Akuntansi PerPajakan

PIUTANG
(RECEIVABLE)
Trinik Susmonowati
PIUTANG
(RECEIVABLE)
 PIUTANG USAHA
 PIUTANG WESEL
 PIUTANG LAIN
PENGERTIAN
 Piutang merupakan Klaim Perusahaan atas uang, barang-barang atau Jasa-
jasa terhadap pihak –pihak lain
 Tagihan yang tidak didukung dengan janji tertulis di sebut Piutang
 Tagihan yang di dukung dengan janji tertulis di sebut piutang Wesel
 Standar Akuntansi mengelompokkan Piutang sebagai Aset Keuangan,
dimana Pengakuan dan Pengukurannya diatur dalam PSAK 55, sedangkan
Penyajiannya di atur dalam PSAK 50 dan PSAK 1
 PIUTANG Dagang (Trade Receivable)
adalah jumlah yang akan dibayar oleh pelanggan
sebagai akibat dari penjualan barang dan jasa
secara kredit .

KLASIFIKASI PIUTANG LAIN-LAIN (Other Receivable)

PIUTANG
Adalah piutang “non-dagang” misalnya
piutang bunga, piutang dividen, pinjaman
kepada karyawan, pembayaran dimuka
kepada karyawan, uang muka kepada
anak perusahaan, klain pengembalian
pajak, dsb
Piutang Dagang (Trade Receivable)
Piutang dagang merupakan tagihan yang timbul dari penyerahan barang atau Jasa secara
kredit dalam rangka kegiatan usaha normal, termasuk Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan
pembebanan lain yang berhubungan langsung dengan penyerahan tersebut

Piutang daganh di sub-klasifikasikan menjadi 2 bagian, yaitu :

1. Piutang Usaha (Account Recevable)
Janji lisan dari pembeli untuk membayar
2. Piutang Wesel / Wesel Tagih (Note Receivable)
Janji tertulis untuk membayar
PiutangUsaha (Account Receivable)
Piutang usaha di sub-klasifikasikan menjadi 2 bagian, yaitu :
1. Piutang Kepada Pihak Ketiga (Third Party Receivable)
Piutang karena penyerahan kepada pihak lain yang tidak memiliki
hubungan istimewa (hubungan keluarga, pemilikan saham dan
hubungan ketergantungan )
2. Piutang dalam Hubungan Istimew a ( Related Party Receivable)
Piutang karena penyerahan kepada pihak lain yang memiliki
hubungan istimewa (hubungan keluarga, pemilikan saham dan
hubungan ketergantungan )
Pengakuan Piutang Usaha
Piutang Usaha diakui sebesar harga pertukaran diantara kedua belah
pihak.

Harga pertukaran adalah jumlah yang terutang dari debitur (Pelanggan

atau Peminjam) dan umumnya dibuktikan dengan beberapa jenis
dokumen bisnis, biasanya berupa faktur penjualan (sales invoice) dan
Faktur Pajak (Tax invoice)
KETENTUAN
PAJAK
Untuk Penjualan barang atau Jasa secara kredit
merupakan objek PPN yang dilakukan oleh

Pajak
Ketentuan
Pengusaha Kena Pajak (PKP) diwajibkan
menerbitkan Faktur Pajak selambat-lambatnya
akhir bulan terjadinya penjualan, dan Nilai Piutang
usaha dicatat sudah termasuk PPN.

Khusus untuk Piutang dalam hubungan istimewa

disajikan secara terpisah. Dua belah pihak
melakukan transaksi disebut memiliki hubungan
istimewa dianggap ada apabila terdapat salah satu
dari ketiga kondisi, yaitu kepemilikan atau
penyertaan modal, penguasaan melalui manajemen
atau penggunaan teknologi walaupun tidak ada
hubungan kepemilikan, dan hubungan keluarga
sedarah semenda. (Pasal 18 ayat (4) UU PPh; PMK
No 22/PMK.03/2020)
Contoh-1
Tanggal 5 Juli 2020 PT Selena menjual barang secara kredit kepada CV Abadi
sebesar Rp. 10.000.000 ( sudah termasuk PPN 10%)
PT Selena telah di kukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). Sistem
pencatatan persediaan menggunakan perpetual, dimana Harga Pokok Penjualan
diketahu sebesar Rp. 6.500.000)

Jurnal
Piutang Usaha 10.000.000
Penjualan 9.090.901* (100/110 x 10.000.000)
PPN Keluaran 909.099
HPP 6.500.000
Persediaan Barang Dagangan 6.500.000
Contoh-2
Tanggal 17 Juli 2020 PT ALT menjual barang secara kredit kepada CV Mawar
sebesar Rp. 5.000.000,- tidak termasuk PPN 10%. Diketahui pemilik CV Mawar
adalah adik ipar dari pemegang saham PT ALT. harga Pokok Penjualan diketahui
sebesar Rp. 3.500.000

Jurnal :
Piutang Usaha 5.500.000
Penjualan 5.000.000
PPN Keluaran 500.000
HPP 3.500.000
Persediaan Barang 3.500.000
Penyajiandi Neraca
MetodePencatatanPiutangTakTertagih
1. Metode Cadangan (Allow ance)
Metode penyisihan merupakan suatu estimasi yang dibuat menyangkut
perkiraan piutang tak tertagih dari semua penjualan kredit atau dari totoal
piutang yang beredar. Estimasi ini dicatat sebagai beban piutang tak
tertagih di debit dan cdangan piutang tak tertagih di kredit dalam periode
dimana penjualan kredit itu dicatat
2. Metode Penghapusan Langsung (Direct Write Off)
Dalam metode ini jumlah piutang yang sudah pasti tidak tertagih langsung
dihapus dengan mendebit beban piutang tak tertagih dan mengkredit
piutang usaha pada periode terjadinya piutang tersebut nyata-nyata tak
tertagih
KetentuanPajak
M e n u r u t K e t e n t u a n p a j a k , m e t o d e P i u t a n g Ta k Te r t a g i h ya n g d i p e r k e n a n k a n h a n ya m e t o d e
penghapusan langsung (direct write off)
Kecuali untuk bank, lembaga keuangan non bank dan Usaha tertentu berdasarkan ketentuan
p a s a l 9 a ya t ( 1 ) h u r u f c U U P P h d a p a t m e m b e n t u k c a d a n g a n a d a l a h :
1 . C a d a n g a n p i u t a n g t a k t e r t a g i h u n t u k u s a h a b a n k d a n b a d a n u s a h a l a i n ya n g m e n y a l u r k a n
k r e d i t , s e w a g u n a u s a h a d e n g a n h a k o p s i , p e r u s a h a a n p e m b i a ya a n k o n s u m e n , d a n p e r u s a h a a n
anjak piutang
2 . C a d a n g a n u n t u k u s a h a a s u r a n s i t e r m a s u k c a d a n g a n b a n t u a n s o c i a l ya n g d i b e n t u k o l e h b a d a n
p e n ye l e n g g a r a j a m i n a n s o c i a l ;
3. Cadangan pinjaman untuk lembaga penjamin simpanan
4 . C a d a n g a n b i a ya r e k l a m a s i u n t u k u s a h a p e r t a m b a n g a n
5 . C a d a n g a n b i a ya p e n a n a m a n k e m b a l i u n t u k u s a h a k e h u t a n a n ; d a n
6 . C a d a n g a n b i a ya p e n u t u p a n d a n p e m e l i h a r a a n t e m p a t p e m b u a n g a n l i m b a h u i n d u s t r i u n t u k
usaha pengelolaan limbah industri
KetentuanPajak
Biaya pembentukan atau pemupukan dana cadangan merupakan
salah satu biaya yang tidak dapat dijadikan pengurang dari
penghasilan bruto menurut ketentuan pasal 9 ayat (1) huruf c
UU PPh (Objek Koreksi Fiskal)
KetentuanPajak
B i a ya p e n g h a p u s a n p i u t a n g d ap a t d i c at a t s e ba g a i b i a ya a p a b i l a me me n u h i
s ya r a t k e t e n t ua n p a s a l 6 a ya t 1 h u r u f h UU P P h d a n P e r a t u r a n
p e l a k s a n a n ya ( P MK No 2 0 7 / P MK . 0 1 0 / 2 0 1 5 ) .
S ya r a t :
1 . Te l a h d i b e b a n k a n s e b a g a i b i a ya d a l a m l a p o r a n l a b a r u g i k o me r s i a l ;
2 . Wa j i b P a j a k h a r u s me n ye r a h k a n d a f t a r p i u t a ng ya n g t i d a k d a p a t d i t a g i h
kepada direktorat jendral pajak; dan
3 . Te l a h d i s e r a h k a n p e r k a r a p e n a g i h a n n ya k e p a d a p e n g a d i l a n n e g e r i a t a u
i n s t a n s i p e me r i n t a h ya n g me n a n g a n i p i u t a n g Ne g a r a ; a t au a d a n ya
p e r j a n j i a n t e r t u l i s me n g e n a i p e n g h a p u s a n p i u t a n g / p e mb e b a s a n u t a n g
Antara k r e d i tu r dan d e b it u r ya n g bersangkutan; at a u telah
d i p u b l i k a s i k a n d a l a m p e n e r b i t a n u mu m a t a u k h u s us ; a t au a d a n ya
p e n g a k u a n d a r i d e b i t u r b a h wa u t a n g n ya t e l a d i h a p u s k a n u nt u k j u ml a h
utang tertentu.
S ya r a t a n g k a 3 d i a t a s t i d a k b e r l a k u u n t u k p e n g h a p u s a n p i u t a n g t ak
t e r t a g i h d e b i t u r k e c i l ( < 1 0 0 j u t a u n t uk k r e d i t b a n k / p e mb i a ya a n ) a t a u
d e b i t u r k e c i l l a i n n ya ( <5 j u t a )
Contoh-1
P
. a d a Ta h u n 2 0 1 9, P e n j u a l a n k r e d i t P T S e n s a Rp 1 . 2 0 0 . 0 0 0 d a r i a n g k a t e r s e b u t s e j u ml a h
Rp . 2 0 0 . 0 0 0 b e l u m t e r t a g i h h i n g g a t a n g g a l 3 1 De s e mb e r 2 0 1 9 . d i e s t i ma s i k a n Rp . 1 2 . 0 0 0
d a r i p e n j u a l a n s e j u ml a h Rp . 2 0 0 . 0 0 0 t e r s e b u t t i d a k d a p a t d i t a g i h . Da n t e r n ya t a p a d a
t a h u n 2 0 2 0 p i u t a n g s e b e s a r Rp . 1 2 . 0 0 0 b e n a r - b e n a r t i d a k d a p a t d i t a g i h d a n t e l a h
me n d a p a t o t o r i s a s i u n t u k d i h a p u s

J u r n a l P e n g a k u a n 3 1 De s 2 0 1 9
De nga n M e t ode Ca da nga n
B e b a n P i u t a n g Ta k Te r t a g i h * ) 12.000
Ca d a n g a n P i u t a n g Ta k Te r t a g i h 12.000
De nga n M e t ode P e ngha pus a n La ngs ung
Ti d a k a d a J u r n a l
Un t u k Tu j u a n P e n g h i t u n g a n p a j a k a k h i r t a h u n ( P P h B a d a n )
* ) J i k a me n g g u n a k a n me t o d e c a d a n g a n , b e b a n p i u t a n g t a k t e r t a g i h t i d a k d i p e r k e n a n k a n
me n j a d i p e n g u r a n g d a r i p e n g h a s i l a n  K o r e k s i Fi s k a l P o s i t i f  B e d a Te t a p
Contoh-1
Jurnal Penghapusan 2020
.
M e t ode Ca da nga n :
Ca d a n g a n P i u t a n g Ta k Te r t a g i h * ) 12.000
P i u t a n g Us a h a 12.000
M e t ode P e ngha pus a n La ngs ung
B e b a n P i u t a n g Ta k Te r t a g i h * * ) 12000
P i u t a n g Us a h a 12.000
Unt uk Tuj ua n P e nghi t unga n P a j a k Ak hi r Ta hun ( P P h Ba da n )
* ) J i k a me n g g u n a k a n me t o d e c a d a n g a n , b i a ya p e n g h a p u s a n p i u t a n g d a p a t d i a k u i
s e p a n j a n g me me n u h i p e r s ya r a t a n p a s a l 6 a ya t 1 h u r u f h UU P P h , s e c a r a a k u n t a n s i t i d a k
perlu dibuatkan jurnal baru, tetapi dalam perhitungan PPh Badan nilai penghapusan
p i u t a n g d i ma s u k a n k e d a l a m k o r e k s i f i s c a l n e g a t i ve
* * ) J i k a me n g g u n a k a n me t o d e p e n g h a p u s a n l a n g s u n g , b e b a n p i u t a n g t a k t e r t a g i h
d i p e r k e n a n k a n me n j a d i p e n g u r a n g d a r i p e n g h a s i l a n j i k a me me n u h i p e r s ya r a t a n p a s a l 6
a ya t 1 h u r u f h UU P P h
Contoh-2
.C ont oh M e ngguna k a n da s a r pe r s e nt a s e pe nj ua l a n
Ta h u n 2 0 1 9 P T A B C me mi l i k i p e n j u a l a n k r e d i t s e b e s a r Rp . 8 0 0 . 0 0 0 , - d i e s t i ma s i 1 %
d a r i p e n j u a l a n k r e d i t t i d a k d a p a t d i t a g i h . Di k e t a h u i n i l a i s a l d o c a d a n g a n p i u t a n g t a k
t e r t a g i h s e b e l u mn ya d i n e r a c a s e b e s a r Rp . 1 . 2 0 0

P e r h i t u n g a n : 1 % x Rp . 8 0 0 . 0 0 0 = 8 . 0 0 0
Jurnal :
Beban Kerugian Piutang 8.000
Ca d a n g a n K e r u g i a n P i u t a n g 8.000
Cont oh : M e ngguna k a n da s a r pe r s e nt a s e P i ut a ng ( um ur pi ut a ng )
P a d a a k h i r p e r i o d e , t a n g g a l 3 1 De s e mb e r 2 0 1 9 , P T A B C me mi l i k i d a f t a r Umu r p i u t a n g
sebagai berikut :
Contoh-2
Jatuh Tempo (Over Due)
. Customer Total Piutang (A/R) Belum Jatuh Tempo
1 - 30 Hari 31 - 60 Hari 61 - 90 Hari > 91 Hari

PT Alfa 600.000 300.000 200.000 100.000

PT Beta 300.000 300.000

PT Chandra 450.000 200.000 250.000

PT Delta 700.000 500.000 200.000

PT Exo 600.000 300.000 300.000

Lain-lain 36.950.000 26.200.000 5.200.000 2.450.000 1.600.000 1.500.000

Total 39.600.000 27.000.000 5.700.000 3.000.000 2.000.000 1.900.000

Estimasi % Piutang Tak Tertagih 2% 4% 10% 20% 40%

Estimasi Cadangan Piutang Tak Tertagih 2.228.000 540.000 228.000 300.000 400.000 760.000

D i k e t a h u i N i l a i S a l d o C a d a n g a n P i u t a n g Ta k Te r t a g i h s e b e l u m n y a d i N e r a c a s e b e s a r R p . 1 . 2 0 0 . 0 0 0

 Perhitungan Rp. 2.228.000 – Rp. 1.200.000 = Rp. 1.028.000 (Di jurnal)

Jurnal

Beban Kerugian Piutang 1.028

Cadangan Kerugian Piutang 1.028

PiutangWesel / Wesel Tagih
(Note Receivable)
.

We s e l a t a u d i s e b u t j u g a P r om e s a d a l a h j a n j i t e r t u l i s ya n g t i d a k b e r s ya r a t d a r i s a t u p i h a k
k e p a d a p i h a k l a i n u n t u k me mb a ya r s e j u ml a h u a n g t e r t e n t u p a d a t a n g g a l t e r t e t n t u d i ma s a
ya n g a k a n d a t i n g d e n g a n t i n g k a t b u n g a ya n g d i s e p a k a t i
• We s e l b i s a b e r s i f a t j a n g k a p e n d e k a t a u p a n j a n g, t e r g a n t u n g p a d a p e r i o d e wa t u n ya
• We s e l a d a ya n g b e r b u n g a d a n t i d a k b e r b u n g a
• We s e l j u g a a d a ya n g b i s a d i p i n d a h t a n g a n k a n d a n t i d a k b i s a d i p i n d a h t a n g a n k a n , d a n
b i s a d i d i s k o n t o k a n k e b a n k s e b e l u m j a t u h t e mp o
• Di s k o n t o a d a l a h b u n g a ya n g d i k u r a n g i d a r i n i l a i j a t u h t e mp o we s e l t a g i h
KetentuanPajak
.

K e t e n t u a n P a j a k t i d a k me n g a t u r k h u s u s t e n t a n g p e r l a k u a n t e r h a d a p
p i u t a n g we s e l

P e n d a p a t a n b u n g a d a r i We s e l t e r ma s u k O b j e k P a j a k P e n g h a s i l a n
P a s a l 2 3 / 2 6 d e n g a n t a r i ff 1 5 % d a r i j u ml a h b r u t o
Contoh-Wesel Berbunga
. T Da ya me n e r i ma we s e l ( P r o me s ) d a r i CV A b a d i u n t u k me n g g a n t i k a n p i u t a n g u s a h a n ya .
P
We s e l d e n g a n n o mi n a l Rp . 3 0 0 . 0 0 0 , - j a n g k a wa k t u 2 b u l a n , b u n g a 1 2 % , t e r t a n g g a l 1 Ma r e t
2 0 2 0 . P a d a t a n g g a l 2 6 Ma r e t 2 0 2 0 we s e l t e r s e b u t d i d i s k o n t o a n o l e h P T. Da ya k e B a n k
dengan diskonto 10%
J u r n a l p e n g a k u a n 1 Ma r e t 2 0 2 0
P i u t a n g We s e l 300.000
P i u t a n g Us a h a 300.000

Ta n g g a l we s e l 1 Ma r e t 2 0 2 0  2 b u l n  t a n g g l j a t u h t e mp o 1 Me i 2 0 2 0 .
I l a i j a t u h t e mp o = Ni l a i n o mi n a l d i t a mb a h n i l a i b u n g a .
No mi n a l We s e l 300.000
Bunga 12% x 12 x 300.000 = 6.000
Ni l a i j a t u h t e mp o 306.000
Contoh-Wesel Berbunga
S e b e l u m t a n g g a l j a t u h t e mp o , p a d a t a n g g a l 2 6 Ma r e t 2 0 2 0 we s e l t e r s e b u t d i d i s k o n t o k a n k e
bank dengan bunga 10%.
Perhitungan diskonto & Jumlah uang diterima :

P e r i ode di s k ont o 2 6 M a r e t s . d 1 M e i Ni l a i No mi n a l 300.000

2020 Pendapatan Bunga :
Ma r e t : 2 6 – 3 1  3 1 – 2 6 = 5 Ha r i 12% x 2/12 x 300.000 6.000*)
April = 3 0 Ha r i Ni l a i d i s k o n t o
Me i 1 = 1 Ha r i 306.000 x 10% x 36/360 (3.060)
Periode diskonto = 3 6 Ha r i Pendapatan bunga bersi 2.940
Di P o t P P h P s l 2 3 ,
15% x 6.000 (900)*)
B u n g a d i t e r i ma 2.040
Ua n g ya n g d i t e r i ma 302.040
Contoh-Wesel Berbunga
.J u r n a l P e n j u a l a n We s e l 2 6 Ma r e t 2 0 2 0
Kas 302.040
P a j a k d i b a ya r d i mu k a - P P h 2 3 / 2 6 * 900
P i u t a n g We s e l 300.000
Pendapatan Bunga 2.940

* ) P e n d a p a t a n b u n g a d a r i we s e l i n i t e r ma s u k d a l a m k e l o mp o k p e n g h a s i l a n ya n g d i k e n a k a n
P P h P a s a l 2 3 / 2 6 d e n g a n t a r i ff d a r i j u ml a h b r u t o
PiutangLain
.P i u t a n g “ No n - Da g a n g ” ya n g t i mb u l d a r i k e g i a t a n d i l u a r u s a h a
Cont oh :
• P i u t a n g B u n g a  O b j e k P P h P a s a l 2 3 / 2 6 a t a u P P h Fi n a l P a s a l 4 a ya t 2 UU P P h
• P i u t a n g Di vi d e n  O b j e k P P h P a s a l 2 3 / 2 6 u n t u k b a d a n
• P i n j a ma n K e p a d a K a r ya wa n  B u k a n O b j e k P a j a k
• P e mb a ya r a n d i mu k a k e p a d a k a r ya wa n  B u k a n O b j e k P a j a k
• Ua n g mu k a p e mb e l i a n  O b j e k P a j a k P P N
• K l a i m P e n g e mb a l i a n P a j a k  B u k a n O b j e k P a j a k
• Klaim kepada asuransi  Bukan Objek Pajak
• dsb
Tugas-4
1. PT ALTA menerima Wesel (Promes) dari PT IPS untuk perpanjangan piutangnya. Wesel dengan nominal
Rp. 4.200.000,- jangka waktu 3 bulan, bunga 11% tertanggal 1 September 2021, pada tanggal 10 November
2021 wesel tersebut didiskontokan ke Bank dengan diskonto 9,5%
Diminta : - Buatlah Jurnal Penerimaan Wesel
- buatlah perhitungan diskonto, jumlah uang yang diterima dan jurnal pendiskontoan wesel dan
bagaimana menurut ketentuan perpajakan atas pencatatan akuntansi tersebut.

2. Pada akhir tahun 2020 PT ATRA memiliki outstanding piutang usaha sebesar Rp. 2.000.000,- diketahui
jumlah piutang usaha yang sudah lewat jatuh tempo lebih dari 60hari sebesar Rp. 900.000. diestimasi 5%
dari jumlah tersebut tidak dapat ditagih. Diketahui nilai saldo cadangan piutang tak tertagih sebelumnya di
neraca sebesar Rp. 240.000. pada akhir tahun 2021 piutang tersebut dilakukan penghapusan karena benar-
benar tidak tertagih.
Diminta : Perhitungan Pembentukan Cadangan baru , jurnal penyesuaian 31/12/2020 dan jurnal
penghapusan piutang tahun 2020 dan bagaimana menurut ketentuan perpajakan atas pencatatan akuntansi
tersebut.
Thank you!
I can't wait to meet you all!