PT.

ABC
Neraca Komersial Per 31 Desember 2003
(Dalam Jutaan Rupiah)

Aktiva Kewajiban dan Modal

Aktiva Lancar Utang Lancar
Kas dan Bank 2.040 Utang 55.070

Deposito 5.910 Utang pajak 3.300

Piutang 64.770 Utang Biaya 4.800

Persediaan 4.270 63.710

Uang muka biaya 1.970

78.960 Utang jangka 51.260
panjamg
Aktiva tetap ( neto ) 57.490 Utang 5.620
perusahaan
afiliasi

Aktiva Lain-lain Modal

Tanah 50.000 Modal saham 50.000
disetor
Investasi 10.000 Agio saham, 6.600

Biaya praoperasi 6.990 Laba ditahan 26.790

66.990 83.390

Jumlah aktiva 203.440 Jumlah 203.440

Kewajiban dan
Modal
 PT. ABC
Perhitungan Laba-Rugi untuk tahun 2003
(Dalam Jutaan Rupiah)

Penjualan 127.910
Harga Pokok Penjualan (Lampiran (81.210)
1)
Laba Kotor 46.700
Biaya Operasional (Lampiran 2) (12.920)
Laba Kotor 33.780

Pendapatan / (beban) lain-lain :

Pendapatan Kerja dan Komisi 1.700
Pendapatan Deviden 750
Beban Bunga (20.570)
Amortisasi Biaya Praoperasi (2.490)
Beban lainnya (430)
Pendapatan / (beban) lain- (21.040)
lain (neto)
Laba Bersih Sebelum Pajak 12.740
Pajak Penghasilan (1.200)
Laba Setelah Pajak 11.540
 PT. ABC
Perhitungan Saldo Laba untuk Tahun 2003
(Dalam Jutaan Rupiah)

Jumlah awal saldo laba 15.250

Laba setelah pajak tahun ini 11.540

Jumlah akhir saldo laba 26.790

 Lampiran 1 :

PT. ABC
Perhitungan Harga Pokok Penjualan untuk Tahun 2003
(Dalam Jutaan Rupiah)

Pemakaian bahab baku 55.060

Biaya Pengolahan :
Gaji, Upah dan Tunjangan 3.040
Bahan pembantu 4.030
Penyusutan 5.370
Perbaikan dan pemeliharaan 2.250
Beban lain-lain 2.420
17.110
Biaya Pabrikasi 72.170
Persediaan barang dalam proses :
Awal tahun 250
Akhir tahun (210)
Harga pokok pabrikasi 72.210
Persediaan barang jadi :
Awal tahun 9.980
Akhir tahun (980)
Harga pokok penjualan 81.120
Lampiran 2 :

PT. ABC
Perhitungan Biaya Operasional untuk Tahun 2003
(Dalam Jutaan Rupiah)

Gaji, upah dan tunjangan 3.580

Beban administrasi 550
Sumbangan 190
Perbaikan dan pemeliharaan 480
Beban penjualan 2.910
Penyusutan 290
Beban lain-lain 4.920
12.920
1.Rekonsiliasi Laporan Keuangan Komersial dan Fiskal
a.Neraca

PT. ABC
Rekonsiliasi Neraca Komersial dan Neraca Fiskal
Per 31 Desember 2003
(Dalam Jutaan Rupiah)

Komersial Perbedaan Fiskal

Waktu Permanen
Aktiva
Aktiva Lancar :
Kas dan Bank 2.040 - - 2.040
Deposito 5.910 - - 5.910
Piutang 64.770 - - 64.770
Persediaan 4.270 - - 4.270
Uang muka biaya 1.970 - - 1.970
78.960 - - 78.960
Aktiva tetap ( neto ) 57.490 (5.650) - 51.840

Aktiva Lain-lain :
Tanah 50.000 - - 50.000
Investasi 10.000 - - 10.000
Biaya praoperasi 6.990 (3.920) - 3.070
66.990 (3.920) - 63.070
Jumlah aktiva 203.440 (9.570) - 193.870
Kewajiban dan Modal
Utang Lancar :
Utang 55.070 - - 55.070
Utang pajak 3.300 - - 3.300
Utang Biaya 4.800 - - 4.800
63.170 - - 63.170

Utang jangka panjamg 51.260 - - 51.260

Utang perusahaan afiliasi 5.620 - - 5.620

Modal :
Modal saham disetor 50.000 - - 50.000
Agio saham, 6.600 - - 6.600
Laba ditahan 26.790 (9.570) - 17.220
83.390 (9.570) - 73.820
Jumlah Kewajiban dan 203.440 (9.570) - 193.870
Modal
 b. Laporan Laba-Rugi

PT. ABC
Rekonsiliasi Perhitungan L/R Komersial dan Fiskal
Untuk Tahun Yang Berakhir Tanggal 31 Desember 2003
(Dalam Jutaan Rupiah)

Komersial Perbedaan Fiskal

Waktu Permanen
Penjualan 127.910 - - 127.910
Harga Pokok Penjualan (81.210) 5.360 (140) (86.430)
Laba Kotor 46.700 (5.360) 140 41.480
Biaya Operasional 12.920 290 (1.460) 11.750
Laba Kotor 33.780 (5.650) 1.600 29.730

Pendapatan / (beban) lain-lain :

Pendapatan Kerja dan Komisi 1.700 - - 1.700
Pendapatan Deviden 750 - - 750
Beban Bunga (20.570) - - (20.570)
Amortisasi Biaya Praoperasi (2.490) 3.920 - (6.410)
Beban lainnya (430) - - (430)
(21.040) 3.920 - (24.960)
Laba Bersih 12.740 (9.570) 1.600 4.770
Penghasilan tidak kena pajak :
Deviden - - (750) (750)
Laba sebelum pajak 12.740 (9.570) 850 4.020
Pajak Penghasilan 1.200 - - 1.200
Laba setelah pajak 11.540 (9.570) 850 2.820
 c. Saldo Laba

PT. ABC
Rekonsiliasi Saldo Laba Komersial dan Fiskal
Untuk Tahun Yang Berakhir Tanggal 31 Desember
2003
(Dalam Jutaan Rupiah)

Komersial Perbedaan Fiskal

Waktu Permanen
Saldo awal laba ditahan 15.250 - - 15.250
Laba bersih tahun 11.540 (9.570) 850 2.820
berjalan
Pendapatan deviden - - 750 750
Dikurangi :
Sumbangan - - (190) (190)
Kenikmatan - - (1.070) (1.070)
Biaya Perbaikan dan - - (340) (340)
Pemeliharaan
26.790 (9.570) - 17.220
 d. Penghitungan Harga Pokok Penjualan

PT. ABC
Rekonsiliasi Perhitungan Harga Pokok Penjualan
Komersial dan Fiskal
Untuk Tahun Yang Berakhir Tanggal 31 Desember 2003
(Dalam Jutaan Rupiah)

Komersial Perbedaan Fiskal

Waktu Permanen
Pemakaian bahan baku 55.060 - - 55.060
Biaya Pengobatan :
Gaji, upah, dan tunjangan 3.040 - (140) 2.900
Bahan pembantu 4.030 - - 4.030
Penyusutan 5.370 5.360 - 10.730
Perbaikan dan Pemeliharaan 2.250 - - 2.250
Beban lain-lain 2.420 - - 2.420
17.110 5.360 (140) 22.320
Biaya pabrikasi 72.170 5.360 (140) 77.390

Persediaan barang dalam proses :

Awal tahun 250 - - 250
Akhir tahun (210) - - (210)
Harga Pokok Pabrikasi 72.210 5.360 (140) 77.430

Persediaan barang jadi :

Awal tahun 9.980 - - 9.980
Akhir tahun (980) - - (980)
Harga Pokok Penjualan 81.210 5.360 (140) 86.430
 d. Penghitungan Biaya Operasional

PT. ABC
Rekonsiliasi Perhitungan Biaya Operasional
Komersial dan Fiskal
Untuk Tahun Yang Berakhir Tanggal
31 Desember 2003
(Dalam Jutaan Rupiah)

Komersial Perbedaan Fiskal

Waktu Permanen
Gaji, upah dan 3.580 - (930) 2.650
tunjangan
Beban administrasi 550 - - 550
Sumbangan 190 - (190) -
Perbaikan dan 480 - (340) 140
pemeliharaan
Berban penjualan 2.910 - - 2.910
Penyusutan 290 290 - 580
Beban lain-lain 4.920 - - 4.920
12.920 290 (1.460) 11.750
 Laporan Keuangan Fiskal

PT. ABC
Neraca Fiskal Per 31 Desember 2003
(Dalam Jutaan Rupiah)

Aktiva Kewajiban dan Modal

Aktiva Lancar Utang
Lancar
Kas dan Bank 2.040 Utang 55.070
Deposito 5.910 Utang pajak 3.300
Piutang 64.770 Utang Biaya 4.800
Persediaan 4.270 63.710
Uang muka biaya 1.970
78.960 Utang jangka 51.260
panjamg
Aktiva tetap 51.840 Utang 5.620
( neto ) perusahaan
afiliasi

Aktiva Lain-lain Modal

Tanah 50.000 Modal 50.000
saham disetor
Investasi 10.000 Agio saham, 6.600
Biaya praoperasi 3.070 Laba ditahan 17.220
63.070 73.820
Jumlah aktiva 193.870 Jumlah 193.870
Kewajiban
dan Modal
 PT. ABC
Perhitungan Laba-Rugi Fiskal untuk tahun 2003
(Dalam Jutaan Rupiah)

Penjualan 127.910
Harga Pokok Penjualan (86.430)
Laba Kotor 41.480
Biaya Operasional 11.750
Laba Kotor 29.730

Pendapatan / (beban) lain-lain :

Pendapatan Kerja dan Komisi 1.700
Pendapatan Deviden 750
Beban Bunga (20.570)
Amortisasi Biaya Praoperasi (6.410)
Beban lainnya (4.30)
Pendapatan / (beban) lain-lain (neto) (24.960)
Laba Bersih 4.770
Penghasilan tidak kena pajak (750)
Laba sebelum pajak 4.020
Pajak penghasilan 1.200
Laba setelah pajak 2.820
 PT. ABC
Perhitungan Saldo Laba Fiskal untuk Tahun 2003
(Dalam Jutaan Rupiah)

Jumlah awal saldo laba 15.250

Laba setelah pajak tahun ini 2.820
Pendapatan deviden 750
Dikurangi :
Sumbangan (190)
Kenikmatan (1.070)
Beban perbaikan dan pemeliharaan (340)
Jumlah akhir saldo laba 17.220
 PT. ABC
Perhitungan Harga Pokok Penjualan fiskal untuk
Tahun 2003
(Dalam Jutaan Rupiah)

Pemakaian bahan baku 55.060

Biaya Pengolahan :
Gaji, Upah dan Tunjangan 2.900
Bahan pembantu 4.030
Penyusutan 10.730
Perbaikan dan pemeliharaan 2.250
Beban lain-lain 2.420
22.330
Biaya Pabrikasi 77.390
Persediaan barang dalam proses :
Awal tahun 250
Akhir tahun (210)
Harga pokok pabrikasi 77.430
Persediaan barang jadi :
Awal tahun 9.980
Akhir tahun (980)
Harga pokok penjualan 86.430
 PT. ABC
Perhitungan Biaya Operasional Fiskal
untuk Tahun 2003
(Dalam Jutaan Rupiah)

Gaji, upah dan tunjangan 2.650

Beban administrasi 550
Perbaikan dan pemeliharaan 140
Beban penjualan 2.910
Penyusutan 580
Beban lain-lain 4.920
Total Beban Operasional 11.750
 KASUS
Berikut ini laporan komersial PT. XYZ tahun 2002

PT. XYZ
Nneraca Per 31 Desember 2002
(Juta Rp)

AKTIVA PASIVA
Aktiva lancar : Utang Lancar :
Kas dan bank 1.950 Utang dagang 5.250
Deposito berjangka 3.250 Utang lain-lain 3.750
Piutang dagang (neto) 12.250 Utang pajak 762
Piutang lain-lain 750 Utang biaya 1.250
Persediaan 550 Utang jk Panjang jatuh 9.250
tempo
Uang muka pembelian 1.250
Biaya dibayar dimuka 1.750
Jml Aktiva Lancar 21.750 Jml Utang Lancar 20.262

AKTIVA PASIVA
Aktiva tetap (neto) 20.250 Utang jk. Panjang 17.250
Utang pd prsh afiliasi 3.660

Aktiva lain-lain : Modal :

Inves pd tanah 10.250 Modal saham disetor 10.500
Inves pd prsh afiliasi 3.250 Agio saham 1.750
Biaya pra operasi 2.250 Laba ditahan 4.328
15.750 16.578
Jml Aktiva 57.750 Jml. Pasiva 57.750
 PT. XYZ
Perhitungan Laba-Rugi
Untuk Tahun yang berakhir pada Tanggal 31 Desember 2002
(Juta Rp)

30.250
Penjualan bersih

Harga Pokok Penjualan (lamp. 1) 18.750

Laba kotor 11.500
Biaya operasional (lamp.2) 6.050
5.450
Pendapatan / beban lain-lain :
Pendapatan bunga 325
Pendapatan komisi 225
Pendapatan deviden 175
Biaya bunga (3.250)
Amortisasi biaya pra operasi (750)
Beban lain (325)
Pendapatan dan beban lain (neto) (3600)
Laba sebelum pajak 1.850
Pajak penghasilan (325)
Laba setelah pajak 1.525
 PT. XYZ
Perhitungan Laba Ditahan
Per 31 Desember 2002 (Juta Rp)

Saldo awal laba ditahan 2.803

Laba setelah pajak 1.525
Saldo akhir laba ditahan 4.328
 PT. XYZ
Perhitungan Harga Pokok Penjualan
Untuk Tahun yang berakhir pada Tanggal 31 Desember 2002 (Juta Rp)

Lampiran 1

11.250
Pemakaian Bahan Baku
Biaya Pengolahan :
Gaji,upah dan tunjangan 850
Bahan bakar 950
Bahan pembantu 350
Penyusutan 1.350
Perawatan dan pemeliharaan 750
Biaya lain-lain 750
5.000
Jumlah biaya pabrikasi 16.250

Persediaan barang dalam proses

Awal tahun 850
Akhir tahun (350)
Harga pokok produksi 16.750

Persediaan barang jadi

Awal tahun 2.450
Akhir tahun (450)
Harga Pokok Penjualan 18.750
 PT. XYZ
Perhitungan Biaya Operasional
Untuk Tahun yang berakhir pada Tanggal 31
Desember 2002 (Juta Rp)

Lampiran 2

1.250
Gaji, Upah dan tunjangan
Biaya telp,fax,internet dan listrik 450
Perlengkapan kantor 300
Biaya perjalanan 550
Bahan bakar 350
Biaya sewa 300
Perawatan dan pemeliharaan 350
Sumbangan 300
Biaya pengiriman 550
Penyusutan 400
Biaya lain-lain 1.250
Jumlah biaya operasional 6.050
 JAWABAN KASUS

a. Perhitungan Harga Pokok

PT. XYZ
Rekonsiliasi Perhitungan Harga Pokok Komersial
dan Fiskal untuk Tahun Berakhir pada Tanggal
31 Desember 2002 (Juta Rp)

Komersial Beda Beda Fiskal

Waktu Tetap
Pemakaian bahan baku 11.250 - - 11.250
Biaya Pengolahan :
Gaji, Upah dan Tunjangan 850 - (125)(2a) 725
Bahan Bakar 950 - - 950
Bahan Pembantu 350 - - 350
Penyusutan 1.350 1.425(1a) - 2.775
Perawatan & 750 - - 750
Pemeliharaan
Biaya Lain-lain 750 - - 750

5.000 1.425 (125) 6.300

Jumlah Biaya Pabrik 16.250 1.425 (125) 17.550
Persediaan Brg Dalam
Proses
Awal Tahun 850 - - 850
Akhir Tahun (350) - - (350)
Harga Pokok Produksi 16.750 1.425 (125) 18.050
Persediaan Barang Jadi
Awal Tahun 2.450 - - 2.450
Akhir Tahun (450) - - (450)
Harga Pokok Penjualan 18.750 1.425 (125) 20.050
b. Perhitungan biaya operasional

PT. XYZ
Rekonsiliasi Perhitungan Biaya Operasional Komersial
dan Fiskal untuk Tahun Berakhir pada Tanggal
31 Desember 2002 (Juta Rp)

Komersial Beda Beda Fiskal

Waktu Tetap
Gaji, Upah dan 1.250 - (75) (2b) 1.175
tunjangan
Biaya telp,fax,internet 450 - - 450
dan listrik
Perlengkapan kantor 300 - - 300
Biaya perjalanan 550 - (50)(7) 500
Bahan bakar 350 - - 350
Biaya sewa 300 - (45)(8) 255
Perawatan dan 350 - (35)(2c) 315
pemeliharaan
Sumbangan 300 - (300)(3) -
Biaya pengiriman 550 - - 550
Penyusutan 400 (325)(1b) - 725
Biaya lain-lain 1.250 (525)(5) - 725
Jumlah biaya 6.050 (200) (505) 5.345
operasional
 c. Perhitungan Laba Rugi

PT. XYZ
Rekonsiliasi Perhitungan Laba-Rugi Komersial
dan Fiskal untuk Tahun Berakhir pada Tanggal
31 Desember 2002 (Juta Rp)

Komersial Beda Beda Fiskal

Waktu Tetap
Penjualan Bersih 30.250 - - 30.250
Harga Pokok Penjualan 18.750 1.425 (125) 20.050
(a)
Laba Kotor 11.500 1.425 (125) 10.200
Biaya Operasional (b) 6.050 (200) (505) 5.345
Laba Usaha 5.450 1.225 (630) 4.855

Pendapatan dan beban

lain-lain :
Pendapatan bunga 325 - - 325
Pendapatan komisi 225 - - 225
Pendapatan deviden 175 - (175)(6) -
Biaya bunga (3.250) - - (3.250)
Amortisasi Biaya (750) 625(4) - (1.375)
Praoperasi
Biaya lain-lain (325) - - (325)
Pendapatan dan beban (3.600) 625 175 (4.400)
lain-lain (neto)
Laba-Rugi bersih 1.850 1.850 (455) 455
Pajak Penghasilan (325) (125) - (200)
Laba Setelah Pajak 1.525 1.725 (455) 255
 d. Neraca

PT. XYZ
Rekonsiliasi Neraca Komersial dan Fiskal
Per 31 Desember 2002 (Juta Rp)

Komersial Beda Beda Fiskal

Waktu Tetap
AKTIVA
Aktiva lancar :
Kas dan bank 1.950 - - 1.950
Deposito berjangka 3.250 - - 3.250
Piutang dagang (neto) 12.250 525(5) - 12.775
Piutang lain-lain 750 - - 750
Persediaan 550 - - 550
Uang muka pembelian 1.250 - - 1.250
Biaya dibayar dimuka 1.750 - - 1.750
PPh lebih bayar - 125 - 125
Jumlah Aktiva Lancar 21.750 650 - 22.400

AKTIVA
Aktiva Tetap (neto) 20.250 (1.750)(1) - 18.500

Aktiva Lain-lain
Investasi pada tanah 10.250 - - 10.250
Investasi pd Prsh. Afiliasi 3.25 - - 3.250
Biaya PraOperasi 2.250 (625)(4) - 1.625
Jumlah Aktiva lain-lain 15.750 (625) - 15.125

Jumlah Aktiva 57.750 (1.725) - 56.025

Pasiva
Utang Lancar :
Utang Dagang 5.250 - - 5.250
Utang lain-lain 3.750 - - 3.750
Utang pajak 762 - - 762
Utang biaya 1.250 - - 1.250
Utang jk pjg jatuh tempo 9.250 - - 9.250
Jml. Utang Lancar 20.262 - - 20.262

Utang jangka panjang 17.250 - - 17.250

Utang pd prsh. Afiliasi 3.660 - - 3.660
Jumlah Utang Jk. Panjang 20.910 - - 20.910

Jumlah Utang 41.172 - - 41.172

Modal :
Modal saham disetor 10.500 - - 10.500
Agio saham 1.750 - - 1.750
Laba ditahan 4.328 (1.725) - 2.603
Jumlah Modal 16.578 - - 14.853

Jumlah Pasiva 57.750 (1.725) - 56.025

e. Perhitungan Laba Ditahan

PT. XYZ
Rekonsiliasi Perhitungan Laba Ditahan Komersial
dan Fiskal untuk Tahun Yang Berakhir
Pada Tanggal 31 Desember 2002 (Juta Rp)

Komersi Beda Beda Fiskal

al Waktu Tetap
Saldo Awal 2.803 - - 2.803
Laba Bersih 1.850 (1.850) 455 455
Pajak Penghasilan (325) 125 - (200)
Pendapatan - - 175 175
Dividend dr
Perusahaan afiliasi
Dikurangi dengan
bukan biaya :
Sumbangan - - (300) (300)
Biaya Natura - - (235) (235)
Biaya Tiket - - (50) (50)
Biaya sewa - - (45) (45)
4.328 (1.725) - 2.603