl a udltor?
H
45
NILAI
I'OBOT KNIITRIA PI,NITAIAN
PEMENUHAN
sT1 5T2 KETERANGAN
20 vcrifik.sl dan.nalisls kert.sk.rjs audlt untuk "Nll.l 20 jlk. 3im pul.n drn h.!ll p.nu3.r.lt t.lih
m.y.klnk n apak.h simpul.n t.rm.ruk r.korh.nd.li b.rdasa*an .na llsli dan Gvalu.3i ya n3 t.pat,
nt tepat? tllah b.rda3.rka n a na llrls dan ava lu.3l ya n8 t.pat, Jlka -illl.l 14jlk. 3lmpul.n d.n ha3ll p.nu3.s.n h.ny..!b.8lrn
tcrdaprt simpulan yingtldak b.rdasarl€n an.lltlt atau blrda3ark. n a na lislr drn avalursl ya n8 tapat,
tld.ktlrdapat slmpulan atas helll p.nutasen, lakuka. -l{ll.l7jik slmpuland.n h.sil p.nu8.!. n dd.k
p..minta.o k.t.r.n8an d.ntrn plh.k t.rkait untuk bcrdaaarkan anrlills d.n evrlurrl v.ht tcpst
0
mcy.kink:n kond13i y.n8 t.dadl. -Nll.loll*. tid.kt!rd!p.t slmpul.n drn hasll p.n{rt:3. n.
c.krlmpul.n audlt rp.k.h blsa m.njawab tujuln.udit
y:nst.bh ditct.9k.n,
20 vcrlfil.ildan an!llsls k€rtas k.4e audlt untuk - llal 20Jitaslmpul.ndan h.!ll p.nut.3.nt.lah dldulunt
mcyeklnkan apakah.udltor talah m.ndokum.rtaallan scluruhnya d.nt.n dokumcnt.sl informatl Yangm.m.d.i,and.l/
Informrll yanB memadal,andal, blrguna den ralavan b.Bun. dan r.l.ve.l (d.pat b.rupasu,nb.. d.t./sumber lnf orma.l
untqk m.od uku nB !hpule n de n hasll p.n u8e3. n. bilk dal.m b.ntuk roft cooy/h.rdcopy).
-Nil.i 14lik simpulan danhasll penu8.5.nr.batianb.s..tebh
dldukun3 d.n!.n dokum.nta!l yint nc,had.i,endal, beGun. d.^
o
- il.i7jik. sirr1pul.n den hasllpenu8.s.n s.bati.n bcs.rkul?n3
didutunS d.ngan dokum€ntesi Yang m.madal,.ndal, bc18una dan
-Nllelollkatimpulan d.n ha!ll p.nutes.ntld.kdldukunBd.nS.n
kebua k. n 20 cckapak.h t..d.p3t atu r.n/pros.d ur t..*.lt -Nllai20jll. APIP m.mlliki k.bil.kan den pro5.dur Yan8mlm.dal
pangendallan ak.3, pcnylmpanan, dan m.sa r"tlnsl maman:l pln3lndallan allcs, plnylmpan.n, dan mas. r.t.nsiatas
at.s informasi hasil audlt t.rm.!uk p.n8un8kap.n lnfo.m.!l.udlt lntlrn t.rm.suk p.n8unttap.n hformasi k.p.d!
lnformali l.pad. plh.k l.ln. plhak hln.
-Nllal0llks APIP b.lum mcfilllki k.bljatrn d:n Pr6.dury.ng
o
mamad.l man8Gn.l pan3andali.n aIs6, p.nYlmpan.n, dan ma3a
rctansl atar lnlormr3i audlt lntlrn t.rfi asuk paqunglapan
lntorrn.sl k.p.da plhak leln.
d15upGrvlll 20 C.k3cluruh k!lta! k.rl..udlt untuk m.y.klnkan ap.krh -Nilal 20 Jlk. uru h nya tel. h dl3 upervisl !.car. fi.me dal.
3.1
t.rtas k.ia audltt.l.h dlsup.rvbld.n t!l.h dllrkukan -NIlal 1a jlka !.bagi.n b.i.rt.lah dlsup€rvlsl5ec.r.m.mad.i
!.cara mamadll olch pan3anda ll t.knl3 dr6latua tim -NIlai 7ilk. s.b.8i.n b6artldek dlsup.rvl!i s.caram.rn.dai.
d.hm rantka lnamastlken tarcapelnyr $3aran, -Nllai Oilk. sup.rvlrl tid.k dil.kukan.
0
tadam16nya kuilltar din mcnlnlkatnya komp€tanll
.udltor.
NII.AI flATA.RATA vx

STANDAR PTRTANYAAN
Krltrrla l(omunlksrl 57. Apakah laporan hasll penugesen
telah menyajikan:
a. tujuan
b. ruang linBkup
c, simpulan hasll penugasan
d, temuan (Kondlsi, Kriteria, 5ebab,
Akibat, Rekomendasl)
e. Rencana aksi/tindak lanjut?
58. Apakah auditor telah
mencantumkan adanya kinerja
auditi yanS memuaskan dalam
laporan hasil penugasan?
59. Apakah laporan hasil penugasan
audit intern telah diselesaikan tepat
waktu?
l(ualltas Komunlkasl 60, Apakah laporan hasil penugasan
audit intern telah:
a. lengkap
b. akurat
c. objektif
d. meyaklnkan
e. konstruktif
f. jelas
g. ringkas
(esehhrn drn 51. Dalam hal terdapat kesalahan
l(.alp.an dan dilakukan koreksi atas laporan
yang telah disampaikan kepada
audlti dan pihak lain, apakah
laporan yang tclah dikoreksi
dikirimkan kepada auditi dan pihak
laln tersebut?
46
NILAI
tlolloT LANGKAIl KI.RJA KRITTRIA PTNTLAIAN
PEMENUHAN
sT1 ST2 KETERANGAN
20 Lakukan sampel atas 2 (dua) penugasen. Cek dan enalisis Nilai proporslonal diperoleh dari perbandlngan unsur (a-e) yang
laporan hasll penu8asan untuk meyakinkan apakah memenuhl dibandlngkan dengan jumlah seluruhunsur dikalikan
laporan hasll penugasan telah menyailkan tujuan, ruang dengan bobot.
lingkup, slmpulan hasil penugasan, dan masing-masing
temuan menSandunS unsur {Kondisi, Kriterla, Sebab, o
Akibat, Rekomendasl, dan Rencana alGi/tindak lanJutl?
10 Cek dan analisis laporan hasil penugasan untuk - Niiai 10 jika kinerja auditi yang memuaskan telah
meyakinkan apakah auditor telah mencantumkan kinerja dicantumkan delam laporan hasil penugasan.
auditi vang memuaskan dalam laporan hasil penugasan. - Nilai 0jika kinerja auditi yang memuaskan tidak 0
dicantumkan dalam laporan hasil penugasan.
20 Verifikasi laporan hasil penugasan dan bukti Nilai 20 jika LHA telah diselesaikan tepat waktu.
pendukungnya untuk meyaklnkan bahwa laporan telah Nilai 0 jika tHA tidak diselesalkan tepat waktu.
diselesaikan tepat waktu sesuai dengan
0
pedoman/peraturan yang berlaku di lingkungan internal
APIP.
20 Bandlngkan dan analisis kertas kerja audit, BAPHP (Berita Nllai proporsional diperoleh dari perbandingan unsur (a-g) yang
Acara Pembehasan Hasil Pengawasan) dan laporan hasil memenuhi dibandinEkan dengan jumlah seluruhunsur dikalikan
penugasan untuk meyakinkan apakah laporan hasil dengan bobot.
penugasan telah lenBkap, akurat, objektif, meyakinkan,
konstruktif, jelas serta ringkas.
o
10 Cek apakah terdapat LHA koreki/perbaikan/ralat. Jika -Nilai 10 lika terdapat LHA koreki/perbaiken/ralat dan telah
dlsampaikan kembali kepada auditi dan plhak lalnatau jika tidak
terdapat LHA koreki, veriflkasl surat/bukti penyampalan
LHA koreki untuk meyaklnkan apakah lHA koreksi telah terdapat buktl adanya LHA koreksi/perbaik.n/ralat.
disampaikan kepada auditi dan pihak lain tersebut. -Nilai 0 jika terdapat LHA koreksi/perbalkan/ralat namuntldak
dlsampalkan kembali kepada audlti dan plhak laln.
r{A
-NAJlka tidak terdapat bukti adanya IHA
koreksi/perbalkan/ralat.

SlANOAR
52. Apekah terdrpat parnyetaan
d.l.m r.tl.p l.por.n bihw.
kagiatao audit intarn t.lah
'Dllak!.nakan S.ru.l denSan
Stand./ hany.llla h.sll pro3r.rh
asuran! dan paninSk tan kuallt !
m.ndukun€ p.rny.t.an te6rbut?
P!ny.np.l.n tutll 53.Ap.k h leporan h.rllpenugasan
.udh int.rn tel.h didistrlbuslk.n
k.pad. pih.t yang b.rk.p.ntiruan?
P€mantauan Indat l.niqt
54. Aprk.h APIP memlllkl pro.edur
tlnt lll p.rnanteuan tlndak l.njut?
65. Apatah APIP t.leh
malak$n.kan pamanteuan tlnd.I
lanjut sacara afchf untuk
m.vaklnk:n b:hwr aksi/tindat
l.njut t.l.h dlimplem.nt.slkan ol.h
e udltl 3.su.i drm. n r.kom!ndasl
yanS dlb€rik..?
66. Apak.h.udito.tllrh
m?mant.u dan m.ndoronS tlndik
lenlut atas slrnpulan/ takta. dan
47
NILAI
BOBOl KAITTRIAPLNITAIAN
PTMENUHAN
sTI St2 l([TERANGAN
10 Lakukan p.rmlnta.n kct.lan8.li untul m.y.klnkan -Nllel 10 lll€ t.rd.pat p.myatr.ndelam l.por.n bahw. k.3latan.udlt
b.hwe APlPt.l.h,h.nlliki h.sll p.nlhl.n t!1..h i.l.wrt lnt..n t.l. h ^Dlla ksa na ka n Sasual deni.nSt. nd..'.
intcrn:letau .kternal dcngan iilai ,ninlmal r'8AlX", Clk -NllalOllk. tidekt.rd.pit p.rny.taen d.l.m lapor.n brhw.
d.n v.rifl k.sl lipomn harll p.nug.r.n untuk m.y.li^k.n kc8i.t n .udlt lnt.rn t.l. h 'Dll.kl. na k.n S.suald.nt. n 5t. nda /.
.pekah t.rdrp.t p.rnyetaan dalam laporan tsb bahwa -NAjll. belurYl tcrdap.t pe6ll.lan tll..h s.l.wet lnt..neudct.rn.l
k.tlatan audit lnt.h t.leh "Dlleksan.kan s.ru.l d.n8.n et.usud.h t.rdap.t p.niliian tcle.h scj.s.t inl.rn.l/.krt.rn.l
Stand./. n.rnun h.sll p.nll.l.nnya 6.31h dlbaw.h nll.l"AAIK" at.u bclum
dll.kuk.n p.nil.i.n t lr.h scj.w€t intcrnau.kt.mel n.mun rudah
m.nc.ntumkan parnyatarn kas6u.lan.
10 Cek d.n vcdflkasi bukti p.nyampa ia n laporan h:ril -l'lil.l 10jlk. LHAtclah dldistdb6ik.n k.pade pih.k y.ng
p.nugaten udtuk mly.kink n b.hwa l.por.n t.l.h
dldlstdbusikan k?p.da gihat y.68 bcrkcpentilEan. -l{il.l0llla LHAtidak dldlltrlbu5tkan l.pad. pih.l y.ng 0
b.rkcpentln!.n.
a4
z0 C.k apakeht.rdap.t 50P/k.tentu.n tentane -l{ilai20Jika APIP tllah h.hillkl pros.dur tcnt.nt
p.mant.u.n tind.t lanjut y.nt bcrhku dl lingkun8an pcmantauan tindak lanjst.
- llalOrlka APIP tid.k mcmlllki pros.dur tcnla ng
pcmantauan tindak lanjut.
30 D.d Z samp.l p.nu8.s.n,v.rlfikarl dokumcn t.rk.lt - l{ll.l 30Jlk.3.mu.tlnd.kl.nlutyell!t.l.hdllakuk naudhl
prm.nt.u.o tlndak leojutnya untul m.yaklnkan 36u.ldcn8rn r.kom.nd.riahLr dnd.k lanjut l.bih b.lk diri
r.kom.ndasl t.l.h ditlnd. kb njuti ol.h . uditl d. n tlnd. k rlkom.nd.sl dl!.tuJul e udltor d.n dltlnda kh nJull t.p.t w.ltu
l.njut yarB dll.kukrn teleh 3.surl d.n8rn reko,l1.nd.sl - Nll.i20Jlk s.b.tl.n k.clltlndak la njut tid. k sliuald.nta n
- Nil.i 10Jik rcb.alen b.sartlnd.klanluttldak5.ru.ld.ng.n
0
- NIl.l0Jlk. b.lum.d. tlnd.k l.njutyan3 dllakuk n.udltlpad.h.l
iud.h m.llblhl k.r.p.kat.n fiktu .t.u srmu. tindsl l.njuty.lrt
dlle lu I. n . udltl tld. k .d. y.ntscsual den3.n r.kom.ndasl,
15 C.k!ur.t tcrk.lt plmtnt.u.n tlnd.l hnjut v.n! -Nllrl 15 jlk. .udltor t.l.h m.m.itau da. mcndoroiEllnd.I l.nlut
dl!.np.lk n k.p. d. . udltl rtlu rur.t tulrt p.l.k.n..n alt! raluruh r.kom.nda3l a udlt.
tl^d.l l.njut untuk m.y. klnk.n .prl. h .udltor tGl. h -Nllal a jlk. . udltor tel.h m.m.nt.u d.n mcndo.oogtlnd.l
meqlqrtlan audltl dan mandoroq pclaklanran dndek l.nJutat.3 3.b.!l.n r.kom.nd.rl r udlt. 0
l.nlut. -Nil.i 0 jll. . udltor tid.k m.mrnt.u drn m.ndoronttlnd.k
l.nJut at.! rekomcnd.il . udlt.

STANDAR PIRTANYAAN
57. Dalam hal auditi
menindaklanjutl rekomendasi
dengan cara yang berlainan dengan
rekomendasi yang diberlkan,
apakah audltor menilai efektifltas
penYelesaian tindak lanjut
tersebut?
68. Dalem melaksanakan audlt
intern apakah auditor telah
mendapatkan penjelasen atas
rekomendasi yang belum
ditindaklanjuti atas audit
sebelumnya?
Komunlkasi 69. Apabila simpulan hasil penilaian
Penerlmaan Risiko tindak lanjut menyatakan bahwa
auditi menanggung/menerima
risiko karena tidak melakanakan
tindak lanjut atas rekomendasi,
apakah pimpinan APIP/auditor
telah mengkomunikasikannya/
membahas masalah tersebut
dengan pimpinan auditi?
70. Apabila permasalahan tersebut
belum terselesaikan, apakah
pimpinan APIP telah
m6nSkomunikaslkan hal tersebut
kepada plmpinan VLlD?
BOBOT IANGKAH KTRJA
10 Cek dan anallsis berlta acara pembahasan tindak lanjut
atau surat keluar terkait penilalan tindek lanjut dari
auditor untuk meyakinkan apakah auditortelah menllai
efektivltas penyelesaian tindak lanJut delam hal auditl
menindaklanjuti dengan cara yang berlainan.
10 Cek dan anallsismatrlk tindak lanjut atau dokumen lain
yang relevan atau LHA tahun yang diperiksa dan
dokumentasi pelak3anaan tindak lanjut atas LHA
sebelumnya dengan area yang sama untuk meyakinkan
apakah auditor telah menuangkan penjelasan atas
rekomendasi yang belum ditindaklanjuti atas audit
sebelumnya pada matriks tindak lanjut atau pada LHA
tahun yang diperiksa.
10 Cek laporan pemantauan tindak lanjut/berita acara
pembahasan tindak lanjuVnota dinas/surat
penyampaian tindak lanjut dan wawancara pejabat
terkait apakah terdapat rekomendasl yang tidak
ditindaklanjuti auditl karena auditi akan menerima
risikonya dan atas hal tersebut telah
dibahas/dikomunikasikan denBan pimpinan auditi.
5 Cek nota dlnas/laporan/notula apakah pimpinan APIP
telah mengkomunikasikannya kepada pimpinan K/L/D?
iIII,AI RATA.RATA
NIIAI RATA.RATA STANDAR PETAI(SANM'{
NILAI TINGKAT KESESUAIAN DENGAN STANDAR
48
NILAI
KRITERIA PTNITAIAN
PEMENUHAN
sTL ST2 KETERANGAN
-Nllai 10 jika auditor telah menilai efektlfitas penyelesalan
tindak lanjut dalam hal auditi menindaklanjuti rekomendasi
dengan cara yangberlainan dengan rekomendasi yang
diberika n.
.Nllel 0Jika audltortidak menllai efektlfitas penyelesalantlndak lanjut
dalam hal auditi menlndaklanjuti rekomendasi dengan cara yang
NA
berlalnan dengan rekomendasl yang diberikan.
-NA.iika tidak terdapat kondisi auditl menindeklanjutirekomendasl
dengan cara berlainan dengan rekomendasi yang diberlkan.
-Nllai 10 jlka auditor telah menuangkan penjelasan atasrekomendasi
ya ng belum ditindaklanjuti atas a udit sebelumnya ata u jika tidak
terdapat rekomendasi yang belum ditindaklanjuti.
-Nilai 5 jika secara umum telah ada penjelasan atas rekomendasi
yang belum dltindaklanjuti namun tidakdapat ditelusuri ke masinE-
masing rekomendasi. 0
-Nilai 0 jika auditortidak menuangkan penJelasan atasrekomendasi
yang belum ditindaklanjuti atas audit sebelumnya.
-Nilai 10 jika pimpinan APIP/auditor telah
menSkomunikasikan dengan pimpinan auditi.
-Nilai 0 jika pimpinan APIP/auditor tldak
mengkomunikaslkan denBan pimpinan auditi.
-Nilai NAjika tldak terdapat hasll simpulan yangmenyatekan
auditl menerima risiko. NA
-Nllai 5 jika pimplnan APIP telah mengkomunikaslkandengan
pimpinan K/VD.
-Nilai 0 jlka pimpinan APIP tidak menBkomunlkaslkandensan
plmpinan K,/L/D. NA
-Nllai NAilka tldek terdapat hasil slmpulan yanBmenyatakan
auditi menerima risiko.
o%
0,6
0,00%
 49

Kuesioner Penerapan Kode Etik ProfesiAuditor

Bagian I lnformasi Responden

I nspektorat yang ditelaah:
Tahun penelaahan:

Bagian ll Pcrnyetaen Tcrtutnp

Pctuniuk Penqisian:
1 Lakukan wawancara kepada peganvai/pejabat terkait pertanyaan berikut.
2 Bubuhkan tanda ({) pada jarirraban yang sesuai dengan kondisi dan fakta sebenamya.
3 Je.lusu.n ke dokumqp terkait dan.ielaskan masing-masing jawaban pada
kolom keterangan jika diperlukafi.
4 Buatkan rekornendasi perbaikan berdasarkan jawaban pemyataan yang belum terpenuhi

No Pernyataan Ya Sebagian Tidak Keterangan

-JAWABAI{.--_ (3)
(1) (2t
Seluruh auditor tdah mendapat
1 sosialisasi terkait kode etik profesi
auditor.

Seluruh auditortelah memahami kode

2
etik prcfesi auditor.

API P memiliki mekanisme terkait

3
pelanggaran kode etik.

Terdapat pelanggaran kode etik profesi

4
yang dilakukan oleh auditor.

Apabila terdapat pelanggaran kode

5 etik, APlPtelah mdakukan tindakan
hukuman terhadap auditor ybs.

Conbh 1
Kondisi: Auditorbelum seluruhnya mendapat sosialisasi terkait kode etik profesi auditor.
Rckomcndesi: APIP agarmemberikan sosialisasi kode etik kepada seluruh auditor secara mernadai

Gontoh 2
Kondisi: APIP belum memilikimekanismetekait pelanggaran kode etik.
Rckomendasi: APIP agar menyusun mekanisme jika terjadi pelanggaran kode etik.
 50

Kuesioner Efisiensi dan Efektivitas Kinerja APIP

Bagian I lnformasi Raeponlen

lnspeKorat yang ditelaah:
Tahun penelaahan:

Bagian ll Pertanyaan Tertufup

Petuniuk Pemisian:
1 Lakukan wawanc€lra kepada pegawai/pejabat terkait pertanyaan berikut
2 Bubuhkan tanda ({) pada jawaban yang sesuai dengan kondbi dan faKa sebenarnya.
3 Telusuri ke dokumen terkait dan jelaskan rnasing+nasing jar,\,aban pada kolom keterangan jika diperlukan.
4 Buat rekomendasi perbaikan berdasarkan jawaban pertanyaan yang belum terpenuhi.

Pertanyaan
E Apakah telah terdapat pengukuran kepuasan
YA
-JAWABAN -
1
pelanggarlstakeholder APIP secara berkala?
Apakah hasil pengukuran kepuasan
2 pelanggan/stakeholder APIP telah digunakan untuk
perbaikan kineria orqanisasi APIP
Apakah telah terdapat pengukuran kepuasan auditor
3
APIP?

Apakah jumlah auditor telah sesuai dengan kebutuhan

4
APIP untuk melaksanakan kegiatan pengawasan intern?

Apakah realisasi kegiatan p€ngawasan intem dalam satu

5
periode telah sesuai dengan perencanaannya (PKPT)?

Apakah APIP telah menggunakan teknologi informasi

6 dalam memudahkan dan meningkatkan efisiensi
kegiatan pengawasan intern?

Apakah APIP telah menyediakan alat kerja yang

7 memadai untuk seluruh auditor dalam rangka
mendukung pelaksanaan kegiatan pengawasan intern?

Apakah APIP mempunyai alokasi anggaran yang cukup

8
untuk dapat melaksanakan kegiatan pengawasan intern?

Apakah seluruh rekomendasi APIP yang telah jatuh

I tempo telah ditindaklanjuti oleh auditi?
Apakah APIP telah memiliki kebijakan untuk
10 meningkatkan kompetensi melalui pelatihan,
pemaganqan, coachinq, dll?
Apakah APIP memberikan kesempdan yang cukup
11 kepada auditor untuk memperoleh sertifikasi
nasionaUintemasiona l?

Apakah terdapat inovasi yang dilakukan oleh organisasi

'12
APIP untuk memperbaiki kualitas hasil pengawasan?

Apakah APIP telah merespon permintaan pengawasan

13
dari auditi?

Contoh 1:
Kondisi: APIP belum memiliki alaUmekanisme pengukuran kepuasan pelanggarlstakeholder APIP.
Rekomend8i: APIP agar menyusun alaUmekanisme pengukuran secara berkala atas kepuasan pelanggan/stakeholderAP|P

Gontoh 2:
Kondisi: APIP belum menggunakan teknologi informasi dalam kegiatan pengawasan intern.
Rekomendasi: APIP agar nrenggunakan Tl terintegrasi untuk mernudahkan dan meningkatkan efisiensi kegiatan penga$asan.

Contoh 3:
Kondiei: Rekomendasi APIP tidak ditindaklanjuti oleh auditi hingga jatuh tempo.
Rekornendasi: APIP agar menyusun sistem untuk memantau dan mendorong pelaksanaan tindak lanjut oleh auditi.
 51

KuesionerSurvei Kepuasan Pemangku Kepentingan bagi Pimpinan K/L/D

mengukur persepsi BapaUlbu terhadap beberapa aspek pelaksanaan

1

Bapak/lbu diminta untuk memilih jawaban dari "Sangat Tidak Puas" sampai "Sangat Puas".
2
Buhrhkan tanda ($ pada kobm yang sesuai dengan pilihan BapaUlbu.
3
Agar hasil survei dapat menggambarkan keadaan yang sebenamya, BapaUlbu diharapkan menjawab dengan obieKif.
1

JA}YAEATI
5'angat Cukup Sangat
No Area Penilaian Puas
Tldak Puas Puas Puas ouaa
(11 (2) {3t (4t I5t
Keselarasan Msi, Misi, dan Sasaran Strategis APIP
1 dalam mendukung tujuan Kementerian/l-embaga/
Daerah

Sinergi antara APIP dengan seluruh unit dalam

2 menciptakan hubungan yang sehat dan mendukung
perrcapaian tujuan Kementerian/Lembaga/Daerah

Peran aktif APIP dalam memperbaiki tata kelola,

pengelolaan risiko dan pengendalian intemal guna
3
mendukung pencapaian tujuan Kementerian/Lembaga/
Daerah

Kontritusi APIP dalam mendukung penyelesaian

1 permasalahanlisu slrategis di lingkungan
KementerianAembaga/Daerah

Ketepatan waktu, kualitas, tlan manfaat hasil

5 pengawasan APIP dalam mendukung pengambilan
keputusan strategis Kementerian/l-embaga/Daerah

Kontribusi APIP dalam menegakkan nilai-nilai integritas

6
di lingkungan Kementeriary'Lembaga/Daerah

KapaUlitas APIP dalam mendukung kepercsyaan publik

7
pada Kementerian/Lembaga/Daerah

Apa sanan anda untuk dapat meningkatkan kualitas APIP di masa mendatang?

Terima kasih atas kesediaan BapaUlbu untuk mengisi kuesioner ini.

 52

Kuesioner Survei Kepuasan Pemangku Kepentingan Bagi Pimpinan Auditi

Baghn I lnformasi Responden

lnspektorat yang ditelaah:
Tahun Penelaahan:

Bagian ll Pemyataan Tertrfup

Po{uniul Penqisian:
yans ditujukan untuk mengukur persepsi Bapaulbu terhadap beberapa aspek pelaksanaan pengawasan
1 Ffg5g;flRlr;fl€Igf""ffitrf,F*
BapaUlbu diminta untuk memilih jawaban dari "Sangat Tidak Puas" sampai "Sangat Puas".
j^ Bubuhkan tanda (rf pada kolom yang sesuai dengan pilihan BapaUlbu.
Agar hasil survei dapat menggambarkan keadaan yang sebenarnya, BapaUlbu diharapkan menjawab dengan objektif.
!

SangatTidak Tidak Gukup Sang6t

No Area Penilaian Puas Puas
Puas Puas Puas
(11 I2l (s) (4t (5)
Koordinasi dan komunikasi/sosialisasi sebelum dan
1 sesudah Program Kegiatan Pengawasan Tahunan
(PKPT) ditetapkan.
Pembicaraan pendahuluan (entry neeting ) menjelaskan
2 maksud, tujuan, ruang lingkup, dan jangka waktu
oelaksanaan penugasan.
Sikap dan perilaku profesional Auditor pada saat
3
pelaksanakan pen gawasan.
lndependensi dan objektivitas Auditor pada saat
4 pelaksanakan pengawasan.
Pengetahuan Auditor terkait proses bisnis

tt
5
bidang/kegiatan yang dilakukan pengawasan.
Koru.rnikasi Auditor pada saat pelaksanakan
6 pengawasan.
Pembahasan terkait hasil pengawasan termasuk
7
rencana tindak lanjut.
Saran/rekomendasi Auditor dalam membanfu
I menyelesaikan permasalahan yang ditemukan
Pemantauan dan penyelesaian tindak lanjut hasil
9 pengawasan.
Nilaitambah bagi organisasi K/UD dari
10
secara keseluruhan.
11 atas

Mohon uraikan ekspektasi/harapan Bapak/lbu terhadap APIP?

Apa sarin BapaUlbu untuk dapat meningkatkan kualitas audit di masa mendatang?

Terima kasih atas kesediaan BapaUlbu untik mengisi kuesioner ini.

 53

LOGO INSTAT,{S
Kl$o
FEI\IEI"AA}I

(APrP PHrrL/rAIrl

BTRITA ACARA IIASILTII"AAII SBIATAT

EKSTERIIPAIIA IAPP YArrG DrTEtAArrl

BERTTASARNATI STTRAT TUGAS (PrUPrItAt APrP PtIrEr,AArIl

ITOMOR ST. ...
TAIIGGAL...

Berdasarkan Surat T[gas {Pimpinan APIP Penelaah} Nomor ST- ... tanggal ... , telah
dilakukan kegiatan Telaah Sejawat Ekstern pada (APIP Yang Ditelaah). Telaah Sejawat
Ekstern dilakukan dengan tujuan untuk menilai kesesuaian (mnformance) praktik
pengawasan (APIPYang Ditelaah) terhadap standar. Selain itu, Telaah Sejawat Ekstern
dilakukan untuk memperbaiki dan/atau meningkatkan efekivitas penerapan kode
etik auditor intern, efisiensi dan efektivitas kegiatan pengawasan, serta pemenuhan
harapan para pemangku kepentingan terbadap APIP. Hasil Telaah Sejawat Ekstern
diharapkan dapat memberikan saran atau rekomendasi perbaikan atau peningkatan
kualitas dan efehivitas praktik pengau/asan intern {APIP Yang Ditelaah) dalam
membantu pencapaian prCIgram dan tujuan pemerintah daerah.

Kesesuaian dengan Standar

Berdasarkan hasil penelaahan, nilai kesesuaian praktik pengawasan {APIP Yang
Ditelaah) terhadap standar adalah ...'/o, dengan kategori penilaian "(isi dengan
kategoipenilaiansestainilaigang diperoleQ". Rincian nilai per standar adalah
sebagai berikut:
a. Standar atribut : o/o

b. Standar pelaksanaan : %"

Nilai ini menuajukkan kesesuaian praktik penga* asan intern {APIP Yang Ditelaah)
.. . 7o

dengan standar. {drrs, penjelason sesuan' kategori penilaian gan$ terda4tat pada
pedoman, contoh: tata kelola, pralrtik profesional, dan komurrikasi APIP telah dirancang
dengan memadai dan sebagian besar telah dijalankan secara efehif sesuai dengan
standar Audit. APIP memiliki struktur, keb{iakan, dan pmsedur pengawasan yang
diperlukan secara memadai dan sebagian besar telah dijalankan secara konsisten
dalam organisasi dan pelaksanaan pengawasan APIP.
 54

Simpulan "baik"
memungkinkan terdapat ruang untuk perbaikan atau
penyempurlaan khususnya dalam hal konsistensi implementasi standar Audit di
sejumlah kecil area).

Penjelasan nilai standar kelompok di atas adalah sebagai berikut:

a. Standar atribut
1. Nilai rata-rata pemenuhan atas standar atribut adalah o/o Hal ini
menunjukkan bahwa praktik pengawasan di (APIPyang Ditelaah) sebagianbesar
(telah/belum) sesuai dengan standar, dalam hal visi, misi, tujuan, kewenangan,
dantanggung jawab (atdit chnrterl; independensi dan objektivitas (organisasi
dan auditor); serta kepatuhan terhadap kode etik, .... Nilai per masing-masing
standarterkait standar atribut adalah sebagai berikut:
Standa Nilai
r
Visi, Misi, T\rjuan, Kewenangan, dan Tanggung
Jawab
Independensi dan Objektivitas
Kepatuhan terhadap Kode Etik

2. Praktik pengawasan di (APIP Yang Ditelaah) telah memenuhi sejumlah

persyaratan kesesuaian dengan standar atribut, meliputi:
a) APIP .... telah memiliki piagam audit latdit charterl yang telah mencakup
tujuan, kewenangan, dan tanggung jawab (APIP Yang Ditelaah) serta telah
ditandatangani oleh Gubernur dan direviu secara berkala;
b) Dst...
3. Terdapat hal yang masih perlu perbaikan dan/atau peningkatan, yaitu terkait
upaya (APIP Yang Ditelaah) dalam mendorong kelengkapan unsur dalam piagam
Audit dan pemahaman kode etik auditor, dengan penjelasan berikut:
a) Perbaikan piaeam audit (APIPYang Ditelaah)
Kondisi.....
Kriteria.....
Sebab......
Akibat.......
Rekomendasi ......

b. Standar pelaksanaan
1. Nilai rata-rata pemenuhan atas standar pelaksanaan adalah ....o/o. Hal ini
menunjukkan bahwa praktik pengawasan di lingkungan APIP Yang Ditelaah
sebagian besar (telah/belum) sesuai dengan standar terkait komunikasi hasil
penugasan Audit, pemantauan tindak lanjut ....
 55

Nilai per masing-masing standar pelaksanaan adalah sebagai berikut:

Standar Nilai
Komunikasi Hasil Penugasan Audit Intern
Pemantauan Tindak l"anjut

2. Berdasarkan hasil penel;aahan atas dua sampel penugasan, praktik pengawasan

di lingkungan APIP Yang Ditelaah telah memenuhi sejumlah persyaratan
kesesuaian dengan standar prsla ksanaan, meliputi:
a) la.poran hasil penugasan tel,ah memenuhi sebagian besar kriteria
komunikasi yang dipersyaratkan oleh standar, yaitu telah menyajikan ruang
lingkup penugaszrn, rekomendasi, dan rencana tindak laqiut.
b) dst.
3. Terdapat hal-halyang masih perlu perbaikan dan/atau peningkatanyaitu terkait
.... dengan penjelasan berikut:

a) Peninekatan atas pemenuhan kriteria komunikasi hasil

penugasan

Kondisi......
Kriteria.....
Sebab......
Akibat.......
Rekomendasi....

Peneratrran Kode Etik APIP

Penerapan kode etik di lingkungan APIP Yang Ditelaah yang perlu diperbaiki dan
ditingkatkan, yaitu:
a.
b.

Efisiensi dan Efektivitas Kegiatan Pengawasan

Efisiensi dan efektivitas kegiatan pengawasan di lingkungan APIP Yang Ditelaah yang
perlu diperbaiki dan ditingkatkan, yaitu:
a.
b.

Pemenuhan Harapan Pemangku Kepentingan

Pemenuhan harapan pemangku kepentingan dan nilai tambah kegiatan pengawasan
bagi klien/auditi dan organisasi, yaitu:
a.
b.
 56

Praktik Baik Kegiatan Pengawasan

Praktik baik yang tela-h dilakukan oleh APIP Yang Ditelaah, antara lain (dii.si dengan
inouasidan pengenbangan dalam kqiatan pengawosct'L gong bisa menjadi antoh
gdng bdikbogi APIP lah).

Demikian Berita Acara Pembafrasan Hgsll fslsah Sejawat Ekstern ini dibuat sebagai
kesepakatan hasil Telaah Sejawat APIP Penelaah terhadap APIP Yang Ditelaah.

APIP Penelaah menyampaikan terima kasih dan apresiasi yang setinggi-tingginya atas
kerja sama dan bantual dari seluruh pejabat dan pegawai di lingkungan APIP Yang
Ditelaah selama peLaksanaan Telaah Sejawat Ekstern.

Bandung, (tanggaf, bulan) 20...

(APIP yang Ditelaah) (APIP Penelaah)

Inspektur/ Sekretaris Pengendali Teknis/ PengendaliMutu

NIP
NIP
 57

LOGO INSTANSI
KI[/D
PENELAAH

PEMERII{TAH DAERAH PROVINSI JAWA BARAT

INSPEKTORAT DAERAH

LAPORAN HASIL TEI,AAH SEJAWAT

EKSTERN PADA(APIP YANG DITEL,AAH)
TAHUN 20...

Nomor LAP-
Tanggal
 58

DAFTAR lSI

Uraian Halamar
Halaman Judul i

Daftar lsi I
lkhtisar Eksekutif (paragraf 1€) 1

Dasar Hukum (paragraf 7)

Tujuan Telaah Sejawat Ekstem (paragraf 8)
Ruang Lingkup Telaab Sejawat Ekstem (paragraf $10)

Metodologi Telaah Sejawat Ekstem (paragraf ...)

Kesesuaian dengan Standar (paragraf ...)

Gambaran Umum (paragraf ...)

Uraian Hasil Telaah Sejawal Ekstem (paragraf ...)
PraKik Baik Kegiatan Pengarvasan lntem (Paragraf ..) ......................
Apresiasi (paraSraf ...)

Lampiran

lv
 59

LAPORAI{ IIASIL TEI"AAII SB'AWAT EBSilERIT PADA (APIP YAITG

DTTELAAHI TAIIITIT 2O...

IITHTISAR EKSEKT}TTF
1. Inspektorat Daerah (APIP Penelaah) teLah meLaksanakan kegiatan
TeLaah Sejawat Ekstern pada (APIP Yang Ditelaah) Tahun 20... .

Telaah Sejawat Ekstern antar APIP ini dilaksanalan sebagai

bentuk pelaksanaan Program Pengembangan dan Penjaminan
Kualitas hasil pengawasan dari aspek penilaian ekstern, di bawah
koordinasi AAIPI. Telaah Sejawat Ekstern dilakukan dengan
tujuan untuk menilai kesesuaian (anformancel praktik
pengawasan (APIP Yang Ditelaah) terhadap SAIPI. Selain itu,
Telaah Sejawat Ekstern dilakukan untuk memperbaiki dan/ atau
meningkatkan efektivitas penerapan kode etik auditor, elisiensi
dan efektivitas kegiatan pengawasan, serta pemenuhan harapan
para pemangku kepentingan terhadap APIP. Hasil Telaah Sejawat
Ekstern diharapkan dapat memberikan saran atau rekomendasi
atau perbaikan atau peningkatan kualitas dan efektivitas praktik
pengawasan (APIP Yang Ditelaah) dalam membantu pencapaian
program dan tujuan Pemerintah Daerah.
2. Berdasarkan hasil penelaahan, nilai kesesuaian praktik
pengawasan {APIP Penelaah) terhadap standar adalah ... o/o,
dengan kategori penilaian "(isi derqan kategoi penilaian sesuai
nilai gang diperoletl". Rincian lilai per staldar adalah sebagai
berikut:
a. Standar atribut : o/o

b. Standar pelaksanaan I Vo

Nilai ini menunjukkan ... %o kesesuaian praktik pengawasan (APIP

Yang Ditelaah) dengan standar. (dii.si penjela,san sesuai kategori
penilaian gang terdapat pada pedomant, contoh: tata kelola, praktik
profesional, dan komunikasi APIP telah dirancang dengan
memadai dan sebagian besar telah dljafankan secara efektif sesuai
dengan standar audit. APIP memiliki strulrtur, kebijakan, dan
prosedur pengawasan yang diperlukan secara memadai dan
sebagian besar telah dljalankan secara konsisten dalam organisasi
dan pelaksanaan pengawasan APIP. Simpulan "baik"
memungkinkan terdapat ruang untuk perbaikan atau
 60

penyempumaan khususnya dafam hal konsistensi implementasi

standar Audit di sejumlah kecil area.
3. APIP Yang Ditelaah perlu mel,akukan sejumlah peningkatan
dan/atau perbaikan dalam rangka mendorong kesesuaian praktik
pengawasan dengan SAIPI, antara lain:
a. Untuk meningkatkan auditor secara
profesionalisme
berkelanjutan, APIP Yang Ditelaah perlu mendorong
peningkatan kompetensi auditor dalam hal tata kelola,
manajemen risiko, dan pengendalian, serta kompetensi khusus
terkait risiko dan pengendalian atas kecuran gan $raud),
teknologi informasi, dan keahlian teknik audit berbantuan
komputer.
b. Dst.
4. Berdasarkan hasil penelaahan, sejumlah hal berikut perlu
diperbaiki dan ditingkatkan terkait penerapan kode etik auditor di
lingkungan APIP Yang Ditelaah, antara lain:
a.
b.
5. Untuk memperbaiki dan meningkatkan efisiensi dan efektivitas
kegiatan pengawasan, APIP Yang Ditelaah perlu melakukan hal-
hal berikut, antara lain:
a.
b.
6. Sementara, untuk meningkatlan pemenuhan harapan pemanglru
kepentingan dan nilaitambah kegiatan pengawasan bagi klien atau
auditi dan organisasi, APIP Yang Ditelaah perlu melakukan hal-hal
berikut, antara lain:
a. ......
b
7. Praktik baik yang telah dilakukan oleh APIP Yang Ditelaah, antara
lain (ddsr dengan itwua.si dan pengembangan d.alam kegiatan
pengawasan gang bisa menjadi contoh yang baik bagi APIP lain).

DASAR HUKUM
8. Dasar Hukum dalam melaksanakan penugasan Telaah Sejawat
Ekstern pada APIP Yang Ditelaah Tahun 20.. adalah sebagai
berikut:
a. SAIPI;
b. Program kerja Komite Telaa.h Sejawat Ekstern AAIPI;
 61

c. Surat tugas pimpinan APIP Penelaah Nomor ST-...

tanggal untuk melaksanakan kegiatan Telaah Sejawat Ekstern
terhadap APIP Yang Ditelaah, selama 10 (sepuluh) hari ke{a
pada tanggal ... s.d. ..., dengan susunan tim sebaeaiberikut:

Penanggung Jauab/ NIP

Pengendali Mutu
PengendaliTeknis NIP
Ketua Tim NIP
Anggota Tim 1 NIP
c NIP
3 NIP
4 NIP

TUJUAN TEI,AAH SEIAWAT EKSTERN

9. Tujuan dari Telaah Sejawat Ekstern ini adalah untuk menilai
kesesuaian (conformancel praktik pengawasan APIP Yang Ditelaah
terhadap standar serta mengevaluasi penerapan kode etik APIP,
efisiensi dan efektivitas kegiatan pengawasan, dan pemenuhan
harapan pemangku kepentingan terhadap APIP.

RUANG LINGKUP TELAAH SE.IAWAT EKSTERN

lO.Ruang ling!<up Telaah Sejawat Ekstern meliputi:
a. Tingkat kesesuai.rn kegiatan pengawasan dengan standar, yang
meliputi penilaian atas aspek tata kelotra, praktik profesional,
dan komunikasi;
b. Penerapan kode etik APIP;
c. Efrsiensi dan efektivitas kegiatan pengawasan, yang diukur
melalui proses penilaian kegiatan pengawasan dan
infrastmktur, evaluasi atas pengetahuan auditor, penqalaman
dan keahlian; dan
d. Tingkat pemenuhan harapan pemangku kepentingan dan nilai
tambah kegiatan pengawasan bagi auditi khususnya dan
organisasi pada umumnya.
l l. Periode kegiatan pengawasan APIP Yang Ditelaah adalah kegiatan
pengawasan periode tahun .....
12. Penilaian kesesuaian dengan standar pelaksanaan dilakukan atas
dua penugasan pengawasan APIP Yang Ditelaah sebagai sampel
pengawasan, yaitu:
a. Audit kepa.tuhan pada satuan kerja khusus ;
b. Audit operasional/kinerja pada .....
 62

METODOI,.OGI TELAAH SLIAWAT EKSTERN

13. Mekanisme penilaian dan penarikan simpulan (pemberian nilai)
dalam kegiatan Telaah Sejawat Ekstern dilaksanakan berdasarkan
pedoman Telaah Sejawat Ekstern AAIPI dengan kertas kerja Telaah
Sejawat Ekstern. Metodologi yang digunakan untuk melaksanakan
Telaah Sejawat Ekstern mencakup beberapa telimik berikut:

a. Survei digunakan untuk memperoleh informasi umum dari

pejabat/pegawai/pihak lain yang terkait, khususnya mengenai
penerapan kodeetik, efektivitas dan efisiensi kegiatan
pengawasan, serta pemenuhan harapan pemangku
kepentingan dan nilai tambah kegiatan pengawasan bagi auditi
dan organisasi. Apabila diperlukan, hasil survei akan
ditindaklanjuti dengan wawancara untuk mendapatkan
informasi yang lebih relevan dan andal.
b. Reviu dokumen dilakukan untuk memastikan bahwa proses
kegiatan pengawasan telah sesuai dengan standar, kode etik
dan menilai efisiensi dan efektivitas dari kegiatan pengawasan,
antara lain dengan melakukan: reviu terhadap proses, laporan
dan penilaian risiko, reviu terhadap kertas kerja, laporan dan
rencana teknologi.
c. Wawancara dilakukan untuk memperoleh informasi yang
mendalam mengenai hasil survei yang telah dil,akukan
sebelumnya atau memastikan kondisi sebenarnya dari hasil
reviu dokumen yang telah dilakukan oleh tim penelaah.
l4.Ifuiteria yang digunakan dalam kertas kerja kesesuaian dengan
standar mengacu pada pedoman Telaah Sejawat Ekstern yang
diterbitl<an oleh AAIPI.

PERNYATAAN KESESUAIAN DENGAN STANDAR

l5.Telaah Sejawat Ekstern dilaksanakan sesuai dengan standar yang
telah ditetapkan dengan keputusan AAIPI.
 63

GAMBARAN UMUM
Program Pengembangan dan Penjaminan Kualitas
16. Program pengembangan dan penjaminan kualitas mengandung
makna:
a. Suatu penilaian berkeLanjutan dan berkala atas seluruh
spektrum pengawasan yang dilakukan oleh kegiatan
pengawasan.
b. Penilaian tersebut terdiri dari:
'l) Pelaksanaan kegiatan pengawasan yang tepat, prosesnya
lengkap, serta senantiasa dilakukan reviu dan supervisi.
2) Validasi secara berkala atas kesesuaian dengan delinisi
pengawasan, kode etik dan standar.
c. Penilaian juga mencakup analisis dan pengukuran
berkelanjutan atas indikator kinerja, seperti pencapaian
program keq'a pengawasan tahunal, rekomendasi yang
ditindallanjuti, dan tingkat kepuasan pengguna layanan.
d. Apabila hasil penilaian menemukan adanya area-area untuk
peningkatan dalam kegiatan pengawasan, maka pimpinan APIP
akan melaksanakan peningkatan tersebut melalui program
pengembangan dan penjaminan kualitas.
lT.Sesuai standar pernyataan 2200 tentang program pengembangan
dan penjaminan kualitas, penilaian ekstem dilakukan melalui
Telaah Sejawat Ekstern. Telaah Sejawat Ekstern dilaksanakan
minimd sekali dalam 5 (lima) tahun oleh tim independen yang
kompeten dalam pralrtik pengawasan dan proses penilaian
kualitas yang berasal dari luar APIP. Dalam rangka
mempertahankan independensi, maka Telaah Sejawat Ekstern
tidak dilakukan secara timbal balik (resiprokal). Pelaksanaan
Telaah Sejawat Ekstern mengacu pada pedoman Telaah Sejawat
Ekstern yang diterbitkan oleh AAIPI.

Inspektorat Daerah (APIP Yang Ditelaah)

l8.Sesuai dengan Peraturan Gubernur tentang Organisasi dan Tata
Ke{a Perangkat Daerah, APIP Yang Ditelaah merupakan unsur
pengawas penyelenggaraan pemerintahan Daerah yang dipimpin
oleh Inspektur Daerah yang secara struktur berkedudukan di
bawah dan bertanggungiawab kepada Gubernur.
 64

lg.APIP Yang Ditelaah mempunyai tugas melakukan pengawasan di

lingkungan Pemerintah Daerah .... . Untuk melaksanakan tugas
tersebut, APIP Yang Ditelaah mempunyai fungsi:
a. penyusunan kebijalan teknis pengawasan intem;
b. dst..
2O.Susunan Organisasi APIP Yang Ditelaah, terdiri dari:
a. Inspektur Daerah;
b. Sekretaris;
c. Inspektur Pembantu I;
d. Inspektur Pembantu II;
e. Inspektur Pembantu III;
f. Inspel:tur Pembantu IV;
g. Inspektur Pembantu Investigasi/Khusus; dan
h. Kelompok Jabatan Fungsional.
URAIAN HASIL TELAAH SEJAWAT EKSTERN
Kesesuaian dengan Standar

2l.Berdasarkan hasil penelaahan, nilai kesesuaian pralrtik

pengawasan Inspektorat Daerah .... terhadap standar dan kode
etik adalah .... 7o, dengan kategori penilaian '(isi dengan kategoi
penilaian sesta:i nilai gong diperoleh)".
Rincian nilai per standar adalah sebagai berikut:
a. Standar atribut : .. o/o
.

b. Standar pelaksanaan : ... o/o

Nilai ini menunjukkan ... 7o kesesuaian praktik pengawasan
Inspektorat Daerah dengan SAIPI (diisi penjelasan sesuai kategori
penilaian yang terdapat pada pedoman, contoh: tata kelola, praltik
profesional, dan komunikasi APIP) telah dirancang dengan
memadai dan sebagian besar telah dijalankaa secara efektif sesuai
dengan standar audit. APIP memiliki struktur, kebijakan, dan
prosedur pengawasan yang diperlukan secara memadai dan
sebagian besar telah dljalankan secara konsisten dalam organisasi
dan pelalsanaan pengawasan APIP. Simpulan ubaik"
memungkinkan terdapat ruang untuk perbaikan atau
penyempurnaan, khususnya dalam hal konsistensi implementasi
standar audit di sejumlah kecil area.
 65

Standar Atribut
22.Nilai rata-rata pemenuhan atas standar atribut adalah ....o/o. Hal
ini menunjukkan bahwa praktik pengawasan di APIP Yang
Ditelaah sebagian besar (telah/belum) sesuai dengan SAIPI, dalam
hal visi, misi, tujuan, kewenangan, dan tanggun g jawab (au.dit
ctnrtefl; independensi dan objektMtas (organisasi dan auditor);
serta kepatuhan terhadap kode etik APIP.

Nilai per masing-masing standar terkait standar atribut adalah

sebagai berikut:

Standar Nilai
Visi, Misi, Tujuan, Kewenangan, dan Tanggung
Jawab
Independensi dan Objektivitas
Kepatuhan terhadap Kode Etik

23. Pralrtik pengawasan di lingkungan APIP Yang Ditelaah telah

memenuhi sejumlah persyaratan kesesuaian dengan standar
atribut dalam SAIPI, meliputi:
a. APIP Yang Ditelaah telah memiliki piagam audit (utdit clnrtefl
yang telah mencakup tujuan, kewenangan, dan tanggungjawab
(APIP Yang Ditelaah) serta telah ditandatangani Gubernur dan
direviu secara berkala;
b. Dst...
24.Terdapat hal yang masih perlu perbaikan dan/atau peningkatan,
yaitu terkait upaya APIP Yang Ditelaah dalam mendorong
kelengkapan unsur dalam piagam audit dan pemahaman kode etik
APIP, dengan penjelasan berikut:
a. Perbaikan
Piaeam Audit
Kondisi.....
Kriteria.....
Sebab......
Akibat.......
Rekomendasi ......
 66

Standar Pelaksanaan
25.Nilai rata-rata pemenuhan atas standar pelaksanaan adalah ....7o.
Hal ini menunjukkan bahwa praktik pengav/asan di lingkungan
APIP Yang Ditelaah sebagian besar (telah/belum) sesuai dengan
standar terkait komunikasi hasil penugasan audit dan
pemantauan tindak lanjut.

Nilai per masing-masing standar pelaksanaan adalah sebagai

berikut:
Standar Nilai
Komunikasi Hasil Penugasan Audit Intern
Pemantauan Tindak l,anjut

26. Berdasarkan hasil penelaahan atas 2 (dua) sampel penugasan,

praktik pengawasan di lingkungan APIP Yang Ditelaah telah
memenuhi sejumlah persyaratan kesesuaian dengan standar
pelaksanaan, meliputi :

a. Laporan hasil penuga.san telah memenuhi sebagian besar

kriteria komunikasi yang dipersyaratkan oleh standar, yaitu
telah menyajikan ruang lingkup penugasan, rekomendasi, dan
rencana tindak lanjut.
b. dst.
2T.Terdapat hal-hd yang masih perlu perbaikan dan/atau
peningkatan yaitu terkait, dengan penjelasan berikut:

a. Peninskatan atas Demen uhan kriteria

Komunikasi h Denuqasan

Kondisi......
Kriteria.....
Sebab......
Akibat.......
Rekomendasi....

Penerapan Kode Etik APIP

28. Penerapan kode etik APIP di lingkungan APIP Yang Ditelaah yang
perlu diperbaiki dan ditingkatkan, yaitu:
a
b
 68

LAMPIRAN II PERATURAN GUBERNUR JAWA BARAT

NOMOR : lo9 'tAt'tvq La)a
TANGGAL .. 2N HOL|EI\I'EF 7dA
TENTANG : PEDOMAN TEI,AAH SE.IAWAT APARAT
PENGAWASAN INTERN PEMERINTAH
DAERAH PROVINSI JAWA BARAT

PEDOMAN TELAAH SE.IAWAT INTERN

BAB I
PENDAHULUAN

A. Latar Belakang
APIP dibentuk untuk menjalankan fungsi pengawasan intern di lingkungan
Pemerintah Daerah. Sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008
tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah, APIP melaksanakan audit, reviu,
evaluasi, pemant .uan, dan pengawasan Lainnya dalam rang!<a menguatkan dan
menunjang efektivitas sistem pengendalian intern untuk mewujudkan efektivitas
dan efisiensi pencapaian tujuan penyelenggaraan pemerintahan, keandalan
pelaporan keuangan, pengaman€rn aset, dan ketaatan terhadap peraturan
perundang-undangan.

Dalam rangka menjaga dan meningkatkan kualitas serta efektivitas

pengawasan intern APIP, diperlukan suatu Program Pengembangan dan
Penjaminan Kualitas (Qualifgr Assurantce and Imprcuement Programl yxrgdilakukan
secara berkesinambungan. Hal ini sejalan dengan SAIPI-Program Pengembangan
dan Penjaminan Kualitas da.rt The IIA's International Standard.s for tle Professional
Pradice of Irrtemnl Altditittg Tahun 2O77 yatg menyatakan bahwa pimpinan APIP
harus merancang, mengembangkan, dan menjaga program pengembangan dan
penjaminan kualitas yang meliputi semua aspek kegiatan Audit intern. Program
pengembangan dan penjaminan kualitas ini harus mencakup penilaian intern dan
penilaian ekstem. Penilaian intern dilaksanakan secara mandiri oleh APIP masing-
masing.

Pelaksanaan Telaah Sejawat Intern dimaksudkan untuk melakukan penilaian

terhadap efelctifitas dan efisiensi organisasi APIP sesuai dengan visi, misi, tugas
dan fungsinya, serta harapan pimpinan APIP. Selain itu, melalui Telaah Sejawat
Intern diharapkan adanya pendapat tentang kesesuaian aktivitas di dalam
lingkungan APIP dengan standar Audit dan penjaminan bahwa Audit telah
dilaksanakan oleh aparat yang berkompeten dan dilengkapi dengan pedoman kerja
yang memadai. ?
 69

Tujuan Pedoman
B. Maksud dan
Pedoman Telaah Sejawat disusun dengan tujuan agar terdapat kesamaan
langkah dan persepsi pel,aksanaan Telaah Sejawat dalam rangka memberikan
rekomendasi penyempurnaan pelaksanaan Audit sehingga kualitas hasil Audit
sesuai dengan SAIPI.

C. Ruang Lingkup
Ruang lingkup Telaah Sejawat intem dalam pedoman ini mencakup persiapan
Telaah Sejawat intern dan pekerjaan Lapangan.
 70

BAB II
PERSIAPAN TEI-AAH SE"'AWAT INTERN

A. Persiapan Pelaksanaan Telaah Sejawat Intern

1. Komunikasi awal antara APIP Penelaah dan APIP Yang DiteLaah, meliputi:
a. Mengkomunikasikan tujuan Telaah Sejawat intern dan bila ada kebutuhan
khusus antara kedua belah pihak;
b. Penetapan jadwal pelaksanaan Telaah Sejawat;
c. Mengidentifikasikan objek Audit dalam 1 (satu) tahun terakhir dari APIP
Yang Ditelaah;
d. Mengidentifikasi dan melakukan survei terhadap staf pada APIP Yang
Ditel,aah; dan
e. Mendiskusikan informasi awal dan penyerahan kuesioner Telaah Sejawat.
2. Penetapan ruang lingkup Telaah Sejawat intem, meliputi;
a. Penerapan pralrtik Audit sesuai dengan SAIPI;
b. Kertas kerja dan telorik Audit yang digunakan APIP Yang Ditelaah; dan
c. Nilai tambah yang diberikan dalam pelaksanaan Audit intern.

B. Persiapan APIP Yang Ditelaah

Persiapan yang perlu dilakukan APIP Yang Ditelaah sebelum pelaksanaan
Telaah Sejawat intern adalah sebagai berikut:
1. Menyiapkan dokumen-dokumen yang diperlukan dalam pelaksanaan Telaah
Sejawat intern, termasuk mereviu kertas kerja dan laporan hasil pemeriksaan
sebelum diserahkan kepada APIP Penelaah, paling kurang 2 (dua) Laporan
Hasil Pemeriksaan;
2. Menjelaskan kepada APIP Penelaah tentang peraturan-peraturan yang terkait
dengan operasional APIP Yang Ditelaah; dan
3. Menjawab kuesioner yang diberikan oleh APIP Penelaah.

C. Persiapan APIP Penelaah

1. Membentuk 2 (dua) Tim Penelaah dan menyerahkan ke pimpinan APIP untuk

diterbitkan surat tugas Telaah Sejawat;
2. Membuat perencanaan pelaksanaan Telaah Sejawat; dan
3. Mengirimkan kuesioner dan daftar dokumen yang diperlukan untuk Telaah
Sejawat kepada APIP Yang Ditelaah;
 7t

D.Aspek Penilaian
Aspek penilaian dalam Telaah Sejawat intern sesuai dengan ruang lingkup
Telaah Sejawat intern yang telah ditetapkan sebagaimana dimaksud pada huruf A
angl<a 2.

E. Skala Penilaian
Melalui pertimbangan profesional APIP Peneliaah, penilaian dilakukan
berdasarkan jawaban sesuai dengan persentase pemenuhan atas pertanyaan pada
kuesioner. Simpulan untuk masing-masing kategori standar dihitung berdasarkan
rata-rata persentase dari tiap pertanyaan rinci. Hasil penilaian akhir
dikelompokkan dalam 5 (lima) simpulan, yaitu:

No Simpulan Pemenuhan

I Sangat Baik 9oo/o - LOOo/o

2 Baik SOYI - 89,99Yo

3 Cukup 650/o - 79,99o/o

4 Kurang 55o/o - 64,990/o

5 Sangat Kurang < 54,99o/o
 72

BAB III
PELAKSANAAN LAPANGAN

PeLaksanaan Telaah Sejawat di lapangan meliputi penilaian terhadap penugasan

penjaminan (a.sstrarrce) dan penugasan konsultasi yang dilakukan oleh APIP Yang
Ditelaah. Penilaian dilakukan terhadap:
1. laporan hasil pemeriksaan;
2. kertas kerja induk dan kertas ke{a pendukung;
3. kebijakan dan prosedur Audit;
4. kinerja baik atau keberhasilan-keberhasilan yang dicapai; dan
5. bukti perbaikan yang berkelanjutan.
Pelaksanaan lapangan dapat dibagi dalam 3 (tiga) bagian, yaitu:
A. Perencanaan Telaah Sejawat
Berdasarkan informasi yang didapat dari kuesioner, mal<a dapat
direncanakan pekerjaan yang akan dilakukan sesuai dengan ruang lingkup yang
disepakati. Pada tahap ini dilakukan pengumpulan informasi yang dibutuhkan
oleh APIP Penelaah untuk memenuhi tujuan penugasan. APIP Penelaah
melakukan penilaian terhadap aktivitas Audit intern APIP Yang DitelaAh, untuk
itu lu men tindak lanj ut hasil oenilaian van pernah dilakukan
terhadap APIP Yan e Ditelaah terkait kualitas Audit intern sebelumnva.

B. Pelaksanaan Telaah Sejawat

1. Wawancara
Melakukan wawancara terhadap pihak-pihak yang terkait dari APIP Yang
Ditelaah sesuai dengan tuJuan Telaah Sejawat intern dan ruang lingkup yang
disepakati.
2. Penelaahan
Penelaahan dilakukan terhadap dokumen hasil penugasan dan pelaporannya.
Berkas atau dokumen yang ditelaah dalam penilaian praktik Audit meliputi:
dokumentasi penugasan, survei kepuasan fiika ada), dokumen laporan
(laporan hasil pemeriksaan, laporan hasil monitoring, laporan hasil reviu,
laporan hasil kqjian, dan laporan asisten atau konsultasi). Penelaahan
dilakukan dengan menggunakan kertas keq'a untuk menilai kesesuaian
praktik yang ada dengan SAIPI yang berisi daftar pertanyaan mengenai
kebijakan pengawasan, lingkungan praktik Audit, fungsi-fungsi manajemen
Audit, dan praktik Audit.
 73

Selanjutnya simpulan untuk masing-masing kategori standar dihitung

berdasarkan rata-rata persentase dari tiap pertanyaan. Nilai akhir
keseluruhan menunjukkan tingkat kesesuaian kegiatan pengawasan intern
dengan standar, yang dikelompokkan ke dalam 5 (lima) kategori simpulan,
sebagai berikut.

ro- I(ATEGORI IULAr TTI$GKAT IITTERPRETASI

SIUPUL.AT I(ESEAUAIAII
1. Sangat Baik 90.,/" - tooo/" Tata kelola, praktik profesional, dan
koflrunikasi APIP telah dirancang secara
mernadai dan dijalankan secara efektif sesuai
dengan standar audit. APIP telah memiliki
struktur, kebijakan, dan prosedur pengawasan
intern yang diperlukan secara rnernadai dan
telah dijalankan secara konsisten dalam
organisasi dan pelaksanaan
pengawasan intern APIP.
Simpulan 'sangat baik" masitr memungkinkan
terdapat ruallg untuk perbaikan/
penyempurnaa.nyang bersifat minor.
2. Baik Tata tltoti, praktik profesional, dan
kornunikasi APIP telah dirancang dengan
memadai dan sebagian besar telah dijalankan
secara efektif sesuai dengan standar audit.
APIP memiliki struktur, kebijakan, dan
prosedur pengawasan intern yang diperlukan
secara mernadai dan sebagian besar telah
dijalankan secara konsisten dalarn organisasi
dan pelaksanaan pengawasan intern APIP.
Simpulan'baiL rnernungkinkan terdapat
ruang untuk p€rbaikan/ penyempurnaan
khususnya dala.m hal konsistensi
irnplementasistandar audit di sejumlah kecil
area-
3 -+ Cukup
t 650/0 - 79,990/0 Tata kelola, praktik profesional, dan
kornunikasi APIP telah dirancang deogan
cukup memadai dan sebagian telah dijalankan
secara efektif sesuai dengan standaj audit-
APIP memiliki struktur, kebijakan, dan
prosedur pengawasan intern yalrg diperlukan
dengan cukup memadai, rramun sebagian
belum dijalankan secara konsisten dalarn
organisasi dan pelaksana,an pengawasann
intern APIP.
Simpulan'Cukup" menggambarkan masih
terdapat sejumla-h ruang untuk
perbaikan/penyernpurnaan rancangan
struktur, kebijakan, dan prosedur pengawasan
intern serta implementasinya di sebagian area.
Kekurangan yang ada mungkin sebagian tidak
ada dalarn kendali APIP, settingga perlu
menjadi concern rnanajemen yang lebih tinggi
atau pirnpinan tertinggi organisasi.
l- 4. Kurang 55o/o - 64,99"/" APIP telai merancELng dan menjalankan tata
kelola, praktik profesional, dan komunikasi
pengawasan intern sesuai dengan sta.rrdar
audit. Narnun demikian, ralrcangan dan
implemerrtasi APIP tersebut masih perlu cukup
banSrak perbaikan/penyempurnaan. Struldur,
kebijakan, dan prosedur pengawasan irrtern
yanS ada masih perlu dilengkapi atau
disernpurnakan agar dapat dijalankan secara
konsisten dan seragarn dalam organisasi dan
dalann pelaksanaarr pengawasanr intern.
Kekurangan yang ada murrgkin sebagian tidak
ada da-lam kendali APIP, sehingga perlu
menjadi concent rranajemen yang lebih tinggi
atau pirnpinan tertinggi organisasi.
I
 74

5. SangatKurang <54,99o/o APIP belum merancatlg dan menja-lankan tata

kelola, praktik profesional, dan komunikasi
pengawasan intern sesuai denga-n standar
audit. Strutrdur, kebijakan, dan prosedur
pengawasan intern yang ada masih perlu
perbaikan yang cukup signifikan agar dapat
dijalankan secara konsisten darr seragarn
dalam organisasi da-n dalaJn pelal<sanaan
pengawasart irttern.
Kekurangan yang ada rnungkin sebagian tidak
ada dalam kendali APIP, sehingga perlu
menjadi corrcem ttantajemen yang lebih tinggi
atau pimpinan tertinggi organisasi,

3. Penjaminan Mutu
Sebelum hasil penilaian akhir disampaikan kepada APIP Yang Ditelaah,
Pimpinan APIP Penelaah atau Inspektur Pembantu melaksanakan penjaminan
mutu (Enlitg controq atas hasil penilaian sementara yang dilakukan oleh APIP
Penelaah. Penjaminan mutu (qtditg controt) dilakukan untuk menjaga
kualitas pelaksanaan Telaah Sejawat intern.

C. Pelaporan
Pada tahap akhir pelaksanaan penilaian, APIP Penelaah menyampaikan hasil
penilaian kepada pimpinan APIP Yang Ditetaah berupa drafi laporan Telaah
Sejawat intern. Dmfi laporarr cukup ditandatangani oleh ketua dan anggota tim
penelaah. Pada drafi laporan tersebut APIP Yang Ditelaah diberi kesempatan
untuk menanggapi dan melakukan pembahasan dengan APIP Penelaah.
Selanjutnya APIP Yang Ditelaah dapat melakukan perbaikan sesuai saran yang
disampaikan. Setelah menerima tanggapan dan perbaikan, APIP Penelaah
menyelesaikan laporan hasil Telaah Sejawat intern. Laporan tersebut
ditandatangani oleh penanggungiawab yaitu pimpinan APIP Penelaah atau
inspektur pembantu. l,aporan hasil Telaah Sejawat intern selanjutnya
disampaikan kepada pimpinan APIP.
 75

KERTAS KERJA
DAFTAR PERTAI\IYAAN PENILAIAN KESESUAIAN DENGAN STANDAR
Petunjuk Pengisian:
o Kolom Nilai Pemenuhan diisi nilai sesuai kolom Krit€ria Penilaian
e Dalam hal pertanyaan tidak dapat diterapkan/diaplikasikan, kolom Nilai Pemenuhan diisi dengan NA

9TANDAR PERTAI{YAAI{ BOBOT LANGI(AH XERJA BRITERIA PENTLNAN K.t.go!l nllai hs.ll Kot.

S?AtrDAR ATRIBUT

TuJurn, Nrw.tr.ng.n, d.n TanSgug J.w.b APIP (AEdlt Chartcr)

STANDAR PELAJ{AANAAI{

u.rSolola lt ilat I Audlt lntGrn

Ap.kdr APIP t.l.h m.rniliki
Rrncana Stlat gi! yang
rohra! d.08an Ren.$a
Stratogi! org&i.a!i?
Ansliri6 Rdrrtra APIP den R.nlka K/L/D - Nild l0 jikr R6r.ke APIP td.h ..lsra. dduln R6tl.tre K/L/D
qpakdr tclah .clara!? - Nilai 6 jika Rdt.tti AP|P..b.girn ba.r td.h lclar.r! ddrgan
RslEtra K/L/D.
- Nilai 3 Jikr Rdlrtra APIP.6bsgian bear tid.k s.laru d.ngan
RlrlrE! K/L/D.
- Nilai 0 jika R.nrtra APIP tidak .elara! dglgatl R6nrtn K/L/D,

2. Apakrh APIP tdah
mcrryuttrn Pof,crcantan
b.Ibesi! riliko ttisk-Dased
plar.) untuk m€n.tapkan
prioritar k.giat n
pc[lSawa!.m int.rn .euai
d.ngan tujuan olganisali?
Cck PKPI dall dokumen pcndukungnya untuk
mGj-fi nkan apeksh p6rlnc.,1aan pcngaw..an
yang disusun t6l6h b.rbs!i! dsiko dengan
m.notapkan prioritar k€giatan p.r8awalarr
int6m s€suai d€naan tujuan orgaflbali?
Nilai l0 j&a APIP tdah m6nyu.ua pa.ncanaan bsrbari. riliko
ldsk barsd plarl bcrd8arku faktor riliko (baik li.iko int dnal
maupun .k.t md) atru dokum!,n .isiko (rlsr! ftgislql yang
dimiliki auditi atau kombin.ri k€duEnya .€duai ddlgan tujuan
organirari.
Nilei 5 jika APIP talah m.myurun p.E€ncsn&sn bcrbali! risiko
(rbk-baspJd. plan) n€n'un belqm r..uai d.igan tujuan orSani.ali
darl s€b..liknyr-
Nilai o jika APIP bclum ru61yu.un pGr€ncanarrt b€Ibali! risiko
dan bslum €€3uaj d€nAan tuj'ran organilari.
 76

3. Apakah Pimpinan APIP telah 20 Cek notula/nota dina/dokumen lainnya Nilai 1O jika pimpinan APIP telah berdiskusi dengan auditi dan N/A
berdiskusi/berkomunikasi untuk meyakinkan apakah pimpinan APIP pimpinan K/L/D.
kepada auditi dan pimpinan telah berdiskusi derrgan auditi dan pimpinm Nilai 5 Jika pimpinan APIP hanya bcrdiskuai dengan auditi atau
K/L/D untuk
mcmpcroletr K/L/D mangcnai strat€i organieasi, tujuan pimpinan K/L/D.
pcrnahaman mcrgenai bisnia utama, risiko-rieiko tcnkait, dan proecs Nilai 0 Jika pimpinan APIP belum berdiskuai dengan auditi dan
otratqi organirasi, tujuan p$gclolaar risiko dalarn rangka menyuaun pimpinan K/L/D.
bicnir utama, risiko-riBiko perancanaan?
t€'rkait, dan pros€a
pcngalolaan riliko?

Konurllrrl du 4, Apakah Pimpinan APIP tclah 2A l, CGk notula hasil rapat/laporan/nota Nilai 10 jika APIP tolah mongkomunikqcikan r€ncena kcgiatan N/A
Pcrrotqluu manglomunikarikan dinae/surat/dokumcntasi lainnya untuk pargawalan intsn kcpada auditi dan pimpinan
ncncana kcgiatarr mcyakinkan apakah rancana kcgiatan kcmcntorianllcrnbqga/pemarintah dacrah scrta rcncana kcgiatan
pangewaran intem dan psngarra!.n intcm tclah dikomunikagikan pengawasafl tclah diectujui oleh pimpinan K/L/D.
kcbutuhan aumbs daya kcpada auditi dan pimpinan K/L/D? Nilai 6 Jika APIP balum mangkomunikarikan rencana kegiatan
(PKPI) kcpada auditi dan 2. Cck PKPI maksimal I tchun ccbolumnya pangawaratr intcm kepada auditi namun rancaia kqiatan
pimpinan KILID dan untuk mGyakinkan apakah PKFT talah pGtrgawaran tclah dirctujui olch pimpinan K/L/D.
pimpine,n KIL/D talah ditandatrngani olch pimpinan R/ Ll D? Nilai 3 Jika APIP tolah mcngkomunikarikan rmcana k.giaten
manyctujuinya? pGngalea.En intcrn kepada auditi namun rGncrna kcgiatan
pcngawatan tidalt dirctujui olctr pimpinen K/L/D.
Nilai O Jiks APIP tidal mcngkomunikarikan rcncana kagiatan
pGngawaran intcn kcpeda auditi dan pimpinan
kemcrtrian/lanbaga/pancrintah dacrah rcrte rqrcana kogiatan
pGngawa.an tiddt diectujui olch pimpinan K/L/D.

5. Dalam hal tcrdapat t0 Lakukrn prnrintaarr kctcrangan dargen Nilsi 5 jike ddam hal tadapat pGmbat$en rumbcr dqva, N/A
pcmbetalan rumber dqya, pqiabat tcrkait untuk mcmeltikan bahwa Pimpinan APIP mcnglomunikarlkan dampakrrya kcpada
apakah Pimpinan APIP pimpinari APIP tolah mcngkomunikaeikan pimpinan K/L/D,
mangtomunikarikan dampd< dalam hql tcrdapat prnbataran Nilai 0 jika dalam hal tddapat panrbataran eumbcr daya,
dampaknya kepada gumba dqya (pendanaan, SDM, dll) kcpada Pimpinan APIP tidd< mengkomunikarikan dampaknya kepada
pimpinan KILID? pimpinan kunenterian/lcmbaga/pcrne,rintah pimpinan K/L/D.
daqah. NA jika panbataran rumbcr daya tidak mamiliki dampak,vang
oignilikan pada pdaktdladl kcgiatan audit intqn.

eafclolul tlunbc Dtye 6. Apaltah terdapat
pcroncanaan sumber daya
manuria dan keuangan
yarlg tcrcantum dalam
PKFT?
20 Vcdfikagi PKPT untuk manastikan apakah
p6\cncanaan sumber daya manusia dan
keuangan dicantumkan ddam PKP[.
- Nilai lO jika tcrdapat pcr€ncanaan eumbcr daya manuria dan N/A
keuangan yang tercantum dalam PKPL
- Nilai 5 jika pcrancanaan sumber daya manusia dan keuangan
tidak dituaflgkan ddam bcntuk PKPT atau hanya tcrdapat
pcrcncanaan rumbcr daya manusia/keuangan eqia ddam PKPI.
- Nilai 0 jika bclum tcrdapat par,oncanaan aumbcr daya manuria
dan keuangan yang terrantuh dalam PKPI.

Xcb{.f.8 de- Prorcdu: 7. Apakah pimpinan APIP telah
menetapkan kebijakm dan
proscdur yang mernadai
untuk mcngarahkan/
memandu kqiatan
pcngawalan intorn dan
dikomunikaeikafl s€rta
dipahami olch auditor?
Koot{lagl drn 8. Apakeh Pimpinan APIP t6leh
P.o;y.!drru bqkoordinari dan bcrbagi
informari dengan auditor
ckstcmal dan/atau auditor
lainnya tcrkrit PKFT/
nrrcatla kogietan audit
intcn, untuk marnaatikan
lingkup pcnugsran yans
tepet dan mcminimalkan
duplikari kagiaten?
lrporrn t prdr Plaptr.r 9. Apal<ah pimpinan APIP telah
Ardltt iLr Plodrr! mclaporkan cccare pcriodik
r.ILID kepada pimpinan Auditi dan
pimpinan komentcrian/
lcrnbaga/penrerintatr dacrah
te(ltaru tujuan,
kotrcnangan, tanggung
jawab dan kinc{a kcgiatan
pqtgawalan intcrn terhadap
rencananya dan kqeuaian
de,ngan kode 6tik dan
standar dalam Laporan
Kine'rj'anya eetiap tatrun?
10. Apakah APIP memiliki
mekanisme tindak lanjut
pengaduan masyarakat?
40 1. Cek apakah terrdapat aturan/prosedur/
pcdoman terkait audit intern yang bmlaku
di lingkungan APIP yang ditelaah.
2. Ddam hal aturan/proeedur/pcdoman
tcrkait audit intern t6rgebut
dikomunikasikan accara eloktronik, cek
uabsite atau aplikaei publikasi untuk
manaatikan batrwa aturan/prosedur/
p€doman terkait audit intom tcrsebut telah
dipublikasi. Delam hal aturan/proocdur/
pcdoman tcrkait audit int6m tancbut
dikomunikagikan lGcara tatap muke, cok
da.ftar hadir dan undangan coaialieali/PKS
untuk meyrkinkan eeluruh auditor telah
dikomunikasikan.
3, Lalcukan porrnintasn kctrangan dcrngan
auditor rGcare, somp@ untuk
mcmartikan apakah auditor tdrtr
mconshuni pcdoman yang dimakrud.
10 Cck notula haeil rapat/koordinasi tcrkait
rracana kcgiatan audit intcrn tahunan dcrgan
auditor clstcrnal dan/atau auditor lainrlva
untuk mrmaatikan linglup pGnugasan yang
topet dan mcminimalkan duplikaai kqiatan.
20 Cck dan analiaie apakah laporan
kincrja/laporan lainnya t leh
mcnginformasikan tujuan, ke*'enangan,
tanggung jawab dan kinoja kcgiatan
pengawaean intern torhadap rencananya dan
kcg.ruaien dcngan kodc etik dan ctandar?
10 Cek apakah terdapat aturan/SOP tokait
mekanisme tindak lanjut pengaduan
mesyarakat yang berlaku di lingkungan APIP.
77
Nilai 2ojika tcrdapat kebijakan dan prosedur atau pedoman audit N/A
int6m yang mqnadai dan dikomunikasikan sel.ta dipahami oleh
auditor.
Nilai l5jikaterdapat kebijakan dan proeedur atau pedoman audit
intan yang mdnadai dan scbagian dikomunikacikan cqte
dipahami olch auditor.
Nilai 10 jika hanya tcrdapat BGbagian kcbijakatr dan proecdur
atau p€doman audit intern yang manadai dan dikomunikasikan
ecrta dipahami olqtr auditor.
Nilai Sjika hanya tcrdapat lcbagian kcbijd<an dan proecdur atau
pedoman audit inton yang mcrnadai dan aebrgian
dikomunikarikan eata dipahami oloh auditor.
Nilai Ojika bolum todapat kobijakan dan proaadur atau pedoman
eudit intGrn yrng m.madai dan dikomunikarikan rata dipdtami
olctr auditor.
- Nilai 5 jika Pimpinan APIP tslatr bokoordinari dcngan euditor N/A
qkrtcnal danlatau auditor lrjnnya,
- Nilai 0 jika Pimpinan APIP tidak bakoordinasi dcrrgan auditor
alotcmal dan/atau auditor lainnye
- NA jika pimpinan APIP tidak mcmungkinkan berkoordinasi
dogan euditor ckttand dan/atauauditor lainnya
Nilai lO jika laporan kinerja/laporan lainnya tclah N/A
manginformarikan tujuan, kcrrcnangan, tanggung jawab dan
kincja kGgiatrn pcngawaran intcrn tcrhadap rcercananya dan
kcceeuaian dcrgan kode etik dan ttandar.
Nilai 6 Jika laporan klnaja/laporan lainnya talah
mcrginformarikan 2 dari 3 unrur.
Nilai 3 jika laporan kinerja/laporan lainnya hanya
manginformarikan 1 ungur (miral realiaasi kine$a kegiatan
pcngawaran intern tcrhadap rcncananya),
Nilai 0 jika laporan kinaja/laporan lainnya tidak
mcnginformarikan ecluruhnya.
Nilai 5 jika APIP memiliki mekanismc tindak lanjut pangaduan N/A
masyaral<at,
Nilai O jika APIP belum memiliki mekanisme tindak lanjut
pcngaduan masyarakat.
 78

I l. Apakah p€nanaanan
pengaduan mdysrakat
telah dilalsanalan s6uai
d€ngan mokanirm€ yang
tlah dit tapkrn?
10 Andisis dokumen pengaduan masyarakat d&
dokum€n ponanaanannya oleh APIP untuk
fteyakinkan apakah pmangansn pdgaduafl
fta.yarakat t.lah dilaksenakan 6c.uai dcn8.n
m.kanilmo yaig tclah dit6taPk6n.
Nilai 5 jika penarganalr pengaduan malyarakat telah
dilaksanakan s€uai d€ngan mekanisme yarlg t6lah ditGtapkan.
Nilai 0 p6nanganan pGrEaduan malyaf'l{at tidak dilak an.lGn
34uai d€ngan mekanisme yarlg blah dit6t6pkan.

I{ILAJ RATA.RATA
200
I ---T--]--t
Elfat D.rer P.tarjr..o

frtr l(.loh gcltot PrbUl 12. Ap'krh APIP tclah 10 CGk rpakqh t.rdap{t leporrn hrril audit t!t5 - Nilei 10 ,rika APIP t.l6h m.lakukan sudit tata kelol. TI orgsnilari. C 0,00 B.lum
mclakukei audit untuk k6lola TL - Nilsi 0 ,Jik. APIP b.lum ludit tsta k.lola TI atru ^/B/c
mdilai lpaklh trtu kclole Tl 'hdlkuken
bclum bira ditsapkan karrnq tid6l ada p.or.i birni. di DokuEler
org&i..ri t lah m.ndukung org.nisui ylng m.[lggunaksn eplika.i/b6rbasis trknologi. P6n.lrint
rtrrr.Si d.n tqiqsrl aharl
orgrni.!.i? B.rbad.
El.ktroni
k
P6fd.Lrn nf.Ifo 13 20 C6k dai Enelili! lapollJl haril audit ita! Nilai 20jike APIP t.lah memhuhi poiri a. E o,oo
Untuk orgrnirali y.ig rhanqidncn ri.iko untuk mryrkjnkan bah$. Nil.i 15 jika APIP td.}l mcrn.nuhi poin b. ^/B/c/D/E doklrrrl.n
t lah cukup m.trng APIP tclah mclakukan audit atrr mEnrjG(nm Nilai 10 jike orSanhlli teLh cukup matan€ m.trdspkrn rirtdD Bank.u
rn6frdaPkan .iatdn ri.iko untuk org.nirari yana t lsh cukup m.nd.rndl ri.ik6, nemun APIP bcluE m6lakuk$ rudlt untuk
,fl.rqi.rn6r riaiko, rn.trng m.ndspkan .irt.dn manqj.m.n ri.iko. mGnilai .fdrtivita. d.todologi drn prolc. m.najcrrldt ridko yary
apakah AnP t.hh C.k daa an8li.i! laporm/rurat/nota dina. ditdapkln dl or8anirri.
h.hkuk6n eudit untuk hr.il k.giatm brkait pcng.rnb.rg.n li.tdn Nilai 5 jike orgardu.i bolum m.ndepkan .istdn manqi.rn.n
rn.dlai cf6ktivitu tnan4j.dn.o riliko di orAani.ari K/L .tqu .i!iko, nrmun APIP bdum 66pcnuhn a mcmberikafl dukunS.n
m.todologr d.n pro!- P6hda untuk mqskiikrn apakah APIP t.lrl r.ceta bGrk.hq.iutan/t.nra m!n!(u. dalan m.flgornbangkan dln
rnarq,qtl.n ri.iko yaig b.rpaan lktif mdnb.dksn dukungan m.in.lihlra ti.tar m.n.jdngl ri.iko.
ditdrpkrn di b.rk.lanjutan ddam tncrigembangkrn dln Nilai 0 jika orgenirari b6lum mcnq.pkan ristdn mand6n6n
oryant.ri? mdnclihera ii!!.m mlnajsndl risiko di deiko, namun APIP b.luh m.mb.siken dukungrn dalam
b. Untuk orgenilali yang linakungm K/L etau P.rnda t6.6but. Lakukan mdE(nbangkan d.n mraelihala lid.rn manajcrn& ririko.
bolum mcoarapkan pcrrrdntallr k.t.ra.Ban kctreda pihak tcrkait
li.tGm m.nqiem€n untlrk mcf;akinkdr apa yang t.lah dilalek.n
rhiko, aprJ(ah APIP APIP .suai d€ngan kondi.i organirari ddam
t6lah bqpcrsn sktif rh€n.rapkan ristern mai{6m.n riliko.
In.mbdikan dukungan
bsrkcbtiutai dalem
rn.(Ecmbangkan dan
mcm.lihara si8tcm
rnrrraj6nrrn risiko?

P.d5ed. ..r 14, Apaklh APIP t lah
m.lakukm Gvduasi at !
d6l(tivitr! p.ngdrdaliar
int3m pada lev6l 6ntita!?
20 Cek dan analisis surat tuaa! terkait €va.luari
alas Gfektivita! p.rB6nd.lian int6m atau
laporannya untuk m.takinkan apakah APIP
telah m.hkuk.n €valuali atE! Gf€ktivita!
peog€ndalian intern pada l6v6l Entitas.
Nilai 2ojika APIP t lah mclakuksrr ovaluaai etas €fcktivit.! C o.oo PKP/LHP
plirgGndalian intorn pade lovcl Gntit6!. ^/B/c
Nilai O jn(a APIP bolum melakukai rya.luali ata! d€ktivita!
p.nAerldalian int€!'n pada lsv6l €rltita!.
 79

15. Apakah auditor telah 20 Lakukan uji petik tenhadap minimal 2 Nilai 20 jika auditor telah merngevaluasi kecukupan rancangan c o,o0 PKP/LHP
mengevaluasi kecukupan penugasan yang alan digunakan untuk dan efektivitas pengmdalian atas suatu proses bisnis/kegiatan. ^lB/c
rancangan dan efektivitas menguji pertanyaan ini dan pertmyffi Nilai 10 jika auditor telah mengevaluasi kecukupan rancangan
pcngcndalian dalam sclanjutnya (standar 22OO, 2300, 24OO, dan ngaun belum melakukan evaluasi cfcktivitas pengendalian atas
mcresponr riciko dalam 2500). Cd( dan analisis Laporan Hasil Uji suatu prcBce bisnis/kqiatan etau aebalilmya,
Prosas tata kclola, operari Pengcndalian/Laporan SurvGy Pendahuluan/ Nilai 0 auditor bclum me,ngcvaluari kocukupan rancangan dan
dan ei stam informasi Managetnert Letter/Ksta, Kerja Audit untuk efektivitas pengandalian atae auatu prosee bisnis/kegiatan.
organisasi? moyaldnkan apakah auditor tclah melal<ukan
6/aluari kocukupan rancEngan dan €fektivitas
p.ngrndalian ata. ruatu prolcr bionie/
kqiatan.

70

MLAI RATA.RATA

Pcrcnclneen Pcnugaren

STANDAR PERTAITYAAN BOBOT I,AT{GIIAH I(TRJA KRITERIA PET{ILAIAII Hrtcaorl nllal herll Kct.

Tr|filr! Pmqr.ra 16, Apaltah auditor tclah 30 Cek dan andisia Program Kaja Audit untuk - Nilai 30 jika auditor tclah marctapkan tqiuan umum eecara A 30,00 PKP
menctapkan tujueri pade mcyalcinkan bahwa tujuan umum dan tujuan mc'madai peda palugelan audit intcrn (Tujuan panugsrefl ^tB/c/DlE
setiap pGnuga.en audlt prorcdur/sararan audit (tr{uan rpceifik) tclah eluran! dapat bcrupa poin a-c dan tujuan .pailik talah
intsn? ditotapkan rccara manadai. ditctapkcn rccara mamadai. Tujuan Pdlugeran konsultanri
Tujuan pcnugarln aauranr hcf,ue msnbtrikan nilai tanbeh padr tqta kalola rcktor publlk,
(audit) dapat boupa: menqjcman ririko, dan prola purgandalian rampai beter yrng
a. Mcnilai bahwa auditi dircpakati dang,en klicr).
telah mcnjalankaxr - Nilai 20 jika euditor tclah monctapkan tujuan umum dan tujudi
kqiatannya secara rpoifik namun kurang mcmedai.
ckonomis, cfiricn, dan - Nilai jika auditor telah mdr.tapken tujuan umum !.cara
1O
cfoktif; mcmadai narnun bolum mGnctapkqn tuJuan epcclflk cteu
b. Mrndctckri adanya eebaliknya.
kclcmahan sirtcrn - Nilai 5 jika auditor tclah mcnatapkan tujuan umum namun
pengondalian kurang momadai dan bclum menot pkan tujuan rpaifik ateu
int6fl; sebaliknya.
c. Mandctek*i - Nilai O jika auditor tidak menctapkan tujuan umum dan tqjuan
ketidakpatuhan terhadap opeoifik pada pcnugalan audit inten'n.
ptraturan puundang-
undangan, kecurangan,
dafl kctidakpatutan
(abuac).
Tujuan pcnugasan
koncultasi harus
msnbqrikan nilai tambah
pada tata. kelola selcor
publik, manajenen risiko,
dan proses pangcndalian
sampai batas yang
disepakati dcrgan klien.
 80

17. Dslam menetapkan ttrjusfl,
apakah auditor tslah
m€lakukan p€(rilaia,l
p.ndahuluan terhadsp
risiko tlrkait dfigan
k.gisErl yang diaudit?
to eek rI(A dan laporan surei pendahulue Nilai 10 jika auditor t€1ah m€lakuk.n penilaian ririko atas pros€6 AlBlc c o,oo KXP DAN
apakah t€rdapat p€nilaian risiko ata! prose€ bisni!/kosiatan yanS diaudit. LHP
bisnis/ kqiatan yalla diaudit? Nilai o jika auditor tidsl< m€lakuksn p€nilaian risiko ata! pros.€
bi!ai!/k€iatan ]ang diaudit.

ntl..lrt lllaLup Pat.t.lr.lr 18. Apakah auditor tolah 20 Cok dan analilii ProSrarfl Koda Audit apakrl Nilai 20 jika auditor talah m.nqtapk{r ruang lingkup yrng c 0,00 KI(P DAN
m.nctapkarl ruang liagkup ruang lingkup tel.h dit.tapkah !.crf. m€anadai untuk mancsp.i tujuan. ^/B/c LHP
yeng m.rradri Lrntuk rnam.dai untuk mglclpai tujuafl ludit. Jika Nilai lO jika .uditor t lEh tncnotapkafl nr6ig lingkup nemufl
m!(lclp.i tqju.n? Udak t.rd.pet, C6k d6n rndiri. LHA apakah kureng mdnrdai untuk mancapsj lujuan.
a. PGndtlpan rulig liDgkup auditor t.lah man.tapkan ruaru linSkup yarg Nilai 0 jika auditor ridak m.n.tapk& ruang lingkup.
tcl.h mdrp6ltimbar8kan m€madai untuk m.ncapai tujuan eudit.
sht6m, catatan- catattn,
SDM dan rrct filik yang
r.lcven ddrgrn
panuga!.n .udit.
b. Untuk p.nugr.ln
kon.ult.ri, apakah
auditor td.h marartik rl
bahwr rulrU lingkup
cukup untuk mlmcnuhl
tr{u.n yeng di!.pEk.ti,
frot,rE f.dr Poqrr..E 19. Apak }l auditor t hh l0 C6& d.n &r8lisiB PXA untuk mGyakinkm Nilai 10 jika proSrern kaja prnug.ren tdlh di..tujui ol.h l0,oo PKP
m.qvu.un PFgrrrn k.!jr aprkah ruditor t leh tu.nJutun der.r P.ng.ndali Tlkni./P6ng€odali Mutu. ^/Blc
Panr,rgrran dln talah rbdrdokurncntlrikqn progran kcrje p.iugatrl Nilai5 jika proprm kc{a p.ougalrn t lEh dilulun n.mun
di€ctdui ol.h P@A.rdr.li untuk E.ocrpai tujurn p6ruga.rn. b.lum di!.tq,ui olch ParSanddi T.lois/Pduanddi Mutu
Tcknir/P&rg.nddi Mutu? Nilai 0 jikr progrem kcrja p.muglran tidak dirulun.
20, Apakrh progra$ k rja ycig 20 C.k drn .n.liri. PXA untuk mE)-akinker Untuk p.nugaran e.lurrnii 20,00 PXP
diru.un tdah rn6riadai yang apak.h ruditor trlah mdrlurun proSram k.i.ja ^/B/c/D
ditunjukkan d.ru!,ll Panu$lan ..c{ra marlrdai untuk m6ncep.i - Nilai 20 jika program kGrja t hh m.madai untuk rn.capai tujurn
tujusn p6lug!!an. Prougaran.
a. Program k.d" tclah - Nilai 10 jika t6b.gi.i b6ar prograrn k rje t.lrl mdnrdai untlrk
m.nc:kup Pro66dur mancaPai tujuai p&ru8eran.
untuk m.ngid.ctifikcli, - Nilai 5 jikE &b.gi.n baar prograri k6ja tidak ftrn.drj untuk
mx€anr.li.ir, m.ncrpli tujuan p.nwalan.
mhaavaluali dan - Nilai O jika progrsft kdja tid.L nldnadei untuk mdrcapai
mandokumatlta!i tujuan p&uga.an lprogram k6rj6 yang di.u.un lrma llksli
informari solarna tidak bcrhubungan dccrgan tqiu.n p.nug..an).
P.fruEl,an
b. ProSraft k.da untuk
Pqrug[an konsultasi
dspat bcnariasi dal.n
b€ntuk d6r iri tcrgantunS
pada sifat pcnugalan.

90

MLAj RATA-RATA
 B1

Pela&lanaan Pcnugalan
P@alddrrluh! 21. Apakah auditor tel6h 20 V.rifikaii dan analisis kcrtar klljE audit untuk Nilai 20 jika nrformari yang dtd€ntifiksri B€luruhnya telah cukup, AlB/c/D B t4,oo KKP
tr6orE[r m.dgid&tifik!.i infotmsi rnoylkinkai apakah atrditor t.lah andBl, r.l.vsi dan b.rguna untuk mcncapai tujuan p6nuga!a.n. I,,lAMA
yang cukup, sndal, r.l6van, rndBid.ntifikali informasi yrng cukup, ardsl, Nilai 14 jika informari ysna diidotifikali B€baaiai b6ar t lah DAN
dan bdguna untuk relsvrn dan borguna untuk mmcapai tujuan cukup, andal, r.l.van dan bGrguna untuk ro.ncapai tujuan PENDU(
m.ncaPai tuju.n p.nugalan. Jika t€rdapat informari yang Pe(tugasan. UNG
p.nuSaran? kurang cukup, and6l, r€l.van atau b.rguna, Nilai 7 jikr informati yana diid.ntiikui !.baaian b6sr kuranS
Ilkukan p6rmitt..an k.t€rangan dduan pihlk cukup, andal, rdrvan dan bdgun& unt\rk mdrcrpei tujuan
tlrkait untuk m.j finkan kondi.i y!,la tdj.di. Pdlugalan tdah l.ngkaP t€tpmuhi.
Nilai 0 jike tid.k t.drpat inform{i yang diid.trti6ka.i.

A!df.i. .h.a Dt durrf 22. Apaklh rimpulan dan ha.il Vdifik.ri dan lnali6iE kcrtls k.rja sudit untuk Nilai 20 jika simpulan dan ha.il p.ougalrn tdah badalarkan 20,00 KKP
pcnugalan tclah ft.yaldnkan .pakr} .impulan t.me.uk rnali.ii d&n cveluali yEnat.pat. ^/B/c/D t,TAMA
b.rdurks ,Jralids de r€kom.tldlli t.lah b€rdu.rkan andid. drn Nilai I 4 jika .impul.n dan h.ril p.nugarai h!r!'a r.blgiarl DAN
weluari y.ng t€pat? 6valu!.i yerig t.pat. Jik trdepat .impuhn bddasark$ .nali.i. d6n cvdua.i yang tcpat. PENDUK
y.ng tidak b.rd..!*an !ndi.i! atau tid8k Nil.i 7 jikr .irnpulm dln h.!il pGnuguln tidlk bdda.lrkl.tr UNG
tad.p.t .impul& .ter hrdl p.hu8r.rn, rnrli.ir dln 6l61u.ri y.ng tspet
hkukrn p.mintari k.ttrangrn de,rlgrn plhak Nihi 0 jik8 tidak t(drpat .ihpul.n d.n h.dl pdrugl.ln.
trkait untuk m.ryakinkrn kodi.i yargtoqi.di.
mirdnyrl
cak .irnpulan audit apa.kah bila m.ojawab
tujuan audit yang t€l6h dit trpkln.

P.odokuEctrtlrt 23. Apakah suditor tclah 20 V.rifik.d dan anali.ir kdta. k.qje audit untuk Nilai 20 jik. rimpuhn darl he.il pcnuSar$ tclah didukung B 14,OO KKP
tarorand m.nalokumart!.iklrr m.yrkink$ epal(eh rudito! t.lah Gluruht\yr d6uan dokum.otoi informr.i ylng m.rmdri, ^/B/c/D
infom..i yang menadri, h.ndokumcntarik$ informa.i yrng m.madai, rndal, b.rSune d.n ?6lcvrn (drp.t b.rupa.umblf detr/rumb.r dln Pdl
andsl, b.rguna d.n Glovsn endrl, b.rguna da'l rll.van untlrk mcnrdukung informe.i baik dalAm b.,l.tnk toi@pg/hard@pil. dukung
untuk mardukung aimpulen dan halil pcnu8a&n. Nilsi 14 jika timpulan d.rn haril pl(rugrrar lrbagilr! b..rt talrh
6impul.n drh h&il didukuag ddgan dokum€nt$i yerg m.dnadai,andd, bdguna
PdlUSraan?
Nihi 7 jika rimpulsn d6n hasil ponugg .rl ..brgian b-rr
kurrng didukung d&gan dokuriatasi yrng m.oad.i, rnda.l,
basguns dan r6l6ven,
Nilai O jika limpulan d.n halil p.nuger.Itidak didukuna
d.ngan dokum.ntari.

AElrdrrlrl Parrtraa! 24. Apakah Auditor tcleh 20 Cck &luruh kortrs kaja audit untuk - Nilai 20 jika lduruhr\ya t lah dirupcrriri r.cara m&nadai. C 7,OO Halil
dilup.rvili .6crra m.nradai m.yalnnk.n apakah k.rta, k.rj6 eudit tclah - Nilai la jika ..b!aian bo.8 t.lah di.up6fl,iri !.car! rndnedai ^/B/c/D R€\,iu
untuk m.rn6ltikan dirup.rtili dln t.lah dil.Iukan !.c!rs - Nilai 7 jiki r.brgian bcsa, tidak di.upcrvi.i scctre m.mrd.i, B€ij.nj6n
t6capairrya salaranl mdnadri ol.h pdl8 id.li t kni. dsn k.tua tim - Nilai Ojika.up.rviri tidak dihkukan. e
tedahinnya kualita!, dlrl dalah rafl8ka mernartikan t€rcapainva
m.flingkatirya kompetend tdjarflinnya kualitas drn
auditor? maningkatnya kornpct.nli auditor.

ao

I{lLAl RATA-RATA
 82

KoEualle.l H.rll Porugar.n

STAIIDAR PERTA.ITTA.AN BOBOT LANGNAH KERJA ITRITERIA PEI{ILNAN Kat69orl nlld ha.ll Iftt
Iklt6r. Xosrlt d 25. Aprkah laporEn halil 20 L.kuken .mp.l ata! 2 {dua) pdruaaran. Crk Nilai propoEionsl dipcrolch dad pdbandingrn un.ur (a- c 10,00 LHP
P.nuaa.an tclah dan anaiid! laporan hE il p(mugi$gm uhtuk e) yang msrn.nuhi dibeidingkan d€n8an jumlah !.luruh unlur ^/Blc/DlE
md['qiik n: m.yakink& aprkah laporan halil peflug.un dikelikan dcngan bobot.
a" TUju.rr t lrh mcny4ikan tujuan, ruang linAkup,
b, ru.ng lingkup limpul.n halil pcnug.ran, dan maling-maiing
c. .irnpulrn haril tmuan m.ngudung un.ur (Kondi.i, Krit rir"
PCnUgrlIr1 S6bab. Akibat, R.kom.nd.ri. dan Rcncua
d, t@ruan (l(ondi.i, aki/tindak 16'$ut)?
Kdt6is, &beb, Akibat,
R.kom.nd!!i)
c. R.nc.[s ek i/tind8&
l.njut
?6. Aprklh ruditor t hh t0 Cck dan andirir laporrn huil p.nuSuai Nilai 10jikr kinaja.uditi yrtgm.muDk.n t.hh dic.ntumkrn AlBlc 10,00 LHP
mdrcrntumk& ad.nyr untuk moyakink.n at,aklh auditor t hh d.l!m lapor$ hr.il pcnu8.r.n.
kin.rjr euditi ylng malc.ntumk.n kincrja elrditi yanA Nilai 0 jika kin.rja ruditi yana mcmu..kai tidrk dic$tumkln
mGrnuaakan drlem ldporra rnGmurtkrn dalam lap6r.n h!.il panuSaun. dd.ra laporrn haril p.nuga!$,
huil pstugrr.n?
27. Aplkah leporan hasil 20 Vdifikali laporqn ha.il pcnugalan drn bukti Nilai 20 jike LHA tGleh di!.l..rik!fl tlprt waktu c 0,00 Lcmbar
P.nugalln audit pcndukungnya untuk mqdrink n bahwa Nilai O jika LHA tidrk dircl-rik& tlpat waktu. ^/B/c Di.po.i.i
t6lah dit.laEiken lepor.n t l.h dirclsajk& tGp.t waktu .a.uri / Routing
ddlgan p6dorhm/p6rrtur.n yang blfld<u di Slip LHP
lingkung.n intcma.l APIP.

Kurlttrr Xo,auntrrt 28. Apaks} hporEn halil 20 B$dingk n dln 6rali.ir k6t!! k.da audit, Nihi ploportiond dipGrol6h d.ri pdblndingln un.ur (a- E 9,OO LHP
PenuSalan audit BAPHP (B.rita Acara Pcrnb.h..i H.ril d yrnS dldndruhi dib.ndingkqn d.trSen jumlsh tcluruh un.u! ^/Blc/D/E/
F/O
telah: Pdlgewr'rn) dar lcpoEr halil p.nug$ei dik.likan dGngan bobot.
!" Lq€kap untuk m.y6kink8n apakdr hpore,t h.ril
b. Akurat pmug.ran tolah l.rBksp, akurat, objaktif,
c. obj.ktif mcyakinkan, kon.truktif, jclas !€rta ringkar.
d. Mcyakinkan
6. Kon.truktif
t Jclu
g. ringka!

X...L!r! drn K..lFrr 29. Dalsh hd Erdapat 10 C.k apakah t rdlpat LHA Nilai 10 jika t6rdap.t LHA kor.kri/pdbeikar/ralat dan t.lah 10,00
kosalahan dan dilsLukan korclci/p6baikan/"alat. Jika terdapat LHA di.Empaikan kcmbali k6padaauditi dan pihak lain ateu jiLa tidek ^/Blc
koEkri ata. IaporEn yang kor.kri, vaifikali surat/buki pmyamp.i$ tcrdapat bukti.denya LHA korckri/p6rbaik6n/ra.lat.
t.la} dilampaikan kopada LHA korokri untuk m.ry.kinkan apakah LHA Nilai O jika t rdapat LHA koEkli/psrbaikai/rrlat namun
auditi dafl pihak lsia, korck.i t6l.h di.ampaikan k.pada auditi dan tidakdisampaikan kombali kapada auditi dan pihqk tain.
apakah laporan yang t6lah pihak lain t.6.but. NA jika tidakt€rdapat bukti ad6nya LHA kor.kli/p.rbaiksn/dat.
dikor6kli dikjrirnkan k.pada
auditi dsn pihak lain
 83

PGy..Dt !8 IluU 30. Apakah lapor.n halil 10 Cck dan vcriikaai buktip.oyarnpsim laFran - N ai rO jika LHA tdlh didiltdbu.ik n k prde pihal( yiru C 0,00 Tande
Pilaaru P!'lugrlan audit int m hrril pcnuga[n untuk m.yakinka, bahsa bskQantingllr. ^lBlc T.aim.
tclah didiltribulikan kopada lEporrn t.lah didi.tribu.ikm kcpada pihak - Nilai 0 jiki LHA tidlk didi.tribu.ik& k plda pihak y.ru P6lyrdrp
pihrk Jrng b6klp6rtin8an? yrnS bGrk.p.ntingen. b.ak.,parting.n. ai.n LHP
K.padr
Audit r
100

MLAI NATA.RATA
ITI
JAWA BARAT,

RIDWAN KAMIL