Perpajakan 2_S1

KUP - PEMERIKSAAN
 Perpajakan 2_S1

PEMERIKSAAN PAJAK

• Serangkaian kegiatan menghimpun dan mengolah data dan/atau

bukti yang dilaksanakan secara objektif dan profesional berdasarkan
suatu standar pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan
kewajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka
melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
 Perpajakan 2_S1

PENDAHULUAN

Self Assessment vs Pemeriksaan

 Perpajakan 2_S1

TUJUAN PEMERIKSAAN

• menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan

dalam rangka memberikan kepastian hukum, keadilan,
dan pembinaan kepada Wajib Pajak
• tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan
Perpajakan 2_S1

JENIS - JENIS PEMERIKSAAN

• Pemeriksaan Rutin, yaitu pemeriksaan yang

bersifat rutin dilakukan terhadap Wajib Pajak
sehubungan dengan pemenuhan hak dan
kewajiban perpajakannya.
• Pemeriksaan Khusus, yaitu pemeriksaan yang
dilakukan terhadap Wajib Pajak sehubungan
dengan adanya informasi, data, laporan atau
pengaduan yang berkaitan dengannya serta
untuk memperoleh informasi atau data untuk
tujuan tertentu.
Perpajakan 2_S1

CONTOH KRITERIA
PEMERIKSAAN
• Pemeriksaan Lapangan, yaitu pemeriksaan yang
dilakukan atas cabang, perwakilan, pabrik dan
atau tempat usaha dari Wajib Pajak Domisili.
• Pemeriksaan Kantor terkait Bukti Permulaan,
yaitu pemeriksaan yang dilakukan untuk
mendapatkan bukti permulaan tentang adanya
dugaan telah terjadi tindak pidana di bidang
perpajakan.
 Perpajakan 2_S1

PRODUK PEMERIKSAAN

Surat Ketetapan Pajak (SKP):

• SKPKB (Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar)

• SKPKBT (Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan)
• SKPLB (Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar)
• SKPN (Surat Ketetapan Pajak Nihil)
 Perpajakan 2_S1

SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)

• Sarana untuk melakukan koreksi fiskal terhadap WP

tertentu yang nyata-nyata atau berdasarkan hasil
pemeriksaan tidak memenuhi kewajiban formal dan atau
kewajiban materiil dalam memenuhi ketentuan perpajakan.
• Sarana untuk mengenakan sanksi administrasi perpajakan
• Sarana administrasi untuk melakukan penagihan pajak
• Sarana untuk mengembalikan kelebihan pajak dalam hal
lebih bayar
• Sarana untuk memberitahukan jumlah pajak yang terutang
 Perpajakan 2_S1

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG

BAYAR (SKPKB) – PASAL 13
SKPKB adalah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah
pajak yang terutang, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran
pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah yang masih harus
dibayar
 Perpajakan 2_S1

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG

BAYAR TAMBAHAN (SKPKBT) – PASAL 15

SKPKBT adalah surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas

jumlah pajak yang telah ditetapkan atau dikoreksi atas ketetapan pajak
sebelumnya
 Perpajakan 2_S1

SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH

BAYAR (SKPLB) – PASAL 17
SKPLB adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihan
pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar dari pada pajak
yang terutang atau tidak seharusnya terutang
Perpajakan 2_S1

PENYIDIKAN
Perpajakan 2_S1

PENYIDIKAN PAJAK

• Penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan adalah

serangkaian tindakan yang dilakukan oleh Penyidik untuk
mencari serta mengumpulkan bukti yang dengan bukti itu
membuat terang tindak pidana di bidang perpajakan yang
terjadi serta menemukan tersangkanya.
• Penyidikan merupakan proses kelanjutan dari hasil
pemeriksaan yang mengindikasikan adanya bukti permulaan
tindak pidana perpajakan
Perpajakan 2_S1

PENAGIHAN
Perpajakan 2_S1

DEFINISI DAN JENIS PENAGIHAN

PAJAK
Serangkaian tindakan yang dilakukan agar penanggung pajak
melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajaknya.
Jenis penagihan pajak:

Penagihan Pasif

Penagihan Aktif
Perpajakan 2_S1

LANGKAH-LANGKAH PENAGIHAN
PAJAK
Surat Teguran
• Surat yang diterbitkan untuk melaksanakan penagihan pajak

Surat Paksa
• Surat yang diterbitkan DJP kepada wajib pajak jika 21 hari
setelah jatuh tempo surat teguran, WP masih tidak melunasi
pajaknya
Surat Sita
• Surat yang diterbitkan jika dalam waktu 2 x 24 jam sejak
diterbitkannya surat paksa, WP belum membayar pajaknya
 Perpajakan 2_S1

DASAR PENAGIHAN

• STP
• SKPKB
• SKPKBT
• Surat Keputusan Pembetulan
• Putusan Banding
Yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar
bertambah
 Perpajakan 2_S1

SURAT TAGIHAN PAJAK

(STP)
PASAL 14
 Perpajakan 2_S1

FUNGSI STP

• Sebagai koreksi atas jumlah pajak yang terutang

menurut SPT Wajib Pajak.
• Sarana untuk mengenakan sanksi berupa bunga
atau denda.
• Sarana untuk menagih pajak.
 Perpajakan 2_S1

STP DITERBITKAN BILA:

• Pajak penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau

kurang dibayar.
• Dari hasil penelitian SPT terdapat kekurangan
pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis dan atau
salah hitung.