AKUNTANSI

PERBANKAN
 KARAKTERISTIK BANK

Lembaga yang berperan sebagai

perantara keuangan(financial
internediary) antara pihak-pihak yang
memiliki dana dan pihak yang
memerlukan dana
Sebagai lembaga yg berfungsi
memperlancar lalulintas pembayaran
 KARAKTERISTIK
Falsafah: Kepercayaan masyarakat
Bank berperan penting dlm menjaga kepercayaan
masyarakat terhadap sistem moneter melalui
kedekatan hubungan dengan pemerintah
Pengguna laporan keuangan membutuhkan
informasi dan bank menyediakan pengungkapan
yang layak
Pengguna bank berkepentingan pada solvabilitas,
likuiditas dan resiko yang berkaitan dengan
aktiva dan kewajiban dan Bank mengelola hal
tersebut
PENGAKUAN & PENGUKURAN
PENGKREDITAN
Kredit diakui pada saat pencairannya sebesar
pokok kredit. Kredit dlm rangka pembiayaan
bersama diakui sebesar pokok kredit yang
merupakan porsi tagihan bank yang
bersangkutan
Kredit yang diberikan dengan nperjanjian
sindikasi ataupun penerusan kredit diakui
sebesar porsi kredit yang resikonya ditanggung
bank
Penyisihan kerugian kredit dibentuk sebesar
estimasi kerugian kredit yang tidak dapat ditagih
sesuai dengan mata uang dominasi yang
diberikan
PENGAKUAN & PENGUKURAN
Jumlah kredit yang dapat dihapusbukukan adala
sebesar bagian yang tidak dpat tertagih. Agunan
yang diambil alih sehubungan dengan
penyelesaian pinjaman diakui sebesar nilai bersih
yang dapat direalisasi
Pendapatan bunga dikui sebesar akrual kecuali
pendapatan bunga dari kredit dan aktiva produktif
lain yang nonperforming. Pendapatan bunga dari
kredit dan aktiva produktif lain yang
nonperforming diakui pada saat pendapatan
tersebut diterima.
Pada saat kredit diklasifikasikan sebagai
nonperforming, bunga yang telah diakui tetapi
belum tertagih harus dibatalkan
PENGAKUAN & PENGUKURAN
Seluruh penerimaan yang berhubungan dengan
kredit diragukan dan macet diakui terlebih dahulu
sebagai pengurang pokok kredit. Kelebihan
penerimaaan dari pokok kredit diakui sebagai
pendapatan bunga.
Beban bunga diakui secara akrual
Pendapatan selain bunga dan beban selain bunga
yang berkaitan dengan jangka waktu diakui
selama jangka waktu tersebut
Apabila kredit atau komitmen kredit diselesaikan
sebelum jangka waktunya maka sisa pendapatan
dan beban pada saat penyelesaian kredit atau
komitmen tersebut
PENGAKUAN & PENGUKURAN
Pengakuan pendapatan atas tagihan bunga yang
dijadikan pokok kredit dalam rangka
restrukturisasi dilakukan sesuai dengan PSAK 54
: Retrukturisasi Utang Piutang Bermasalah
Pengalihan kredit menjadi penyertaan diakui
sebesar nilai wajar dari saham yang diterima
Penyertaan yang berasal dari restrukturisasi
kredit merupakan pnyertaaan sementara
sehingga dinilai dengan metode biaya(cost) tanpa
memeperhatikan besarnya kepemilikan. Apabila
terdapat penurunan permanen maka nilai tercatat
peyertaan tersebut disesuaikan sebesar nilai
penurunan permanen tersebut. Penyertaan ini
disajikan terpihsah dari penyertaan lain dan tidak
perlu dialkukan konsolidasi laporan keuangan
karena sifat penyertaannya sementara
PENGAKUAN & PENGUKURAN
Agnan kredit yang diambil alih diakui sebesar
nilai bersih yang dapat direliasisasi
Selisih anatara agunan yang telah diambil alih
dan hasil penjualannya diakui sebagai
keuntungan atau kerugian pada saat penjualan
agunan
Penerimaan kredit yang telah dihapus bukukab
diakui sebagai penyesuaian terhadap penyisihan
kerugian kredit sebesar nilai pokok. Jika
penerimaan tersebut melebihi nilai pokoknya
maka kelebihan diakui sebgai pendapatan bunga
 PENGAKUAN & PENGUKURAN
TRANSAKSI EFEK
Bank mengklasifikasikan efek pada saat
perolehan ke dalam salah satu dair tiga kelompok
berikut:
Dimiliki hingga jatuh tempo
Diperdagangkan
Tersedia untuk dijual
Untuk pengakuan dan pengukuran transaksi efek
dialkukan sesuai dengan PSAK No. 50: Akuntansi
Investasi Efek Tertentu
Efek yang dibeli dengan janji dijual kembali
merupakan jaminan transaksi kredit dan diakui
sebagai taihan repo sebesar harga jual kembali
efek yang bersangkutan dikurangi pendapatan
bunga yang belum dihasilkan.
 TRANSAKSI EFEK
Bank mengklasifikasikan efek pada saat
perolehan ke dalam salah satu dair tiga kelompok
berikut:
Dimiliki hingga jatuh tempo
Diperdagangkan
Tersedia untuk dijual
Untuk pengakuan dan pengukuran transaksi efek
dialkukan sesuai dengan PSAK No. 50: Akuntansi
Investasi Efek Tertentu
Efek yang dibeli dengan janji dijual kembali
merupakan jaminan transaksi kredit dan diakui
sebagai taihan repo sebesar harga jual kembali
efek yang bersangkutan dikurangi pendapatan
bunga yang belum dihasilkan.
 PENGAKUAN & PENGUKURAN
TRANSAKSI EFEK
Efek yang dijual dengan janji dibeli kembali diakui
sebagai kewajiban sebesar harga pembelian yang
disepakati oleh bank dan nasabah dikurangi
dengan beban bunga yang belum direalisasi.
Instrumen derivatif diakui dalam neraca ssebagai
aktiva dan kewajiban berdasarkan hak atau
kewajiban menurut perjanjian. Seluruh instrumen
derivatif harus disajikan dengan nilai wajar.
Nilai wajar diestimasi berdasarkan harga pasar,
model penentuan harga (pricing models), atau
harga instrumen lain yang memiliki karakteristik
serupa
 PENGAKUAN & PENGUKURAN
TRANSAKSI EFEK
Laba atau rugi bersih transaksi valuta asing yang
disebabkan oleh perubahan harga pasar
derivatuif diakui sebagai pendapatan atau beban
pada periode yang terjadi
Perlakuan lebih lanjut mengenai instrumen
derivatif mengacu pada PSAK 55 Akuntansi
Instrmen Derivatif dan Aktivitas Liondung Nilai
 PENGAKUAN & PENGUKURAN
TRANSAKSI EKSPOR DAN IMPOR
Pembiayaan L/C Ekspor
Pada saat menerima L/C daribank penerbit, bank
mengadministrasikan L/C yang diterima dan
transaksi tersebut belum erupakan komitmen dan
kotinjensi
L/C Unjuk (sight payment)
Pada saat L/C dibayar oleh bank pembayar
kepada penerima sebesar nilai L/C atau nilai
realisasi dan bank pembayar mengakui sebagai
tagihan kepada bank penerbit sebsar nilai yang
sama