EKUALISASI

PAJAK
PERPAJAKAN II
NAMA ANGGOTA KELOMPOK

Ana Dwiyanti Candra 1607531034

Trianny Putri 1607531133

APA ITU
EKUALISASI
PAJAK DAN
MENGAPA
DILAKUKAN
?
 EKUALISASI PAJAK
Suatu proses untuk mengecek kesesuaian
antara satu jenis pajak dengan jenis pajak
yang lain yang memiliki hubungan. Proses
tersebut dilakukan dengan menyamakan
antara biaya atau pendapatan (objek pajak)
yang dicatat dalam laporan keuangan
dengan biaya atau pendapatan (objek
pajak) yang dilaporkan dalam surat
pemberitahuan tahunan (SPT) yang
disampaikan ke kantor pajak. Salah satu kunci
utama dalam melakukan rekonsiliasi fiskal
dalam SPT Tahunan badan dengan baik
 TUJUAN EKUALISASI PAJAK

Agar terhindar dari koreksi pajak dan dalam rangka

persiapan wajib pajak apabila dilakukan
pemeriksaan oleh kantor pajak. Ekualisasi juga
merupakan bentuk tindak preventif untuk
menghadapi pemeriksaan pajak. Ekualisasi juga bisa
menjadi petunjuk bahwa kewajiban penyampaian
SPT Masa PPN, SPT Masa PPh Pasal 23, dan SPT Masa
PPh Pasal 21 dengan SPT Tahunan Pajak Penghasilan
Badan sudah dilakukan dengan benar.
• Ekualisasi pajak sebelumnya diatur dalam Peraturan Direktur
Jenderal Pajak Nomor PER-04/PJ/2012 tentang Pedoman
Penggunaan Metode dan Teknik Pemeriksaan untuk Menguji
Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan.
• Kendati demikian, peraturan tersebut sudah tidak berlaku lagi
dan dicabut dengan PER-07/PJ/20014 tentang Pencabutan
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per-
04/PJ/2012 tentang Pedoman Penggunaan Metode dan
Teknik Pemeriksaan untuk Menguji Kepatuhan Pemenuhan
Kewajiban Perpajakan.
• Adapun penggunaan penggunaan teknik ekualisasi masih
dapat digunakan dengan mengacu pada Surat Edaran
Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-10/PJ/2017 tentang Petunjuk
Teknis Pemeriksaan Lapangan dalam Rangka Pemeriksaan
untuk Menguji Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan.
BAGAIMANA
EKUALISASI
?
OMZET PADA
PPh dan PPN
 EKUALISASI OMZET
Analisis equalisasi digunakan untuk
memastikan dalam satu tahun pajak apakah
omzet di SPT Tahunan PPh Badan atau Orang
Pribadi sama dengan penyerahan BKP/JKP di
SPT Masa PPN. Analisis Ekualisasi Omzet SPT
Tahunan PPh dengan Penyerahan SPT Masa
PPN biasanya dilakukan dalam kondisi omzet
atau peredaran bruto yang dilaporkan di SPT
Tahunan PPh berbeda dengan total nilai
penyerahan kumulatif yang dilaporkan di SPT
Masa PPN selama 1 tahun buku.
 Sebab-sebab
perbedaan omzet di
SPT Tahunan PPh
Badan/Orang Pribadi
dengan Penyerahan
BKP/JKP di SPTMasa
PPN
?
Penghasilan di SPT Tahunan PPh sudah diakui
tetapi di SPT PPN, di mana PPN-nya belum
dipungut dan dilaporkan. Karena SPT Tahunan PPh
mengacu pada metode pembukuan accrual
basis dan sedangkan SPT Masa PPN, Pemungutan
PPN yang ditandai dengan penerbitan faktur
pajak standar dilakukan paling lambat pada akhir
bulan berikutnya setelah terjadi penyerahan
BKP/JKP atau pada saat pembayaran dilakukan.
Adanya penerimaan uang muka (down
payment) yang sudah dikenakan PPN tetapi
belum diakui sebagai penghasilan di SPT PPh
karena masih tercatat sebagai pos utang.
Misalnya pendapatan yang diterima di muka atas
penyerahan BKP/JKP.
Adanya penghasilan/penjualan yang merupakan
objek PPh tetapi bukan merupakan objek PPN
atau fasilitas PPN. Fasilitas PPN seperti dibebaskan
atau tidak dipungut, misalnya ekspor dikenai PPN
tarif 0%, penjualan makanan dan
minuman disajikan di hotel yang merupakan objek
PPh akan tetapi bukan merupakan objek PPN
tetapi objek pajak daerah.
Adanya penghasilan yang dikenakan PPh final
tetapi dipungut PPN dan dilaporkan di SPT Masa
PPN. Misalnya pendapatan sewa tanah dan atau
bangunan merupakan objek PPh Final sehingga
tidak diperhitungkan dalam SPT PPh Badan.
Padahal penyerahannya adalah objek PPN.
Bukan penghasilan di SPT PPh tetapi objek
pemungutan PPN yang bukan merupakan
penjualan, misalnya: adanya pemakaian sendiri
atau pemberian cuma-cuma di SPT PPN.
Pemakaian sendiri atau pemberian cuma-cuma
dikenakan PPN dan diperhitungkan sebagai
penyerahan yang terutang PPN. Sedangkan di
PPh tidak akan ada pengakuan penghasilan.
Penyerahan BKP dari pusat ke cabang dan
sebaliknya. Transaksi ini bukan penjualan ditinjau
dari sisi akuntansi dan PPh, tetapi merupakan
penyerahan BKP menurut Undang Undang PPN.
Penyerahan BKP secara konsinyasi. Dari sisi
akuntansi dan PPh belum diakui penjualan, tetapi
dari sisi Undang-Undang PPN sudah merupakan
penyerahan BKP dan wajib menerbitkan faktur
pajak.
Adanya transaksi yang tujuan semula tidak untuk
diperjualbelikan yang dipungut PPN dan
dilaporkan SPT Masa PPN. Sering penghasilan
tersebut di luar usaha (other income); tidak
masuk dalam omzet SPT Tahunan PPh melainkan
masuk other income, tetapi di SPT Masa PPN
merupakan objek PPN.
Adanya penyerahan kepada pemungut PPN.
Penyerahan kepada pemungut PPN menganut
prinsip cash basis, PPN baru dipungut pada saat
pemungut melakukan pembayaran. Maka wajib
pajak rekanan pemungut melaporkan faktur
pajaknya pada masa pajak dilakukan
pembayaran, tetapi transaksi penjualan di SPT
Tahunan PPh diakui jauh hari sebelum terjadi
pembayaran.
Terjadi di awal tahun di mana terdapat faktur
pajak di SPT Masa PPN atas penjualan BKP/JKP,
tetapi penghasilan sudah diakui pada periode
sebelumnya (tahun pajak sebelumnya) di SPT
Tahunan PPh.
APA ITU ?
MANAJEMEN
PERPAJAKAN
 MANFAAT MANAJEMEN PERPAJAKAN

melakukan kewajiban
perpajakan dan usaha efisiensi melakukan
untuk mencapai laba pembayaran pajak
dengan tepat waktu

mengefisiensikan pembayaran
pajak terhutang membuat data-data terbaru
untuk mengupdate
peraturan perpajakan
Variable – Variable yang Diperlukan untuk
Melaksanakan Manajemen Perpajakan

Administratif Material
LANGKAH-LANGKAH PENERAPAN MANAJEMEN PAJAK
Analysis of the existing data base
(Analysis informasi yang ada)

Design of one more possible tax plans (Buat satu

model atau lebih rencana kemungkinan besarnya
pajak)

Evaluating a tax plan (Evaluasi

pelaksanaan rencana pajak)

Debugging the tax plan (Mencari kelemahan

dan kemudian memperbaiki kembali
rencana pajak)
Updating the tax plan (Mutakhirkan
rencana pajak)

Langkah selanjutnya adalah pelaksanaan kewajiban

perpajakan (tax implementation ) dan pengendalian
pajak (tax control ).
Terima Kasih