PPh

S1 Akuntansi

Dr. H. HERU TJARAKA, SE, MSi, BKP, Ak,

CA.
 PAJAK PENGHASILAN
(PPh)
Pasal 1

ADALAH

PAJAK YANG DIKENAKAN

TERHADAP SUBJEK PAJAK
ATAS PENGHASILAN YANG
DITERIMA ATAU DIPEROLEHNYA
DALAM TAHUN PAJAK
 PENGHHASILAN
MENURUT SIFATNYA

TERATUR TIDAK TERATUR

PENGHASILAN YG SETIAP
TAHUN DITERIMA
CONTOH:
PENGHASILANDARI
USAHA POKOK
&
DILUAR USAHA POKOK
YG SETIAP TH DITERIMA
UNTUK PERHITUNGAN ANGSURAN
MASA TH BERIKUTNYA PENGHASILAN
TDK TERATUR HARUS DIKELUARKAN
DEMIKIAN JUGA PPh POT PUT JUGA DIKELUARKAN.
PENGHASILAN YG
BERSIFAT INSIDENTIL
KARENA TIDAK PASTI
DIPEROLEH DIMASA
MENDATANG
CONTOH: PENJUALAN HARTA YG
MENURUT TUJUAN SEMULA TDK
DIMAKSUDKAN U/ DIJUAL/ DIALIH
KAN YG DIMILIKI & DIPERGUNA KAN
DALAM PERU SAHAAN U/ 3M
PENGHASILAN.
MIS: PENJUALAN TRUK, MESIN; sewa kend
& Mesin yg usahanya Bukan persewaan Kend &
mesin
 PENGHASILAN
MENURUT PENGENAAN PAJAKNYA

TIDAK FINAL BUKAN OBYEK

Penghasilan yg harus di FINAL PAJAK
hitungkembali pada akhir Tidak bisa Psl 4 (3) UU PPh
pada akhir thn pajak u/ dikreditkan Contoh:
Menentukan PPh terutag Contoh: Sumbangan, Hibah,
Dengan menggunakan tarif Sewa ruangan, tanah & Warisan.
Uum & msk dlm induk Bangunan 10% Tidak perlu dihitung kem
SPT tahunan Bunga Deposito,tab/jagir bali pd akhir thn pajak
u/ menghitung PPh teru
tang
CONTOH PERHITUNGAN PENGHASILAN
AMIN MEMPUNYAI PENGHASILAN NETO DARI USAHA Rp 150.000.000,-
PENGHASILAN DARI LUAR USAHA :
1.BUNGA DEPOSITO PP131/00 Jo 51/KMK.04/01 Rp 10.000.000,-
2.DEVIDEN Rp 15.000.000,-
3.BUNGA PINJAMAN DARI PT X Rp 25.000.000,-
4.SEWA KENDARAAN Rp 5.000.000,-
5.WARISAN DARI ORANG TUA PSL 4(3) b UU PPH Rp 400.000.000,-
(BUKAN OBYEK PAJAK)
6.LABA PENJUALAN AKTIVA PERUSAHAAN Rp 50.000.000,-
7.PENGEMBALIAN PBB TAHUN LALU Rp 500.000,-
8.PEMBEBASAN HUTANG DARI PT B Rp 30.000.000,-
YG DIKECUALIKAN PP 130/00 KUKESRA & KUT) s.d (Rp 350.000.000,-)
9.HADIAH UNDIAN PP132/00 YO KEP 395/PJ/01 Rp 100.000.000,-
10.HIBAH DARI MERTUA RUMAH SEHARGA Rp 250.000.000,-
11.RUGI DARI SELISIH KURS SE24/PJ42/98 JoSE 27/PJ.42/98
 SUBJEK PAJAK
Pasal 2 ayat (1)

ORANG PRIBADI

WARISAN YG BELUM TERBAGI

BADAN

BENTUK USAHA TETAP (BUT)

 SUBJEK PAJAK
Pasal 2 ayat (2)

SUBJEK PAJAK

DALAM NEGERI LUAR NEGERI

 SUBJEK PAJAK
DALAM NEGERI
Pasal 2 ayat (3)

ORANG PRIBADI :
- BERTEMPAT TINGGAL / BERADA DI INDONESIA
LEBIH DARI 183 HARI DLM 12 BULAN; ATAU
- DALAM TAHUN PAJAK BERADA DI INDONESIA DAN
MEMPUNYAI NIAT BERTEMPAT TINGGAL DI
INDONESIA
BADAN
YANG DIDIRIKAN ATAU BERTEMPAT KEDUDUKAN DI
INDONESIA

WARISAN YANG BELUM TERBAGI

 SUBJEK PAJAK
LUAR NEGERI
Pasal 2 ayat (4)

ORANG PRIBADI YG TIDAK BERTEMPAT TINGGAL / BERADA

DI INDONESIA TIDAK LEBIH DARI 183 HARI DLM 12 BULAN
BADAN YG TIDAK DIDIRIKAN DAN TIDAK BERTEMPAT
KEDUDUKAN DI INDONESIA

YANG MENJALANKAN YANG MENERIMA ATAU

USAHA ATAU KEGIATAN MEMPEROLEH
MELALUI PENGHASILAN DARI
BUT DI INDONESIA INDONESIA TIDAK MELALUI
BUT DI INDONESIA
 TEMPAT TINGGAL/
KEDUDUKAN WAJIB
Pasal 2 ayat (6)
PAJAK

TEMPAT TEMPAT
TINGGAL KEDUDUKA
ORANG PRIBADI N
BADAN

DITETAPKAN OLEH DIRJEN

PAJAK

MENURUT KEADAAN
YANG SEBENARNYA
 KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
Pasal 2A ayat (1),(2),(3),(4) dan (5)

SUBJEK PAJAK SUBJEK PAJAK WARISAN

DALAM NEGERI LUAR NEGERI YG BELUM
TERBAGI
ORANG PRIBADI SELAIN BUT
MULAI : MULAI : MULAI :
- SAAT DILAHIRKAN SAAT MENERIMA SAAT TIMBULNYA
- SAAT BERADA ATAU /MEMPEROLEH WARISAN
BERNIAT TINGGAL PENGHASILAN DARI INDONESIA
DI INDONESIA BERAKHIR : BERAKHIR :
BERAKHIR : SAAT TIDAK LAGI SAAT
- SAAT MENINGGAL MENERIMA/MEMPEROLEH WARISAN
- MENINGGALKAN PENGHASILAN SELESAI
INDONESIA UNTUK DARI INDONESIA DIBAGIKAN
SELAMANYA.
BADAN BUT
MULAI : MULAI :
SAAT DIDIRIKAN/ SAAT MELAKUKAN
BERKEDUDUKAN USAHA/KEGIATAN
DI INDONESIA MELALUI BUT DI
BERAKHIR : INDONESIA
SAAT DIBUBARKAN ATAU TIDAK BERAKHIR :
LAGI BERKEDUDUKAN SAAT TDK LAGI MENJALANKAN
DI INDONESIA. USAHA/KEGIATAN
DI INDONESIA.
KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
Pasal 2A ayat (6)

KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF

ORANG PRIBADI YANG
BERADA ATAU BERTEMPAT TINGGAL
DI INDONESIA

HANYA MELIPUTI
SEBAGIAN DARI TAHUN PAJAK

BAGIAN TAHUN PAJAK

TERSEBUT
MENGGANTIKAN
TAHUN PAJAK
 TIDAK TERMASUK SUBJEK PAJAK
Pasal 3

BADAN PERWAKILAN NEGARA ASING

PEJABAT2 PERWK.DIPLOMATIK & KONSULAT ATAU PEJABAT2 LAIN

DARI NEG ASING,& ORANG2 YG DIPERBANTUKAN KPD MEREKA
YG BEKERJA PD & BERTEMPAT TINGGAL BERSAMA2 SYARAT :1
TAK MENERIMA PENGH.LAIN.
2 .A Z AS TI MBAL BALIK.

ORG INTERNASIONAL SESUAI KEP MENKEU.

SYARAT:1.INDONESIA MENJADI ANGGOTA.
2.TDK ADA KEGIATAN LAIN SELAIN
PEMBERIAN PINJ.PD PEMERINTAH.

PEJABAT PERWAKILAN ORGANISASI INTERNASIONAL YANG

DITETAPKAN OLEH KEP MENKEU SYARAT BUKAN WNI & TAK
MENJALANKAN USAHA YG MEMPEROLEH PENGH.DARI
INDONESIA.
 OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (1)

PENGHASILAN

SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMIS YANG :

- Diterima atau diperoleh Wajib Pajak,

- Berasal dari Indonesia maupun dari luar
Indonesia,
- Dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk
menambah kekayaan Wajib Pajak,

DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN

 TERMASUK PENGHASILAN PSL 4 (1) SBB:

a. Penggantian /imbalan berkenaan dengan pekerjaan termasuk gaji bonus gratifikasi dll
b. Hadiah dari undian / pekerjaan /kegiatan dan penghargaan
c. Laba usaha
d. Keuntungan yang diperoleh perseroan,persekutuan dan badan lainnya karena pengalihan
harta kepada pemegang saham, sekutu,atau anggota
Sebagai contoh:
Apa bila Wp menjual harta dengan hg yg lebih tinggi dr nilai sisa buku / lbh tinggi dr hg /nilai
perolehan, maka selisih tsb merupakan keuntungan.
Dalam hal penjualan harta tsb terjadi antara badan usaha dg pemegang sahamnya maka hg
jual yg dipakai sebagai dsr u/ penghitungan keuntungan dr penjualan tsb adl harga pasar.
Mis: PT S memiliki sebuah mobil yg digunakan dlm kegiatan usahanya dg nilai sisa buku(NSB) Rp
40 jt Mobil tsb dijual dg hg 60 jt dg demikian keuntungan PT S 20jt. Apabiala mobil tsb dijual
kpd pemegang sahamnya 50jt, maka nilai jual mobil tsb tetap dihitung berdasar hg pasar
sebesar 60jt, keuntungan PT S 20jt sedangkan bagi pemegang saham yg membeli mobil tsb
selisih 10jt merupakan penghasilan.
Apabila suatu bdn dilikwidasi, keuntungan dr penjualan harta yaitu selisih antara hg jual
berdasarkan hg pasar dg NNSB harta tsb merupakan obyek pajak. Demikian juga selisih lebih
antara hg psr dg NSB dalam hal terjadi penggabunagan, peleburan, pemekaran,pemecahan,
dan pengambilalihan usaha merupakan PENGHASILAN.

Dalam hal terjadi pengalihan harta sebagai pengganti saham / penyerahan modal, maka
keuntungan berupa selisih antara hg pasar & harta yg diserahkan dengan nilai bukunya
merupakan penghasilan. Keuntungan berupa selisih antara hg pasar dg NSB atas pengalihan
berupa hibah, bantuan, sumbangan sebagai keuntungan bagi yg mengalihkan, kecuali
dialihkan kpd keluarga sedarah dlm grs keturunan lurus, serta bdn keagamaan dll yg
ditetapkan MenKeu sepanjang tdk ada hubungannya dg usaha, pekerjaan
,kepemilikan/penguasaan pihak -2 yg bersangkutan.
 PENGHASILAN TERTENTU
Pasal 4 ayat (2)

PENGHASILAN TERTENTU
PENGENAAN PAJAKNYA
DIATUR DENGAN
PERATURAN PEMERINTAH
(PP)
 PENGHASILAN TERTENTU YANG
PENGENAAN PAJAKNYA TELAH DIATUR DGN
PERATURAN PEMERINTAH.

1. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI SAHAM

DAN SEKURITAS LAINNYA DI BURSA EFEK
( PP No. 41 TAHUN 1994 )
2. PENGHASILAN DARI HADIAH UNDIAN
( PP No. 132 TAHUN 2000)
3. PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
(PP No. 48 TAHUN 1994 & PP No. 27 TAHUN 1996)

4. BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN-TABUNGAN

SERTA DISKONTO SBI ( PP No. 131 TAHUN 2000)
5. PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH
DAN/ATAU BANGUNAN
( PP No. 29 TAHUN 1996 )
6. PENGHASILAN BERUPA BUNGA/DISKONTO
OBLIGASI YG DIJUAL DI BURSA EFEK
( PP No. 139 TAHUN 2000)
7. PENGHASILAN JASA KONSTRUKSI DAN JASA
KONSULTAN ( PP No. 140 TAHUN 2000)
 TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (3)

BANTUAN ATAU SUMBANGAN TERMASUK ZAKAT PD AMIL ZAKAT

ATAU LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DISAHKAN OLEH PEMERINTAH

HARTA HIBAHAN DENGAN SYARAT TERTENTU

WARISAN

HARTA TERMASUK SETORAN TUNAI YG DITERIMA OLEH BADAN

SEBAGAI PENGGANTI SAHAM ATAU PENYERTAAN MODAL

IMBALAN DALAM BENTUK NATURA DAN/ATAU

KENIKMATAN DARI WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH

PEMBAYARAN KLAIM DARI PERUSAHAAN ASURANSI KEPADA

ORANG PRIBADI SEHUBUNGAN DENGAN ASURANSI
KESEHATAN/KECELAKAAN/JIWA/DWIGUNA
DAN BEA SISWA
 TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (3)

DIVIDEN /BAGIAN LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH PERSEROAN

TERBATAS, KOPERASI,YAYASAN ATAU ORGANISASI SEJENIS,
BUMN/BUMD, DARI PENYERT MODAL PD BADAN YG DIDIR DI IND.
DGN SYARAT TERTENTU.(SAHAM > 25%)

IURAN YG DIPEROLEH DANA PENSIUN YG PENDIRIANNYA TELAH

DISAHKAN OLEH MENKEU DAN PENGHASILAN DANA PENSIUN TSB
DARI MODAL YG DITANAMKAN DLM BIDANG TERTENTU YG
DITETAPKAN MENKEU

BAGIAN LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH ANGGOTA DARI BADAN

USAHA YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM

BUNGA OBLIGASI YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERH REKSA DANA

SELAMA 5TAHUN PERTAMA

PENGHASILAN YG DITERIMA/DIPEROLEH PERUSAHAAN MODAL

VENTURA BERUPA BAGIAN LABA DARI BADAN PASANGAN USAHA YG
MEMENUHI PERSYARATAN YANG DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN\
 BIAYA-BIAYA YANG BOLEH
DIKURANGKAN DARI
PENGHASILAN BRUTO
Pasal 6 ayat (1)

BIAYA UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH, DAN

MEMELIHARA PENGHASILAN YANG MERUPAKAN
OBJEK PAJAK KECUALI BIAYA YANG BERKENAAN
DENGAN PENGHASILAN YANG DIKENAKAN
PAJAK PENGHASILAN SECARA FINAL, TERMASUK :

- Biaya bahan baku/pembantu,

- Biaya tenaga kerja
- Biaya penyusutan fiskal dan/atau amortisasi
- Iuran kepada dana pensiun yg pendiriannya
telah disahkan oleh Menteri Keuangan
- Kerugian karena penjualan atau pengalihan harta
- Kerugian karena selisih kurs
- Biaya penelitian dan pengembangan
perusahaan yang dilakukan di Indonesia
- Biaya bea siswa, magang, dan pelatihan
 PENGELUARAN YANG BOLEH
DIBEBANKAN SBG BIAYA
Pasal 6 ayat (1) huruf a

PENGELUARAN YG MEMPUNYAI HUB. LANGSUNG DENGAN USAHA/ KEGIATAN

UTK MENDAPATKAN, MENAGIH,DAN MEMELIHARA (3M) PENGHASILAN YANG
MERUPAKAN OBJEK PAJAK.

PENGELUARAN UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH, DAN MEMELIHARA

PENGHASILAN YANG BUKAN MERUPAKAN OBJEK PAJAK, TIDAK BOLEH
DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA.

CONTOH :
PENGHASILAN BRUTO DANA PENSIUN A
a. PENGHASILAN YG BUKAN OBJEK PAJAK SESUAI PASAL
4 AYAT (3) HRF g SEBESAR Rp 100.000.000,00
b. PENGHASILAN BRUTO DI LUAR
add a) SEBESAR Rp 300.000.000,00
TOTAL PENGHASILAN Rp 400.000.000,00
APABILA TOTAL BIAYA ADALAH Rp 200.000.000,00
MAKA BIAYA YG BOLEH DIKURANGKAN UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH, DAN
MEMELIHARA PENGHASILAN ADALAH SEBESAR :
3/4 X Rp 200.000.000,00=Rp 150.000.000,00
 KOMPENSASI KERUGIAN
Pasal 6 ayat (2) dan PP 148 Tahun 2000

KERUGIAN FISKAL DAPAT DIKOMPENSASIKAN

DENGAN PENGHASILAN
MULAI TAHUN PAJAK BERIKUTNYA
BERTURUT-TURUT
SAMPAI DENGAN 5 (LIMA) TAHUN

PENANAMAN MODAL BARU /PERLUASAN

PADA BIDANG USAHA TERTENTU DAN
ATAU DI DAERAH TERTENTU DAPAT FASILITAS
KOMPENSASI KERUGIAN PALING LAMA 10 TAHUN

DAERAH TERTENTU ADALAH DAERAH TERPENCIL

YANG SECARA EKONOMIS PUNYA POTENSI
YANG LAYAK DIKEMBANGKAN TAPI PRASARANA
EKONOMI KURANG MEMADAI DAN SULIT DIJANGKAU
TERMASUK PERAIRAN LAUT KEDALAMAN > 50 M .
Contoh penghitungan kompensasi kerugian:
PT. RIKO dalam tahun 2010 menderita kerugian fiskal
sebesar Rp 1.200.000.000,00. Dalam 5 tahun
berikutnya rugi-laba fiskal PT. RIKO sbb :
2011 : laba fiskal Rp 200.000.000,00
2012 : rugi fiskal (Rp 300.000.000,00)
2013 : laba fiskal NIHIL
2014 : laba fiskal Rp 100.000.000,00
2015 : laba fiskal Rp 800.000.000,00
Kompensasi kerugian dilakukan sbb :
Rugi fiskal Thn 2010 (Rp 1.200.000.000,00)
Laba fiskal Thn 2011 Rp 200.000.000,00
Sisa rugi fiskal Thn 2010 (Rp 1.000.000.000,00)
Rugi fiskal Thn 2012 (Rp 300.000.000,00)
Sisa rugi fiskal Thn 2010 (Rp 1.000.000.000,00)
Laba fiskal Thn 2013 N I H I L
Sisa rugi fiskal Thn 2010 (Rp 1.000.000.000,00)
Laba fiskal Thn 2014 Rp 100.000.000,00
Sisa rugi fiskal Thn 2010 (Rp 900.000.000,00)
Laba fiskal Thn 2015 Rp 800.000.000,00
Sisa rugi fiskal Thn 2010 (Rp 100.000.000,00)

TIDAK BOLEH DIKOMPENSASIKAN LAGI DENGAN LABA FISKAL THN 2016

HANYA BOLEH DIKOMPENSASIKAN DGN LABA FISKAL

THN 2016 & 2017 (KOMPENSASI DIMULAI SJK THN 2013
 BESARNYA
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
(PTKP)
Pasal 7 ayat (1), (2) dan (3)

Rp15.840.000,00 UNTUK DIRI WAJIB PAJAK

Rp1.320.000,00 TAMBAHAN UNTUK WAJIB PAJAK KAWIN

TAMBAHAN UNTUK SEORANG

Rp15.840.000,00 ISTERI YG PENGHASILANNYA DIGABUNG DENGAN
PENGHASILAN SUAMI

TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA KELUARGA

Rp 1.320.000,00 SEDARAH SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN
LURUS SERTA ANAK ANGKAT YG MENJADI
TANGGUNGAN SEPENUHNYA MAKSIMAL 3 ORANG

PENERAPAN PTKP DITENTUKAN OLEH KEADAAN

PADA AWAL TAHUN PAJAK ATAU AWAL BAGIAN TAHUN PAJAK
Perubahan terbaru tarif Penghasilan Tidak Kena Pajak
Perubahan terbaru mengenai tarif Pajak Penghasilan Tidak
Kena Pajak sesuai dengan PMK-122/PMK.010/2015 terhitung
mulai 1 Januari 2015 berlaku sbb:
~ Untuk diri WP Rp 36.000.000
~ Tambahan WP Kawin Rp 3.000.000
~ Tambahan untuk Penghasilan istri yang digabung dengan
penghasilan suami Rp 36.000.000
~ Tambahan untuk anggota keluarga sedarah semenda dan
anak angkat yang menjadi tanggungan penuh Wajib Pajak
(maksimal 3 orang) @ Rp 3.000.000
 Besaran PTKP
Berikut ini besarnya PTKP sesuai dengan status perkawinan WP:
TK/0 = Rp 36.000.000
K/0 = Rp 39.000.000
K/1 = Rp 42.000.000
K/2 = Rp 45.000.000
K/3 = Rp 48.000.000
atau rumus: Y = a + b (x + 1)
dimana: y = k /(x) dan a = TK/0
Keterangan:
y = k /(x) = jumlah penghasilan yang dikeluarkan pasangan suami dan istri
dengan x anak.
a = TK/0 = jumlah penghasilan yang dikeluarkan diri sendiri.
b = jumlah penambahan kawin dengan jumlah x anak.
x = konstanta bilangan bulat.
K = kawin.
TK = tidak kawin.
 CONTOH
HUBUNGAN KELUARGA

SEDARAH SEMENDA

AYAH + IBU AYAH + IBU

SAU 10 KEATAS 10 KEATAS SAU

DA DA
10 KESAM 10 KESAM
RA
PING PKP + ISTRI PING
RA
KAN KAN
DUNG DUNG
10 KEBAWAH 10 KEBAWAH

ANAK KANDUNG ANAK TIRI

SEDARAH SEMENDA
 PENGHASILAN ATAU KERUGIAN
BAGI WANITA KAWIN
Pasal 8 ayat (1)

- PENGHASILAN AWAL TAHUN PAJAK ATAU PADA

AWAL BAGIAN TAHUN PAJAK
- KERUGIAN DARI TAHUN-TAHUN SEBELUMNYA
YANG BELUM DIKOMPENSASIKAN

DIANGGAP SEBAGAI PENGHASILAN ATAU

KERUGIAN SUAMINYA

KECUALI
1. PENGHASILAN TSB SEMATA-MATA DITERIMA
ATAU DIPEROLEH DARI SATU PEMBERI KERJA
YG TELAH DIPOTONG PPh PASAL 21,
DAN
2. PEKERJAAN TSB TIDAK ADA HUBUNGANNYA
DENGAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
SUAMI ATAU ANGGOTA KELUARGA LAINNYA
 CONTOH Pasal 8 ayat (1)

WP A MEMPEROLEH PENGHASILAN Rp 100.000.000,00

MEMPUNYAI ISTRI SBG PEGAWAI DGN PENGHASILAN
SEBESAR Rp 50.000.000,00

TDK DIGABUNG DGN PENGHASILAN A DAN SUDAH FINAL

JIKA :
-. PENGH. TSB DIPEROLEH DARI SATU PEMBERI KERJA
-. TELAH DIPOTONG PPh 21 OLEH PEMBERI KERJA
-. PEKERJAAN TSB TDK ADA HUB. NYA DGN USAHA/
PEKERJAAN BEBAS SUAMI/ANGGOTA KELUARGA LAINNYA.

BILA ISTRI A SELAIN MENJADI PEGAWAI JUGA MEMPUNYAI

USAHA SALON KECANTIKAN DGN PENGHASILAN SEBESAR
Rp 75.000.000,00;
SELURUH PENGH. ISTRI SEBESAR Rp 125.000.000
(50 JUTA + 75 JUTA) DIGABUNGKAN DGN PENGH. A.
DGN DEMIKIAN TOTAL PENGHASILAN A YG DIKENAKAN PPh SEBESAR Rp
225.000.000,00.
POTONGAN PAJAK ATAS PENGHASILAN ISTRI TIDAK BERSIFAT FINAL
DAN DPT DIKREDITKAN DLM SPT TAHUNAN PPh

soeharnut
 PEMISAHAN PENGENAAN PAJAK
SUAMI-ISTRI
Pasal 8 ayat (2) dan (3)

SUAMI ISTERI DIKEHENDAKI SECARA

HIDUP BERPISAH TERTULIS OLEH SUAMI-ISTERI

DASAR PENGENAAN PAJAKNYA

- Penghasilan suami-isteri digabung
- Dihitung besarnya pajak terutang
-Besarnya pajak yg harus
dilunasi oleh masing-masing
suami-isteri, sesuai
Perbandingan Penghasilan Neto
 CONTOH PENGHITUNGAN PPh
BAGI SUAMI-ISTRI YG MENGADAKAN
PERJANJIAN PEMISAHAN PENGHASILAN
SECARA TERTULIS
Pasal 8 ayat (3)
CONTOH :

1. PENGHASILAN SUAMI (A)

DARI PEGAWAI Rp 100.000.000,00
2. PENGHASILAN ISTERI DARI
PEGAWAI DAN SALON Rp 125.000.000,00
JML PENGHASILAN neto Rp 225.000.000,-
PPh terutang :
50 jt x 5% = Rp 2.500.000,-
175 jt x 15% = Rp 26.250.000,-
Rp 28.750.000,-

PENGENAAN PPh MASING-MASING SUAMI-ISTERI DIHITUNG SBB :

PPh SUAMI :
Rp100.000.000,00 X Rp 28.750.000,- = Rp 12.777.778,-
Rp 225.000.000,00

PPh ISTERI :
Rp 125.000.000,00 X Rp 28.750.000,-= Rp 15.972.2222,-
Rp 225.000.000,00
 PENGHASILAN ANAK YANG BELUM
DEWASA DIGABUNG DGN
PENGHASILAN ORANG TUANYA
Pasal 8 ayat (4)
KECUALI

PENGHASILAN
DARI PEKERJAAN YG TDK ADA
HUBUNGANNYA DENGAN USAHA
ORANG YG MEMPUNYAI
HUBUNGAN ISTIMEWA
 BIAYA-BIAYA YANG TIDAK BOLEH
DIKURANGKAN DARI
PENGHASILAN BRUTO
Pasal 9 ayat (1) dan (2)

PEMBAGIAN LABA DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN

BIAYA YG DIBEBANKAN UTK KEPENTINGAN PRIBADI

PEMEGANG SAHAM, SEKUTU, ANGGOTA ATAU WAJIB PAJAK

PEMBENTUKAN DANA CADANGAN KECUALI

CADANGAN UNTUK JENIS USAHA TERTENTU YANG

DITETAPKAN KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

PREMI ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWI GUNA, DAN

ASURANSI BEA SISWA YG DIBAYAR OLEH WP ORANG PRIBADI
IMBALAN PEKERJAAN /JASA YG DIBERIKAN DALAM
BENTUK NATURA & KENIKMATAN KECUALI
PENYEDIAAN MAKANAN & MINUMAN BAGI SELURUH
PEGAWAI,SERTA DI DAERAH TERTENTU & YG
BERKAITAN DGN PELAKSANAAN PEKERJAAN
 BIAYA-BIAYA YANG TIDAK BOLEH
DIKURANGKAN DARI
PENGHASILAN BRUTO
Pasal 9 ayat (1) dan (2)

JUMLAH YANG MELEBIHI KEWAJARAN YG DIBAYARKANKEPADA PEMEGANG

SAHAM ATAU PIHAK YG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA

HARTA YG DIHIBAHKAN, BANTUAN ATAU SUMBANGAN, DAN WARISAN

SESUAI PSL 4 AYAT (3) HURUF a DAN b KECUALI ZAKAT YG NYATA2 DIBAYAR
OLEH WP AGAMA ISLAM KPD BAZIZ YG DIBENTUK PEMERINTAH

PAJAK PENGHASILAN
GAJI ANGGOTA PERSEKUTUAN, FIRMA, ATAU PERSEROAN KOMANDITER YG
MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM

SANKSI ADMINISTRASI DAN PIDANA DI BIDANG

PERPAJAKAN
 BIAYA YANG TIDAK BOLEH
DIKURANGKAN DARI
PENGHASILAN BRUTO
Pasal 9 ayat (1) huruf f

PEMBAYARAN YANG JUMLAHNYA MELEBIHI

KEWAJARAN KPD PEMEGANG SAHAM ATAU
PIHAK YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
SEBAGAI IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN
PEKERJAAN YANG DILAKUKAN

CONTOH :
WP. A TENAGA AHLI DAN PEMEGANG SAHAM DARI PT. B.
IMBALAN DARI PT. B YG DITERIMA A SEBESAR Rp 5.000.000,00. APABILA UNTUK
JASA YG SAMA YG DIBERIKAN OLEH TENAGA AHLI LAIN YG SETARA HANYA
DIBAYAR SEBESAR Rp 2.000.000,00, MAKA :
- JUMLAH Rp 3.000.000,00 TIDAK BOLEH DIBEBANKAN
SBG BIAYA OLEH PT. B
- BAGI TENAGA AHLI YG JUGA SEBAGAI PEMEGANG SAHAM,
JUMLAH Rp 3.000.000,00, DIANGGAP SBG PEMBERIAN
DIVIDEN DARI PT.B
 PENENTUAN HARGA PEROLEHAN
ATAU HARGA PENJUALAN
Pasal 10 ayat (1), (2), (3) dan (6)
TIDAK DIPENGARUHI JML YANG SESUNGGUHNYA
HUB. ISTIMEWA DIKELUARKAN/DITERIMA

DIPENGARUHI HUB JML YANG SEHARUSNYA

ISTIMEWA DIKELUARKAN/DITERIMA

DALAM HAL JML YANG SEHARUSNYA DIKELUARKAN/

TUKAR-MENUKAR DITERIMA BERDSRKAN HARGA PASAR

DALAM RANGKA :
- Likuidasi
JML YANG SEHARUSNYA
- Penggabungan
DIKELUARKAN/DITERIMA
- Peleburan
SESUAI HARGA PASAR
- Pemekaran
KECUALI
- Pemecahan
DITENTUKAN LAIN OLEH MENKEU
- Pengambilalihan

BERDASARKAN HARGA PEROLEHAN

PERSEDIAAN DAN YANG DILAKUKAN
PEMAKAIAN PERSEDIAAN SECARA RATA-RATA ATAU DGN CARA
UNTUK PENGHITUNGAN MENDAHULUKAN PERSEDIAAN YG
HARGA POKOK DIPEROLEH PERTAMA
 PENENTUAN HARGA PEROLEHAN
ATAU HARGA PENJUALAN
Pasal 10 ayat (4) dan (5)

PENGALIHAN HARTA HIBAHAN, DASAR PENILAIAN

BANTUAN ATAU SUMBANGAN, BAGI YANG MENERIMA
DAN WARISAN YG MEMENUHI SAMA DENGAN
PERSYARATAN NILAI SISA BUKU
PASAL 4 AYAT (3) PEMBERI ATAU NILAI YANG
HURUF a DAN b DITETAPKAN DIRJEN PAJAK

PENGALIHAN HARTA YANG TIDAK DASAR PENILAIAN BAGI YANG MENERIMA

MEMENUHI SYARAT PASAL 4 AYAT (3) SAMA DENGAN
HURUF a DAN b NILAI PASAR
 CONTOH Pasal 10 ayat (2)

KETERANGAN PT. A PT. B

(HARTA X) (HARTA Y)
NILAI SISA BUKU Rp 10.000.000,00 Rp 12.000.000,00
HARGA PASAR Rp 20.000.000,00 Rp 20.000.000,00

- ANTARA PT. A DAN PT. B TERJADI PERTUKARAN HARTA

- TIDAK TERDAPAT REALISASI PEMBAYARAN
- HARGA PASAR HARTA SEBESAR Rp 20.000.000,00
MERUPAKAN :
- NILAI PEROLEHAN YANG SEHARUSNYA DIKELUARKAN
- ATAU NILAI PENJUALAN YANG SEHARUSNYA DITERIMA
- SELISIH ANTARA HARGA PASAR DENGAN NILAI SISA
BUKU HARTA MERUPAKAN KEUNTUNGAN YANG
DIKENAKAN PAJAK
- KEUNTUNGAN PT. A =
Rp 20.000.000,00 - Rp 10.000.000,00 = Rp 10.000.000,00
- KEUNTUNGAN PT. B =
Rp 20.000.000,00 - Rp 12.000.000,00 = Rp 8.000.000,00
 CONTOH Pasal 10 ayat (5)

CONTOH :
WP X MENYERAHKAN 20 UNIT MESIN BUBUT YANG NILAI BUKUNYA Rp
25.000.000,00 KPD PT. Y SBG PENGGANTI PENYERTAAN SAHAMNYA
DENGAN NILAI NOMINAL
Rp 20.000.000,00.
HARGA PASAR MESIN BUBUT TSB Rp 40.000.000,00.
PT.Y MENCATAT MESIN BUBUT SBG AKTIVA SEBESAR Rp 40.000.000,00
BUKAN SEBAGAI PENGHASILAN.

SELISIH ANTARA NILAI NOMINAL SAHAM DENGAN

NILAI PASAR HARTA DIBUKUKAN SBG AGIO.

* BESARNYA AGIO =
(Rp 40.000.000,00 - Rp 20.000.000,00)
=Rp 20.000.000,00

* BAGI WP X, KEUNTUNGAN YG DIPEROLEH DARI

PENYERTAAN ADALAH OBJEK PAJAK, YAITU :
(Rp 40.000.000,00 - Rp 25.000.000,00)
= Rp 15.000.000,00
 PENYUSUTAN
Pasal 11 ayat (1),(2) dan (7)

HARTA BERWUJUD
KECUALI TANAH

BANGUNAN SELAIN USAHA

BANGUNAN TERTENTU

METODE SALDO DITETAPKAN

METODE GARIS MENURUN MENTERI
LURUS PADA AKHIR MASA MANFAAT KEUANGAN
DISUSUTKAN
SEKALIGUS
(CLOSED ENDED)
 SAAT MULAI PENYUSUTAN
Pasal 11 ayat (3),(4) dan (5)

PADA BULAN PENGELUARAN DENGAN

PERSETUJUAN
KECUALI :
HARTA YG MASIH DLM DIRJEN PAJAK ;
PROSES PENGERJAAN, - PADA BULAN HARTA
PADA TAHUN SELESAINYA MULAI DIGUNAKAN
PENGERJAAN - PADA BULAN HARTA
TSB MENGHASILKAN

DASAR PENYUSUTAN BAGI WP YG

MELAKUKAN
PENILAIAN KEMBALI AKTIVA SESUAI PASAL
19

NILAI SETELAH
DILAKUKAN
PENILAIAN KEMBALI AKTIVA
 MASA MANFAAT DAN TARIF PENYUSUTAN
Pasal 11 ayat (6) dan (7)

KEL. HARTA MASA TARIF PENYUSUTAN

BERWUJUD MAN- GARIS LURUS % SALDO MENURUN
FAAT x HG PEROLEHAN % X NILAI BUKU

1. BUKAN
BANGUNAN
- KELOMPOK 1 4 THN 25 % 50 %
- KELOMPOK 2 8 THN 12,5 % 25 %
- KELOMPOK 3 16 THN 6,25 % 12,5 %
- KELOMPOK 4 20 THN 5 % 10 %

2. BANGUNAN
PERMANEN 20 THN 5 %
TDK PERMANEN 10 THN 10 %

KELOMPOK HARTA BERWUJUD YG DIMILIKI

DAN DIGUNAKAN DALAM USAHA TERTENTU,
DITETAPKAN DENGAN KEP.MENKEU RI.
 CONTOH Pasal 11A ayat (5)

PENGELUARAN UNTUK MEMPEROLEH :

- HAK PENAMBANGAN SELAIN MINYAK DAN GAS BUMI
- HAK PENGUSAHAAN HUTAN ATAU HASIL ALAM
LAINNYA
- HAK PENGUSAHAAN HASIL LAUT

CONTOH :
- PENGELUARAN UTK HAK PENGUSAHAAN HUTAN Rp 500.000.000,00.
- POTENSI HAK PENGUSAHAAN HUTAN 10.000.000 TON KAYU
- JML YG DIAMORTISASI DGN PERSENTASE SATUAN
PRODUKSI YG DIREALISASIKAN DLM THN YBS Rp 500.000.000,00
- JIKA DLM SATU THN PAJAK JML PRODUKSI 3.000.000
TON KAYU YG BERARTI 30 % DARI POTENSI YG ADA,
- AMORTISASI YG DIPERKENANKAN UTK DIKURANGKAN
DARI PENGHASILAN BRUTO PD TAHUN TSB SEBESAR
20 % DARI PENGELUARAN ATAU Rp 10.000.000,00
 CONTOH Pasal 11A ayat (7)

- PENGELUARAN BIAYA UTK MEMPEROLEH HAK

PENAMBANGAN MIGAS OLEH PT. X = Rp 500.000.000,00
- TAKSIRAN KANDUNGAN MINYAK 200.000.000 BAREL
- SETELAH PRODUKSI MINYAK DAN GAS BUMI
MENCAPAI 100.000.000 BAREL, PT.X MENJUAL HAKNYA
KEPADA PT.Y DENGAN HARGA Rp 300.000.000,00
- PENGHITUNGAN PENGHASILAN DAN KERUGIAN DARI
PENJUALAN HAK TERSEBUT SEBAGAI BERIKUT :
- HARGA PEROLEHAN Rp 500.000.000,00
- AMORTISASI YG TELAH DILAKUKAN
100.000.000 BAREL =(50%) Rp 250.000.000,00
200.000.000
- NILAI BUKU HARTA Rp 250.000.000,00
- HARGA JUAL HARTA Rp 300.000.000,00

PEMBUKUAN :
- JUMLAH NILAI BUKU HARTA Rp 250.000.000,00
DIBEBANKAN SEBAGAI KERUGIAN
- JUMLAH SEBESAR Rp 300.000.000,00 DIBUKUKAN
SEBAGAI PENGHASILAN
 PENGGUNAAN
NORMA PENGHITUNGAN
Pasal 14 ayat (1), (2), (3) dan (4)

HANYA WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI

* PEREDARAN BRUTO DALAM SATU TAHUN

KURANG DARI Rp 600.000.000,00 (th 06)
Th 2007 1,8 M ; Th 2009-skrg Rp 4,8 M
* MEMBERITAHUKAN KEPADA DIRJEN PAJAK
DALAM JANGKA WAKTU 3 BULAN PERTAMA
DARI TAHUN PAJAK YBS. APABILA TIDAK
MEMBERITAHUKAN, DIANGGAP MEMILIH
PEMBUKUAN

* WAJIB MENYELENGGARAKAN PENCATATAN

 PENGGUNAAN
NORMA PENGHITUNGAN
Pasal 14 ayat (5)
WAJIB PAJAK

WAJIB PEMBUKUAN DIANGGAP INGIN

TAPI MENYELENGGARAKAN MENGGUNAKAN
TDK BERSEDIA PEMBUKUAN ,TAPI TIDAK NPPN,
MEMPERLIHATKAN ATAU TETAPI TIDAK
PEMBUKUAN TIDAK SEPENUHNYA MELAKSANAKAN
/PENCATATAN MELAKSANAKAN PENCATATAN
EMBUKUAN

PEREDARAN BRUTO

TIDAK DIKETAHUI

MENGGUNAKAN
NPPB DAN NPPN
 PENGGUNAAN
NORMA PENGHITUNGAN Pasal 14
ayat (6) DIHAPUS
WAJIB PAJAK

WAJIB PEMBUKUAN DIANGGAP

TAPI MENYELENGGARAKAN
TDK BERSEDIA PEMBUKUAN , TAPI TIDAK
MEMPERLIHATKAN ATAU
PEMBUKUAN TIDAK SEPENUHNYA
/PENCATATAN MELAKSANAKAN
PEMBUKUAN

PEREDARAN BRUTO

DIKETAHUI

MENGGUNAKAN
NPPN
 NORMA PENGHITUNGAN
KHUSUS
Pasal 15

UNTUK MENGHITUNG
PENGHASILAN NETO DARI WAJIB PAJAK TERTENTU
ANTARA LAIN :

PERUSAHAAN PELAYARAN/PENERBANGAN INT.

PERUSAHAAN ASURANSI L.N

PERUSAHAAN PENGEBORAN MIGAS DAN PANAS BUMI

PERUSAHAAN DAGANG ASING

PERUSAHAAN YANG MELAKUKAN INVESTASI DALAM

BENTUK BANGUN GUNA SERAH (BOT)

DITETAPKAN
MENTERI KEUANGAN
 KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN
TENTANG NORMA PENGHITUNGAN KHUSUS

1. PERUSAHAAN PELAYARAN ATAU

PENERBANGAN INTERNASIONAL
- KMK 416/KMK.04/96 (1,2% x bruto)
- KMK 475/KMK.04/96
- KMK 417/KMK.04/96 (2,6% x bruto

2. PERUSAHAAN DAGANG ASING

(KMK 634/KMK.04/94) (0,44% x N Ekport)

3. PERUSAHAAN YANG MELAKUKAN

INVESTASI DALAM BENTUK
BANGUN GUNA SERAH (BOT) (KMK 248/KMK.04/95)
5% x bruto (Nilai tertinggi antara NJOP & N pasar)
 CONTOH PENGHITUNGAN PKP
BAGI WP DALAM NEGERI YANG
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN

PEREDARAN BRUTO Rp 300.000.000

BIAYA (3M) PENGHASILAN Rp 255.000.000
LABA USAHA/PENGH. NETO USAHA Rp 45.000.000

PENGH. LAINNYA Rp 5.000.000

BIAYA (3M) PENGH. LAINNYARp 3.000.000
LABA USAHA DARI PENGH. LAINNYA Rp 2.000.000

JML SELURUH PENGH. NETO Rp 47.000.000

KOMPENSASI KERUGIAN (Rp 2.000.000)

PKP BAGI WP BADAN Rp 45.000.000

* PENGURANGAN (PTKP)
BAGI WP ORG. PRIBADI (K/3) th06 (Rp 18.000.000)

PKP BAGI WP ORG. PRIBADI Rp 29.000.000

 PENGHASILAN KENA PAJAK
(PKP)
Pasal 16 ayat (1), (2), (3) dan (4)

PENGHASILAN DIKURANGI
PKP BAGI DENGAN BIAYA YANG
WAJIB PAJAK DIPERKENANKAN,
DALAM NEGERI KOMPENSASI KERUGIAN, PTKP,

PKP BAGI DIHITUNG DENGAN NORMA

WAJIB PAJAK YG PENGHITUNGAN DAN
DIHITUNG DGN UNTUK WP ORANG PRIBADI
NORMA DIKURANGI PTKP

PENGHASILAN DIKURANGI
PKP BAGI DGN BIAYA YG DIPERKENANKAN ,
WP BUT KOMPENSASI KERUGIAN

PKP BAGI WP YG DIHITUNG

TERUTANG PAJAK SESUAI PENGHASILAN NETO
DLM BAGIAN DALAM BAGIAN TAHUN PAJAK
TAHUN PAJAK YANG DISETAHUNKAN
 TARIF PAJAK PENGHASILAN
Pasal 17 ayat (1), (2), (3) dan (7)

PPh OP PPh BADAN

- S/D Rp 50JT 5%
- DI ATAS Rp 50 JT Rp 250JT 15% -Thn 2009 tarif tunggal 28%
- DI ATAS Rp 250 JT Rp 500
JT 20% - Thn 2010 tarif tunggal
-DI ATAS Rp 500JT 25%
menjadi 25%

LAPISAN PKP DALAM AYAT(1)DAPAT DIUBAH

DENGAN KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DITETAPKAN :

Tarif tertinggi diturunkan menjadi PALING RENDAH 25%
Tarif pajak tersendiri atas pengh Tertentu Ps4(2)
sepanjang tidak melebihi tarif pajak tertinggi
 CONTOH PENERAPAN
TARIF PPhOP/ BADAN

JUMLAH PKP ( WP. OP ) Rp 220.000.000,00

PPh TERHUTANG Th 2011 :

5 % X Rp 50.000.000 = Rp 1.250.000,-
15 % X Rp 170.000.000 = Rp 25.500.000,-
Rp 26.750.000,00

JUMLAH PKP ( BADAN ) Rp 220.000.000,00

PPh TERUTANG Th. 2011 :

25% X Rp 220.000.000 = Rp 55.000.000

 PERBANDINGAN UTANG DAN MODAL
DAN
SAAT DIPEROLEHNYA DIVIDEN
Pasal 18 ayat (1) dan (2)

MENTERI KEUANGAN
BERWENANG
MENETAPKAN
BESARNYA
PERBANDINGAN SAAT DIPEROLEHNYA DIVIDEN OLEH
ANTARA WPDN ATAS PENYERTAAN MODAL
UTANG DAN MODAL PADA BADAN USAHA DI LUAR NEGERI
UNTUK KEPERLUAN SELAIN BADAN USAHA YANG
PENGHITUNGAN PAJAK MENJUAL SAHAMNYA DI BURSA EFEK

SYARAT
a. BESARNYA PENYERTAAN
MODAL WP DN PALING
RENDAH 50% DARI JUMLAH SAHAM
YANG DISETOR; atau
b. SECARA BERSAMA- SAMA
DENGAN WP DN LAINNYA
MEMILIKI PENYERTAAN
MODAL PALING RENDAH 50% DARI
soehharnut JUMLAH SAHAM YANG DISETOR
 PENGHITUNGAN PKP BAGI WP
YG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
Pasal 18 ayat (3)&(3A)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

BERWENANG

MENENTUKAN KEMBALI :
- BESARNYA PENGHASILAN DAN PENGURANGAN;
- BESARNYA UTANG SEBAGAI MODAL
- MELAKUKAN PERJANJIAN DGN WP&
BEKERJA SAMA DGN OTO NEGARA
LAIN UNTUK MENENTUKAN HARGA
TRANSAKSI LUAR NEGERI

UNTUK MENGHITUNG BESARNYA PKP BAGI WP YANG

MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
 HUBUNGAN ISTIMEWA
Pasal 18 ayat (4)

HUBUNGAN ISTIMEWA
DIANGGAP ADA APABILA :

WP mempunyai penyertaan modal sebesar 25 %

atau lebih saham WP lainnya; atau
Hubungan antara WP dengan penyertaan
25 % atau lebih pada dua WP atau lebih; atau
Hubungan antara dua WP atau lebih yang
disebut terakhir;

WP YANG MENGUASAI WP LAINNYA,

DUA ATAU LEBIH

ADA HUBUNGAN KELUARGA SEDARAH SEMENDA

DALAM GARIS KETURUNAN LURUS
DAN/ATAU KE SAMPING SATU DERAJAT
 PELUNASAN PPh
DALAM TAHUN BERJALAN
Pasal 20 ayat (1), (2) dan (3)

- PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK

OLEH PIHAK LAIN (PPh Psl 21,22,23,24)
- PEMBAYARAN OLEH WAJIB PAJAK SENDIRI (PPh Pasal 25)

MERUPAKAN
- DILAKUKAN SETIAP ANGSURAN PAJAK
BULAN, ATAU YANG BOLEH DIKREDITKAN
- MASA LAIN YANG TERHADAP PPh
DITETAPKAN OLEH YANG TERUTANG
MENTERI KEUANGAN UNTUK TAHUN PAJAK YBS
KECUALI
PEMBAYARAN PPh
YANG BERSIFAT FINAL
 ANGSURAN PAJAK
DALAM TAHUN BERJALAN
Pasal 25 ayat (1)

BESAR ANGSURAN
PPh PASAL 25 SETIAP BULAN

PPh TERUTANG MENURUT

SPT TAHUNAN PPh THN PAJAK YG LALU

DIKURANGI
PPh YANG DIPOTONG ATAU PPh YANGTERUTANG
DIPUNGUT : ATAU DIBAYAR
PPh PSL 21 DI LUAR NEGERI YANG
PPh PSL 22 BOLEH DIKREDITKAN
PPh PSL 23 (PPh PSL 24)

DIBAGI
12 (DUA BELAS) ATAU BANYAKNYA BULAN
DALAM BAGIAN TAHUN PAJAK
 CONTOH PENGHITUNGAN
ANGSURAN PPh 25

PPh TERUTANG MENURUT SPT TAHUNAN

PPh 2011 SEBESAR Rp 50.250.000,00
DIKURANGI :
a. PPh YG DIPOTONG
PEMBERI KERJA Rp 15.000.000,00
(PPh PSL. 21)
b. PPh YG DIPUNGUT
PIHAK LAIN Rp 10.000.000,00
(PPh PSL. 22)
c. PPh YANG DIPOTONG
PIHAK LAIN
(PPh PSL 23) Rp 2.750.000,00
d. KREDIT PPh
LUAR NEGERI Rp 7.500.000,00
(PPh PSL. 24)
JUMLAH KREDIT PAJAK (Rp 35.250.000,00)
SELISIH Rp 15.000.000,00

BESARNYA ANGSURAN YG HRS DIBAYAR SENDIRI SETIAP BULAN UTK THN 2008
SEBESAR 1/12 X Rp 15.000.000,00 YAITU Rp 1.250.000,00
 ANGSURAN BULANAN
UNTUK BULAN SEBELUM BATAS WAKTU PENYAMPAIAN
SPT TAHUNAN PPh
Pasal 25 ayat (2)

SAMA BESARNYA DENGAN :

- Angsuran pajak untuk bulan terakhir dari tahun pajak yang lalu
- Sepanjang tidak kurang dari rata-rata
angsuran bulanan tahun pajak yang lalu

CONTOH :
- SPT TAHUNAN PPh 2007 DISAMPAIKAN MARET 2008
ANGSURAN PPh DESEMBER 2007 Rp 1.000.000,00
BESARNYA ANGSURAN UNTUK BULAN JANUARI
2008 DAN PEBRUARI 2008 SEBESAR = Rp 1.000.000,00

-APABILA BULAN SEPTEMBER 2007 DITERBITKAN

KEPUTUSAN PENGURANGAN ANGSURAN PAJAK
MENJADI NIHIL SEHINGGA ANGSURAN PAJAK
SEJAK OKTOBER 2007 S.D DESEMBER 2007 = MENJADI NIHIL
-BESARNYA ANGSURAN UNTUK
BULAN JANUARI 2008 DAN PEBRUARI 2008 MENJADI = NIHIL
 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN BERJALAN DALAM
HAL-HAL TERTENTU Pasal 25 ayat (6)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

BERWENANG
MENETAPKAN ANGSURAN PAJAK
DALAM TAHUN BERJALAN APABILA :

WP BERHAK ATAS KOMPENSASI KERUGIAN

WP MEMPEROLEH PENGHASILAN TIDAK TERATUR

SPT TAHUNAN PPh TAHUN YG LALU DISAMPAIKAN

SETELAH LEWAT BATAS WAKTU YG DITENTUKAN

WP DIBERIKAN PERPANJANGAN JANGKA WAKTU

PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN PPh

WP MEMBETULKAN SENDIRI SPT THNAN PPh YG

MENGAKIBATKAN ANGSURAN BULANAN LEBIH
BESAR DARI ANGSURAN BULANAN SEBELUM PEMBETULAN

TERJADI PERUBAHAN KEADAAN USAHA ATAU

KEGIATAN WP