SIDANG SENIN Finish

PENGARUH REPUTASI AUDITOR , UKURAN
PERUSAHAAN, PROFITABILITAS DAN SPESIALISASI
AUDITOR TERHADAP AUDIT DELAY
(STUDI PADA PERUSAHAAN MANUFACTUR YANG TERDAFTAR DI BEI
TAHUN 2020-2021)
THE EFFECT OF AUDITOR REPUTATION, FIRM SIZE,

PROFITABILITY AND AUDITOR SPECIALIZATION ON
AUDIT DELAY
(STUDI ON MANUFACTURING COMPANIES LISTED ON THE IDX 2020-2021)
PROPOSAL SKRIPSI
Oleh
DIMAS BAYU PRAMUJA
2016420072
PROGRAM SARJANA
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS DARMA PERSADA
JAKARTA
2022
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur bagi Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat,
karunia dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang
berjudul “Pengaruh Reputasi Auditor, Ukuran Perusahaan, Profitabilitas dan
Spesialisasi Auditor terhadap Audit Delay pada Perusahaan yang Terdaftar Di BEI
Tahun 2020-2021”. Skripsi ini disusun untuk menyelesaikan Studi Jenjang Strata
1 (S1) Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Darma Persada.
Penulis menyadari sepenuhnya, telah banyak mendapatkan dukungan,
bimbingan dan dorongan dari berbagai pihak yang telah menyumbangkan pikiran,
waktu, tenaga dan sebagainya. Oleh karena itu, pada kesempatan ini dengan
setulus hati penulis mengucapkan terimakasih kepada:
1. Kedua orang tua saya yang telah memberikan dukungan baik moril
ataupun materiil sepanjang proses pembuatan proposal skripsi.
2. Bapak Ahmad Basid Hasibuan, SE, M.Si, CSRS Selaku Pembimbing
Laporan Skripsi di Kampus Universitas Darma Persada.
3. Ibu Dr. Atik Isniawati S.E, Ak, M.Si selaku Ketua Jurusan Akuntansi,
Fakultas Ekonomi yang telah memberikan banyak perhatian dan
bimbingan selama penulis menyelesaikan skripsi.
4. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Darma Persada yang
telah memberikan bekal ilmu yang bermanfaat bagi penulis.

5. Teman-teman Jurusan Akuntansi tahun 2016 terkhusus kelas karyawan
dan semua pihak yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu, terima
kasih atas segala bantuan dan semangatnya.
Terhadap semuanya tiada kiranya penulis dapat membalasnya, hanya doa
serta puji syukur kepada Allah SWT, semoga memberikan balasan kebaikan
kepada semuanya.
Jakarta, 21 Oktober 2022
Penulis
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR.............................................................................................ii
DAFTAR ISI...........................................................................................................iv
DAFTAR TABEL..................................................................................................vii
DAFTAR GAMBAR............................................................................................viii
BAB I PENDAHULUAN........................................................................................9
1.1 Latar Belakang Penelitian..............................................................................9
1.2 Identifikasi, Pembatasan, dan Rumusan Masalah........................................16
1.2.1 Identifikasi Masalah....................................................................................16
1.2.2 Batasan Masalah..........................................................................................16
1.2.3 Rumusan Masalah........................................................................................17
1.3 Tujuan Penelitian..........................................................................................17
1.4 Manfaat Penelitian........................................................................................17
1.4.1 Aspek Teoritis..............................................................................................18
1.4.2 Aspek Praktis................................................................................................18
BAB II LANDASAN TEORI................................................................................20
2.1 Teori sinyal (Signalling Theory)..................................................................20
2.2 Teori Kepatuhan...........................................................................................21
2.3 Audit Delay...................................................................................................21

2.3.1 Pengukuran Audit Delay..............................................................................23
2.4 Reputasi Auditor...........................................................................................24
2.4.1 Pengukuran Reputasi Auditor.....................................................................25
2.5 Ukuran Perusahaan.......................................................................................25
2.5.1 Pengukuran Ukuran Perusahaan.................................................................27
2.6 Profitabilitas.................................................................................................28
2.6.1 Pengukuran Profitabilitas...........................................................................29
2.7 Spesialisasi Auditor......................................................................................30
2.7.1 Pengukuran Spesialisasi Auditor................................................................31
2.8 Penelitian Sebelumnya.................................................................................32
2.9 Hipotesis Penelitian......................................................................................37
2.9.1 Pengaruh Reputasi Auditor terhadap Audit Delay...................................37
2.9.2 Pengaruh ukuran perusahaan terhadap Audit Delay.................................38
2.9.3 Pengaruh profitabilitas terhadap Audit Delay..........................................39
2.9.4 Pengaruh Spesialisasi Auditor terhadap Audit Delay..............................40
2.10 Kerangka Berpikir......................................................................................40
2.11 Model Konseptual......................................................................................43
BAB III METODE PENELITIAN........................................................................45
3.1 Metode Yang Digunakan..............................................................................45
3.2 Variabel Operasional Penelitian...................................................................45

3.2.1 Audit delay....................................................................................................45
3.2.2 Reputasi Auditor..........................................................................................46
3.2.3 Ukuran Perusahaan......................................................................................46
3.2.4 Profitabilitas.................................................................................................46
3.2.5 Spesialisasi Auditor.....................................................................................47
3.3 Sumber dan Cara Penentuan Data................................................................49
3.4 Teknik Pengumpulan Data...........................................................................49
3.5 Rancangan Analisis dan Uji Hipotesis Penelitian........................................50
3.5.1 Statistik Deskriptif.......................................................................................50
3.5.2 Uji Asumsi Klasik........................................................................................50
3.5.3 Pengujian Hipotesis.....................................................................................53
3.6 Teknik Analisis Data....................................................................................55
BAB V....................................................................................................................73
SIMPULAN DAN SARAN...................................................................................73
5.1 Simpulan.......................................................................................................73
5.2 Saran.............................................................................................................74
DAFTAR PUSTAKA............................................................................................75
DAFTAR TABEL
Tabel 1. 1 Jumlah Perusahaan Manufactur yang terlambat menyampaikan laporan
Keuangan Auditan 2018 - 2022........................................................................................10
Tabel 1. 2 Perusahaan yang mengalami kerugian tahun 2021..........................................10
Tabel 1. 3.........................................................................................................................13
Tabel 2. 1 Penelitian Terdahulu.......................................................................................32
Tabel 3. 1.........................................................................................................................48
Tabel 3. 2 Pengambilan Keputusan Durbin-Watson........................................................52

DAFTAR GAMBAR
Gambar 2. 1....................................................................................................................42
Gambar 2. 2....................................................................................................................43
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Penelitian
Audit delay juga disebut dengan istilah audit report lag Ashton dkk.
(1987), Johnson (1998), Cohen dan Leventis (2012). Audit delay merupakan
lamanya waktu penyelesaian audit yang diukur dari tanggal penutupan tahun buku
sampai tanggal diselesaikannya laporan audit independen. Menurut Wijasari
(2020), lamanya waktu penyelesaian audit yang dilakukan mengindikasikan
tentang waktu antara tanggal laporan keuangan dengan tanggal opini audit dalam
laporan keuangan auditan. Di seluruh dunia, keterlambatan dalam audit laporan
keuangan telah diidentifikasi sebagai salah satu yang menyebabkan keterlambatan
keseluruhan dalam publikasi laporan tahunan mereka(Khoufi & Khoufi, 2018). Satu-
satunya sumber utama informasi yang dapat dipercaya oleh investor adalah
laporan tahunan yang telah diaudit (Mathuva et al., 2019).
Penyelesaian proses audit tergantung pada waktu yang diambil oleh
auditor ekstrenal dalam publikasi informasi keuangan perusahaan. Akibatnya, ada
tekanan pada auditor eksternal untuk menerbitkan laporan audit tanpa penundaan
yang tidak semestinya. Laporan keuangan yang telah diaudit dipandang dapat
diandalkan sumber informasi bagi pengguna informasi keuangan (Rusmin &
Evans, 2017). Auditor sangat diharapkan agar pada saat menyampaikan laporan
keuangan itu bisa tepat waktu atau tidak terlambat serta menjamin kerahasiaan
9
10
informasi yang terkandung di dalam laporan keuangan tidak bocor kepada pihak
lain (Pratiwi & Wiratmaja, 2018).
Menurut (Handoyo & Maulana, 2019) menyatakan bahwa keterlambatan
publikasi akibat audit delay yang lama akan menimbulkan reaksi negatif pasar.
Keterlambatan publikasi akibat audit delay berdampak buruk bagi perusahaan
maupun kantor akuntan publik. Pada umumnya investor menganggap adanya
keterlambatan pelaporan keuangan sebagai pertanda buruk dari kondisi kesehatan
perusahaan. (Bahri & Amnia, 2020) yang menyatakan bahwa keterlambatan
pelaporan keuangan secara tidak langsung diartikan oleh investor sebagai pertanda
buruk perusahaan.
Keputusan Direksi PT BEI dalam peraturan No. I-V yang merujuk
pada peraturan No. I-E mengenai kewajiban penyampaian Informasi, setiap entitas
tercatat di BEI berkewajiban menyerahkan laporan keuangan teraudit secara
berkala kepada BEI. Setiap emiten atau perusahaan publik memiliki waktu hingga
selambat-lambatnya empat bulan atau 120 hari setelah tanggal tutup buku untuk
menyampaikan laporan keuangannya kepada BEI. Namun penyerahan laporan
keuangan dengan tidak tepat waktu seakan menjadi trend dikalangan emiten
(Adhika Wijasari & Ary Wirajaya, 2021). Dilansir dari www.idx.co.id tercatat
beberapa perusahaan manufaktur yang terlambat dalam penyampaian laporan
keuangan auditan selama tahun 2018 – 2022 yaitu

11
Tabel 1. 1
Jumlah Perusahaan Manufactur yang terlambat menyampaikan laporan Keuangan
Auditan 2018 - 2022
Periode 2018 2019 2020 2021 2022
Jumlah 2 9 15 20 9
Sumber : www.idx.co.id data diolah penulis
Berdasarkan tabel diatas mengacu pada ketentuan II.6.3 Peraturan Bursa
No. I-H tentang sanksi, bursa telah memberikan peringatan tertulis III dan denda
sebesar Rp 150 juta kepada perusahaan ercatat yang tidak memenuhi kewajiban
penyampaian laporan keuangan interim yang berakhir per tanggal 31 Maret secara
tepat waktu. Lazimnya entitas menyerahkan laporan keuangan kepada BEI
dengan tepat waktu tanpa melihat keadaan keuangan sedang dalam
kesulitan keuangan maupun tidak (Parahyta et al., 2020).
Tabel 1. 2
Perusahaan yang mengalami kerugian tahun 2021
N KODE NAMA JUMLAH
O
1 JSKY PT Sky Energy Indonesia Tbk Rp. 71.567.570.708
2 TDPM PT Tridomain Performance Materials Rp.
Tbk 1.267.351.297.515
3 KPAS PT Cottonindo Ariesta Tbk Rp. 29.682.799.754
4 PURE PT Trinitan Metals and Minerals Tbk Rp. 69.254.566.048
5 AKKU PT Anugerah Kagum Karya Utama Rp. 121.902.768.095
Tbk
Berdasarkan tabel diatas ada beberapa perusahaan yang mengalami
kerugian selama tahun 2021. Perusahaan yang mengalami kerugian cenderung
menunda penerbitan laporan keuangan tahunan untuk menghindari kekhawatiran

12
stakeholder (Yani, 2021). Di sisi lain, perusahaan yang profitable cenderung
mempercepat penerbitan laporan keuangan karena dipandang sebagai good news
dan akan meningkatkan kepercayaan stakeholder.
Nilai dari ketepatan waktu pelaporan keuangan merupakan faktor penting
bagi kemanfaatan informasi dalam laporan keuangan terkait dengan relevansi
informasi karena lama waktu laporan keuangan yang disampaikan ke publik,
tingkat akurasi laporan keuangan dan relevansi informasi yang ada akan semakin
menurun. Reputasi kantor akuntan publik juga dapat mempengaruhi ketepatuhan
penyampaian laporan keuangan perusahaan. Reputasi kantor akuntan publik
menunjukkan jasa kantor akuntan publik yang memiliki nama atau reputasi yang
baik. Umumnya KAP besar memiliki sumber daya yang lebih baik dan lebih
banyak serta didukung dengan sistem yang lebih canggih sehingga laporan
auditan yang dihasilkan lebih akurat (Handoyo & Maulana, 2019). Kantor Akuntan
Publik (KAP) yang memiliki reputasi yang baik seperti KAP big four, yang
merupakan KAP yang memiliki tingkat reputasi yang baik. Auditor yang memiliki
reputasi yang baik cenderung dalam mengaudit laporan keuangan dengan cepat
karena memiliki tingkat pengalaman, pengetahuan yang tinggi. Reputasi auditor
yang baik cederung memiliki tingkat profesionalitas yang tinggi. (Prastiwi at,al
2018).
Reputasi auditor bisa dijadikan salah satu penyebab terjadinya audit delay.
Hasil penelitian yang pernah dilakukan oleh (Ginting & Hidayat, 2019)dan (Rusmin &
Evans, 2017) menjelaskan bahwa reputasi auditor memiliki pengaruh signifikan

13
pada audit delay. Auditor yang berasal dari big four cenderung melakukan
pekerjaaan audit secara signifikan lebih cepat daripada rekan non-big four.
Faktor lain yang menyebabkan munculnya audit delay adalah ukuran
perusahaan. Ukuran perusahaan merupakan nilai yang menunjukkan besar
kecilnya perusahaan Annisa & Rutrh (2020) . Hasil penelitian yang dilakukan
oleh Nuryanti (2018); Apriliane (2015) menunjukkan bahwa ukuran perusahaan
berpengaruh signifikan terhadap audit delay karena semakin besar perusahaan
maka semakin baik pengendalian internalnya. Hal ini diharapkan dapat
meminimalisir kesalahan dalam penyusunan laporan keuangan, sehingga auditor
dapat melakukan proses audit dengan lebih cepat. Temuan Prasetyo et al. (2021)
menyatakan bahwa perusahaan skala besar cenderung menghadapi tekanan
eksternal yang lebih tinggi untuk segera mengumumkan laporan audit. Hal ini
menunjukkan bahwa semakin besar ukuran perusahaan maka audit delay semakin
pendek, begitu pula sebaliknya.
Hasil penelitian dari (Khoufi & Khoufi, 2018) menemukan bahwa ukuran
perusahaan berpengaruh signifikan terhadap audit delay pada perusahaan yang
terdaftar di Prancis dan hasil penelitian dari (Ginting & Hidayat, 2019)
menemukan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh signifikan terhadap audit
delay pada perusahaan pertanian dan pertambangan di Indonesia.
Profitabilitas merupakan salah satu indikator keberhasilan perusahaan
dalam menghasilkan laba. Semakin tinggi profitabilitas, semakin tinggi
kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba (Handoyo & Maulana, 2019).
Profitabilitas adalah rasio yang mengukur efektivitas secara keseluruhan yang

14
ditunjukan oleh besar kecilnya tingkat keuntungan yang diperoleh dalam
hubungannya dengan penjualan maupun investasi (Abdillah et al., 2019). Hasil
pengukuran tersebut dapat dijadikan alat evaluasi kinerja manajemen selama ini,
apakah sudah bekerja secara efektif atau tidak. Penelitian (Ginting & Hidayat,
2019) menunjukkan bahwa perusahaan yang mengalami kerugian meminta
auditornya untuk mengaudit lebih lambat dari yang seharusnya, dan akibatnya
adalah keterlambatan penyampaian laporan keuangan.
Tabel 1. 3
Daftar perusahaan yang mengalami penurunan laba pada tahun 2021 dan kuartal 1
2022
N KODE NAMA PERSENTASE (%)
O
1 ROTI PT Nippon Indosari Corpindo Tbk 33,21%
2 CMNT PT Cemindo Gemilang Tbk 59%
3 MYOR Mayora Indah Tbk 55,67%
4 AGRO PT Bank Raya Indonesia Tbk 41,34%
5 BACA PT Bank Capital Indonesia Tbk 43,36%
Berdasarkan tabel diatas menunjukkan perusahaan yang mengalami
penurunan laba yang cukup besar dapat diindikasikan bahwa hal tersebut bisa
menjadi salah satu faktor adanya audit delay karena perusahaan yang memperoleh
keuntungan lebih cenderung tepat waktu dalam melaporkan laporan keuangannya
dan mengandung kabar baik serta diharuskan untuk mempublikasikan kabar baik
tersebut sesegera mungkin kepada publik dan sebaliknya (Putri et al. 2021).
Perusahaan yang mengalami tingkat profitabilitas yang tinggi juga membawa
pengaruh positif terhadap kinerja perusahaan.

15
Hasil penelitian yang dilakukan oleh (Alfiani dan Nurmala, 2020)
menyatakan bahwa profitabilitas berpengaruh negatif signifikan terhadap audit
delay. Penelitian ini didukung oleh penelitian penelitian sebelumnya yaitu
Abdillah et al. 2019, Maulana dan Handoyono, 2020. Namun dalam penelitian
(Bahri & Amnia, 2020) dan (Ginting & Hidayat 2019) mengatakan bahwa
profitabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay karena proses audit
perusahaan dengan tingkat profitabilitas tinggi tidak berbeda dengan perusahaan
dengan tingkat profitabilitas rendah.
Faktor berikutnya yaitu spesialisasi auditor. Abdillah et al. (2019)
menyatakan bahwa auditor spesialisasi industri adalah auditor yang memiliki
pengetahuan spesifik tentang industri tertentu, sehingga auditor tersebut memiliki
pemahaman yang menyeluruh atas karakteristik perusahaan dalam industri
tersebut. Dalam melakukan fungsinya, auditor eksternal harus memahami industri
perusahaan klien, termasuk peraturan yang berlaku spesifik pada industri tersebut.
Spesialisasi auditor akan mempersingkat waktu auditor dalam melakukan proses
audit. Semakin rendahnya spesialisasi maka akan semakin banyak waktu yang
dibutuhkan auditor dalam melakukan proses audit, sehingga mengakibatkan audit
delay perusahaan yang lebih panjang Hutania Rifani (2018).
Penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Durand & Giselle, 2018
menemukan bahwa spesialisasi auditor berpengaruh terhadap audit delay pada
perusahaan yang terdaftar di kanada penelitian yang sama juga dilakukan oleh
(Pradipta & Zalukhu, 2020) dan menemukan hasil bahwa spesialisasi auditor
berpengaruh terhadap audit delay pada perusahaan manufaktur (2020 – 2016).

16
Dari beberapa uraian di atas, peneliti akan melakukan penelitian dengan
judul “Pengaruh, reputasi auditor, ukuran perusahaan, profitabilitas dan
spesialisasi auditor, terhadap audit delay (Studi Empiris pada Perusahaan
Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2020-2021)”.
1.2 Identifikasi, Pembatasan, dan Rumusan Masalah
1.2.1 Identifikasi Masalah
Berdasarkan latar belakang di atas, maka dapat diidentifikasikan
permasalahan-permasalahan sebagai berikut:
1. Adanya peraturan mengenai batas waktu penyampaian laporan
keuangan kurang diperhatikan oleh perusahaan, terbukti dengan
terdapat perusahaan publik yang masih terlambat dalam
menyampaikan laporan keuangan audit.
2. Audit delay berdampak negatif terhadap respon pasar dan pertanda
buruk bagi perusahaan.
3. Perusahaan yang mengalami kerugian cenderung menunda
penerbitan laporan keuangan tahunan untuk menghindari
kekhawatiran stakeholder
1.2.2 Batasan Masalah
Pembatasan masalah dalam penelitian ini ditetapkan agar penelitian
terfokus pada pokok permasalahan penelitian ini beserta
pembahasannya, sehingga diharapkan penelitian yang dilakukan tidak
menyimpang dari tujuan yang telah ditetapkan.

17
Batasan masalah dalam penelitian ini adalah:
1. Penelitian ini fokus pada beberapa faktor yang mempengaruhi
audit delay, yaitu reputasi auditor, ukuran perusahaan, profitabilitas
, dan spesialisasi auditor terhadap audit delay.
2. Data yang digunakan dalam penelitian ini merupakan data
perusahaan sektor manufactur yang terdapat di Bursa Efek
Indonesia (BEI) pada tahun 2020-2021.
1.2.3 Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian diatas, maka rumusan masalah dalam penelitian ini
adalah:
1. Apakah reputasi auditor berpengaruh terhadap audit delay ?
2. Apakah ukuran perusahaan berpengaruh terhadap audit delay?
3. Apakah profitabilitas berpengaruh terhadap audit delay?
4. Apakah spesialisasi auditor berpengaruh terhadap audit delay?
1.3 Tujuan Penelitian
Berdasarkan rumusan masalah yang diuraikan diatas, maka tujuan dari
penelitian ini adalah:
1. Mennganalisis dan mengetahui pengaruh reputasi auditor terhadap audit
delay.
2. Menganalisis dan mengetahui pengaruh ukuran perusahaan terhadap audit
delay
18
3. Mennganalisis dan mengetahui pengaruh profitabilitas terhadap audit
delay.
4. Mennganalisis dan mengetahui pengaruh spesialisasi auditor terhadap
audit delay.
1.4 Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat baik secara
langsung maupun tidak langsung pada pihak-pihak yang berkepentingan.
Adapun manfaat dari penelitian ini sebagai berikut :
1.4.1 Aspek Teoritis
Penelitian ini diharapkan dapat menambah wawasan dan
pengetahuan mengenai faktor-faktor yang mempengaruhi audit delay
pada perusahaan sektor manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek
Indonesia, serta diharapkan sebagai sarana pengembangan ilmu
pengetahuan yang secara teoritis dipelajari di bangku perkuliahan.
1.4.2 Aspek Praktis
1. Bagi Akademik
Sebagai bahan kajian bagi para peneliti muda dan
menambah wawasan bagi mahasiswa Akuntansi Universitas
Darma Persada dalam perluasan teori dan konsep tentang
manajemen laba.
2. Bagi penulis
Penelitian ini diharapkan bagi penulis untuk menambah
wawasan dan pengetahuan yang berhubungan tentang sejauh

19
mana pengaruh reputasi auditor, ukuran perusahaan, profitabilitas,
dan spesialisasi auditor terhadap audit delay pada perusahaan
manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Serta untuk
memenuhi syarat dalam menempuh ujian akhir pada Program
Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Darma Persada
Jakarta.
3. Bagi peneliti selanjutnya
Penelitian ini diharapkan dapat menjadi bahan referensi
untuk melakukan penelitian sejenis dimasa yang akan datang.

20
BAB II
LANDASAN TEORI
2.1 Teori sinyal (Signalling Theory)
Teori Sinyal dicetuskan pertama kali oleh Michael Spence
(1973). Menurutnya teori ini melibatkan dua pihak, yakni pihak dalam seperti
manajemen yang berperan sebagai pihak yang memberikan sinyal dan pihak
luar seperti investor yang berperan sebagai pihak yang menerima sinyal
tersebut. Tahun 1977 teori ini dikembangkan kembali oleh Ross, pihak
eksekutif perusahaan yang memiliki informasi lebih baik mengenai
perusahaannya akan terdorong untuk menyampaikan informasi tersebut
kepada investor agar harga saham perusahaannya meningkat (Pratiwi &
Wiratmaja, 2018).
Berdasarkan teori sinyal, apabila laporan keuangan disampaikan tepat
waktu, maka itu merupakan good news sehingga dapat meningkatkan harga
saham perusahaan. Manfaat signaling theory adalah keakuratan dan ketepatan
waktu penyajian laporan keuangan kepada publik yang menjadi sinyal dari
perusahaan kepada investor untuk pengambilan keputusan. Audit delay yang

21
lebih lama menyebabkan ketidakpastian pergerakan harga saham (Bahri &
Amnia, 2020). Investor dapat menginterpretasikan lamanya audit delay karena
perusahaan memiliki bad news. Bad news dianggap sebagai sinyal negatif
karena perusahaan tidak segera mempublikasikan laporan keuangannya yang
akan mempengaruhi harga saham perusahaan.
2.2 Teori Kepatuhan
Norma-norma internal yang sesuai dan konsisten akan lebih dipatuhi
oleh seorang individu. Komitmen normatif melalui moralitas personal berarti
mematuhi hukum merupakan suatu kewajiban, sedangkan komitmen normatif
melalui legitimasi berarti karena otoritas penyusun hukum tersebut memiliki
hak untuk mendikte perilaku maka hukum tersebut dipatuhi (Widyastuti &
Astika, 2017).
Pratiwi & Wiratmaja (2018) menyatakan dalam bidang ekonomi
perspektif yang cenderung digunakan adalah perspektif normantif. Perspektif
tersebut berhubungan dengan apa yang sebagian orang anggap sebagai moral
dan berlawanan dengan kepentingan pribadi mereka. Individu atau organisasi
cenderung mematuhi hokumyang mereka anggap sesuai dan konsisten dengan
norma-norma yang berlaku. Tuntutan akan kepatuhan terhadap
ketepatwaktuan dalam penyampaian laporan keuangan perusahaan publik di
Indonesia diatur dalam Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 29
/POJK.04/2016 Tolak ukur profesionalisme kinerja auditor juga dapat dilihat
dari kepatuhan mereka menyelesaikan penugasan audit secara tepat waktu.

22
2.3 Audit Delay
Audit delay adalah lamanya hari yang dibutuhkan oleh auditor untuk
menyelesaikan proses audit laporan keuangan perusahaan setelah tanggal
penutupan pembukuan perusahaan Abdillah at al.(2019). Audit delay dapat
didefinisikan sebagai rentang waktu dalam menyelesaikan pekerjaan audit
hingga tanggal diterbitkannya laporan audit (Pratiwi & Wiratmaja, 2018).
Audit delay diukur berdasarkan lamanya hari yang dibutuhkan untuk
memperoleh laporan auditor independen atas audit laporan keuangan tahunan
perusahaan, sejak tanggal tutup buku perusahaan yaitu per 31 Desember
sampai tanggal yang tertera pada laporan auditor independen. Semakin lama
waktu bagi auditor untuk menyelesaikan pekerjaan auditnya, maka akan
semakin lama juga audit delay. Namun sebaliknya jika semakin pendek
proses audit, maka akan semakin pendek periode audit delay (Pradipta &
Zalukhu, 2020).
Berkaitan dengan audit delay, berdasarkan lampiran Keputusan Ketua
Badan Pengawasan Pasar Modal dan Lembaga Keuangan No.
Kep-346/BL/2011 tentang Penyampaian Laporan Keuangan Berkala Emiten
Atau Perusahaan Publik. Laporan keuangan tahunan wajib disertai laporan
akuntan dalam rangka audit dan disampaikan kepada Bapepam paling lambat
pada akhir bulan ketiga setelah tanggal laporan keuangan tahunan
perusahaan.
Otoritas Jasa Keuangan (OJK) mengeluarkan peraturan Nomor
29/POJK.04/2016 tentang laporan tahunan emiten atau perusahaan publik.

23
Pada pasal 7 ayat (1) disampaikan bahwa emiten atau perusahaan publik
wajib menyampaikan laporan tahunan kepada OJK paling lambat pada akhir
bulan keempat (120 hari) setelah tahun buku berakhir. Pada peraturan
tersebut, disebutkan juga sanksi-sanksi yang diberlakukan apabila sebuah
perusahaan mengalami audit delay yaitu peringatan tertulis, denda untuk
membayar sejumlah uang tertentu, pembatasan kegiatan usaha, pembekuan
kegiatan usaha, pencabutan izin usaha, pembatalan persetujuan, dan
pembatalan pendaftaran.
Dalam beberapa penelitian, audit delay sering juga disebut dengan
audit report lag Ashton dkk. (1987), Johnson (1998) yang didefinisikan
sebagai selisih waktu antara berakhirnya tahun fiskal dengan tanggal
diterbitkannya laporan audit. Menurut (Dyer & Mchugh, 1975) Munzir (2021),
keterlambatan atau lag dibagi menjadi:
a. Preliminary lag, adalah interval antara berakhirnya tahun fiskal sampai
dengan tanggal diterimanya laporan keuangan pendahulu oleh pasar modal.
b. Auditor’s signature lag, adalah interval antara berakhirnya tahun fiskal
sampai tanggal yang tercantum di dalam laporan auditor.
c. Total lag, adalah interval antara berakhirnya tahun fiskal sampai dengan
tanggal diterimanya laporan keuangan tahunan publikasi oleh pasar modal.
Berdasarkan definisi diatas, maka dapat disimpulkan bahwa audit
delay atau audit report lag adalah lamanya waktu yang diperlukan oleh
seorang auditor untuk menyelesaikan proses auditnya mulai dari tahun tutup
buku perusahaan hingga tanggal dikeluarkannya laporan auditor independen.

24
Ketepatan waktu auditor dalam menyelesaikan auditnya, akan berdampak
pada keterlambatan laporan keuangan. Keterlambatan publikasi laporan
keuangan akan memberikan reaksi negatif dari investor.
2.3.1 Pengukuran Audit Delay
Keterlambatan audit laporan diukur dengan menghitung jumlah hari
setelah tanggal penutupan buku perusahaan (1 Januari) sampai dengan
tanggal penandatanganan laporan auditor independen oleh auditor yang
tercantum dalam laporan keuangan perusahaan yang telah diaudit (Bahri &
Amnia 2020).
2.4 Reputasi Auditor
Reputasi auditor ditunjukan dengan kepercayaan publik terhadap
auditor atas kinerjanya. Auditor bertanggung jawab untuk tetap menjadi
kepercayaan public dan menjaga nama baik auditor sendiri serta KAP tempat
auditor tersebut bekerja dengan mengeluarkan opini yang sesuai dengan
keadaan perusahaan (Nizar, 2017).
Menurut Rahayu (2018) reputasi auditor merupakan prestasi dan
kepercayaan publik yang disandang auditor atas nama besar yang dimiliki
auditor tersebut. Klien biasanya mempersepsikan bahwa auditor yang berasal
dari KAP besar dan yang memiliki afiliasi dengan KAP internasional
memiliki kualitas yang lebih tinggi karena auditor tersebut memiliki
karakteristik yang dapat dikaitkan dengan kualitas seperti
pelatihan,pengakuan internasional, serta adanya peer review.

25
Dari penelitian Prastiwi et al. (2018) mengemukakan bahwa auditor
dan Kantor Akuntan Publik (KAP) yang memiliki reputasi yang baik seperti
halnya KAP big four cenderung melakukan pekerjaan audit dengan baik
karena dalam melakukan pekerjaan KAP big four bersikap dengan
professional, independen dan sesuai standar audit.
Menurut Panjaitan Zulfikar Arif (2019) empat KAP besar di Indonesia
yang berafiliasi dengan big four auditors yaitu:
1) KAP Purwantono, Sarwoko, Sandjaja berafiliasi dengan Ernst &
Young.
2) KAP Osman Bing Satrio dan Rekan berafiliasi dengan Deloitte
Touche Tohmatsu.
3) KAP Siddharta dan Widjaja berafiliasi dengan KPMG.
4) KAP Tanudireja Wibisana & Rekan berafiliasi dengan Price
Waterhouse Coopers.
Berdasarkan definisi diatas dapat disimpulkan bahwa reputasi auditor
adalah kepercayaan publik yang dipegang oleh auditor (KAP) atas nama
besar yang dimilikinya. Reputasi auditor dibagi menjadi dua kelompok besar
yaitu KAP Big Four dan Non Big Four. Variabel reputasi auditor diukur
dengan menggunakan variabel dummy. Perusahaan yang diaudit oleh Big
Four akan diberi skor 1, sedangkan perusahaan yang diaudit selain Big Four
akan diberi skor 0.

26
2.4.1 Pengukuran Reputasi Auditor
Reputasi auditor dibagi menjadi dua kelompok besar yaitu KAP Big Four
dan Non Big Four. Variabel reputasi auditor diukur dengan menggunakan
variabel dummy. Perusahaan yang diaudit oleh Big Four akan diberi skor 1,
sedangkan perusahaan yang diaudit selain Big Four akan diberi skor 0
(Abdillah, et al. 2019)
2.5 Ukuran Perusahaan
Ukuran perusahaan menurut didefinisikan sebagai nilai yang
menunjukkan besar kecilnya perusahaan (Ginting & Hidayat 2019). Ukuran
perusahaan dapat diklasifikasikan dalam berbagai cara, yaitu: total aset,
ukuran log, nilai pasar saham, dan lain-lain.
Menurut (Annisa & Hamzah, 2021) sebuah perusahaan dapat
diklasifikasikan menjadi perusahaan besar atau kecil dari beberapa sudut
pandang seperti total nilai aset, total penjualan, jumlah tenaga kerja dan
sebagainya yang tentunya akan mempengaruhi kecepatan penyajian laporan
keuangan kepada public. Ukuran perusahaan dalam penelitian ini diukur
dengan menggunakan nilai aset (Yusuf & Suherman, 2021).
Menurut Elvienne & Apriwenni (2019) menyatakan bahwa audit delay
memiliki hubungan negatif dengan ukuran perusahaan menggunakan total
aset sebagai proksi. Artinya semakin besar aset perusahaan maka audit delay
semakin pendek. Alasannya pertama, perusahaan besar akan memiliki
pengendalian intern yang baik sehingga dapat meminimalisir kesalahan dalam
penyusunan laporan keuangan sehingga memudahkan auditor dalam

27
mengaudit laporan keuangan. Kedua, perusahaan besar memiliki sumber
keuangan untuk membayar biaya audit yang lebih besar agar mendapatkan
layanan audit yang lebih cepat. Ketiga, perusahaan berskala besar cenderung
mendapat tekanan baik dari investor, pengawas modal, maupun pemerintah.
Perusahaan besar dituntut untuk segera mempublikasikan laporan keuangan
perusahaannya agar dapat segera digunakan untuk pengambilan keputusan
bisnis.
Perusahaan besar biasanya memiliki audit delay yang lebih singkat
daripada perusahaan kecil (Saragih, 2019). Salah satu faktornya adalah
manajemen perusahaan berskala besar cenderung diberikan insentif untuk
mengurangi audit delay, karena perusahaan tersebut diawasi secara ketat oleh
investor, pengawas modal dari pemerintah. Pihak-pihak tersebut sangat
berkepentingan dengan informasi yang terkandung dalam laporan keuangan.
Pengukuran total aset dalam penelitian ini dilihat dari total aset perusahaan.
Berdasarkan definisi diatas maka dapat disimpulkan ukuran perusahaan
merupakan besar kecilnya suatu perusahaan yang dipengaruhi oleh beberapa
hal antara lain kompleksitas operasional, variabilitas, dan intensitas transaksi
perusahaan yang tentunya akan mempengaruhi kecepatan penyajian laporan
keuangan kepada public.
2.5.1 Pengukuran Ukuran Perusahaan
Menurut Prasetyo et al (2021) Firm Size diukur dengan mentrasformasikan
total aset yang dimiliki perusahaan ke dalam bentuk logaritma natural. Ukuran
28
perusahaan diproksikan dengan menggunakan Log Natural Total Aset dengan
tujuan agar mengurangi fluktuasi data yang berlebih. Dengan menggunakan
log natural, jumlah aset dengan nilai ratusan miliar bahkan triliun akan
disederhanakan, tanpa mengubah proporsi dari jumlah aset yang
sesungguhnya.
“Ukuran perusahaan = Ln (Total Aset)”
Keterangan :
Ln = Log Natural
2.6 Profitabilitas
Menurut Reny dan Varaby (2019) profitabilitas adalah kemungkinan
yang diprediksi untuk memperoleh keuntungan atau kerugian. Tingkat
profitabilitas dapat diukur melalui rasio profitabilitas. Semakin tinggi
rasionya, semakin besar keuntungan yang dihasilkan. Dalam hal ini,
manajemen akan memperlakukan laporan keuangan secara berbeda setiap kali
perusahaan memperoleh profitabilitas yang tinggi atau rendah tingkat.
Perusahaan yang mengalami kerugian atau yang tingkat profitabilitasnya
rendah kemungkinan besar akan terkena dampak buruk dari reaksi pasar dan
berujung pada penurunan penilaian kinerja perusahaan. Ini adalah berita
buruk, bahwa perusahaan cenderung membocorkan pelaporan laporan
keuangannya, dan sebaliknya.

29
Menurut Dhita dan Putri (2020) profitabilitas adalah rasio yang
mengukur efektivitas secara keseluruhan yang ditunjukan oleh besar kecilnya
tingkat keuntungan yang diperoleh dalam hubungannya dengan penjualan
maupun investasi. Hal ini ditunjukkan oleh laba yang dihasilkan dari
penjualan dan pendapatan investasi. Hasil pengukuran tersebut dapat
dijadikan alat evaluasi kinerja manajemen selama ini, apakah sudah bekerja
secara efektif atau tidak. Rasio ini juga sering disebut sebagai salah satu alat
ukur kinerja manajemen.
Profitabilitas adalah kemampuan menghasilkan laba selama periode
tertentu dengan menggunakan aset atau modal, baik modal secara
keseluruhan maupun modal sendiri Christy dan Widi (2019). Mengenai
perusahaan yang memiliki profitabilitas tinggi dapat dikatakan bahwa laporan
keuangan perusahaan mengandung good news dan perusahaan yang
mengalami good news akan cenderung menyampaikan laporan keuangannya
tepat waktu. Hal ini juga berlaku jika profitabilitas perusahaan rendah yang
mengandung bad news, sehingga perusahaan cenderung tidak menyampaikan
laporan keuangannya secara tepat waktu.
Berdasarkan definisi diatas dapat disimpulkan bahwa profitabilitas
adalah kemampuan perusahaan menghasilkan laba selama periode tertentu
dengan menggunakan aset atau modal, baik modal secara keseluruhan
maupun modal sendiri. Perusahaan yang memiliki profitabilitas tinggi dapat
dikatakan bahwa laporan keuangan perusahaan mengandung good news dan

30
perusahaan yang mengalami good news akan cenderung menyampaikan
laporan keuangannya tepat waktu.
2.6.1 Pengukuran Profitabilitas
Profitabilitas adalah kemampuan perusahaan untuk menghasilkan
keuntungan dengan menggunakan sumber daya yang dimiliki perusahaan,
seperti aset perusahaan (Bahri & Amnia 2020). Profitabilitas diukur dengan
menggunakan rasio profitabilitas, yaitu ROA. Semakin besar ROA
keuntungan perusahaan menunjukkan semakin efisien penggunaan aset
perusahaan untuk menghasilkan keuntungan. Dalam penelitian ini, ROA
dirumuskan sebagai berikut:
ROA = (Laba Bersih / Total Aset) x 100
Keterangan :
ROA = Return on Asset
2.7 Spesialisasi Auditor
Spesialisasi adalah suatu kemampuan yang dimiliki oleh seseorang dalam
bidang tertentu sehingga membuat orang tersebut mampu mengerjakan
sesuatu dengan lebih cermat dan teliti dibandingkan orang yang tidak
memiliki spesialisasi (Fitriani, 2019).
Spesialisasi auditor menggambarkan keahlian dan pengalaman audit
seorang auditor pada bidang industri tertentu. Auditor spesialis diyakini
mampu mendeteksi keslahan-kesalahan dalam laporan keuangan secara lebih
baik, menigkatkan penilaian tentang kejujuran laporan keuangan sehingga

31
akan dapat meningkatkan kualitas audit yang dihasilkan (Buchori dan
Budiantoro, 2019).
Michael dan Rohman (2017) dalam teori agensi untuk menengahi
kepentingan manajer selaku agen dan pemilik selaku prinsipal diperlukan
pihak ketiga yaitu auditor independen. Maka dari itu, dibutuhkan auditor yang
memiliki pengalaman dan pengetahuan mengenai perusahaan klien.
Pengetahuan khusus mengenai suatu industri yang dimiliki oleh spesialisasi
industri auditor menjadi hal penting yang perlu dipertimbangkan perusahaan
dalam memilih auditor independen.
Penggunaan spesialisasi industri auditor dapat meningkatkan kualitas
audit dan kualitas laporan keuangan (Yeanne Colson Tani et al., 2022).
Spesialisasi industri auditor membutuhkan waktu yang lebih singkat untuk
menguasai sistem pelaporan keuangan klien dan memecahkan masalah
akuntansi yang rumit dibandingkan dengan auditor non-spesialis (Fitriani,
2019). Dengan demikian, spesialisasi industri auditor diharapkan dapat
menyelesaikan pekerjaan audit lebih cepat (Fitriani, 2019; Pradipta & Zalukhu,
2020).
Berdasarkan definisi diatas maka dapat disimpulkan bahwa auditor yang
dikatakan spesialis adalah auditor yang memiliki pemahaman khusus tentang
industri tertentu yang menyebabkan mereka memperoleh pemahaman yang
lebih komprehensif tentang karakteristik industry.

32
2.7.1 Pengukuran Spesialisasi Auditor
Auditor spesialis diukur dengan menggunakan variabel dummy. Auditor
khusus industri akan diberikan skor 1 sedangkan skor 0 diberikan kepada
auditor yang tidak memiliki spesialisasi industry (Abdillah et al. 2019).
Pengukuran spesialisasi industri auditor mengacu pada penelitian (Gul et
al. 2009) menggunakan pendekatan pangsa pasar. Pendekatan tersebut dapat
diidentifikasi dengan menggunakan persentase total aset perusahaan yang
diaudit oleh perusahaan dalam industri tertentu. Rumus dari model
pendekatan adalah sebagai berikut:
Jumlah Klien KAP dalam Industri Jumlah Aset Klien KAP dalam industri
SPESIFIKASI =
Jumlah Seluruh Emiten dalam Industri Jumlah Aset Seluruh Emiten dalam Industri
Dari rumus di atas, auditor dikatakan memiliki spesialisasi industri jika
jumlah SPEC sama atau lebih besar dari 30 persen, menurut penelitian
Abdillah et al. (2019).
2.8 Penelitian Sebelumnya
Tabel 2. 1
Penelitian Terdahulu
Nama Peneliti/ Tahun/ Variabel yang
No Hasil Penelitian
Judul Penelitian Diteliti
1. Abdillah, Muhammad X1 : komite audit Hasil penelitian
Rifqi, Agus Widodo X2 : kondisi keuangan menunjukkan bahwa
Mardijuwono and X3 : kompleksitas secara parsial variabel
Habiburrochman akuntansi efektivitas dan
Habiburrochman, 2019 , X4 : profitabilitas profitabilitas komite
33
The effect of company X5 : reputasi auditor audit berpengaruh

characteristics and X6 : masa kerja audit negatif signifikan
auditor characteristics X7 : spesialisasi
terhadap audit report
to audit report lag industri auditor lag sedangkan variabel
kondisi keuangan
Y : Audit Report Lag berpengaruh positif
signifikan terhadap
audit report lag.
Sedangkan variabel
kompleksitas
akuntansi, reputasi
auditor, masa kerja
audit dan spesialisasi
industri auditor tidak
menunjukkan pengaruh
yang signifikan
lag
2 Rusmin Rusmin and X1 : spesialisasi Studi ini menemukan
John Evans, 2017 industri auditor hubungan negatif dan
Audit quality and audit X2 : reputasi auditor signifikan antara
report lag: Case of auditor spesialis
Indonesian listed Y : Audit Report Lag industri dan ketepatan
companies waktu laporan audit
Kami juga menemukan
bukti bahwa auditor
Big 4 melakukan
pekerjaan audit secara
signifikan lebih cepat
daripada rekan non-
Big 4 mereka
3. Wiyantoro, L.S. and F. X1 : Audit Tenure Hasil penelitian ini
Usman, 2018 X2 : kualitas audit menunjukkan bahwa
Audit Tenure and X3 : jasa non audit tenur audit
Quality to Audit Report Y : audit report lag. berpengaruh negatif
Lag in Banking M : spesialisasi dan signifikan terhadap
industri auditor audit report lag. Audit
yang berkualitas
berdampak negatif
lag. Jasa non audit
berpengaruh negatif
lag. Auditor spesialis
industri memoderasi
hubungan antara audit
34
masa kerja dan

kelambatan laporan
audit. Dan auditor
spesialisasi industri
memoderasi hubungan
antara kualitas audit
dan kelambatan
laporan audit
4. Pradipta, Arya and X1 : Specialized Hasil penelitian ini
Arvivid Gracenia Auditor menunjukkan bahwa
Zalukhu, 2020 X2 : Board Spesialisasi auditor,
Audit Report Lag: Independence independensi dewan,
Specialized Auditor and X3 : Ownership konsentrasi
Corporate Governance Concentration kepemilikan dan
X4 : Auditor Quality kualitas auditor
X5 : Audit Tenure semuanya memiliki
X6 : Komite Audit pengaruh terhadap
Y : Audit Report Lag audit delay. Sedangkan
audit tenure dan
komite audit tidak
berpengaruh terhadap
audit delay.
5. Ginting, Christy Ulina X1 : Financial Hasil penelitian ini
and Widi Hidayat, 2019 Statement Fraud menynjukkan bahwa
The Effect of a X2 : Firm Size variabel ukuran
Fraudulent Financial X3 : Profitability perusahaan dan ukuran
Statement, Firm Size, X4 : Size of the Public KAP berpengaruh
Profitability, and Audit Accounting Firm negatif signifikan
Firm Size on Audit Y : Audit Delay terhadap audit delay.
Delay Sedangkan variabel
fraudulent financial
statement dan
profitabilitas tidak
berpengaruh signifikan
terhadap audit delay.
6. Bahri, Syaiful & Rifa X1 : Company Size Hasil penelitian
Amnia, 2020 X2 : Profitability variabel solvabilitas
Effects of Company Size, X3 : Solvability berpengaruh terhadap
Profitability, Solvability X4 : Audit Opinion audit delay dengan
and Audit Opinion on Y : Audit Delay nilai signifikan 0,000.
Audit Delay Variabel ukuran
perusahaan tidak
audit delay dengan
nilai signifikansi
0,490. Variabel
35
profitabilitas tidak
audit delay dengan
nilai signifikansi
0,098. Variabel opini
audit tidak
audit delay dengan
nilai signifikan sebesar
0,313.
7. Handoyo, Sigit& Erza X1 : Profitability Berdasarkan hasil
Diandra Maulana ( 2019) (ROA) analisis, Profitabilitas,
Determinants of Audit X2 : Auditor opinion Opini Auditor, dan
Report Lag of Financial X3 : Auditor Reputasi Perusahaan
Statements in Banking Switching berpengaruh negatif
Sector X4 : Complexity signifikan terhadap
X5 : Firm Reputation Audit delay. Kemudian
X5 : Board of Size of Auditor Switching,
Director Complexity, dan Board
Y : Audit Report Lag of Size of Director
berpengaruh signifikan
positif terhadap Audit
delay.
8. Putri, Arie Pratania et al X1 : Profitness with Hasil penelitian ini
2021, an influential ROA menunjukkan bahwa
Influence Profitability, X2 : Profitness with profitabilitas dengan
Solvency, Quality ROE (Return On tolok ukur ROA
Auditor and Audit Equity) (Return On Assets),
Tenure against Audit X3 : solvencys profitabilitas dengan
Delay in Sub-Sector X4 : Auditor quality tolok ukur ROE
Manufacturing X5 : Audit tenure (Return On Equity),
Companies Metals Y : Audit delay solvabilitas dengan
Listed on the Indonesia tolok ukur DER (Debt
Stock Exchange to Equity Ratio),
kualitas auditor dan
masa audit memiliki
pengaruh. efek negatif
pada audit delay.
9. Prasetyo, Indra et al. X1: Firm’s Size Hasil pengujian regresi
2021, X2 : Leverage multi linier tersebut
WHAT AFFECTS X3 : Public menunjukkan bahwa
AUDIT DELAY IN Accountant Size audit delay tidak
INDONESIA Y : Audit Delay dipengaruhi secara
signifikan oleh
Leverage, Ukuran
Perusahaan dan
36
Ukuran Akuntan
Publik, sedangkan
Pengungkit dan
Ukuran Perusahaan
memiliki pengaruh
yang kecil terhadap
audit delay
10. Praptika & Rasmini, X1 : Audit Tenure Hasil penelitian yang
2018, X2 :Pergantian dilakukan
Pengaruh Audit Auditor menunjukkan
Tenure, Pergantian X3 :Financial pergantian auditor dan
Auditor, dan Financial Distresss financial distress
Distresss terhadap Audit berpengaruh positif
Delay. Y : Audit Delay terhadap audit delay.
Sedangkan variabel
audit tenure
berpengaruh negative
terhadap audit delay
11. Pradnyaniti & Suardikha, X1 : Audit tenure Hasil penelitian yang
2019 X2 : Audit switching dilakukan menunjukan
Pengaruh Audit Tenure Audit tenure
dan Auditor Switching Y : Audit Delay berpengaruh negatif
Pada Audit Delay M : Financial pada audit delay,
Dengan Financial Distress Auditor switching tidak
Distress Sebagai berpengaruh pada
Variabel Pemoderasi audit delay, Financial
distress memperlemah
pengaruh audit tenure
pada audit delay
12. Verawati & X1 : Pergantian

Hasil penelitian yang
Wirakusuma, 2016, Auditor dilakukan
Pengaruh Pergantian X2 : Reputasi KAP
menunjukkan
Auditor, X3 : Opini Audit
pergantian auditor
Reputasi KAP, Opini X4 : Komite Audit
berpengaruh positif
Audit dan Komite Audit terhadap audit delay.
terhadap Audit Delay.Y : Audit Delay reputasi KAP
Sedangkan opini audit
dan komite audit tidak
audit delay
13. Pratiwi & Wiratmaja, X1 : Audit Tenure Hasil penelitian yang
2018, Pengaruh Audit X2 : Kompleksitas dilakukan
Tenure dan Operasi menunjukkan
37
Kompleksitas Operasi Y : Audit Delay kompleksitas operasi

terhadap Audit Delay berpengaruh positif
Sedangkan audit
tenure tidak
audit delay.
14. Prastiwi Putri Intan, X1 : ukuran Hasil penelitian yang

Astuti, & Harimurti perusahaan dilakukan menunjukan
Fadjar, 2018, X2 : leverages ukuran perusahaan
Pengaruh ukuran X3 : systemtidak berpengaruh pada
perusahaan, leverage, pengendalian internal audit delay. Leverages
system pengendalian X4 : reputasi auditor tidak berpengaruh
internal, dan reputasi terhadap audit delay,
auditor terhadap audit Y : audit delay system pengendalian
delay dengan audit internal tidak
tenure sebagai variable M : audit tenure berpengaruh terhadap
moderasi audit delay, dan
reputasi auditor
terhadap audit delay
15. Arumningtyas,Ramadha X1 : Spesialisasi Hasil Penelitian
n (2019), Industri Menunjukkan
Pengaruh Spesialisasi X2 : Reputasi Auditor Spesialisasi industri
Industri Auditor, X3 : Audit Tenure auditor berpengaruh
Reputasi Auditor, Dan Y : Audit Report Lag negatif terhadap audit
Audit Tenure, Terhadap report lag , Reputasi
Audir Report Lag auditor berpengaruh
negatif terhadap audit
report lag, dan Audit
tenure berpengaruh
negatif terhadap audit
report lag
16. Muliantari & Latrini, X1 : Ukuran . Hasil penelitian yang
2017, Perusahaan dilakukan
Ukuran Perusahaan X2 : Profitabilitas menunjukkan
sebagai Pemoderasi X3 : Financial profotabilitas dan
Pengaruh Profitabilitas Distress financial distress
dan Financial Distress berpengaruh signifikan
terhadap Audit Delay. Y : Audit Delay terhadap audit delay.
Sedangkan hasil
variabel lain ukuran
perusahaan tidak
mampu memoderasi
pengaruh profitabilitas
38

Tetapi ukuran
perusahaan mampu
memoderasi pengaruh
financial distress
Sumber: Beberapa artikel atau jurnal yang diolah 2022
2.9 Hipotesis Penelitian
2.9.1 Pengaruh Reputasi Auditor terhadap Audit Delay
Perusahaan dalam menyampaikan suatu laporan atau informasi
akan kinerja perusahaan kepada publik agar akurat dan terpercaya
diminta untuk menggunakan jasa KAP dan untuk meningkatkan
kredibilitas dari laporan itu, perusahaan menggunakan jasa KAP yang
mempunyai reputasi atau nama baik. Abdillah et al (2019) Kantor
Akuntan Publik di Indonesia dibagi menjadi KAP big four dan KAP non
the big four. KAP big four dianggap memiliki reputasi yang lebih baik
dibandingkan dengan KAP-KAP lain di Indonesia (KAP nonbig four).
Hal tersebut juga didasarkan pada ukuran dan reputasi KAP tersebut
dalam memberikan jasa audit. Dari penelitian Alfiani dan Nurmala
(2020) Reputasi kantor akuntan publik berpengaruh positif signifikan
terhadap audit delay delay. Hal ini disebabkan karena KAP yang masuk
big four dengan yang non big four memiliki karakteristik yang berbeda.
KAP yang masuk big four akan bekerja lebih profesional dari pada yang
non big four. KAP yang masuk big four biasanya memiliki auditor yang
berpengalaman dan kompeten dalam bekerja sehingga penyampaian

39
laporan auditan yang mereka buat akan jauh lebih efektif dan efisien. Hal
ini terjadi karena KAP tersebut berusaha untuk menjaga reputasi mereka.
H1. Reputasi Auditor berpengaruh positif signifikan terhadap audit
delay.
2.9.2 Pengaruh ukuran perusahaan terhadap Audit Delay
Ginting at al. (2019) menjelaskan bahwa semakin besar ukuran
perusahaan maka semakin cepat perusahaan akan melaporkan hasil
laporan keuangan yang telah diaudit, hal ini dikarenakan perusahaan
memiliki banyak sumber informasi dan memiliki internal perusahaan yang
baik. Sistem pengendalian untuk mengurangi tingkat kesalahan dalam
penyusunan laporan keuangan memungkinkan auditor untuk mengaudit
laporan keuangan. Manajemen perusahaan berskala besar cenderung
diberikan insentif untuk mengurangi audit delay karena perusahaan besar
diawasi dengan sangat ketat oleh investor, pemerintah, dan lembaga
pengawas modal. Oleh karena itu, terdapat tekanan eksternal yang lebih
tinggi untuk mengumumkan laporan keuangan auditan lebih awal (Bahri
& Amnia, 2020). Semakin besar ukuran perusahaan, semakin pendek audit
delay-nya.
H2. Ukuran perusahaan berpengaruh terhadap audit delay
2.9.3 Pengaruh profitabilitas terhadap Audit Delay.
Profitabilitas adalah kemungkinan yang diprediksi untuk
memperoleh keuntungan atau kerugian. Tingkat profitabilitas dapat
diukur melalui rasio profitabilitas. Semakin tinggi rasionya, semakin

40
besar keuntungan yang dihasilkan. Dalam hal ini, manajemen akan
memperlakukan laporan keuangan secara berbeda setiap kali perusahaan
memperoleh profitabilitas yang tinggi atau rendah tingkat. Perusahaan
yang mengalami kerugian atau yang tingkat profitabilitasnya rendah
kemungkinan besar akan terkena dampak buruk dari reaksi pasar dan
berujung pada penurunan penilaian kinerja perusahaan. Ini adalah berita
buruk, bahwa perusahaan cenderung membocorkan pelaporan laporan
keuangannya, dan sebaliknya. Menurut Ginting dan Hidayat (2019),
ketepatan waktu dan keterlambatan pengumuman laba tahunan
dipengaruhi oleh isi laporan keuangan. Jika pengumuman laba
menginformasikan kabar baik, manajemen akan cenderung melaporkan
tepat waktu. Sebaliknya, jika pengumuman laba menginformasikan berita
buruk, manajemen akan cenderung melaporkannya tidak tepat waktu. Hal
ini didukung oleh penelitian (Handoyono & Maulana 2019) dan Alfiani
& Nurmala (2020) menyatakan bahwa profitabilitas berpengaruh negatif
terhadap audit delay karena Perusahaan dengan profitabilitas yang tinggi
cenderung lebih cepat dalam publikasi laporan keuangan agar investor
dan calon investor memberikan respon yang cepat.
H3. Profitabilitas berpengaruh negatif terhadap audit delay.
2.9.4 Pengaruh Spesialisasi Auditor terhadap Audit Delay
Menurut Michael dan Rohman (2017) dalam teori agensi untuk
menengahi kepentingan manajer selaku agen dan pemilik selaku prinsipal
diperlukan pihak ketiga yaitu auditor independen. Maka dari itu,

41
dibutuhkan auditor yang memiliki pengalaman dan pengetahuan
mengenai perusahaan klien. Pengetahuan khusus mengenai suatu industri
yang dimiliki oleh spesialisasi industri auditor menjadi hal penting yang
perlu dipertimbangkan perusahaan dalam memilih auditor independen.
Penggunaan spesialisasi industri auditor dapat meningkatkan kualitas
audit dan kualitas laporan keuangan (Dopuch dan Simunic, 1982).
Spesialisasi industri auditor membutuhkan waktu yang lebih singkat
untuk menguasai sistem pelaporan keuangan klien dan memecahkan
masalah akuntansi yang rumit dibandingkan dengan auditor non-spesialis
(Habib dan Bhuiyan, 2011). Dengan demikian, spesialisasi industri
auditor diharapkan dapat menyelesaikan pekerjaan audit lebih cepat.
Berdasarkan uraian diatas, maka hipotesis yang diajukan yaitu:
H4 : Spesialisasi industri auditor berpengaruh negatif terhadap audit
delay
2.10 Kerangka Berpikir
Untuk menggambarkan pengaruh variabel dependen dan variabel
independen, dikemukakan suatu rangkaian pemikiran teoritis penelitian.
Variabel dependen dalam penelitian ini adalah jangka waktu penyelesaian
audit yang dihitung dari tanggal tutup buku perusahaan hingga tanggal yang
tertera dalam laporan audit independen, yang disebut dengan audit delay.
Variabel independen dalam penelitian ini adalah reputasi auditor, audit
tenure, profitabilitas dan spesialisasi auditor.

42
Berdasarkan uraian di atas, maka kerangka pemikiran penelitian ini
dapat digambarkan sebagai berikut:
Gambar 2. 1
Kerangka Pemikiran
Bursa Efek Indonesia
Laporan Keuangan Perusahaan

Manufaktur 2018-2021
Teori Keagenan
Reputasi Auditor
Audit Tenure
Spesialisasi Auditor
43
Uji Regresi Linier Berganda
Uji T
kesimpulan
Sumber : Data Diolah Penulis
Dari kerangka pemikiran diatas maka dijelaskan bahwa data diambil dari BEI
berupa laporan keuangan perusahaan manufaktur tahun 2018 – 2021. Variable
yang digunakan adalah audit delay sebagai variable dependen dan variable
independent adalah reputasi auditor, ukuran perusahaan, profitabilitas, dan
spesialisasi auditor. Penelitian ini menggunukan pengukuran regresi linier
berganda.
2.11 Model Konseptual
Gambar 2. 2
Model Konseptual
44
Reputasi Auditor
X1
Ukuran
Perusahaan
X2
Audit Delay
Y
Profitabilitas
X3
Spesialisasi Auditor
X4
Sumber : Data Diolah Penulis
X1 : Reputasi Auditor
X2 : Ukuran Perusahaan
X3 : Profitabilitas
X4 : Spesialisasi Auditor
Y : Audit Delay
Keterangan : Berdasarkan kerangka konseptual diatas dapat dijelaskan bahwa
variable audit delay sebagai variable “Y” dan variable reputasi auditor “X1” ,
ukuran perusahaan “X2”, profitabilitas “X3”, dan spesialisasi auditor “X4”.

BAB III
METODE PENELITIAN
3.1 Metode Yang Digunakan
Penelitian yang dilakukan mengunakan metode penelitian data
kuantitatif dan kualitatif. Data kuantitatif dalam penelitian ini meliputi
laporan keuangan tahunan pada perusahaan manufactur yang terdaftar di
Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2020-2021. Data kualitatif dalam
penelitian ini adalah daftar perusahaan manufacturyang terdaftar di BEI
tahun 2020-2021.
3.2 Variabel Operasional Penelitian
Penelitian ini menggunakan empat variabel yang terdiri dari satu variabel
terikat (dependen variable), empat variabel bebas (independent variable).
Variabel terikat dalam penelitian ini adalah audit delay, sedangkan variabel
bebasnya adalah reputasi auditor, ukuran perusahaan, profitabilitas, dan
spesialisasi auditor.
3.2.1 Audit delay
Audit delay adalah lamanya hari yang dibutuhkan auditor untuk
menyelesaikan proses audit laporan keuangan perusahaan setelah tanggal
penutupan buku perusahaan (Abdillah, et al. 2019). Keterlambatan audit
laporan diukur dengan menghitung jumlah hari setelah tanggal penutupan
buku perusahaan (1 Januari) sampai dengan tanggal penandatanganan
45
46
laporan auditor independen oleh auditor yang tercantum dalam laporan
keuangan perusahaan yang telah diaudit (Bahri & Amnia 2020).
3.2.2 Reputasi Auditor
Reputasi auditor (KAP) merupakan kepercayaan publik yang dipegang
oleh auditor (KAP) atas nama besar yang dimilikinya. Reputasi auditor
dibagi menjadi dua kelompok besar yaitu KAP Big Four dan Non Big Four.
Variabel reputasi auditor diukur dengan menggunakan variabel dummy.
Perusahaan yang diaudit oleh Big Four akan diberi skor 1, sedangkan
perusahaan yang diaudit selain Big Four akan diberi skor 0 (Abdillah, et al.
2019)
3.2.3 Ukuran Perusahaan
Menurut Prasetyo et al (2021) Firm Size diukur dengan mentrasformasikan
total aset yang dimiliki perusahaan ke dalam bentuk logaritma natural.
Ukuran perusahaan diproksikan dengan menggunakan Log Natural Total
Aset dengan tujuan agar mengurangi fluktuasi data yang berlebih. Dengan
menggunakan log natural, jumlah aset dengan nilai ratusan miliar bahkan
triliun akan disederhanakan, tanpa mengubah proporsi dari jumlah aset yang
sesungguhnya.
“Ukuran perusahaan = Ln (Total Aset)”
Keterangan :
Ln = Log Natural
47
3.2.4 Profitabilitas
Profitabilitas adalah kemampuan perusahaan untuk menghasilkan
keuntungan dengan menggunakan sumber daya yang dimiliki perusahaan,
seperti aset perusahaan (Bahri & Amnia 2020). Profitabilitas diukur dengan
menggunakan rasio profitabilitas, yaitu ROA. Semakin besar ROA
keuntungan perusahaan menunjukkan semakin efisien penggunaan aset
perusahaan untuk menghasilkan keuntungan. Dalam penelitian ini, ROA
dirumuskan sebagai berikut:
ROA = (Laba Bersih / Total Aset) x 100
Keterangan :
ROA = Return on Asset
3.2.5 Spesialisasi Auditor
Auditor yang dikatakan spesialis adalah auditor yang memiliki
pemahaman khusus tentang industri tertentu yang menyebabkan mereka
memperoleh pemahaman yang lebih komprehensif tentang karakteristik
industri (Maletta dan Wright, 1996; Owhoso, 2002). Auditor spesialis diukur
dengan menggunakan variabel dummy. Auditor khusus industri akan
diberikan skor 1 sedangkan skor 0 diberikan kepada auditor yang tidak
memiliki spesialisasi industry.
Pengukuran spesialisasi industri auditor mengacu pada penelitian Gul et al.
(2009) menggunakan pendekatan pangsa pasar. Pendekatan tersebut dapat
diidentifikasi dengan menggunakan persentase total aset perusahaan yang

48
diaudit oleh perusahaan dalam industri tertentu. Rumus dari model
pendekatan adalah sebagai berikut:
Jumlah Klien KAP dalam Industri Rerata Aset Klien KAP dalam
SPESIFIKASI =
Jumlah Seluruh Emiten dalam Industri Rerata Aset Seluruh Emiten dalam Industri
Dari rumus di atas, auditor dikatakan memiliki spesialisasi industri jika
jumlah SPEC sama atau lebih besar dari 30 persen, menurut penelitian Abdillah et
al. (2019).
Tabel 3. 1
Definisi Operasional Variabel
Variabel Pengukuran Skala

Audit Delay (Y) Keterlambatan audit Nominal
laporan diukur dengan
menghitung jumlah hari
setelah tanggal
penutupan buku
perusahaan (1 Januari)
sampai dengan tanggal
penandatanganan
laporan auditor
independen oleh auditor
yang tercantum dalam
laporan keuangan
perusahaan yang telah
diaudit
Reputasi Auditor (X1) Perusahaan yang diaudit Dummy
oleh Big Four akan
diberi skor 1, sedangkan
perusahaan yang diaudit
selain Big Four akan
diberi skor 0
Ukuran Perusahaan (X2) “Ukuran perusahaan = Rasio
49
Ln (Total Aset)”
Profitabilitas (X3) ROA = (Laba Bersih / Rasio

Total Aset) x 100
Spesialisasi Auditor Auditor khusus Dummy

(X4) industri akan diberikan
skor 1 sedangkan skor 0
diberikan kepada auditor
yang tidak memiliki
spesialisasi industry.
3.3 Sumber dan Cara Penentuan Data
Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder,
yaitu jenis data yang diperoleh secara tidak langsung dari sumber utama
(perusahaan). Data dalam penelitian ini berupa laporan keuangan
perusahaan yang menjadi objek penelitian serta data lainnya yang berkaitan
dengan penelitian.
Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah dari web
Bursa Efek Indonesia www.idx.co.id tahun 2020-2021 dan sebagian data
lainnya diperoleh dari data rekap laporan keuangan, jurnal-jurnal penelitian,
dan sumber data lainnya yang relevan sebagai data pendukung.
3.4 Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini adalah
menggunakan metode dokumentasi. Metode dokumentasi adalah
pengumpulan data menggunakan metode metode atau catatan laporan
tertulis dari peristiwa di masa lalu objek penelitian. Data diperoleh dengan
cara menyalin data atau informasi terkait dengan data-data yang

50
dibutuhkan dalam penelitian. Sehingga, data yang diperoleh dari IDX yang
berupa data kuantitatif atau laporan keuangan perusahaan yang akan
diambil elemen-elemen tertentu yang akan digunakan.
3.5 Rancangan Analisis dan Uji Hipotesis Penelitian
3.5.1 Statistik Deskriptif
Statistik deskriptif merupakan alat analisis yang digunakan untuk
melihat gambaran umum dan deskripsi objek maupun data yang nantinya
digunakan dalam penelitian. Penelitian ini menggunakan beberapa analisis
deskriptif yaitu rata-rata (mean), standar deviasi, varian, nilai maksimum,
nilai minimum, sum, dan range (Ghozali, 2018). Mean adalah nilai rata
rata dari setiap variabel penelitian yang digunakan dalam suatu penelitian.
Minimum adalah nilai paling rendah dari setiap variabel dalam suatu
penelitian. Maksimum adalah nilai paling tinggi dari setiap variabel dalam
suatu penelitian. Deviasi standard digunakan untuk mengetahui besarnya
variasi dari data-data yang digunakan terhadap nilai rata-rata untuk setiap
variabel dalam suatu penelitian.
3.5.2 Uji Asumsi Klasik
a. Uji Normalitas
Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model
regresi, variabel penggangu atau residual memiliki distribusi normal
(Ghozali, 2018). Untuk menguji normalitas residual, peneliti
menggunakan uji Kolmogorov-smirnov (K-S). Uji K-S dilakukan
dengan membuat hipotesis:

51
H0: Data residual berdistribusi normal
HA: Data residual berdistribusi tidak normal
Untuk mendeteksi apakah residual terdistribusi normal dapat
menggunakan uji statistik one sample Kolmogorov-smirnov yaitu
ketentuan nilai signifikan diatas 0,05 maka data terdistribusi normal.
Sedangkan jika hasil one sample Kolmogorov smirnov menunjukkan
nilai signifikan dibawah 0,05 maka data tidak terdistribusi normal.
b. Uji Multikolinearitas
Uji multikolinieritas bertujuan untuk menguji apakah di dalam
model regresi penelitian terdapat korelasi antar variabel bebas
(independen) (Ghozali, 2018). Multikolonieritas dapat dilihat dari
matriks korelasi antar variabel independen. Sebuah model dikatakan
tidak mengalami masalah multikolinieritas ketika mempunyai nilai
tolerance di atas 0,1 (> 0,1) dan variance inflation factor (VIF) ≤ 10,
dan tingkat korelasi antar variabel diatas 95%. Multikolinearitas dapat
dilihat dari:
1) Nilai tolerance dan lawannya
2) Variance inflation factor
c. Uji Autokorelasi
Uji autokorelasi bertujuan menguji dalam model regresi linear
terdapat korelasi antar kesalahan pengganggu (residual) pada periode t
dengan kesalahan pada periode t-1 (sebelumnya) atau tidak. Apabila
terdapat korelasi antar residual maka model regresi mengalami

52
masalah autokorelasi (Ghozali, 2018). Pendekatan yang dilakukan
peneliti menggunakan uji Durbin-Watson (DW test). Uji DW
digunakan untuk autokorelasi tingkat satu dan mensyaratkan adanya
konstanta dalam model regresi (Ghozali, 2018). Untuk mengetahui
adanya autokorelasi, maka dilakukan pengujian dengan ketentuan
sebagai berikut:
1) Tidak ada autokorelasi (r = 0)
2) Ada autokorelasi (r ≠ 0)
Pengambilan keputusan ada tidaknya autokorelasi dengan uji
Durbin-Watson.
Tabel 3. 2
Pengambilan Keputusan Durbin-Watson
Hipotesis Nol Keputusan Jika
Tidak ada autokorelasi positif Tolak 0 < dw < dl
Tidak ada autokorelasi positif No Decision dl <dw <du
Tidak ada korelasi negative Tolak 4 – dl < dw < 4
Tidak ada korelasi negative No Decision 4 – du <dw < 4 < dl
Tidak ada autokolerasi positif
Tidak Ditolak du < dw < 4 – du
atau negative
Sumber: (Ghozali, 2018)
d. Uji Heteroskedastisitas
Uji heteroskedastisitas bertujuan menguji apakah terjadi
ketidaksamaan variance dari residual di dalam model regresi suatu
pengamatan ke pengamatan yang lainnya (Ghozali, 2018). Model
regresi diklasifikasikan heteroskedastisitas jika hasil pengujian variabel
independen memiliki pengaruh secara signifikan terhadap variabel
dependen yaitu jika memiliki nilai signifikan diatas 0,05. Penelitian

53
yang baik sebaiknya tidak terjadi heterokedastisitas. Untuk menguji hal
tersebut menggunakan uji park yang mengemukakan bahwa variance
(s2) merupakan fungsi dari variabel-variabel independen (Ghozali,
2018).
3.5.3 Pengujian Hipotesis
a. Uji Koefisien Determinasi (R2)
Koefisien determinasi (R2) pada intinya mengukur seberapa
jauh kemampuan model dalam menerangkan variansi variabel
dependen. Nilai koefisien determinasi adalah antara nol dan satu. Nilai
R2 yang kecil berarti kemampuan variabel independen dalam
menjelaskan variasi variabel dependen amat terbatas. Nilai yang
mendekati satu berarti variabel-variabel independen memberikan
hampir semua informasi yang dibutuhkan untuk memprediksi variasi
variabel dependen. Secara umum koefisien determinasi untuk data
silang relatif rendah karena adanya variasi yang besarantara
masingmasing pengamatan, sedangkan untuk data runtun waktu
biasanya mempunyai nilai koefisien determinasi yang tinggi (Ghozali,
2018).
b. Uji F
Uji kelayakan model digunakan untuk menaksir nilai aktual
(goodness of fit) (Ghozali, 2018). Uji F menguji variabel independen
mampu menjelaskan variabel dependen secara fit atau tidak. Penentuan
F tabel digunakan dengan tingkat signifikansi 5% dengan derajat

54
kebebasan pembilang (df) = k-1 dan derajat kebebasan penyebut (df) =
n-k, dimana k adalah jumlah variabel independen. Kriteria pengujian F
yaitu:
1). Jika F hitung > F tabel, atau p value < α = 0,05, maka Ho tidak
dapat ditolak dan Ha diterima, yang artinya model regresi yang
digunakan fit.
2). Jika F hitung < F tabel, atau p value > α = 0,05, maka Ho ditolak
dan Ha tidak diterima, yang artinya model yang digunakan tidak fit.
c. Uji t
Uji t digunakan untuk mengukur signifikansi pengaruh
pengambilan keputusan dilakukan berdasarkan perbandingan nilai t
hitung masing masing koefisien regresi dengan t tabel sesuai dengan
tingkat signifikansi yang digunakan. Penentu t tabel menggunakan
tingkat signifikansi 5%.
1) Hipotesis Positif
a) Ho tidak dapat ditolak jika t hitung > t tabel, atau p value < =
0,05, yang artinya terdapat pengaruh antara variabel independen
dengan variabel dependen.
b) Ho ditolak jika t hitung < t tabel, atau p value > α = 0,05, yang
artinya tidak terdapat pengaruh antara variabel independen
terhadap variabel dependen.
2) Hipotesis Negatif
55
a) Ho ditolak jika –t hitung < -t tabel atau p value < α = 0,05,
artinya terdapat pengaruh antara variabel independen terhadap
variabel dependen.
b) Ho diterima jika –t hitung > t-tabel atau p value > α = 0,05
artinya tidak terdapat pengaruh antara variabel independen
dengan variabel dependen.
3.6 Teknik Analisis Data
Teknik analisis data yang digunakan adalah Analisis Regresi Linier
Berganda. Perumusan persamaan regresi berganda yang digunakan dalam
penelitian ini adalah sebagai berikut:
AD = α+ B1RA + B2UP + B3PR + B4SA + e
Keterangan:
AD = Audit Delay
B1 = Koefisien reputasi auditor
B2 = Koefisien ukuran perusahaan
B3 = Koefisien Profitabilitas
B4 = Koefisien Spesialisasi Auditor
RA = Reputasi Auditor
UP= Ukuran perusahaan
PR = Profitabilitas
SA = Spesialisasi Auditor
α = Konstanta
e = Error
56
BAB IV
HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN
4.1 Populasi dan Sampel Penelitian
Objek penelitian dalam penelitian ini adalah perusahaan bidang
pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jumlah perusahaan yang
terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada bidang pertambangan sebanyak 47
perusahaan. Jumlah tersebut merupakan populasi dalam penelitian ini. Adapun
pemilihan sampel menggunakan metode purposive sampling yaitu pengambilan
sampel dengan kriteria tertentu sehingga jumlah sampel dalam penelitian ini
adalah sebanyak 15 perusahaan. Adapun kriteria sampel yang digunakan yaitu
sebagai berikut:
1. Perusahaan pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI)
dan menyampaikan laporan keuangan periode 2020-2021.
2. Perusahaan yang melaporkan lengkap laporan keuangannya selama tahun
2020-2021.
3. Perusahaan manufaktur yang melaporkan laporan keuangan tahun 2020-
2021 yang disajikan dalam mata uang dolar harus dikonversikan kedalam
rupiah menggunakan nilai kurs tengah Bank Indonesia.

57
Tabel 4.1
Daftar Perusahaan yang menjadi sampel penelitian periode 2020-2021
No Kode Emiten Nama Perusahaan

1 ADES Akasha Wira International Tbk
2 ADMG Polychem Indonesia Tbk
3 AGII Aneka Gas Industri Tbk
4 AISA Tiga Pilar Sejahtera Food Tbk, PT
5 AKKU Alam Karya Unggul Tbk
6 AKPI Argha Karya Prima Industry Tbk
7 ALDO Alkindo Naratama Tbk
8 ALKA Alaskan Industrindo Tbk
9 ALMI Alumindo Light Metal Industry Tb
10 ALTO Tri Banyan Tirta Tbk, PT
11 AMFG Asahimas Flat Glass Tbk
12 AMIN Ateliers Mecaniques D’Indonesie Tbk
13 APLI Asiaplast Industries Tbk
14 ARGO Argo Pantes Tbk
15 ARNA Arwana Citra Mulia Tbk
16 ASII Astra International Tbk
17 AUTO Astra Otoparts Tbk
18 BAJA Saranacentral Bajatama Tbk
19 BATA Sepatu Bata Tbk
20 BELL Trisula Textile Industries Tbk
21 BIMA Primarindo Asia Infrastructure Tbk
22 BOLT Garuda Metallindo Tbk
23 BRAM Indo Kordsa Tbk
24 BRNA Berlina Tbk
25 BRPT Barito Pasific Tbk
26 BTON Beton Jaya Manunggal Tbk
27 BUDI Budi Starch & Sweetener Tbk
28 CAKK Cahayaputra Asa Keramik Tbk
29 CAMP Campina Ice Ccream Industry Tbk, PT
30 CCSI Communication Cable System Indonesia Tbk
31 CEKA Wilmar Cahaya Indonesia Tbk, PT
32 CINT Chitose Internasional Tbk.
33 CLEO Sariguna Primatirta Tbk, PT
58
34 CNTX Century Textile Industry Tbk.

35 COCO Wahana Interfood Nusantara Tbk, PT
36 CPIN Charoen Pokphand Indonesia Tbk
37 CTBN Citra Turbindo Tbk
38 DLTA Delta Djakarta Tbk
39 DMND Diamond Food Indonesia Tbk,PT
40 DPNS Duta Pertiwi Nusantara Tbk
41 DVLA Darya Variao Laboratoria Tbk
42 EKAD Ekadharma International Tb
43 ERTX Eratex Djaya Tbk
44 ESIP Sinergi Inti Plastindo Tbk
45 ESTI Ever Shine Tbk
46 ETWA Eterindo Wahanatama Tbk
47 FASW Fajar Surya Wisesa Tb
48 FOOD Sentra Food Indonesia Tbk, PT
49 FPNI Lotte Chemical Titan Tbk
50 GDST Gunawan Dianjaya Steel Tbk
51 GDYR Goodyear Indonesia Tbk
52 GGRM Gudang Garam Tbk
53 GGRP Gunung Raja Paksi Tbk
54 GJTL Gajah Tunggal Tbk
55 GOOD Garudafood Putra Putri Jaya Tbk, PT
56 HDTX Panasia Indo Resources Tbk
57 HMSP Handjaya Mandala Sampoerna Tbk
58 HOKI Buyung Poetra Sembada Tbk, PT
59 ICBP Indofood CBP Sukses Makmur Tbk, PT
60 IFII Indonesia Fireboard Industry Tbk
61 IGAR Champion Pasific Indonesia Tbk
62 IKAN Era Mandiri Cemerlang Tbk
63 IKBI Sumi Indo Kabel Tbk
64 IMAS Indomobil Sukses International Tbk
65 IMPC Impack Pratama Industri Tbk
66 INAF Indofarma (Persero) Tbk
67 INAI Indal Alumunium Industry Tbk
68 INCI Intan Wijaya International Tbk
69 INDF Indofood Sukses Makmur Tbk, PT
70 INDS Indospring Tbk
71 INKP Indah Kiat Pulp & Paper Tbk
72 INRU Toba Pulp Lestari Tbk
73 INTP Indocement Tunggal Prakasa Tbk
74 IPOL Indopoly Swakarsa Industry Tbk
75 ISSP Steel Pipe Industry of Indonesia Tbk
76 ITIC Indonesia Tobacco Tbk
77 JECC Jembo Cable Company Tbk
59
78 JKSW Jakarta Kyoei Steel Work LTD Tbk

79 JPFA Japfa Comfeed Indonesia Tbk
80 JSKY Sky Energi Indoensia Tbk
81 KAEF Kimia Farma (Persero) Tbk
82 KBLI KMI Wire And Cable Tbk
83 KBLM Kabelindo Murni Tbk
84 KDSI Kedawung Setia Industrial Tbk
85 KEJU Mulia Boga Raya Tbk, PT
86 KIAS Inti Keramik Alam Industri Tbk
87 KICI Kedaung Indah Can Tbk, PT
88 KINO Kino Indonesia Tbk
89 KLBF Kalbe Farma Tbk
90 KRAS Krakatau Steel (Persero) Tbk
91 LION Lion Metal Works Tbk
92 LMPI Langgeng Makmur Industry Tbk, PT
93 LMSH Lionmesh Prima Tbk
94 MAIN Malindo Feedmill Tbk
95 MARK Mark Dynamics Indonesia Tbk
96 MBTO Martina Berto Tbk
97 MERK Merck Indonesia Tbk
98 MLBI Multi Bintang Indonesia Tbk.
99 MLIA Mulia Industrindo Tbk
100 MOLI Madusari Murni Indah
101 MRAT Mustika Ratu Tbk
102 MYOR Mayora Indah TBK, PT
103 MYTX Asia Pacific Investama Tbk
104 NIKL Pelat Timah Nusantara Tbk
105 PANI Pratama Abadi Nusa Industri Tbk, PT
105 PBID Panca Budi Idaman Tbk
107 PBRX Pan Brothers Tbk
108 PCAR Prima Cakralawa Abadi Tbk
109 PEHA Phapros Tbk,PT
110 PICO Pelangi Indah Canindo Tbk
111 POLU Golden Flower Tbk
112 POLY Asia Pacific Fibers Tbk
113 PRAS Prima Alloy Steel Universal tbk
114 PSDN Prashida Aneka Niaga Tbk, PT
115 PSGO Palma Serasih Tbk, PT
116 PTSN Sat Nusa Persada Tbk
117 PYFA Pyridam Farma Tbk
118 ROTI Nippon Indosari Corporindo Tbk, PT
119 SCCO Supreme Cable Manufacturing and Commerce Tbk
120 SIDO Industri Jamu & Farmasi Sido Muncul Tbk
121 SINI Singaraja Putra Tbk
60
122 SKBM Sekar Bumi Tbk, PT

123 SKLT Sekar Laut Tbk, PT
124 SLIS Gaya Abadi Sempurna Tbk
125 SMBR Semen Baturaja (Persero) Tbk
126 SMCB Solusi Bangun Indonesia Tbk
127 SMGR Semen Indonesia (Persero) Tbk
128 SMSM Selamat Sempurna Tbk
129 SPMA Suparma Tbk
130 SRIL Sri Rejeki Isman Tb
131 SRSN Indo Acitama Tbk
132 SSTM Sunson Textile Manufacturer Tbk
133 STTP Siantar Top Tbk, PT
134 SULI SLJ Global Tbk
135 SWAT Sriwahana Adityakarta Tbk
136 TBMS Tembaga Mulia Semanan Tbk
137 TCID Mandom Indonesia Tbk
138 TFCO Tifico Fiber Indonesia Tbk
139 TIRT Trita Mahakam Resources Tbk
140 TKIM Pabrik Kertas Tjiwi Kimia Tbk
141 TOTO Surya Toto Indoensia
142 TPIA Chandra Asri Petrochemical Tbk
143 TRIS Trisula International Tbk
144 ULTJ Ultrajaya Milk Industry and Trading Company Tbk, PT
145 UNIC Unggul Indah Cahaya Tbk
146 UNVR Unilever Indonesia Tbk
147 VOKS Voksel Electric Tbk
148 WIIM Wismilak Inti Makmur Tbk
149 WOOD Integra Indocabinet Tbk, PT
150 WTON Wijaya Karya Beton Tbk
151 YPAS Yana Prima Hasta Persada Tbk
152 ZONE Mega Perintis Tbk
Sumber : Data diolah penulis (2023)
61
4.2 Analisis Statistik Deskriptif
Berdasarkan hasil statistik deskriptif diketahui data hasil penelitian ini dibatasi
hanya untuk perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI 2020-2020. Total sampel yang
diolah dalam penelitian ini adalah sebanyak 150 perusahaan dengan jumlah 300
observasi. Dalam statistik deskriptif ini menggambarkan deskripsi dari masing-masing
variabel yang dilihat dari banyaknya observasi, nilai minimum, nilai maksimum, mean,
dan standar deviasi. Hasil analisis deskriptif dengan menggunakan SPSS 25 hasil data
statistik deskriptif disajikan pada tabel dibawah ini:
Sumber: Output IBM SPSS 25, data diolah (2023)
Berdasarkan table 4.3 hasil analisis statistic deskriptif diatas dapat dijelaskan bahwa:
1. (Definisi Variabel Y). Berdasarkan tabel statistik deskriptif, skor tertinggi adalah
207, skor terendah 33, mean 97.0600 dan standar deviasi 29.61057.
2. (Definisi Variabel X1). Berdasarkan tabel statistik deskriptif, skor tertinggi
adalah 0.60, skor terendah -1.05, mean 0.0196 dan standar deviasi 0.12619.
adalah 29.71, skor terendah 18.17, mean 21.6535 dan standar deviasi 1.95541.
62
adalah 1, skor terendah 0, mean 0.3333 dan standar deviasi 0.47219.
adalah 1, skor terendah 0, mean 0.1533 dan standar deviasi 0.36091.
4.3 Analisis Regresi Linear Berganda
Ghozali (2017) analisis regresi linear berganda adalah teknik statistika untuk
membuat model dan menyelidiki pengaruh antara satu atau beberapa variabel bebas
(independent variables) terhadap satu variabel respons (dependent variable). Regresi
linear berganda dengan SPSS digunakan untuk mengukur hubungan antara beberapa
variabel atau bahkan suatu model intraksi diantara varaibel independen dengan dependen
(Ariefianto, 2012). Berikut hasil pengujian analisa regresi linear berganda:
Tabel 4.3 Analisis Regresi Linier Berganda
Dari tabel diatas dapat diketahui bahwa persamaan regresi yang dihasilkan adalah sebagai
berikut: Y = a + B1 X1 + B2 X2 + B3 X3 + e
63
Y = -0.086 + 0.046 X1 + 0.015 X2 + 0.067 X3 - 0.067 X4 + e
Keterangan :
Y : Audit Delay
a : Konstanta
B1 – B3 : Koefisien regresi dari masing-masing variabel independent
X1 : Profitabilitas
X2 : Ukuran Perusahaan
X3 : Ukuran KAP
X4 : Spesialisasi Auditor
e : Variabel residual atau error
4.4 Hasil Uji Asumsi Normalitas Residual
Uji normalitas residual data dilakukan untuk melihat nilai residual terdistribusi
normal atau tidak. Model regresi yang baik adalah yang memiiki nilai residual yang
terdistribusi normal. Pengujian normalitas yang digunakan dalam penelitian ini adalah
normal atau tidak dengan uji Kolmogorov-Smirnov. Apabila data hasil perhitungan
menghasilkan (Ghozali, 2017):
a) Jika signifikan > 0,05 maka distribusi data dikatakan normal
b) Jika signifikan < 0,05 maka distribusi data dikatakan tidak normal
Berikut hasil dari uji normalitas residual pada penelitian ini:

64
Tabel 4.4 Uji Normalitas
Berdasarkan tabel 4.4 dapat dilihat bahwa nilai signifikan adalah sebesar 0,055.
Hal tersebut menunjukan bahwa data penelitian ini berdistribusikan normal karena
signifikan > 0,05 berdasarkan data di atas maka dapat di artikan bahwa data penelitian ini
terdistribusi secara normal.
4.5 Hasil Uji Asumsi Klasik
4.5.1 Uji Asumsi Klasik Autokerelasi
Uji autokorelasi bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi linear ada
korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode t dengan kesalahan penganggu pada
periode t-1 (sebelumnya). Model regresi yang baik adalah regresi yang bebas dari
65
autokorelasi. Uji autokorelasi dalam penelitian ini menggunakan uji Durbin Watson (DW
test).
Tabel 4.5.1 Uji Autokorelasi
Berdasarkan tabel di atas nilai Durbin Watson sebesar 2.060, dengan
menggunakan metode Cochrane-Orcutt, pembanding menggunakan nilai signifikansi 5%,
jumlah sampel 150 (n), dan jumlah variabel independen 4 (k=4), maka di tabel Durbin
Watson akan didapat nilai du sebesar 1.7781. Karena nilai DW 2.060 lebih besar dari
batas atas (du) 1.7781 dan kurang dari 4 - 1.7781 (2.2219), maka dapat disimpulkan
bahwa tidak terdapat autokorelasi.
4.5.2 Uji Asumsi Klasik Multikolinearitas
Uji multikolineaaritas digunakan untuk menguji apakah dalam regresi ditemukan
adanya korelasi antar variabel bebas (independen). Model regresi yang baik seharusnya
tidak terjadi korelasi diantara variabel bebas (independen). Uji multikolinearitas dalam
66
penelitian ini dilihat dari nilai variance inflaction factor (VIF). VIF < 10, maka tidak
terjadi multikolinearitas. Berikut ini hasil uji multikolinearitas dari penelitian ini:
Tabel 4.5.2 Uji Multikolinearitas
Berdasarkan tabel dapat dilihat bahwa semua variabel bebaas (independen)
memiliki nilai variance inflaction factor (VIF) < 10 yang artinya tidak terjadi
multikolinearitas di antara variabel independen.
4.5.3 Uji Asumsi Klasik Heteroskedastisitas
Uji heteroskedastisitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi
terdapat heteroskedastitas. Model regresi yang baik adalah tidak terjadi heteroskedastitas
yaitu signifikan > 0,05. Berikut hasil uji heteroskedastisitas menggunakan uji Glesjer:
67
Tabel 4.5.3 Uji Heteroskedastisitas
Berdasarkan tabel dapat dilihat hasil analisis output semua signifikan > 0.05,
berdasarkan data di atas maka dapat di artikan bahwa tidak terdapat heteroskedastisitas.
4.6 Hasil Uji Hipotesis
Setelah pengujian asumsi klasik dilakukan, maka penguji statistik model regresi
dilakukan untuk dapat melihat pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen.
4.6.1 Uji t
Uji statistik t pada dasarnya menunjukan seberapa jauh pengaruh satu
variabel independen secara individual dalam menerangkan variabel dependen.
Pengujian hipotesis dilakukan dengan uji t-test. Pengambilan keputusan
berdasarkan dengan membandingkan nilai thitung masing-masing koefisien

68
dengan t-tabel dengan tingkat signifikasi 0,05. Hasil dari uji t penelitian ini
sebagai berikut:
Tabel 4.6.1 Uji t
Berdasarkan tabel uji t, maka hasil hipotesis penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Pengaruh profitabilitas terhadap audit delay
Uji hipotesis pertama digunakan untuk menguji ada atau tidaknya pengaruh
profitabilitas terhadap audit delay. Berikut hipotesis untuk variabel yang
diuji:
H0 : Profitabilitas berpengaruh terhadap audit delay
Hasil pengolahan data pada tabel di atas menggunakan SPSS 25 di
peroleh thitung X1 sebesar 0.196 dimana ttabel diperoleh nilai sebesar 1.97646.
Berdasarkan data tersebut thitung < ttabel. Nilai signifikasi variabel profitabilitas
(X1) sebesar 0.225, artinya nilai signifikasi lebih besar dari nilai probabilitas
atau 0.845 > 0.05. Berdasarkan data tersebut maka H0 diterima
2. Pengaruh ukuran perusahaan terhadap audit delay

69
ukuran perusahaan terhadap audit delay. Berikut hipotesis untuk variabel
yang diuji:
H0 : Ukuran Perusahaan berpengaruh terhadap audit delay
peroleh thitung X2 sebesar 1.480 dimana ttabel diperoleh nilai sebesar 1.97646.
Berdasarkan data tersebut thitung < ttabel. Nilai signifikasi variabel ukuran
persuahaan (X2) sebesar 0.140, artinya nilai signifikasi lebih besar dari nilai
probabilitas atau 0.140 > 0.05. Berdasarkan data tersebut maka H 0 diterima
3. Pengaruh ukuran KAP terhadap audit delay
ukuran KAP terhadap audit delay. Berikut hipotesis untuk variabel yang
diuji:
H0 : Ukuran KAP berpengaruh berpengaruh terhadap audit delay
peroleh thitung X₃ sebesar 1.350 dimana ttabel diperoleh nilai sebesar 1.97646.
Berdasarkan data tersebut thitung < ttabel. Nilai signifikasi variabel ukuran
perusahaan (X₃) sebesar 0.178, artinya nilai signifikasi lebih besar dari nilai
probabilitas atau 0.178 > 0.05. Berdasarkan data tersebut maka H 0 diterima
4. Pengaruh spesialisasi auditor terhadap audit delay
spesialisasi auditor terhadap audit delay. Berikut hipotesis untuk variabel
yang diuji:
H0 : Spesialisasi auditor berpengaruh terhadap audit delay

70
peroleh thitung X4 sebesar -1.165 dimana ttabel diperoleh nilai sebesar 1.97646.
Berdasarkan data tersebut thitung < ttabel. Nilai signifikasi variabel spesialisasi
auditor (X4) sebesar 0.245, artinya nilai signifikasi lebih besar dari nilai
probabilitas atau 0.245 > 0.05. Berdasarkan data tersebut maka H 0 diterima.
4.6.2 Uji Koefisien Determinasi (R2)
Koefisien determinasi (R2) pada intinya mengukur seberapa besar
presentase dalam menerangkan variasi variabel dependen. Nilai koefisien
determinasi adalah nol dan satu. Apabila nilai (adjusted R 2) mendekati satu
berarti variabel independen memberikan hampir semua informasi yang
dibutuhkan untuk memprediksi variasi variabel dependen.
Tabel 4.6.2 Koefisien Determinasi
Nilai (R Square) pada tabel koefisien determinasi adalah sebesar 0,209
atau 20,9% yang menunjukan bahwa kontribusi profitabilitas (X1), ukuran
perusahaan (X2), ukuran KAP (X3), dan spesialisasi auditor (X4) terhadap audit
delay (Y) sebesar 0,209 atau 20,9%, sisanya 0,791 atau 79,1% dipengaruhi oleh
variabel lain diluar penelitian.
4.7. Pembahasan
71
4.7.1. Pengaruh Profitabilitas terhadap Audit delay
Berdasarkan tabel 4.6.1 di atas thitung < ttabel. Nilai signifikasi variabel profitabilitas
(X1) sebesar 0.225, artinya nilai signifikasi lebih besar dari nilai probabilitas atau 0.845 >
0.05. artinya profitabiltas berngaruh positif dan tidak signifikan terhadap audit delay.
Artinya bahwa besar kecilnya profitabiltas suatu perusahaan maka tidak berpengaruh
secara signifikan terhadap audit delay.
Penelitian yang sebelumnya hasil yang sama pernah dilakukan oleh Ginting, Christy
Ulina and Widi Hidayat, (2019), yang menemukan hasil bahwa variabel
profitabilitas tidak berpengaruh signifikan terhadap audit delay.
4.7.2. Pengaruh ukuran perusahaan terhadap audit delay
. Berdasarkan tabel 4.6.1 di atas dapat dilihat bahwa t hitung < ttabel. Nilai signifikasi
variabel ukuran perusahaan (X₃) sebesar 0.178, artinya nilai signifikasi lebih besar dari
nilai probabilitas atau 0.178 > 0.05.
Dapat dijelaskan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh positif dan tidak
signifikan terhadap audit delay. Hal ini dapat dijelaskan besar kecilnya jumlah asset yang
dimiliki perusahaan tidak mempengaruhi secara signifikan terhadap audit delay.
Hasil penelitian yang sama juga ditemukan oleh Bahri, Syaiful & Rifa Amnia,
(2020), menunjukkan bahwa variabel ukuran perusahaan tidak berpengaruh
signifikan terhadap audit delay dengan nilai signifikansi 0,490.
4.7.3 Ukuran KAP berpengaruh terhadap Audit Delay
Berdasarkan data tersebut di atas dilihat dari table 4.6.1 bahwa t hitung < ttabel. Nilai
signifikasi variabel ukuran perusahaan (X₃) sebesar 0.178, artinya nilai signifikasi lebih
72
besar dari nilai probabilitas atau 0.178 > 0.05. Hal ini menunjukkan bahwa Ukuran KAP
berpengaruh positif dan tidak signifikan terhadap audit delay. Artinya besarnya ukuran
KAP tidak mempengaruhi secara signifikan terhadap audit delay.
Hasil penelitian sebelumnya sama dengan penelitian Prasetyo, Indra et al.
(2021), menunjukkan bahwa audit delay tidak dipengaruhi secara signifikan oleh
Ukuran Perusahaan, serta memiliki pengaruh yang kecil terhadap audit delay.
4.7.4. Spesialisasi Auditor Berpengaruh terhadap Audit Delay
Berdasarkan tabel 4.6.1 di atas bahwa t hitung X4 sebesar -1.165 dimana ttabel
diperoleh nilai sebesar 1.97646. Berdasarkan data tersebut t hitung < ttabel. Nilai signifikasi
variabel spesialisasi auditor (X4) sebesar 0.245, artinya nilai signifikasi lebih besar dari
nilai probabilitas atau 0.245 > 0.05. Spesialisasi Audit berpengaruh negatif dan tidak
signifikan terhadap audit delay. Artinya besar kecilnya nilai Spesialisasi auditor tidak
berpengaruh secara signifikan terhadap audit delay.
Penelitian sebelumnya diperoleh hasil yang sama antara lain Pradipta & Zalukhu,
(2020), yang menemukan hasil bahwa spesialisasi auditor berpengaruh terhadap
audit delay.
73
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
5.1 Simpulan
Berdasarkan hasil analisis data yang telah di uji tentang profitabilitas,
ukuran perusahaan, ukuran KAP, spesialisasi auditor dan audit delay pada
perusahaan subsektor manufaktur yang terdaftar di BEI periode 2020 - 2022.
Setelah melakukan beberapa analisis, maka hasil penelitian berdasarkan
rumusan masalah dapat di simpulkan sebagai berikut :
1. Profitabiltas berpengaruh positif dan tidak signifikan terhadap audit delay.
Artinya bahwa besar kecilnya profitabiltas suatu perusahaan maka tidak
berpengaruh secara signifikan terhadap audit delay.
2. Ukuran perusahaan berpengaruh positif dan tidak signifikan terhadap audit
delay. Hal ini dapat dijelaskan besar kecilnya jumlah asset yang dimiliki
perusahaan tidak mempengaruhi secara signifikan terhadap audit delay.
3. Ukuran KAP berpengaruh positif dan tidak signifikan terhadap audit delay.
Artinya besarnya ukuran KAP tidak mempengaruhi secara signifikan
4. Spesialisasi Auditor berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap audit
delay. Artinya besar kecilnya nilai Spesialisasi auditor tidak berpengaruh
secara signifikan terhadap audit delay.

74
5.2 Saran
Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan maka diajukan
saran, sebagai berikut :
1. Perusahaan sebaiknya menjaga tingkat profitabilitas dan ukuran
perusahaannya agar tetap rendah dan stabil. Tingkat profitabilitas dan
ukuram perusahaan yang rendah akan menjaga rendahnya tingkat audit
delay perusahaan walaupun tidak secara signifikan.
2. Menambah atau mengganti variabel independen di luar model
penelitian ini agar dapat diketahui faktor-faktor utama lain yang
mempengaruhi audit delay.
3. Menambah jangka waktu periode data penelitian yang terdaftar di
Bursa Efek Indonesia.
4. Perusahaan harus berusaha menemukan metode yang tepat dalam
mendeteksi dan membuat kebijakan untuk terhindar dari audit delay.

DAFTAR PUSTAKA
Abdillah, M. R., Mardijuwono, A. W., & Habiburrochman, H. (2019). The effect of
company characteristics and auditor characteristics to audit report lag. Asian
Journal of Accounting Research, 4(1), 129–144. https://doi.org/10.1108/AJAR-
05-2019-0042
Adhika Wijasari, L. K., & Ary Wirajaya, I. G. (2021). Faktor-Faktor yang
Mempengaruhi Fenomena Audit Delay di Bursa Efek Indonesia. E-Jurnal
Akuntansi, 31(1), 168. https://doi.org/10.24843/eja.2021.v31.i01.p13
Annisa, M. L., & Hamzah, R. S. (2021). Influence of Debt to Equity Ratio, Return on
Asset Ratio, and Firm Size on Audit Delay. SRIWIJAYA INTERNATIONAL
JOURNAL OF DYNAMIC ECONOMICS AND BUSINESS, 4(4), 315.
https://doi.org/10.29259/sijdeb.v4i4.315-324
Bahri, S., & Amnia, R. (2020). Effects of Company Size, Profitability, Solvability and
Audit Opinion on Audit Delay. JOURNAL OF AUDITING, FINANCE, AND
FORENSIC ACCOUNTING, 8(1), 27–35. https://doi.org/10.21107/jaffa.v8i1.7058
Dyer, J. C., & Mchugh, A. J. (1975). The Timeliness of the Australian Annual Report.
In Source: Journal of Accounting Research (Vol. 13, Issue 2).
Fitriani, R. (2019). PENGARUH MASA KERJA, SPESIALISASI AUDIT, DAN
KOMITE AUDIT TERHADAP KUALITAS AUDIT (Studi Kasus Pada
Perbankan Syariah Di Indonesia)TAHUN 2015-2018. MALIA: Journal of Islamic
Banking and Finance, 3(2).

Ginting, C. U., & Hidayat, W. (2019). The Effect of a Fraudulent Financial Statement,
Firm Size, Profitability, and Audit Firm Size on Audit Delay. In International
Journal of Innovation, Creativity and Change. www.ijicc.net (Vol. 9, Issue 7).
www.ijicc.net
Handoyo, S., & Maulana, E. D. (2019). Determinants of Audit Report Lag of Financial
Statements in Banking Sector. Matrik : Jurnal Manajemen, Strategi Bisnis Dan
Kewirausahaan, 142. https://doi.org/10.24843/matrik:jmbk.2019.v13.i02.p02
Khoufi, N., & Khoufi, W. (2018). An empirical examination of the determinants of
audit report delay in France. Managerial Auditing Journal, 33(8–9), 700–714.
https://doi.org/10.1108/MAJ-02-2017-1518
Mathuva, D. M., Tauringana, V., & Owino, F. J. O. (2019). Corporate governance and
the timeliness of audited financial statements: The case of Kenyan listed firms.
Journal of Accounting in Emerging Economies, 9(4), 473–501.
https://doi.org/10.1108/JAEE-05-2018-0053
Parahyta, C., Herawaty, V., Akuntansi, M., Ekonomi, F., Bisnis, D., & Trisakti, U.
(2020). Webinar Nasional Cendekiawan Ke 6 Tahun 2020. In KOCENIN Serial
Konferensi (Issue 1).
Pradipta, A., & Zalukhu, A. G. (2020). Audit Report Lag: Specialized Auditor and
Corporate Governance. GATR Global Journal of Business Social Sciences
Review, 8(1), 41–48. https://doi.org/10.35609/gjbssr.2020.8.1(5)

Pratiwi, C. I. E dan Wiratmaja, I.D.N. 2018. Pengaruh Audit Tenure dan Kompleksitas
Operasi Terhadap Audit Delay Perusahaan Pertambangan Di BEI Tahun 2013-
2016. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol. 24, 1964-1989.
Putri, A. P., Simanjuntak, R. L., Permata, I., & Sembiring, S. B. (n.d.). Influence
Profitability, Solvency, Quality Auditor and Audit Tenure against Audit Delay in
Sub-Sector Manufacturing Companies Metals Listed on the Indonesia Stock
Exchange. https://doi.org/10.33258/birci.v4i4.3411
Rusmin, R., & Evans, J. (2017). Audit quality and audit report lag: Case of Indonesian
listed companies. Asian Review of Accounting, 25(2), 191–210.
https://doi.org/10.1108/ARA-06-2015-0062
Saragih, M. R. (2019). THE EFFECT OF COMPANY SIZE, SOLVENCY AND
AUDIT COMMITTEE ON DELAY AUDIT. THE EFFECT OF COMPANY
SIZE, SOLVENCY AND AUDIT COMMITTEE ON DELAY AUDIT. SCIENTIFIC
JOURNAL OF REFLECTION: Economic, Accounting, Management and
Business, 2(2), 191–200. https://doi.org/10.5281/zenodo.2628084
Ukuran Perusahaan, P., dan Reputasi Kantor Akuntan, S., & Alfiani dan Putri
Nurmala, D. (2020). Journal of Technopreneurship on Economics and Business
Review Publik terhadap Audit Delay. 1(2). https://jtebr.unisan.ac.id
Verawati, N. M. A dan Wirakusuma, M. G. 2016. Pengaruh Pergantian Auditor,
Reputasi KAP, Opini Audit dan Komite Audit Pada Audit Delay. E-Jurnal
Akuntansi Universitas Udayana,Vol. 17, 1083-1111.

Yani, P. (2021). Ukuran Perusahaan sebagai Financial Distress, Profitabilitas dan
Pergantian Auditor Terhadap Audit Delay. Journal of Business and Economics
(JBE) UPI YPTK, 6(3), 126–131. https://doi.org/10.35134/jbeupiyptk.v6i3.132
Yeanne Colson Tani, A., Grahita, C., & Diana, Z. (2022). Effect of Audit Tenure and
Auditor Switching on Audit Delay with Auditor Specialization as Moderating
Variable. Eduvest-Journal of Universal Studies, 2(3), 490–497.
http://eduvest.greenvest.co.id

SIDANG SENIN Finish

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

SIDANG SENIN Finish

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PENGARUH REPUTASI AUDITOR , UKURAN

PERUSAHAAN, PROFITABILITAS DAN SPESIALISASI

AUDITOR TERHADAP AUDIT DELAY

(STUDI PADA PERUSAHAAN MANUFACTUR YANG TERDAFTAR DI BEI

THE EFFECT OF AUDITOR REPUTATION, FIRM SIZE,

DIMAS BAYU PRAMUJA

UNIVERSITAS DARMA PERSADA

karunia dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang

berjudul “Pengaruh Reputasi Auditor, Ukuran Perusahaan, Profitabilitas dan

1 (S1) Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Darma Persada.

Penulis menyadari sepenuhnya, telah banyak mendapatkan dukungan,

setulus hati penulis mengucapkan terimakasih kepada:

ataupun materiil sepanjang proses pembuatan proposal skripsi.

2. Bapak Ahmad Basid Hasibuan, SE, M.Si, CSRS Selaku Pembimbing

Laporan Skripsi di Kampus Universitas Darma Persada.

Fakultas Ekonomi yang telah memberikan banyak perhatian dan

bimbingan selama penulis menyelesaikan skripsi.

telah memberikan bekal ilmu yang bermanfaat bagi penulis.

kasih atas segala bantuan dan semangatnya.

Terhadap semuanya tiada kiranya penulis dapat membalasnya, hanya doa

Jakarta, 21 Oktober 2022

1.1 Latar Belakang Penelitian..............................................................................9

1.2 Identifikasi, Pembatasan, dan Rumusan Masalah........................................16

1.2.1 Identifikasi Masalah....................................................................................16

1.2.2 Batasan Masalah..........................................................................................16

1.2.3 Rumusan Masalah........................................................................................17

1.3 Tujuan Penelitian..........................................................................................17

1.4 Manfaat Penelitian........................................................................................17

1.4.1 Aspek Teoritis..............................................................................................18

1.4.2 Aspek Praktis................................................................................................18

BAB II LANDASAN TEORI................................................................................20

2.1 Teori sinyal (Signalling Theory)..................................................................20

2.2 Teori Kepatuhan...........................................................................................21

2.3 Audit Delay...................................................................................................21

2.4 Reputasi Auditor...........................................................................................24

2.4.1 Pengukuran Reputasi Auditor.....................................................................25

2.5 Ukuran Perusahaan.......................................................................................25

2.5.1 Pengukuran Ukuran Perusahaan.................................................................27

2.6.1 Pengukuran Profitabilitas...........................................................................29

2.7 Spesialisasi Auditor......................................................................................30

2.7.1 Pengukuran Spesialisasi Auditor................................................................31

2.8 Penelitian Sebelumnya.................................................................................32

2.9 Hipotesis Penelitian......................................................................................37

2.9.1 Pengaruh Reputasi Auditor terhadap Audit Delay...................................37

2.9.2 Pengaruh ukuran perusahaan terhadap Audit Delay.................................38

2.9.3 Pengaruh profitabilitas terhadap Audit Delay..........................................39

2.9.4 Pengaruh Spesialisasi Auditor terhadap Audit Delay..............................40

2.10 Kerangka Berpikir......................................................................................40

2.11 Model Konseptual......................................................................................43

BAB III METODE PENELITIAN........................................................................45

3.1 Metode Yang Digunakan..............................................................................45

3.2 Variabel Operasional Penelitian...................................................................45

3.2.2 Reputasi Auditor..........................................................................................46

3.2.3 Ukuran Perusahaan......................................................................................46

3.2.5 Spesialisasi Auditor.....................................................................................47

3.3 Sumber dan Cara Penentuan Data................................................................49

3.4 Teknik Pengumpulan Data...........................................................................49

3.5 Rancangan Analisis dan Uji Hipotesis Penelitian........................................50

3.5.1 Statistik Deskriptif.......................................................................................50

3.5.2 Uji Asumsi Klasik........................................................................................50

3.5.3 Pengujian Hipotesis.....................................................................................53

3.6 Teknik Analisis Data....................................................................................55

SIMPULAN DAN SARAN...................................................................................73