Slide Kup 2008

1
UU NO. 6 TH. 1983 TENTANG

KETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PERPAJAKAN
SEBAGAIMANA TELAH
DIUBAH TERAKHIR DENGAN
UU NO. 28 TH. 2007
MENGATUR
KETENTUAN FORMAL
BAGI
PPh PPN/ PBB BPHTB PPSP

PPn
BM
Pajak lainnya yang mengacu kepada UU ini
KECUALI DIATUR TERSENDIRI

DALAM UU YANG BERSANGKUTAN
2
DASAR HUKUM
UU UU NO.6/1983 SEBAGAIMANA TELAH

DIUBAH TERAKHIR DG UU NO 28/2007
No. 49/PMK.03/2007
No. 534/KMK.04/2000
No. 535/KMK.04/2000
• No. 536/KMK.04/2000 jo No.82/KMK.04/2003
• No. 537/KMK.04/2000
• No. 538/KMK.04/2000
KEP • No. 539/KMK.04/2000
• No. 40/PMK.03/2005
MENKEU
• No. 541/KMK.04/2000 jo No.326/KMK.03/2001
• No. 542/KMK.04/2000
• No. 543/KMK.04/2000
• No. 544/KMK.04/2000 jo No.325/KMK.03/2001
• No. 545/KMK.04/2000 jo No.123/PMK.03/2006
• No. 576/KMK.04/2000 jo No.97/PMK.03/2006
• KEP-67/PJ./2004 jo PER-91/PJ./2005
• KEP-161/PJ./2001 jo PER-160/PJ./2007
• KEP-517/PJ./2000
KEP • KEP-518/PJ./2000
• KEP-519/PJ./2000 jo KEP-160/PJ./2001 jo
DIRJEN PER-122/PJ./2006
• KEP-520/PJ./2000
• KEP-543/PJ./2000
• KEP-550/PJ./2000
• SE-02/PJ.33/2001
SE-DIRJEN • SE-13/PJ.331/2003 3
• SE-03/PJ.33/2001
WAJIB PAJAK
PASAL 1 ANGKA 1 UU KUP
ORANG PRIBADI
PEMUNGUT /
PEMOTONG PAJAK
TERTENTU
BADAN
4
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI
& MELAPORKAN USAHA
PASAL 2 AYAT (1) DAN (2) UU KUP
1. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN

NPWP :
a. Orang Pribadi
 yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;

 yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas,
memperoleh penghasilan yang jumlahnya telah melebihi PTKP
Setahun (PER-16/PJ/2007)
 Wanita Kawin yg dikenakan pajak secara terpisah karena hidup
terpisah berdasarkan keputusan hakim atau dikehendaki secara
tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta
b. Semua Badan
Setiap Wajib Pajak Hanya Diberikan Satu NPWP.
2. MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP :

 Pengusaha yg telah melampaui batasan pengusaha Kecil
pada suatu masa dalam suatu tahun buku.
 Pengusaha Kecil yang memilih menjadi PKP
3. SANKSI PERPAJAKAN
Wajib pajak yang tidak mendaftarkan diri atau melaporkan usahanya
akan dikenakan sanksi menurut peraturan perundang-undangan yang
berlaku.
5
JANGKA WAKTU
PENDAFTARAN NPWP
PASAL 2 AYAT (5) UU KUP JO.
KEP- 161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
NPWP PPKP
Paling lambat 1  Sebelum

bulan setelah saat penyerahan
usaha mulai BKP/JKP
dijalankan  Paling lama
WP BADAN /
OP Usahawan akhir bulan
Paling lambat pada akhir berikut setelah
bulan berikutnya apabila s/d suatu masa
sampai dengan suatu dalam tahun
bulan dalam satu tahun buku nilai
buku memperoleh
penghasilan yang
peredaran usaha
WP ORANG
melebihi PTKP melebihi batasan
PRIBADI
Non Pengusaha Kecil
Usahawan
6
FUNGSI
NPWP
PENJELASAN PASAL 2 AYAT (1) DAN (2) UU KUP
SEBAGAI SARANA
 TANDA PENGENAL DIRI ATAU

IDENTITAS WP SEBAGAI SARANA
DALAM ADMINISTRASI PERPAJAKAN;
 DALAM MELAKSANAKAN HAK DAN
KEWAJIBAN PERPAJAKAN; (JUGA
UNTUK MENDAPATKAN PELAYANAN
DARI INSTANSI TERTENTU)
7
TEMPAT PENDAFTARAN
WAJIB PAJAK
PASAL 2 AYAT (1) DAN AYAT (3) UU KUP
WAJIB PAJAK
ORANG PEMUNGUT/
PRIBADI PEMOTONG
BADAN
KANTOR PELAYANAN PAJAK

PENGUSAHA
TERTENTU
TEMPAT TINGGAL
TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT
8
KEGIATAN USAHA
TEMPAT
PELAPORAN USAHA
PASAL 2 AYAT (2) UU KUP
WP SEBAGAI PENGUSAHA
YANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN
ORANG
BADAN
PRIBADI
KANTOR PELAYANAN PAJAK
TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA
9
TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN
WP / PKP TERTENTU
Wajib Pajak BUMN, termasuk anak perusahaan
yang penyertaan modal baik langsung maupun KPP BUMN
tidak langsung dari BUMN lebih dari 50%
Wajib Pajak PMA yang tidak masuk bursa,

kecuali selama ini telah terdaftar di KPP KPP PMA
domisili
Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap & Orang

Asing berkedudukan/bertempat tinggal di DKI
Jakarta dan di wilayah kerja Kanwil DJP Jawa KPP BADORA
Bagian Barat I dan III, kecuali Cirebon,
Majalengka, Indramayu, Kuningan.
Wajib Pajak yang pernyataan pendaftaran

emisi saham telah dinyatakan efektif oleh
KPP PERUSAHAAN
Bapepam, Perusahaan Efek Non Bank, Reksa
MASUK BURSA
Dana, serta KIK-EBA, kecuali selama ini telah
terdaftar di KPP Setempat dan Wajib Pajak
emiten BUMN.
Wajib Pajak perusahaan besar tertentu yang KPP WAJIB PAJAK

ditetapkan dengan Keputusan Direktur BESAR
Jenderal Pajak
Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap dan Wajib

Pajak Orang Asing yang berkedudukan di luar KPP SETEMPAT
DKI Jakarta
Wajib Pajak BUMN, PMA, BUT dan Orang Asing,

Perusahaan Masuk Bursa dan Perusahaan KPP TEMPAT PUSAT,
Besar Tertentu, terbatas dalam hal sebagai CABANG/PERWAKIL
pemotong dan atau pemungut Pajak AN ATAU
Penghasilan. KEGIATAN USAHA
Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu KPP TEMPAT

yang Mempunyai Beberapa Tempat Usaha TINGGAL/TEMPAT
KEGIATAN USAHA
10
PENERBITAN
NPWP DAN ATAU
PENGUKUHAN PKP
SECARA JABATAN
PASAL 2 AYAT (4) UU KUP JO KEP-144/PJ./2005 JO
KEP-47/PJ./2006
DIRJEN PAJAK
MENERBITKAN
NPWP DAN ATAU PPKP
SECARA JABATAN
APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN

YANG TELAH MEMENUHI SYARAT SEBAGAI
WP/PKP TETAPI TIDAK MENDAFTARKAN
DIRI DAN / ATAU TIDAK MELAPORKAN
USAHANYA
11
SYARAT-SYARAT UNTUK
MENDAPATKAN NPWP/ PPKP BAGI
WP ORANG PRIBADI DAN JANGKA
WAKTU PENERBITAN
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
WP ORANG PRIBADI
USAHAWAN NON USAHAWAN
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
DILAMPIRI FOTO KOPI : DILAMPIRI FOTO KOPI :

• KTP / PASPOR ditambah Surat • KTP / PASPOR ditambah Surat
Keterangan tempat tinggal Keterangan tempat tinggal
dari instansi yang berwenang dari instansi yang berwenang
sekurang - kurangnya Lurah / sekurang - kurangnya Lurah /
Kepala Desa; Kepala Desa bagi Orang Asing.
• Surat Ijin Usaha / Keterangan Tempat
Usaha.
• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA 12
SYARAT-SYARAT UNTUK
MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP
BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG
DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
WAJIB PAJAK
PEMUNGUT/
BADAN OP
PEMOTONG
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
Dilampiri Fotocopy : Dilampiri Fotocopy :

Dilampiri Fotocopy :
• Akte pendirian; • Surat penunjukan
• Perjanjian Kerja sama
penunjukan dari Kantor sebagai bendaharawan ;
sebagai OP
Pusat (Untuk BUT). • Tanda bukti diri
• NPWP masing-masing
• KTP/Paspor salah seorang bendaharawan
anggota OP
pengurus; dan
• Surat Ijin Usaha/
Keterangan Tempat
Usaha.
• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA 13
• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA

WAJIB PAJAK PINDAH ALAMAT
KEP-161/PJ./2001 jo PER-160/PJ./2007
Permohonan WP dengan Surat

Pernyataan Pindah
KPP Lama KPP Baru
Menerbitkan SURAT Menerbitkan Surat

PINDAH kepada Pemberitahuan Pindah,
Wajib Pajak dikirimkan ke KPP Lama
KPP baru menerbitkan NPWP dan atau SPPKP

(menggunakan nomor lama dengan mengganti
kode KPP baru)
14
PENGHAPUSAN NPWP
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
Dilakukan dalam hal :
WP meninggal dunia dan tidak meninggalkan

warisan
Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan

harta dan penghasilan
Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukan

sebagai subjek pajak) sudah selesai dibagi
WP badan yang telah dibubarkan secara resmi

berdasarkan ketentuan perundang-undangan
yang berlaku
WP BUT yang karena sesuatu hal kehilangan

statusnya sebagai BUT
WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syarat

lagi untuk dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak
Penghapusan
Penghapusan NPWP
NPWP harus
harus diselesaikan
diselesaikan dalam
dalam jangka
jangka waktu
waktu 12
12
bulan
bulan sejak
sejak tanggal
tanggal diterimanya
diterimanya permohonan
permohonan secara
secara lengkap
lengkap
15
PENCABUTAN
PENGUKUHAN PKP
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
Dilakukan dalam hal :
WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain
WP Bubar
WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP
Pencabutan
Pencabutan Pengukuhan
Pengukuhan PKP harus diselesaikan
dalam
dalam jangka
jangka waktu
waktu 12
12 bulan
bulan sejak
sejak tanggal
tanggal
diterimanya
diterimanya permohonan
permohonan secara
secara lengkap
lengkap
16
SURAT PEMBERITAHUAN
(SPT)
PASAL 1 ANGKA 10, 11, 12 UU KUP
SPT
Surat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan
Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak,
Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak,
dan atau Harta dan Kewajiban
UNTUK SUATU
UNTUK SUATU TAHUN PAJAK ATAU
MASA PAJAK BAGIAN TAHUN PAJAK
SPT MASA SPT TAHUNAN
17
FUNGSI SPT PPh
PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP
SEBAGAI SARANA
UNTUK :
a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan

penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya
terutang
b. melaporkan tentang :
 pembayaran atau pelunasan pajak yg
telah dilaksanakan sendiri dan/atau
melalui pemotongan atau pemungutan
pihak lain dalam suatu Tahun Pajak atau
Bagian Tahun Pajak ;
 penghasilan yang merupakan Objek dan
bukan Objek Pajak ;
 Harta dan Kewajiban ;
 pembayaran dari pemotong / pemungut
tentang pemotongan atau pemungutan
dalam satu Masa Pajak.
18
FUNGSI SPT PPN
SEBAGAI SARANA
UNTUK :
a. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan

penghitungan jumlah PPN/PPnBM yang
sebenarnya terutang, dan
b. Melaporkan tentang:
- Pengkreditan PM terhadap PK;
- Pembayaran atau pelunasan pajak yg
telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan
atau melalui pihak lain dalam satu Masa
Pajak;
- Melaporkan dan mempertanggung
jawabkan pajak yang dipotong atau
dipungut dan disetorkan (bagi pemotong
atau pemungut).
19
KEWAJIBAN PEMENUHAN
SPT
PASAL 3 AYAT (1), (2), (3), DAN (7) UU KUP
WAJIB PAJAK
• MENGAMBIL SENDIRI
•
•
MENGISI
MENANDATANGANI SPT
• MENYAMPAIKAN
KPP/KP4
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN

• SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR
MASA PAJAK
• SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI: PALING LAMBAT 3
BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
• SPT TAHUNAN PPH BADAN : PALING LAMBAT 4 BULAN
SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
WAJIB PAJAK DENGAN KRITERIA TERTENTU DAPAT

MELAPORKAN BEBERAPA MASA PAJAK DALAM 1
20
(SATU) SURAT PEMBERITAHUAN MASA.
SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP
TIDAK DISAMPAIKAN APABILA:
PASAL 3 AYAT (7) DAN (7A) JO
536/KMK.04/2000 JO 82/KMK.04/2003
APABILA
1. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP (ATAU

DITANDATANGANI KUASA WP, TETAPI
TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA
KHUSUS);
2. SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK SEPENUHNYA
DILAMPIRI KETERANGAN DAN/ATAU
DOKUMEN; ATAU
3. SURAT PEMBERITAHUAN YANG MENYATAKAN
LEBIH BAYAR DISAMPAIKAN SETELAH 3 TAHUN
SESUDAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN
TAHUN PAJAK ATAU TAHUN PAJAK, DAN WP
TELAH DITEGUR SECARA TERTULIS.
4. SURAT PEMBERITAHUAN DISAMPAIKAN
SETELAH DIREKTUR JENDERAL PAJAK
MELAKUKAN PEMERIKSAAN ATAU
MENERBITKAN SKP.
APABILA SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP

TIDAK DISAMPAIKAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK
WAJIB MEMBERITAHUKAN KEPADA WAJIB PAJAK.
21
PENGISIAN SPT
PASAL 3 AYAT (1), (1A) UU KUP
JO 49/PMK.03/2007
SPT harus diisi

dengan :
a. DALAM BAHASA INDONESIA

B. HURUF LATIN
C. MENGGUNAKAN ANGKA ARAB
D. SATUAN MATA UANG RUPIAH
(KECUALI WP YANG TELAH MENDAPAT IZIN
MENKEU UNTUK MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN DENGAN MENGGUNAKAN BAHASA
ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPIAH, YAITU
DALAM MATA UANG US $ )
22
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU
PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN
PASAL 3 AYAT (4), (5) DAN (5A) UU KUP
APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT

DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT
MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN
DENGAN SYARAT :
DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA
KEPALA KPP
DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTU

PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR
MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARA

PAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI
LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA
MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN

ATAS KEKURANGAN PENYETORAN
PAJAK YG TERUTANG
PERPANJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 2 BULAN

APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM
BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUT
DITERBITKAN SURAT TEGURAN 23
BENTUK, ISI, DAN
LAMPIRAN SPT
MENTERI KEUANGAN
MENETAPKAN
BENTUK ISI LAMPIRAN

BERUPA
KETERANGAN DAN
ATAU DOKUMEN
24
DIKECUALIKAN DARI
KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT
PASAL 3 AYAT (8) UU KUP JO. KMK NO.535/KMK.04/2000
WAJIB PAJAK TERTENTU
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN

SPT ADALAH :
WP OP BERPENGHASILAN NETTO DI BAWAH

PTKP (UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 DAN SPT
TAHUNAN PPH).
WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA
ATAU MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS .
(UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 ).
25
PENGISIAN SPT
PASAL 4 DAN PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP
PENGISIAN SPT
 BENAR
 LENGKAP
 JELAS
 DITANDATANGANI :
 BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA
KHUSUS
 ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU
KUASA KHUSUS
• benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar
dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan, dalam penulisan, dan sesuai
dengan keadaan yang sebenarnya;
• lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang
berkaitan dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang
harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan; dan
• jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek
pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam
Surat Pemberitahuan.
WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN

LAPORAN KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI DAN 26
KETERANGAN LAIN)
PENELITIAN
SERANGKAIAN
SERANGKAIAN
KEGIATAN
KEGIATAN
MENILAI KELENGKAPAN
PENGISIAN SPT dan
LAMPIRANNYA
Termasuk : KEBENARAN PENULISAN
dan PENGHITUNGAN
BERSIFAT FORMAL
27
TEMPAT LAIN
UNTUK PENYAMPAIAN SPT
PASAL 5 UU KUP
DIREKTORAT
DIREKTORATJENDERAL
JENDERALPAJAK
PAJAK
DAPAT MENENTUKAN
TEMPAT LAIN UNTUK
PENYAMPAIAN SPT
28
PENYAMPAIAN SPT
PASAL 6 UU KUP JO. KEP- 518 /PJ./2000
Dengan Cara
Disampaikan melalui
Disampaikan langsung Kantor Pos
ke KPP/ KP4 secara tercatat
WP menerima tanda Tanda bukti dan

bukti dan tanggal pengiriman
dianggap sebagai
tanggal penerimaan
tanda bukti dan
tanggal penerimaan
Atau cara lain melalui :

jasa ekspedisi atau jasa kurir yang ditunjuk Dirjen Pajak
29
SANKSI ADMINISTRASI
ATAS KETERLAMBATAN atau
TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
WP TERLAMBAT /
TIDAK MENYAMPAIKAN
SPT SPT
MASA TAHUNAN
SPT Masa PPN SPT WP Badan

Rp500.000 Rp 1.000.000,00
SPT Masa Lain SPT WP OP

Rp. 100.000,00 Rp100.000,00
30
DIKECUALIKAN DARI
PENGENAAN SANKSI DENDA
PASAL 7 AYAT (2) UU KUP JO. KMK NO. 537/KMK.04/2000
WP TERTENTU DIKECUALIKAN DARI

PENGENAAN SANKSI DENDA
A. WP OP YANG TELAH MENINGGAL DUNIA;

B. WP OP YANG SUDAH TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN
USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS;
C. WP OP YANG BERSTATUS SEBAGAI WARGA NEGARA
ASING YANG TIDAK TINGGAL LAGI DI INDONESIA;
D. BENTUK USAHA TETAP YANG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN LAGI DI INDONESIA;
E. WP BADAN YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA
LAGI TETAPI BELUM DIBUBARKAN SESUAI DENGAN
KETENTUAN YANG BERLAKU;
F. BENDAHARA YANG TIDAK MELAKUKAN PEMBAYARAN
LAGI;
G. WAJIB PAJAK YANG TERKENA BENCANA, YANG
KETENTUANNYA DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI
KEUANGAN; ATAU
H. WAJIB PAJAK LAIN YANG DIATUR DENGAN ATAU
BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.
WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP

31
PEMBETULAN SPT
PASAL 8 AYAT (1), (1A) DAN (2) UU KUP
SPT YG PENGISIANNYA
TERDAPAT KEKELIRUAN
DENGAN KEMAUAN SENDIRI

WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN
SYARAT
 PERNYATAAN TERTULIS (DENGAN SPT

PEMBETULAN YBS ATAU BESERTA LAMPIRAN
SENDIRI).
 DALAM HAL PEMBETULAN SPT MENYATAKAN
RUGI ATAU LEBIH BAYAR, PEMBETULAN SPT
HARUS DISAMPAIKAN PALING LAMA 2 TAHUN
SEBELUM DALUWARSA PENETAPAN.
 BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN.
 APABILA PEMBETULAN SPT MENYEBABKAN
PAJAK KURANG BAYAR DIKENAKAN SANKSI
BUNGA 2% PER BULAN ATAS JUMLAH PAJAK
KURANG BAYAR. 32
PENGUNGKAPAN KETIDAK-
BENARAN SPT ATAS KEMAUAN
SENDIRI
PASAL 8 AYAT ( 3 ) UU KUP
SPT TELAH
DISAMPAIKAN
TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM

DISIDIK, SEHUBUNGAN TINDAK PIDANA
PASAL 38
TIDAK DISIDIK
APABILA WP :
MENGUNGKAPKAN KETIDAK BENARAN ATAS
KEMAUAN SENDIRI
MELUNASI PAJAK YG KURANG DIBAYAR DAN
DENDA 150% DARI JUMLAH PAJAK YANG
33
KURANG DIBAYAR
PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN
SPT ATAS KESADARAN SENDIRI,
DENGAN LAPORAN TERSENDIRI
SEKALIPUN TELAH MELAKUKAN PEMERIKSAAN

DG SYARAT BELUM DITERBITKAN SKP
WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN

SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN
TERSENDIRI
SYARAT
 PAJAK YANG HARUS DIBAYAR MENJADI

LEBIH BESAR ATAU ATAU LEBIH KECIL;
 RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU ATAU
LEBIH BESAR;
 JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAU
ATAU LEBIH KECIL;
 JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR ATAU
LEBIH KECIL.
MELUNASI PAJAK YANG KURANG DIBAYAR

DAN KENAIKAN 50 %
PROSES PEMERIKSAAN TETAP DILANJUTKAN
34
PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh
KARENA KEPUTUSAN KEBERATAN
ATAU PUTUSAN BANDING
PASAL 8 AYAT 6 UU KUP
WP Menerima SKP, Surat Keputusan Keberatan,

Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding,
atau Putusan Peninjauan Kembaliyang menyatakan
rugi fiskal yang berbeda dari yang diajukan
Dapat menyampaikan
pembetulan SPT sekalipun jangka
waktu 2 tahun telah terlampaui
Selama belum dilakukan tindakan pemeriksaan

dan disampaikan dalam jangka waktu 3 bulan setelah
surat ketetapan pajak, Surat Keputusan Keberatan,
Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding,
atau Putusan Peninjauan Kembali
35
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN
ATAU PENYETORAN PAJAK
PASAL 9 AYAT (1) UU KUP JIS.
NO. 541 /KMK.04/2000 JO 326/KMK.03/2003
TANGGAL JATUH TEMPO

JENIS PAJAK
(paling lambat)
01. PPh Pasal 4 ayat (2)
a. penjualan saham dibursa efek tgl. 20 bulan takwim berikutnya
b. penghasilan bunga/diskonto tgl. 10 bulan takwim berikutnya
obligasi dibursa efek
02. PPh Pasal 21 tgl. 10 bulan takwim berikutnya
03. PPh Pasal 23/26 tgl. 10 bulan takwim berikutnya
04. PPh Pasal 25 tgl. 15 bulan takwin berikutnya
05. Pasal 22, PPN/PPn BM atas impor  tanggal yg sama pada saat pembayaran Bea Masuk
dilunasi sendiri  tanggal yg sama dgn saat penyelesaian dokumen impor

bila bea masuk ditunda/dibebaskan
06. PPN/PPn BM atas impor dipungut 1 hari setelah pemungutan pajak dilakukan
DJBC
07. PPh Pasal 22, pemungutan pada hari yg sama pada saat pembayaran
bendaharawan APBN
08. PPh Pasal 22, Produk Pertamina, dilunasi sendiri oleh WP sebelum SPPB/DO ditebus
Bulog
09. PPh Pasal 22 oleh bdn-bdn tertentu tgl. 15 bulan takwim berikutnya
10. PPN/PPnBM tgl. 15 bulan takwin berikutnya
11. PPN/PPn BM oleh bendaharawan
Pemerintah/instansi pemerintah tgl. 7 bulan takwim berikutnya setelah masa pajak
PPN/PPn BM selain bendaharawan berakhir
12 pemerintah/instansi pemerintah tgl. 15 bulan takwim berikutnya
Catatan :
Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran/penyetoran bertepatan dengan hari libur, maka
pembayaran/penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya
36
BATAS WAKTU PELUNASAN
PPh PASAL 29
KEKURANGAN BAYAR PPh

BERDASARKAN SPT TAHUNAN
PPh (Ps.29)
TAHUN BUKU TAHUN BUKU

= =
TAHUN TAKWIM
TAHUN TAKWIM
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT
SEBELUM
SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN
37
SANKSI ADMINISTRASI
KETERLAMBATAN PEMBAYARAN
PAJAK
PASAL 9 AYAT (2A) UU KUP
PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK

SETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI
BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH

TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL
PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULAN
DIHITUNG PENUH SATU BULAN)
38
JATUH TEMPO PEMBAYARAN
KETETAPAN PAJAK
PAJAK TERUTANG ATAS :
 STP  SK PEMBETULAN
 SKPKB  SK KEBERATAN
 SKPKBT  PUTUSAN
BANDING
YG MENGAKIBATKAN
PAJAK YG HARUS
DIBAYAR
BERTAMBAH
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT 1 BULAN

SEJAK TANGGAL DITERBITKAN
39
PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
DIREKTUR JENDERAL PAJAK

DAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN
ATAS PERMOHONAN WP UNTUK

MENGANGSUR/MENUNDA
PEMBAYARAN PAJAK TERUTANG

ATAS :
STP SK PEMBETULAN

SKPKB SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
SKPKBT
Yang mengakibatkan
PPh Pasal 29 pajak yang harus
dibayar ditambah
DIKENAKAN SANKSI BUNGA SEBESAR 2% SEBULAN

40
SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN
PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
541/KMK.04/2000 jo 326/KMK.03/2003
PERMOHONAN
PENGANGSURAN/PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
SYARAT
Diajukan secara tertulis kepada Kepala

KPP tempat WP terdaftar;
Diajukan paling lambat 15 hari sebelum
jatuh tempo pembayaran utang pajak berakhir,
kecuali dalam hal WP mengalami
keadaan diluar kekuasaannya;
Disertai alasan dan jumlah pembayaran
pajak yang dimohon diangsur/ditunda
Keputusan menerima atau menolak diberikan

dalam jangka waktu 10 hari sejak permohonan
diterima lengkap, lebih dari jangka waktu
tersebuT dianggap diterima
41
TEMPAT PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
PASAL 10 AYAT (1) UU KUP JO. 541/KMK.04/2000 JO
326/KMK.03/2003
TEMPAT
PEMBAYARAN/PENYETORAN
BANK BUMN/D KANTOR POS

ATAU BANK-BANK
LAIN YANG
DITUNJUK OLEH
DIRJEN ANGGARAN
42
SARANA
PEMBAYARAN PAJAK
PASAL 10 AYAT (2) UU KUP JO. NO 541/KMK.04/2000
Jo 326/KMK.03/2003
PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
MENGGUNAKAN
SURAT SETORAN PAJAK (SSP)
ATAU SARANA ADMINISTRASI LAIN
YG DITENTUKAN DIRJEN PAJAK
43
TANGGAL JATUH TEMPO
PELAPORAN PAJAK
PASAL 9 AYAT (1) UU KUP JO.
NO. 541/KMK.04/2000 JO NO.326/KMK.03/2003
NO. JENIS PAJAK JATUH TEMPO PELAPORAN
1 PPh Pasal 25
2 PPh Pasal 21 SPT Masa paling lambat 20 hari setelah
3 PPh Pasal 23/26 Masa Pajak berakhir.
4 PPN/PPnBM
5 PPh Pasal 4 ayat (2):
a. Penjualan saham di Bursa Efek
b. Penghasilan bunga atau Paling lambat tanggal 25 bulan yang sama
diskonto obligasi di Bursa Efek Paling lambat tanggal 20 dengan bulan
penyetoran
6 PPN/PPnBM atas impor dipungut SPT Masa secara mingguan paling lambat 7 hari
DJBC setelah batas waktu penyetoran pajak berakhir.
7 PPh Pasal 22, pemungutan SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak
Bendaharawan APBN/D berakhir
8 PPh Pasal 22, Pertamina,atau SPT Masa paling lambat 20 hari setelah
Badan tertentu Pemungut pajak Masa Pajak berakhir
9 PPN/PPnBM oleh Bendaharawan SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak
Pemerintah/instansi Pemerintah berakhir
10 PPN/PPnBM selain Bendaharawan SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak
Pemerintah /instansi Pemerintah
berakhir.
Catatan : KEP.543/PJ./2000
Apabila tanggal jatuh tempo pelaporan bertepatan dengan hari
libur, maka pelaporan harus dilakukan pada hari kerja sebelumnya
44
SURAT KETETAPAN PAJAK

PASAL 13
KURANG BAYAR (SKPKB)

KURANG BAYAR TAMBAHAN PASAL 15
(SKPKBT)
SURAT KETETAPAN PAJAK PASAL 17 A

NIHIL (SKPN)
PASAL 17
SURAT KETETAPAN PAJAK DAN
LEBIH BAYAR (SKPLB) PASAL 17 B
45
KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK
WAJIB PAJAK
WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANG

TERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN
PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN
TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA
46
JUMLAH PAJAK TERUTANG
PASAL 12 AYAT (2) & (3) UU KUP
JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN
YANG DISAMPAIKAN WP
JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN
Atau
Apabila

MENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH
PAJAK YANG TERUTANG MENURUT
SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK BENAR
MAKA DJP MENETAPKAN JUMLAH

PAJAK TERUTANG YANG SEMESTINYA
47
SKPKB
DAPAT DITERBITKAN DALAM

JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :
APABILA APABILA KEPADA

BERDASARKAN HASIL WAJIB PAJAK
PEMERIKSAAN DITERBITKAN NPWP
ATAU KETERANGAN DAN/ATAU DIKUKUHKAN
LAIN PAJAK YANG SEBAGAI PKP SECARA
TERUTANG TIDAK JABATAN SEBAGAIMANA
ATAU KURANG DIBAYAR; DIMAKSUD DALAM PASAL
2 AYAT (4A).
JUMLAH KEKURANGAN PAJAK

YANG TERUTANG DALAM SKPKB
DITAMBAH :
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA

SEBESAR 2% (DUA PERSEN) PER BULAN
PALING LAMA 24 (DUA PULUH EMPAT)
BULAN, DIHITUNG SEJAK SAAT
TERUTANGNYA PAJAK ATAU BERAKHIRNYA
MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK, ATAU
TAHUN PAJAK SAMPAI DENGAN
DITERBITKANNYA SURAT KETETAPAN
PAJAK KURANG BAYAR.
48
SKPKB
DAPAT DITERBITKAN DALAM

JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :
APABILA SURAT APABILA APABILA

PEMBERITAHUAN BERDASARKAN HASIL KEWAJIBAN SEBAGAIM
TIDAK DISAMPAIKAN PEMERIKSAAN ANA DIMAKSUD DALAM
DALAM JANGKA ATAU KETERANGAN PASAL 28 ATAU PASAL
WAKTU SEBAGAIMANA LAIN MENGENAI PAJAK 29 TIDAK
DIMAKSUD DALAM PPN DAN PPN DIPENUHI SEHINGGA
PASAL 3 AYAT (3) DAN BMTERNYATA TIDAK TIDAK
SETELAH SEHARUSNYA DAPAT DIKETAHUI
DITEGUR SECARA DIKOMPENSASIKAN BESARNYA PAJAK
TERTULIS SELISIH LEBIH PAJAK YANG TERUTANG
TIDAK DISAMPAIKAN ATAU
PADA WAKTUNYA TIDAK SEHARUSNYA
SEBAGAIMANA DITENT DIKENAI TARIF 0%
UKAN DALAM SURAT
TEGURAN;
JUMLAH PAJAK DALAM SKPKB

DITAMBAH :
SANKSI ADMINISTRASI SANKSI ADMINISTRASI SANKSI ADMINISTRASI

KENAIKAN 50% DARI KENAIKAN 100% DARI KENAIKAN 100% DARI
PAJAK PENGHASILAN PAJAK PENGHASILAN PAJAK PERTAMBAHAN
YANG TIDAK ATAU YANG TIDAK ATAU NILAI BARANG DAN
KURANG DIBAYAR KURANG DIPOTONG, JASA DAN PAJAK
DALAM SATU TAHUN TIDAK ATAU KURANG PENJUALAN ATAS
PAJAK; ATAU DIPUNGUT, TIDAK ATAU BARANG MEWAH YANG
KURANG DISETOR, DAN TIDAK ATAU KURANG
DIPOTONG ATAU DIBAYAR.
DIPUNGUT TETAPI 49
TIDAK ATAU KURANG
DISETOR, ATAU
KEPASTIAN DAN JAMINAN
HUKUM SPT
PAJAK YANG DILAPORKAN

DALAM SPT
DALAM JANGKA WAKTU

5 TAHUN
TIDAK DITERBITKAN SKP
MENJADI
PASTI
50
SKPKB
dapat diterbitkan dalam
j.w. > 5 tahun dalam hal :
WAJIB PAJAK DIPIDANA DI BIDANG

PERPAJAKAN BERDASARKAN
PUTUSAN PENGADILAN YANG TELAH
MEMPEROLEH KEKUATAN HUKUM
TETAP
DITAMBAH SANKSI
BUNGA 48 %
51
SANKSI ADMINISTRASI
PASAL 13A UU KUP
WAJIB PAJAK YANG KARENA KEALPAANNYA TIDAK
MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN ATAU
MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN, TETAPI
ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP, ATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK
BENAR SEHINGGA DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN
PADA PENDAPATAN NEGARA
TIDAK DIKENAI SANKSI PIDANA APABILA KEALPAAN

TERSEBUT PERTAMA KALI DILAKUKAN OLEH WAJIB
PAJAK DAN WAJIB PAJAK TERSEBUT WAJIB MELUNASI
KEKURANGAN PEMBAYARAN JUMLAH PAJAK YANG
TERUTANG BESERTA SANKSI ADMINISTRASI BERUPA :
KENAIKAN SEBESAR 200% DARI JUMLAH PAJAK

YANG KURANG DIBAYAR YANG DITETAPKAN
MELALUI PENERBITAN SKPKB
52
SURAT TAGIHAN PAJAK
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:
PAJAK PENGHASILAN
DALAM TAHUN
BERJALAN TIDAK ATAU JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG
KURANG DIBAYAR TERUTANG DALAM STP DITAMBAH
DENGAN
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA

DARI HASIL PENELITIAN BUNGA SEBESAR 2% PER BULAN
TERDAPAT UNTUK PALING LAMA 24 (DUA PULUH
KEKURANGAN EMPAT) BULAN, DIHITUNG SEJAK SAAT
PEMBAYARAN PAJAK TERUTANGNYA PAJAK ATAU
SEBAGAI AKIBAT BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN
SALAH TULIS TAHUN PAJAK, ATAU TAHUN PAJAK
DAN/ATAU SALAH SAMPAI DENGAN DITERBITKANNYA STP
HITUNG;
WAJIB PAJAK DIKENAI

SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA DENDA
DAN/ATAU BUNGA
CATATAN: PASAL 14 AYAT (2)

STP MEMILIKI KEKUATAN HUKUM YANG SAMA DENGAN SKP
53
SURAT TAGIHAN PAJAK
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:
PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN

SEBAGAI PKP, TETAPI TIDAK MEMBUAT
FAKTUR PAJAK ATAU MEMBUAT FAKTUR
PAJAK, TETAPI TIDAK TEPAT WAKTU
PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN

SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK YANG
TIDAK MENGISI FAKTUR PAJAK SECARA
LENGKAP SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 13 AYAT (5) UNDANG-UNDANG PAJAK WAJIB MENYETOR
PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN PAJAK YANG
PERUBAHANNYA, SELAIN: TERUTANG
• IDENTITAS PEMBELI SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) DITAMBAH
HURUF B UNDANG-UNDANG PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN SANKSI ADMINISTRASI
PERUBAHANNYA; ATAU BERUPA
• IDENTITAS PEMBELI SERTA NAMA DAN DENDA SEBESAR 2%
TANDATANGAN SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) DARI DASAR
HURUF B DAN HURUF G UNDANG- PENGENAAN PAJAK
UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
1984 DAN PERUBAHANNYA, DALAM HAL
PENYERAHAN DILAKUKAN OLEH
PENGUSAHA KENA PAJAK PEDAGANG
ECERAN
PENGUSAHA KENA PAJAK MELAPORKAN

FAKTUR PAJAK TIDAK SESUAI DENGAN
MASA PENERBITAN FAKTUR PAJAK;
54
SKPKBT
Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5
Tahun Apabila :
Pasal 15 Ayat (1), Ayat (2), dan Ayat (3) UU KUP
Data baru dan atau

Data yg semula belum
terungkap yang berakibat
jumlah pajak terutang
bertambah
Keterangan
Ditemukan tertulis
oleh FISKUS dari WP atas
kehendak
sendiri
Dikenakan Tidak
KENAIKAN Dikenakan
KENAIKAN
100 %
55
SKPKBT
Dapat Diterbitkan dalam
Jangka Waktu 5 Tahun, Dalam
Hal :
Pasal 15 Ayat (4) UU KUP
Wajib Pajak dipidana di bidang

perpajakan berdasarkan putusan
Pengadilan yang telah
memperoleh kekuatan hukum
tetap
Ditambah Sanksi
BUNGA 48%
56
PEMBETULAN
KETETAPAN PAJAK
PASAL 16 AYAT (1) DAN PENJELASAN UU KUP

DAPAT MEMBETULKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK, SURAT TAGIHAN PAJAK,
SURAT KEPUTUSAN PEMBETULAN,
SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN,
SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU
PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI,
SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN
ATAU PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, ATAU
SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN
PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK DAN
SURAT KEPUTUSAN PEMBERIAN IMBALAN BUNGA
SALAH TULIS, SALAH HITUNG

DAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU
SECARA PERMOHONAN
JABATAN WP
DAPAT BERUPA :
MENAMBAH ATAU
MENGURANGKAN ATAU
57
MENGHAPUSKAN
PERMOHONAN
PEMBETULAN
PASAL 16 AYAT (2), (3), (4) UU KUP
DALAM JANGKA WAKTU 6 BULAN
SEJAK TANGGAL PERMOHONAN DITERIMA,

HARUS MEMBERI KEPUTUSAN
APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT,

TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA
PERMOHONAN PEMBETULAN YANG
DIAJUKAN TSB DIANGGAP DIKABULKAN
APABILA DIMINTA OLEH WP, DIREKTUR

JENDERAL PAJAK WAJIB MEMBERIKAN
KETERANGAN SECARA TERTULIS MENGENAI HAL-
HAL YANG MENJADI DASAR UNTUK MENOLAK
ATAU MENGABULKAN SEBAGIAN PERMOHONAN
WAJIB PAJAK 58
PENERBITAN S K P L B
PASAL 17 DAN PENJELASAN UU KUP
DITERBITKAN SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN

ATAS SURAT PEMBERITAHUAN YANG DISAMPAIKAN
WAJIB PAJAK YANG MENYATAKAN KURANG BAYAR,
NIHIL, ATAU LEBIH BAYAR YANG TIDAK DISERTAI
DENGAN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK
APABILA JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU

JUMLAH PAJAK YANG DIBAYAR LEBIH BESAR
DARIPADA JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG
APABILA TERDAPAT PEMBAYARAN PAJAK

YANG SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG,
WAJIB PAJAK DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN
KEPADA DIREKTUR JENDERAL PAJAK
UNTUK MENERBITKAN SKPLB
SKPLB MASIH DAPAT DITERBITKAN LAGI

APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN DAN/ATAU
DATA BARU TERNYATA PAJAK YANG LEBIH DIBAYAR
JUMLAHNYA LEBIH BESAR DARIPADA KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK YANG TELAH DITETAPKAN.
59
PENERBITAN S K P N
Pasal 17 A UU KUP
SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN
JUMLAH KREDIT PAJAK

ATAU JUMLAH PAJAK PAJAK TIDAK TERUTANG
YG DIBAYAR DAN TIDAK ADA
SAMA DENGAN KREDIT PAJAK /
JUMLAH PAJAK PEMBAYARAN PAJAK
YG TERUTANG
60
PERMOHONAN PENGEMBALIAN
KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
DARI WAJIB PAJAK
PASAL 17B AYAT (1) UU KUP
HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 12 BULAN

SEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP
DIPERIKSA
SKPKB SKPN SKPLB

APABILA
APABILA SETELAH
SETELAH MELAMPAUI
MELAMPAUI JANGKA
JANGKA WAKTU
WAKTU 1212 BULAN,
BULAN,
DIREKTUR
DIREKTUR JENDERAL
JENDERAL PAJAK
PAJAK TIDAK
TIDAK MEMBERI
MEMBERI SUATU
SUATU
KEPUTUSAN,
KEPUTUSAN, PERMOHONAN
PENGEMBALIAN KELEBIHAN
KELEBIHAN
PEMBAYARAN
PEMBAYARAN PAJAK
PAJAK DIANGGAP
DIANGGAP DIKABULKAN
DIKABULKAN DAN
DAN SKPLB
SKPLB
HARUS
HARUS DITERBITKAN
DITERBITKAN PALING
PALING LAMA
LAMA 11 BULAN
BULAN SETELAH
SETELAH
JANGKA
JANGKA WAKTU
WAKTU TERSEBUT
TERSEBUT BERAKHIR.
BERAKHIR.
SELAIN
SELAIN PERMOHONAN
KELEBIHAN
PEMBAYARAN
PEMBAYARAN PAJAK
PAJAK DARI
DARI WAJIB
WAJIB PAJAK
PAJAK SEBAGAIMANA
SEBAGAIMANA
DIMAKSUD
DIMAKSUD DALAM
DALAM PASAL
PASAL 17C
17C DAN
DAN PASAL
PASAL 17D
17D
TIDAK
TIDAK BERLAKU
BERLAKU TERHADAP
TERHADAP WAJIB
WAJIB PAJAK
PAJAK YANG
YANG
SEDANG
SEDANG DILAKUKAN
DILAKUKAN PEMERIKSAAN
PEMERIKSAAN BUKTI
BUKTI PERMULAAN
PERMULAAN61
TINDAK
TINDAK PIDANA
PIDANA DI
DI BIDANG
BIDANG PERPAJAKAN
PERPAJAKAN
SPTLB PPN
DENGAN
DENGAN PERMOHONAN
PERMOHONAN OLEH
OLEH PKP
PKP YANG
YANG MELAKUKAN
MELAKUKAN
KEGIATAN
KEGIATAN TERTENTU
TERTENTU
PASAL 17B AYAT (1) UU KUP DAN
KEP-519/PJ./2000 JO KEP-160/PJ./2001
1. EKSPOR BKP
KEGIATAN
2. PENYERAHAN
TERTENTU BKP/JKP TERHADAP
PEMUNGUT
DIPERIKSA
SKPKB SKPN SKPLB
DITERBITKAN PALING LAMBAT DALAM

JANGKA WAKTU 2 BULAN SEJAK
DITERIMANYA PERMOHONAN
62
SPT LB
DENGAN PERMOHONAN DALAM SPT
PASAL 17B AYAT (2) DAN (3) UU KUP
LEBIH DARI 12
BULAN
TIDAK ADA
KEPUTUSAN
DITERBITKAN
DITERBITKAN
DALAM WAKTU
LEWAT JANGKA
PALING LAMBAT
WAKTU 1 BULAN
1 BULAN
SKPLB = SPT
DITAMBAH
SKPLB = SPT IMBALAN
BUNGA
2 % SEBULAN
63
Penerbitan SKPPKP
(SURAT
(SURAT KEPUTUSAN
KEPUTUSAN PENGEMBALIAN
PENGEMBALIAN
PENDAHULUAN
PENDAHULUAN KELEBIHAN
KELEBIHAN PAJAK)
PAJAK)
PASAL 17C AYAT (1), (2), (3) UU KUP
SETELAH DILAKUKAN PENELITIAN (FORMAL)

TERHADAP SPT
WP DENGAN
KRITERIA
TERTENTU
PPh PPN Tidak

Jangka Waktu menghendaki
Jangka Waktu
1 bulan SKPPKP
3 bulan
Diproses
sesuai
Diterbitkan dengan Pasal
SKPPKP 17 B
64
KRITERIA WP YANG DAPAT
DIBERIKAN SKPPKP
NO 544/KMK.04/2000 JO 235/KMK.03/2003
WP
WP YANG
YANG ::
1.
1. TEPAT
TEPAT WAKTU
WAKTU DALAM
DALAM PENYAMPAIAN
PENYAMPAIAN SPT SPT (2
(2 TAHUN
TAHUN
TERAKHIR)
TERAKHIR)
2.
2. TIDAK
TIDAK MEMPUNYAI
MEMPUNYAI TUNGGAKAN
TUNGGAKAN PAJAKPAJAK (KECUALI
(KECUALI
YANG
YANG MEMPUNYAI
MEMPUNYAI IZINIZIN UNTUK
UNTUK MENUNDA
MENUNDA ATAUATAU
MENGANGSUR)
MENGANGSUR)
3.
3. TIDAK
TIDAK PERNAH
PERNAH DIJATUHI
DIJATUHI HUKUMAN
HUKUMAN KARENA
KARENA
MELAKUKAN
MELAKUKAN TINDAK
TINDAK PIDANA
PIDANA DI
DI BIDANG
BIDANG PERPAJAKAN
PERPAJAKAN
DALAM
DALAM JANGKA
JANGKA WAKTU
WAKTU 10 10 TAHUN
TAHUN TERAKHIR
TERAKHIR
4.
4. DALAM
DALAM HALHAL LAPORAN
LAPORAN KEUANGAN
KEUANGAN DIAUDIT
DIAUDIT ,, HARUS
HARUS
DENGAN
DENGAN PENDAPAT
PENDAPAT WAJAR
WAJAR TANPA
TANPA PENGECUALIAN
PENGECUALIAN
ATAU
ATAU WAJAR
WAJAR DNG
DNG PENGECUALIAN
PENGECUALIAN SEPANJANG
SEPANJANG TIDAKTIDAK
MEMPENGARUHI
MEMPENGARUHI R/L R/L FISKAL
FISKAL
DALAM
DALAM HAL
HAL L/K
L/K TIDAK
TIDAK DIAUDIT
DIAUDIT ::
§ WP
WP DAPAT
DAPAT MENGAJUKAN
MENGAJUKAN PERMOHONAN
PERMOHONAN SEPANJANG
SEPANJANG
MEMENUHI
MEMENUHI SYARAT
SYARAT 1,1, 2,
2, 33
§ DALAM
DALAM 22 TAHUN
TAHUN PAJAK
PAJAK TERAKHIR
TERAKHIR
MENYELENGGARAKAN
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
PEMBUKUAN SEBAGAIMANA
SEBAGAIMANA
DIMAKSUD
DIMAKSUD DALAM
DALAM PASAL
PASAL 28 28 UU
UU KUP;
KUP; DAN
DAN
§ APABILA
APABILA DALAM
DALAM 22 TAHUN
TAHUN TERAKHIR
TERAKHIR TERHADAP
TERHADAP WP
WP
PERNAH
PERNAH DILAKUKAN
DILAKUKAN PEMERIKSAAN
PEMERIKSAAN PAJAK,
PAJAK, MAKA
MAKA
KOREKSI
KOREKSI FISKAL
FISKAL UNTUK
UNTUK SETIAP
SETIAP JENIS
JENIS PAJAK
PAJAK YANG
YANG
TERUTANG
TERUTANG TIDAK
TIDAK LEBIH
LEBIH DARI
DARI 10%
10%
65
WP DENGAN KRITERIA
TERTENTU
PASAL 17C AYAT (4) , (5) DAN PENJELASAN UU KUP
SETELAH DITERBITKAN SKPPKP
DAPAT DIPERIKSA
DALAM JANGKA WAKTU 5
TAHUN
TAHUN
SKPN SKPKB SKPLB
DITAMBAH SANKSI
KENAIKAN 100 %
66
PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 11 UU KUP Jo. KMK No. 538/KMK.04/2000
KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK
Kelebihan
Pembayaran
SKPLB SKPPKP
Pajak
Pasal 17 dan 17 B Pasal 17 C
Berdasarkan
Pasal 27 A
DIKOMPENSASI
dengan utang pajak baik pusat maupun cabang-cabang
SISA SISA SISA
LEBIH LEBIH LEBIH
DITERBITKAN SPMIB
DITERBITKAN SKPKPP dan DLM JANGKA WAKTU
SPMKP DLM JANGKA WAKTU DITERBITKAN SKPKPP 1 BULAN SEJAK :
1 BLN SEJAK : DAN SPMKP - DITERBITKAN SK. KEB
- DITERIMANYA PERMOHON DLM JANGKA WAKTU ATAU PUT. BANDING;
AN WP untuk Pasal 17 1 BULAN SEJAK - DITERBITKAN SK. PE
- DITERBITKANNYA SKPLB DITERBITKAN SKPPKP NGURANGAN/PENGHA
untuk Pasal 17 B PUSAN SANKSI ADM.
IMBALAN BUNGA 2% SEBULAN

67
APABILA SPMKP TERBIT LEWAT JANGKA WAKTUNYA
PENAGIHAN PAJAK
Pasal 18 AYAT (1) UU KUP
DASAR PENAGIHAN PAJAK
 STP  SK PEMBETULAN
 SKPKB  SK KEBERATAN
 SKPKBT  PUTUSAN BANDING
 PUTUSAN PENINJAUAN
KEMBALI
YANG MENGAKIBATKAN
PAJAK YANG HARUS
DIBAYAR BERTAMBAH
68
BUNGA PENAGIHAN
PASAL 19 AYAT (1), (2) DAN (3) UU KUP
2% Per Bulan
Dikenakan Terhadap :
Ayat (1) Ayat (2) Ayat (3)

Pajak yg terutang Pajak yang Kekurangan
menurut SKPKB, terutang dlm pajak yg belum
SKPKBT, SK hal WP dilunasi, apabila
Pembetulan, SK diperbolehkan WP diberikan
Keberatan atau penundaan
mengangsur /
Putusan Banding atau penyampaian
menunda
Putusan Peninjauan SPT Tahunan
Kembali yang pembayaran PPh
menyebabkan pajak Bunga dihitung
yang harus dibayar dari saat
bertambah, apabila berakhirnya
pada saat jatuh tempo penyampaian
pembayaran tidak/ SPT s/d tgl pem
kurang dibayar bayaran
Bunga dihitung dari kekurangan
tanggal jt. Tempo pem pajak
bayaran s/d tgl. Pem
bayaran atau tgl STP
BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU

BULAN 69
PENAGIHAN PAJAK
DENGAN SURAT PAKSA
PASAL 20 AYAT (1), (3) UU KUP
 STP  SK PEMBETULAN
 PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI
YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YG
HARUS DIBAYAR BERTAMBAH
TIDAK DIBAYAR SESUAI JANGKA WAKTU

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 9 AYAT(3)
SURAT
PAKSA
PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA DILAKSANAKAN
SESUAI DENGAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN
YANG BERLAKU (UU PPSP) 70
70
PENAGIHAN
SEKETIKA & SEKALIGUS
ADALAH :
TINDAKAN PENAGIHAN PAJAK YANG
DILAKSANAKAN OLEH JURU SITA
PAJAK KEPADA PENANGGUNG PAJAK
TANPA MENUNGGU TANGGAL JATUH
TEMPO PEMBAYARAN YANG
MELIPUTI SELURUH UTANG PAJAK
DARI SEMUA JENIS PAJAK, MASA
PAJAK DAN TAHUN PAJAK
71
PENAGIHAN
SEKETIKA & SEKALIGUS
DILAKUKAN DALAM HAL :

 PENANGGUNG PAJAK AKAN MENINGGALKAN
INDONESIA UNTUK SELAMA-LAMANYA ATAU
BERNIAT UNTUK ITU;
 PENANGGUNG PAJAK MEMINDAHTANGANKAN
BARANG YG DIMILIKI ATAU DIKUASAI DALAM
RANGKA MENGHENTIKAN ATAU MENGECILKAN
KEGIATAN PERUSAHAAN, ATAU
PEKERJAANNYA DI INDONESIA;
 TERDAPAT TANDA-TANDA BAHWA
PENANGGUNG PAJAK AKAN MEMBUBARKAN
BADAN USAHANYA, ATAU MENGGABUNGKAN
USAHANYA, ATAU MEMEKARKAN USAHANYA,
ATAU MEMINDAHTANGANKAN PERUSAHAAN
YANG DIMILIKI ATAU YANG DIKUASAINYA, ATAU
MELAKUKAN BERUBAHAN BENTUK LAINNYA;
 BADAN USAHA AKAN DIBUBARKAN OLEH
NEGARA;
 TERJADI PENYITAAN ATAS BARANG
PENANGGUNG PAJAK OLEH PIHAK KETIGA
ATAU TERDAPAT TANDA-TANDA KEPAILITAN.
72
PENANGGUNG PAJAK
PASAL 1 ANGKA 28 DAN PASAL 32 AYAT (4) UU KUP
ORANG
BADAN
PRIBADI
YANG BERTANGGUNG JAWAB

ATAS PEMBAYARAN PAJAK
TERMASUK:
• WAKIL YANG MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN
WAJIB PAJAK MENURUT KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN
• ORANG-ORANG YANG NYATA-NYATA MEMPUNYAI WEWENANG
MENENTUKAN KEBIJAKSANAAN DAN/ MENGAMBIL KEPERLUAN
DALAM KEGIATAN PERUSAHAAN, WALAU TIDAK TERCANTUM
DALAM SUSUNAN PENGURUS DALAM AKTE PERUSAHAAN,
TERMASUK KOMISARIS & PEMEGANG SAHAM PENGENDALI
73
HAK MENDAHULU
PASAL 21 AYAT (1) DAN AYAT (2) UU KUP
Negara mempunyai
Hak Mendahulu untuk
Tagihan Pajak
Meliputi :
- Pokok Pajak
- Sanksi Administrasi :
 Bunga
 Denda
 Kenaikan
- Biaya Penagihan Pajak
ATAS
Barang- barang milik

Penanggung Pajak 74
DIKECUALIKAN DARI HAK
MENDAHULU
1. Biaya perkara yg semata-mata

disebabkan suatu penghukuman
untuk melelang suatu barang
bergerak / tidak bergerak
2. Biaya yg telah dikeluarkan untuk
menyelamatkan suatu barang
dimaksud
3. Biaya perkara, yg semata-mata
disebabkan pelelangan dan
penyelesaian suatu warisan
75
HAK MENDAHULU
HILANG
PASAL 21 AYAT (4), DAN AYAT (5) UU KUP
SETELAH LAMPAU
WAKTU LIMA TAHUN
SEJAK TGL DITERBITKANNYA
 STP SK PEMBETULAN

 PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI
YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YANG
HARUS DIBAYAR BERTAMBAH
KECUALI
APABILA DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN TSB :

 SURAT PAKSA UNTUK MEMBAYAR TELAH DIBERITAHUKAN
SECARA RESMI ATAU
 DIBERIKAN PENUNDAAN PEMBAYARAN.
LAMPAU WAKTU 5 TAHUN TSB DIHITUNG

 SEJAK TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSA ; ATAU 76
 DITAMBAH DGN JANGKA WAKTU PENUNDAAN PEMBAYARAN.
DALUWARSA PENAGIHAN
HAK UNTUK MELAKUKAN

PENAGIHAN PAJAK
DALUWARSA
SETELAH LAMPAU
WAKTU 5 TAHUN
SEJAK :
 SAAT TERUTANGNYA PAJAK; ATAU
 BERAKHIRNYA :
MASA PAJAK; ATAU
BAGIAN TAHUN PAJAK; ATAU
TAHUN PAJAK YBS.
77
DALUWARSA PENAGIHAN
TERTANGGUH
APABILA DALUWARSA SEJAK :
DITERBITKAN SURAT PAKSA TANGGAL PEMBERITAHUAN

SURAT PAKSA
ADA PENGAKUAN UTANG TANGGAL SURAT PERMOHONAN

PAJAK DARI WP BAIK ANGSURAN ATAU PENUNDAAN
LANGSUNG MAUPUN TIDAK PEMBAYARAN PAJAK
LANGSUNG, SEPERTI :
DITERBITKAN SKPKB EX TANGGAL PENERBITAN SURAT

PASAL 13 AYAT (5) ATAU KETETAPAN
SKPKBT EX PASAL 15 AYAT (4)
KARENA WP MELAKUKAN
TINDAK PIDANA PERPAJAKAN
BERDASARKAN PUTUSAN
PENGADILAN
DILAKUKAN PENYIDIKAN TANGGAL PENERBITAN SURAT

TINDAK PIDANA DI BIDANG PERINTAH PENYIDIKAN TINDAK
PERPAJAKAN. PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
78
GUGATAN WP ATAU
PENANGGUNG PAJAK
TERHADAP :
 PELAKSANAAN SURAT PAKSA, SURAT PERINTAH

MELAKSANAKAN PENYITAAN, ATAU PENGUMUMAN
LELANG;
 KEPUTUSAN PENCEGAHAN DALAM RANGKA
PENAGIHAN PAJAK
 KEPUTUSAN YANG BERKAITAN DENGAN
PELAKSANAAN KEPUTUSAN PERPAJAKAN, SELAIN
YANG DITETAPKAN DALAM PASAL 25 AYAT (1) DAN
PASAL 26;
 PENERBITAN SURAT KETETAPAN PAJAK ATAU
SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN YANG DALAM
PENERBITANNYA TIDAK SESUAI DENGAN
PROSEDUR ATAU TATA CARA YANG TELAH DIATUR
DALAM KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-
UNDANGAN PERPAJAKAN
HANYA DAPAT DIAJUKAN KEPADA :

BADAN PERADILAN PAJAK
79
TATA CARA PENGHAPUSAN
PIUTANG PAJAK DAN
PENETAPAN BESARNYA
PENGHAPUSAN
Pasal 24 UU KUP
SPPT, SKP,SKPT, SKPKB, SKBKBT, STB

SK PEMBETULAN, SK KEBERATAN
DAN PUTUSAN BANDING
YANG TIDAK DAPAT DITAGIH LAGI
DIATUR OLEH MENTERI KEUANGAN
565/KMK.04/2000 jo 539/KMK.03/2002
80
KEBERATAN WP
PASAL 25 AYAT (1), AYAT (7) UU KUP
Diajukan hanya kepada

Direktur Jenderal Pajak
atas suatu:
 SKPKB
 SKPKBT
 SKPLB
 SKP Nihil
 Pemotongan atau Pemungutan oleh
Pihak Ketiga
Catatan :
 Dalam hal Wajib Pajak mengajukan keberatan, jangka
waktu pelunasan pajak sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 9 ayat (3) atau ayat (3a), atas jumlah pajak
yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan,
tertangguh sampai dengan 1 bulan sejak tanggal
penerbitan Surat Keputusan Keberatan.
 Tidak termasuk sebagai utang pajak sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 11 ayat (1) dan ayat (1a).
81
SYARAT PENGAJUAN
KEBERATAN
PASAL 25 AYAT (2), AYAT (3), AYAT (4) UU KUP
1. TERTULIS DALAM BAHASA INDONESIA

2. MEMUAT JUMLAH PAJAK YG TERUTANG ATAU
JUMLAH PAJAK YG DIPOTONG ATAU DIPUNGUT
ATAU JUMLAH RUGI MENURUT PENGHITUNGAN WP.
3. MEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELAS
4. DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK
TANGGAL DIKIRIM SKP ATAU TANGGAL
PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN KECUALI DI LUAR
KEKUASAAN WAJIB PAJAK (FORCE MAYEUR)
5. SATU SURAT KEBERATAN UNTUK SATU JENIS PAJAK
DAN SATU TAHUN PAJAK
SYARAT
TIDAK DIPENUHI
TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN

SEHINGGA TIDAK DIPERTIMBANGKAN
DALAM HAL WP MENGAJUKAN KEBERATAN ATAS SKP,

WP WAJIB MELUNASI PAJAK YANG MASIH HARUS DIBAYAR
PALING SEDIKIT SEJUMLAH YANG TELAH DISETUJUI WP
DALAM PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN,
SEBELUM SURAT KEBERATAN DISAMPAIKAN 82
TANDA BUKTI PENERIMAAN
SURAT KEBERATAN
TANDA BUKTI PENERIMAAN
TANDA TERIMA RESI (TANDA CARA LAIN

YANG PENGIRIMAN YANG DIATUR
DIBUAT OLEH POS DENGAN ATAU
PEGAWAI TERCATAT) BERDASARKAN
DITJEN PAJAK YG DIBUAT PERATURAN
YANG OLEH MENTERI
DITUNJUK KANTOR POS KEUANGAN
CATATAN :
BATAS WAKTU PENYELESAIAN KEBERATAN
DIHITUNG SEJAK TANGGAL DITERIMANYA SURAT
PERMOHONAN KEBERATAN WP SECARA LENGKAP
83
HAK WAJIB PAJAK DALAM
PENGAJUAN KEBERATAN
WAJIB PAJAK
DIBERI HAK
Untuk Meminta :
Dasar Pengenaan Pajak
Dasar Penghitungan Rugi
Dasar Pemotongan atau
Pemungutan Pajak
BILA DIMINTA
WAJIB DIPENUHI SECARA TERTULIS

OLEH
DIREKTUR JENDERAL PAJAK 84
PENYELESAIAN
SURAT KEBERATAN
PASAL 26 AYAT (1), (2), (3), DAN (5) UU KUP
PALING LAMA 12 BULAN SEJAK TGL SURAT

KEBERATAN DITERIMA, DIRJEN PAJAK
HARUS MEMBERIKAN KEPUTUSAN
Keputusan dapat berupa :

 Menerima seluruhnya
 Menerima sebagian
 Menolak
 Menambah jumlah pajak
terutang
BILA DALAM WAKTU 12 BULAN TERLEWATI,

DAN TIDAK DIBERIKAN KEPUTUSAN, MAKA
SURAT KEBERATAN WP DIANGGAP DITERIMA
Catatan:
Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP dapat
menyampaikan alasan tambahan atau penjelasan
85
PENYELESAIAN
SURAT KEBERATAN
PASAL 26 AYAT (9) dan (10)
DALAM HAL KEBERATAN WP DITOLAK ATAU

DIKABULKAN SEBAGIAN, WP DIKENAI
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA
SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN)
DARI JUMLAH PAJAK BERDASARKAN
KEPUTUSAN KEBERATAN DIKURANGI
DENGAN PAJAK YANG TELAH DIBAYAR
SEBELUM MENGAJUKAN KEBERATAN.
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA

SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN) DI
ATAS TIDAK DIKENAKAN, DALAM HAL
WAJIB PAJAK MENGAJUKAN PERMOHONAN
BANDING
86
PEMBUKTIAN KETIDAK-
BENARAN KETETAPAN
PAJAK SECARA JABATAN
SURAT KEBERATAN
ATAS
SKP SECARA JABATAN KARENA :

• WP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN SETELAH
DITEGOR SECARA TERTULIS;
• TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PEMBUKUAN
• TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI
TEMPAT TERTENTU YG DIANGGAP PERLU
HARUS DIBUKTIKAN OLEH WP

KETIDAKBENARAN SKP TSB.
APABILA TIDAK DIBUKTIKAN

KEBERATAN DITOLAK
87
PERMOHONAN BANDING
PASAL 27 AYAT (1), (2), (3), DAN (5c) UU KUP
ATAS
KEPUTUSAN KEBERATAN
HANYA DAPAT DIAJUKAN BANDING

KEPADA
syarat
 Ditulis dalam Bahasa Indonesia;
 Alasan yang jelas
 Dalam jangka waktu tiga bulan sejak Surat
Keputusan Keberatan diterima;
 Dilampiri salinan Surat Keputusan Keberatan
Catatan :
• Dalam hal Wajib Pajak mengajukan banding, jangka waktu
pelunasan pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9
ayat (3), ayat (3a), atau Pasal 25 ayat (7), atas jumlah
pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan,
tertangguh sampai dengan 1 (satu) bulan sejak tanggal
penerbitan Putusan Banding.
• Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan
permohonan banding belum merupakan pajak yang
88
terutang sampai dengan Putusan Banding diterbitkan.
PUTUSAN BANDING
PASAL 27 AYAT (2), UU KUP
Putusan Pengadilan Pajak

merupakan putusan
pengadilan khusus di
lingkungan peradilan tata
usaha negara.
89
Pasal 27 ayat (6) UU KUP
Badan Peradilan Pajak

diatur dengan UU
90
IMBALAN BUNGA ATAS
KEBERATAN/BANDING/PK
PASAL 27 A AYAT (1) UU KUP JO 40/PMK.03/2005
KEBERATAN/BANDING/PK DITERIMA
SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA
Sepanjang utang pajak dalam SKPKB dan

atau SKPKBT telah dibayar yang
menyebabkan kelebihan pembayaran pajak
DIKEMBALIKAN DG DITAMBAH
BUNGA 2% PER BULAN, UNTUK
PALING LAMA 24 BULAN :
untuk SKPKB dan SKPKBT sampai dengan
dihitung sejak tanggal diterbitkannya
pembayaran yang Surat Keputusan
menyebabkan kelebihan Keberatan,
pembayaran pajak Putusan Banding,
untuk SKP Nihil dan SKPLB atau Putusan
dihitung sejak tanggal Peninjauan
penerbitan surat ketetapan Kembali
pajak 91
PEMBERIAN IMBALAN
BUNGA
PASAL 27 A AYAT (1A)
Imbalan bunga juga diberikan atas Surat

Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan
Pengurangan Ketetapan Pajak, atau Surat
Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak yang
dikabulkan sebagian atau seluruhnya
menyebabkan kelebihan pembayaran pajak :
• untuk SKPKB dan SKPKBT

dihitung sejak tanggal
pembayaran yang
menyebabkan kelebihan sampai dengan
pembayaran pajak diterbitkannya Surat
• untuk SKP Nihil dan SKPLB Keputusan Pembetulan,
dihitung sejak tanggal Surat Keputusan
penerbitan surat ketetapan Pengurangan Ketetapan
Pajak Pajak, atau Surat
• untuk STPPajak dihitung Keputusan Pembatalan
sejak tanggal pembayaran Ketetapan Pajak
yang menyebabkan
kelebihan pembayaran
pajak 92
PEMBERIAN IMBALAN
BUNGA
PASAL 27 A AYAT (2), (3) UU KUP JO. KMK NO.40/PMK.03/2005
PEMBAYARAN LEBIH SANKSI

ADMINISTRASI BERUPA :
 DENDA PASAL 14 AYAT (4) DAN
ATAU
 BUNGA PASAL 19 AYAT (1)
Berdasarkan Keputusan Pengurangan

atau Penghapusan Sanksi Administrasi,
sebagai akibat diterbitkan Keputusan
Keberatan atau Putusan Banding yang
menerima sebagian atau seluruh
permohonan Wajib Pajak.
93
PENGERTIAN PEMBUKUAN
PROSES PENCATATAN SECARA TERATUR

UNTUK MENGUMPULKAN DATA DAN INFORMASI
KEUANGAN
MELIPUTI
 HARTA
 KEWAJIBAN
 MODAL
 PENGHASILAN DAN BIAYA
 HARGA PEROLEHAN DAN PENYERAHAN BARANG/JASA
YANG DITUTUP DENGAN MENYUSUN

LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI)
UNTUK PERIODE TAHUN PAJAK TERSEBUT
94
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI YG MELAKUKAN
WAJIB PAJAK
KEGIATAN USAHA
BADAN
ATAU PEKERJAAN
BEBAS
DI INDONESIA
WAJIB
MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN
95
DIKECUALIKAN DARI
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPI

WAJIB MELAKUKAN PENCATATAN
WP ORANG PRIBADI
YG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA/ WP ORANG PRIBADI
PEKERJAAN BEBAS
YG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA
ATAU
PEKERJAAN BEBAS
YG DIPERBOLEHKAN
MENGHITUNG
PENGHASILAN NETO DGN
MENGGUNAKAN NORMA
PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO
96
SYARAT PEMBUKUAN
PASAL 28 AYAT (3), (4), (5), (7) UU KUP
 Harus memperhatikan itikad baik

 Mencerminkan keadaan atau kegiatan
usaha sebenarnya
 Diselenggarakan di Indonesia
 Huruf latin
 Angka Arab
 Satuan mata uang Rupiah
 Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang
diizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasa
Inggris
 Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan
dgn stelsel akrual atau stelsel kas
 Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan
mengenai harta,kewajiban, modal,
penghasilan & biaya, serta penjualan &
pembelian(sehingga dapat dihitung
besarnya pajak yang terutang)
97
PERUBAHAN TAHUN BUKU
DAN ATAU
METODE PEMBUKUAN
PERUBAHAN
METODE
PEMBUKUAN,
misal :
TAHUN BUKU Pengakuan Penghasilan
dan Biaya
Metode Penyusutan
Aktiva Tetap
Metode Penilaian
Persediaan
- Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak

- Diajukan sebelum dimulainya tahun buku yang
bersangkutan dengan alasan-alasan perubahan
98
PEMBUKUAN DLM BAHASA
ASING dan MATA UANG
SELAIN RUPIAH
PASAL 28 AYAT (8) UU KUP JO. 49/PMK.03/2007
PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASING

dan MATA UANG SELAIN RUPIAH
WP DALAM RANGKA
 PMA
 KONTRAK KARYA
 KONTRAK BAGI HASIL
 BUT
 WP yang mempunyai afiliasi
dengan perusahaan di LN
SETELAH MENDAPAT IZIN MENTERI KEUANGAN

KECUALI WP DALAM RANGKA KONTRAK KARYA ATAU
KONTRAK BAGI HASIL CUKUP PEMBERITAHUAN
Pemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal Pajak
99
PENGERTIAN PENCATATAN
PENGUMPULAN DATA
SECARA TERATUR
tentang
 Peredaran atau penerimaan
bruto dan atau;
 Penghasilan bruto
SEBAGAI DASAR UNTUK

MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG,
(termasuk Penghasilan yg bukan objek pajak
dan atau yg dikenakan pajak yg
bersifat final)
100
KEWAJIBAN PENYIMPANAN
BUKU/CATATAN/DOKUMEN
PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN
YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU
PENCATATAN & DOKUMEN LAIN TERMASUK
HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN
YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU
SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE
SELAMA 10 TAHUN
DI INDONESIA
BADAN ORANG PRIBADI
Tempat Kegiatan
Tempat atau
Kedudukan Tempat Tinggal
101
KEGIATAN PENCATATAN
PASAL 28 AYAT (12) UU KUP DAN KEP-520/PJ./2000
1. WP OP YANG MELAKUKAN
PENCATATAN KEGIATAN USAHA ATAU
PEKERJAAN BEBAS YANG
WAJIB DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG
DILAKUKAN PENGHASILAN NETO DENGAN
NORMA PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO
2. WP OP YANG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA ATAU
PEKERJAAN BEBAS
SYARAT PENCATATAN
1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR
2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ;
* YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN
ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN
BRUTO
* PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU
* PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA
FINAL
3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA
WAKTU 12 BULAN, MULAI TANGGAL 1 JANUARI
SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER
102
PENGERTIAN
PEMERIKSAAN
Serangkaian Kegiatan untuk

Menghimpun
Mengolah Data, Keterangan,
dan/atau Bukti
yang dilaksanakan secara objektif
dan profesional berdasarkan suatu
standar pemeriksaan
Untuk :
 menguji kepatuhan pemenuhan
kewajiban perpajakan
 tujuan lain dalam rangka melaksanakan
Ketentuan peraturan per- UU perpajakan
103
WEWENANG DIRJEN PAJAK
MELAKUKAN PEMERIKSAAN
TUJUAN PEMERIKSAAN
MENGUJI KEPATUHAN TUJUAN LAIN DALAM

PEMENUHAN RANGKA
KEWAJIBAN MELAKSANAKAN
PERPAJAKAN KETENTUAN
PERATURAN
PERUNDANG-
UNDANGAN
PERPAJAKAN
104
SURAT
PERINTAH
PEMERIKSAAN
UNTUK KEPERLUAN
PEMERIKSAAN
PETUGAS PEMERIKSA HARUS

MEMILIKI TANDA PENGENAL
PEMERIKSA & DILENGKAPI
SURAT PERINTAH PEMERIKSAAN
HARUS DIPERLIHATKAN KEPADA

WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA
105
KEWAJIBAN WAJIB PAJAK
YANG DIPERIKSA
a. Memperlihatkan dan atau

meminjamkan buku/
catatan/ dokumen
b. Memberikan kesempatan
memasuki tempat atau
ruangan yang dipandang
perlu
c. Memberikan keterangan
yang diperlukan
106
KEWAJIBAN
MERAHASIAKAN
UNTUK KEPERLUAN
PEMERIKSAAN
DITIADAKAN
107
PENYEGELAN DALAM
RANGKA PEMERIKSAAN
PASAL 30 UU KUP
BERWENANG
MELAKUKAN PENYEGELAN
TEMPAT/RUANGAN TERTENTU
BILA WAJIB PAJAK :

TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA
MEMASUKI TEMPAT/RUANGAN YANG
DIPANDANG PERLU;
TIDAK MEMBERI BANTUAN GUNA KELANCARAN
PEMERIKSAAN
108
TATA CARA
PEMERIKSAAN
PASAL 31 UU KUP
DITETAPKAN OLEH
MENTERI KEUANGAN
545/KMK.04/2000 jo
123/PMK.03/2006
109
WAKIL WAJIB PAJAK
PASAL 32 AYAT (1), (4) UU KUP
BADAN
 badan oleh pengurus;
 badan yang dinyatakan pailit oleh kurator;
 badan dalam pembubaran oleh orang atau
badan yang ditugasi untuk melakukan
pemberesan;
 badan dalam likuidasi oleh likuidator;
WARISAN YANG BELUM DIBAGI

 Ahli waris
 Pelaksana wasiat atau yg mengurus harta
peninggalannya.
ANAK BELUM DEWASA / ORANG YANG

BERADA DALAM PENGAMPUAN
 Wali atau pengampunya
DAPAT DITUNJUK SEORANG KUASA WAJIB PAJAK
110
Tanggung Jawab Wakil
WAJIB PAJAK
BERTANGGUNG TIDAK
JAWAB SECARA BERTANGGUNG
PRIBADI DAN JAWAB, DALAM
ATAU SECARA HAL WAKIL DAPAT
RENTENG ATAS MEMBUKTIKAN
PEMBAYARAN DAN MEYAKINKAN
PAJAK DIRJEN PAJAK
BAHWA BENAR-
BENAR TIDAK
MUNGKIN
DIBEBANI
TANGGUNG
JAWAB
111
KUASA WAJIB PAJAK
PASAL 32 AYAT (3), (3A) UU KUP JO.
576 /KMK.04/2000 JO 97/PMK.03/2005
ORANG PRIBADI / BADAN

DAPAT MENUNJUK SEORANG KUASA
DENGAN
SURAT KUASA KHUSUS

UNTUK MENJALANKAN HAK DAN
MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKAN
SYARAT SEORANG KUASA :
1. Menyerahkan Surat Kuasa Asli
2. Menguasai Ketentuan Dibidang
Perpajakan (memiliki Brevet Yang
diterbitkan DJP atau ijazah formal
pendidikan. Di bidang Perpajakan)
3. Tidak pernah dihukum karena tindak
pidana dibidang perpajakan atau tindak
pidana lain di bidang keuangan negara
Surat Kuasa Tidak Bisa Dilimpahkan

Kepada Orang Lain 112
TANGGUNG JAWAB
RENTENG
PASAL 33 UU KUP
Pembeli Barang Kena Pajak atau

penerima Jasa Kena Pajak
sebagaimana dimaksud dalam
Undang-undang Pajak
Pertambahan Nilai 1984 dan
perubahannya bertanggungjawab
secara renteng atas pembayaran
pajak, sepanjang tidak dapat
menunjukkan bukti bahwa pajak
telah dibayar.
DIHAPUS
113
RAHASIA JABATAN
PASAL 34 UU KUP
PEJABAT /
TENAGA AHLI
Dilarang
memberitahukan rahasia Wajib
Pajak kepada pihak lain
KECUALI
Memberikan
untuk peme-
Sebagai keterangan
kpd
riksaan
saksi atau pejabat untuk perkara
saksi ahli lembaga kepentingan pidana/
negara perdata
dlm sidang negara atau
pengadilan instansi atas permin-
Pemerintah taan hakim
yang berwenang
melakukan
pemeriksaan dengan izin
dalam bidang tertulis Men.Keu.
keuangan negara 114
PIHAK LAIN YANG DAPAT DIBERIKAN
KETERANGAN OLEH
PEJABAT/TENAGA AHLI
Pasal 34 ayat (2a) huruf b UU KUP jo
539/KMK.04/2000
DIBERIKAN KEPADA :
PEJABAT DARI LEMBAGA NEGARA (BPK)
PEJABAT INSTANSI PEMERINTAH
(BPKP)
Yang Berwenang Melakukan Pemeriksaan di
Bidang Keuangan Negara Yang Sedang
Menjalankan Tugas
DENGAN SURAT TUGAS MENYEBUTKAN

 NAMA WP
 KETERANGAN YANG INGIN DIKETAHUI
(YANG BERSIFAT UMUM MENGENAI
PERPAJAKAN WP)
115
KEWAJIBAN
MERAHASIAKAN OLEH
PIHAK KE 3 DITIADAKAN
PASAL 35 UU KUP
Atas permintaan Atas permintaan

tertulis Dirjen
tertulis Menteri
Pajak
Keuangan
Kepada :
 Akuntan Publik Kepada :
 Notaris. Bank
 Konsultan Pajak
 Kantor
administrasi
 Pihak ke - 3
lainnya
Mengenai keterangan atau bukti-bukti dari

Wajib Pajak yang dilakukan pemeriksaan
pajak, penagihan pajak, atau
penyidikan tindak pidana di bidang
perpajakan 116
PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, DAN
PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK
PASAL 36 UU KUP JO. 542/KMK.04/2000
Direktur Jenderal Pajak berwenang

Karena Jabatan atau atas Permohonan WP
MENGURANGKAN ATAU MENGHAPUSKAN SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA BUNGA, DENDA DAN KENAIKAN DALAM HAL SANKSI
TERSEBUT DIKENAKAN KARENA KEKHILAFAN WAJIB PAJAK ATAU
BUKAN KARENA KESALAHANNYA
MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN KETETAPAN PAJAK YANG
TIDAK BENAR
MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN SURAT TAGIHAN PAJAK
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 14 YANG TIDAK BENAR;
ATAU
MEMBATALKAN HASIL PEMERIKSAAN PAJAK ATAU SURAT
KETETAPAN PAJAK DARI HASIL PEMERIKSAAN YANG DILAKSANAKAN
TANPA :
- PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN HASIL PEMERIKSAAN; ATAU
- PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN DENGAN WAJIB PAJAK.
PERMOHONAN DIAJUKAN UNTUK SATU KETETAPAN
APABILA WP TIDAK - MENYEBUTKAN JUMLAH

MENGAJUKAN KEBERATAN PAJAK YANG MENURUT WP
SEHARUSNYA TERUTANG
- SECARA TERTULIS
SYARAT : - 3 BULAN PENERBITAN
 SECARA TERTULIS KETETAPAN
 PALING LAMBAT 3 BULAN SEJAK
TGL DITERBITKAN STP, SKPKB,
atau SKPKBT 117
 ALASAN JELAS DAN MEYAKINKAN
SANKSI BAGI
PETUGAS PAJAK
Pasal 36A UU KUP
PETUGAS PAJAK
KARENA KELALAIANNYA ATAU

DENGAN SENGAJA MENGHITUNG
ATAU MENETAPKAN PAJAK
TIDAK SESUAI DENGAN
KETENTUAN UU PERPAJAKAN
DIKENAKAN SANKSI SESUAI PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU
PEGAWAI PAJAK YANG DALAM MELAKUKAN

TUGASNYA DENGAN SENGAJA BERTINDAK DI LUAR
KEWENANGANNYA YANG DIATUR DALAM
KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN, DAPAT DIADUKAN KE UNIT INTERNAL
DEPARTEMEN KEUANGAN YANG BERWENANG
MELAKUKAN PEMERIKSAAN DAN INVESTIGASI DAN
APABILA TERBUKTI MELAKUKANNYA DIKENAI
SANKSI SESUAI DENGAN KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN.
118
SANKSI BAGI
PETUGAS PAJAK
Pasal 36A UU KUP
PEGAWAI PAJAK YANG DALAM MELAKUKAN

TUGASNYA TERBUKTI MELAKUKAN PEMERASAN DAN
PENGANCAMAN KEPADA WAJIB PAJAK UNTUK
MENGUNTUNGKAN DIRI SENDIRI SECARA MELAWAN
HUKUM DIANCAM DENGAN PIDANA SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 368 KITAB UNDANG-
UNDANG HUKUM PIDANA.
PEGAWAI PAJAK YANG DENGAN MAKSUD MENGUNTUNGKAN

DIRI SENDIRI SECARA MELAWAN HUKUM DENGAN
MENYALAHGUNAKAN KEKUASAANNYA MEMAKSA
SESEORANG UNTUK MEMBERIKAN SESUATU, UNTUK
MEMBAYAR ATAU MENERIMA PEMBAYARAN, ATAU UNTUK
MENGERJAKAN SESUATU BAGI DIRINYA SENDIRI, DIANCAM
DENGAN PIDANA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL
12 UNDANG-UNDANG NOMOR 31 TAHUN 1999 TENTANG
PEMBERANTASAN TINDAK PIDANA KORUPSI DAN
PERUBAHANNYA.
PEGAWAI PAJAK TIDAK DAPAT DITUNTUT, BAIK SECARA

PERDATA MAUPUN PIDANA, APABILA DALAM
MELAKSANAKAN TUGASNYA DIDASARKAN PADA IKTIKAD
BAIK DAN SESUAI DENGAN KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN.
119
KODE ETIK
PEGAWAI DJP
Pasal 36B UU KUP
MENTERI KEUANGAN BERKEWAJIBAN UNTUK

MEMBUAT KODE ETIK PEGAWAI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK.
(PERATURAN MENTERI KEUANGAN
NOMOR 1/PM.3/2007)
PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK WAJIB

MEMATUHI KODE ETIK PEGAWAI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK.
• PEGAWAI YANG MELAKUKAN PELANGGARAN

KODE ETIK DIKENAKAN SANKSI MORAL DAN
ATAU HUKUMAN DISIPLIN.
• PENGENAAN SANKSI MORAL DISAMPAIKAN
SECARA TERBUKA ATAU TERTUTUP.
PENGAWASAN PELAKSANAAN DAN PENAMPUNGAN

PENGADUAN PELANGGARAN KODE ETIK PEGAWAI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK DILAKSANAKAN OLEH
KOMITE KODE ETIK YANG KETENTUANNYA DIATUR
DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN MENTERI
KEUANGAN.
120
TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN
ALPA
ALPA PERCOBAAN
PERCOBAAN
SENGAJA PENGULANGAN
PENGULANGAN
SENGAJA
121
TINDAK PIDANA
KARENA ALPA
Pasal 38 UU KUP
WAJIB PAJAK
 TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

 MENYAMPAIKAN SPT TIDAK BENAR
BERAKIBAT
DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN
NEGARA DAN PERBUATAN TERSEBUT MERUPAKAN
PERBUATAN SETELAH PERBUATAN YANG PERTAMA
KALI SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13A
 DIDENDA PALING SEDIKIT 1 KALI

JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK
ATAU KURANG DIBAYAR DAN PALING
BANYAK 2 KALI JUMLAH PAJAK
TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG
DIBAYAR, ATAU
 DIPIDANA KURUNGAN PALING SINGKAT
3 BULAN ATAU PALING LAMA 1 TAHUN
122
TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
WAJIB PAJAK :
 TIDAK MENDAFTARKAN DIRI UNTUK DIBERIKAN NOMOR POKOK
WAJIB PAJAK ATAU TIDAK MELAPORKAN USAHANYA UNTUK
DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK;
 MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NOMOR
POKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA
PAJAK;
 TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN;
 MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU
KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP;
 MENOLAK UNTUK DILAKUKAN PEMERIKSAAN SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 29;
 MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN, ATAU DOKUMEN
LAIN YANG PALSU ATAU DIPALSUKAN SEOLAH-OLAH BENAR,
ATAU TIDAK MENGGAMBARKAN KEADAAN YANG SEBENARNYA;
 TIDAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DI
INDONESIA, TIDAK MEMPERLIHATKAN ATAU TIDAK
MEMINJAMKAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN;
 TIDAK MENYIMPAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN YANG
MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DAN DOKUMEN
LAIN TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN
YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU DISELENGGARAKAN
SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE DI INDONESIA
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 AYAT (11); ATAU
 TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANG TELAH DIPOTONG ATAU
DIPUNGUT
BERAKIBAT
MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN
NEGARA 123
TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
PASAL 39 AYAT (1),(2), (3) UU KUP
• DIPIDANA DENGAN PIDANA

PENJARA PALING SINGKAT 6
(ENAM) BULAN DAN PALING LAMA
6 (ENAM) TAHUN DAN
• DENDA PALING SEDIKIT 2 (DUA)
KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG
YANG TIDAK ATAU KURANG
DIBAYAR DAN PALING BANYAK 4
(EMPAT) KALI JUMLAH PAJAK
TERUTANG YANG TIDAK ATAU
KURANG DIBAYAR.
BERLAKU JUGA BAGI WAKIL, KUASA,

PEGAWAI DARI WAJIB PAJAK, ATAU PIHAK
LAIN YANG MENYURUH MELAKUKAN, YANG
TURUT SERTA MELAKUKAN, YANG
MENGANJURKAN, ATAU YANG MEMBANTU
MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
PASAL 43 AYAT (1)
124
TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
PASAL 39A UU KUP
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA:
 MENERBITKAN DAN/ATAU MENGGUNAKAN FAKTUR

PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI
PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN
PAJAK YANG TIDAK BERDASARKAN TRANSAKSI YANG
SEBENARNYA; ATAU
 MENERBITKAN FAKTUR PAJAK TETAPI BELUM
DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK
DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING

SINGKAT 2 TAHUN DAN PALING LAMA 6 TAHUN
SERTA DENDA PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH
PAJAK DALAM FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN
PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU
BUKTI SETORAN PAJAK DAN PALING BANYAK 6 KALI
JUMLAH PAJAK DALAM FAKTUR PAJAK, BUKTI
PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK,
DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK
125
TINDAK PIDANA
KARENA PENGULANGAN
APABILA SESEORANG MELAKUKAN

LAGI TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN SEBELUM LEWAT 1
TAHUN, TERHITUNG SEJAK
SELESAINYA MENJALANI PIDANA
PENJARA YANG DIJATUHKAN
ANCAMAN PIDANA
(PASAL 39 AYAT (1) )
SANKSI DILIPATKAN DUA
126
TINDAK PIDANA
KARENA PERCOBAAN
SETIAP ORANG YANG MELAKUKAN PERCOBAAN UNTUK

MELAKUKAN TINDAK PIDANA
 MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA

HAK NPWP PAJAK ATAU PENGUKUHAN PKP, ATAU
 MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU
KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU
TIDAK LENGKAP
DALAM RANGKA MENGAJUKAN PERMOHONAN
RESTITUSI ATAU MELAKUKAN KOMPENSASI PAJAK
ATAU PENGKREDITAN PAJAK
DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING

SINGKAT 6 BULAN DAN PALING LAMA 2 TAHUN DAN
DENDA PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH RESTITUSI
YANG DIMOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI ATAU
PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN DAN PALING
BANYAK 4 KALI JUMLAH RESTITUSI YANG
DIMOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI ATAU
PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN
127
DALUWARSA TINDAK
PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
PASAL 40 UU KUP
SETELAH
LAMPAU
10 TAHUN
Sejak :
Saat terutangnya pajak;
Berakhirnya masa
pajak, bagian tahun
pajak atau tahun pajak ybs
128
DELIK
ADUAN
PASAL 41 UU KUP
ALPA SENGAJA
TIDAK MEMENUHI TIDAK MEMENUHI
KEWAJIBAN KEWAJIBAN
MERAHASIAKAN MERAHASIAKAN
SEGALA SESUATU YG SEGALA SESUATU YG
DIKETAHUI / DIKETAHUI /
DIBERITAHUKAN DIBERITAHUKAN
KEPADANYA OLEH KEPADANYA OLEH
WAJIB PAJAK DALAM WAJIB PAJAK DALAM
RANGKA JABATAN RANGKA JABATAN
ATAU PEKERJAANNYA ATAU PEKERJAANNYA
( SEPERTI TERSEBUT ( SEPERTI TERSEBUT
DLM PASAL 34 ) DLM PASAL 34 )
SANKSI SANKSI
 DIPIDANA DENGAN PIDANA  DIPIDANA DENGAN PIDANA
KURUNGAN PALING LAMA 1 PENJARA PALING LAMA 2
(SATU) TAHUN DAN TAHUN DAN
 DENDA PALING BANYAK  DENDA PALING BANYAK
RP25.000.000,00 RP50.000.000,00
129
SANKSI PIDANA
TERHADAP PIHAK KETIGA
PASAL 41 A DAN 41B UU KUP
Sanksi maksimal : Sanksi maksimal :

 Pidana Kurungan paling  Pidana penjara paling
lama 1 (satu) tahun, lama 3 (tiga) tahun,
dan dan
 Denda paling banyak  Denda paling banyak
Rp25.000.000,00 Rp75.000.000,00
Pihak ke 3 (Ps 35) Pihak ke 3 yang

yg dengan sengaja : dengan sengaja :
 Tidak memberikan  Mempersulit penyidikan

keterangan / bukti  Menghalangi
tindak
atau pidana di
 Memberikan keterangan bidang
/ bukti yang tidak perpajakan
benar
(Pasal
Pasal 41
41A)A Pasal 41 B
Termasuk yang menyuruh / menganjurkan /

membantu melakukan tindak pidana perpajakan
130
Pasal 43 Ayat ( 2 )
SANKSI PIDANA
TERHADAP PIHAK KETIGA
PASAL 41C UU KUP
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMENUHI

KEWAJIBAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A
AYAT (1) DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING
LAMA 1 TAHUN ATAU DENDA PALING BANYAK RP
1.000.000.000,00
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA MENYEBABKAN

TIDAK TERPENUHINYA KEWAJIBAN PEJABAT DAN PIHAK
LAIN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (1)
DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 10
BULAN ATAU DENDA PALING BANYAK RP 800.000.000,00
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMBERIKAN

DATA DAN INFORMASI YANG DIMINTA OLEH DIREKTUR
JENDERAL PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL
35A AYAT (2) DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN
PALING LAMA 10 BULAN ATAU DENDA PALING BANYAK RP
800.000.000,00
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA

MENYALAHGUNAKAN DATA DAN INFORMASI
PERPAJAKAN SEHINGGA MENIMBULKAN KERUGIAN
KEPADA NEGARA DIPIDANA DENGAN PIDANA
KURUNGAN PALING LAMA 1 TAHUN ATAU DENDA
PALING BANYAK RP 500.000.000,00 131
PELAKU TINDAK
PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
PEJABAT WAJIB PAJAK PIHAK KETIGA

Pasal 38,
Pasal 39
Wakil, kuasa
atau pegawai
WP
Pasal 43 ayat (1) Pasal 43 ayat (2)
 Yang menyuruh
 Yang menganjurkan
Pasal 41  Yang membantu melakukan
132
PPNS DJP
Diangkat oleh
Pejabat yang
berwenang
sebagai penyidik
Mempunyai
wewenang khusus
melakukan
penyidikan tindak
pidana di bidang
perpajakan
Dilaksanakan sesuai
dengan KUHP
133
PENYIDIKAN TINDAK PIDANA
DI BIDANG PERPAJAKAN
SERANGKAIAN TINDAKAN
YANG DILAKUKAN
PENYIDIK
UNTUK MENCARI DAN

MENGUMPULKAN BUKTI
MEMBUAT TERANG
TINDAK PIDANA MENEMUKAN
DI BIDANG TERSANGKANYA
PERPAJAKAN
134
a. Menerima, mencari, mengumpulkan dan
meneliti keterangan/ laporan agar menjadi
lebih lengkap dan jelas
b. Meneliti , mencari, dan mengumpulkan

Pasal keterangan mengenai orang pribadi/ badan
44 tentang kebenaran perbuatan yg dilakukan
(2)
c. Minta keterangan dan bahan bukti dari orang
pribadi atau badan
W
e d. Memeriksa buku / catatan dan dokumen lain
w
e e. Melakukan penggeledahan untuk
n mendapatkan bahan bukti
a
n f. Meminta bantuan tenaga ahli
g
g. Menyuruh berhenti dan /atau melarang
P seseorang meninggalkan ruangan atau tempat
e pada saat pemeriksaan, memeriksa identitas
n orang, benda, dokumen yg dibawa.
y
i h. Memotret seseorang yang berkaitan dengan
d Tindak Pidana Perpajakan
i i. Memanggil orang untuk didengar keterangan
k dan diperiksa sebagai tersangka atau saksi
j. Menghentikan penyidikan
k. Melakukan tindakan lain yang perlu menurut

hukum yg bertanggungjawab 135
PELAKSANAAN
PENYIDIKAN
PPNS
Pemberitahuan Penyampaian
saat dimulainya atas hasil
penyidikan penyidikan
Melalui Penyidik pejabat

Polisi Negara RI kepada
Jaksa Penuntut umum
SESUAI KETENTUAN KUHP

136
PENGHENTIAN
PENYIDIKAN
PPNS JAKSA AGUNG
ATAS PERMINTAAN
MENTERI KEUANGAN UNTUK
KEPENTINGAN PENERIMAAN
NEGARA PALING LAMA
DALAM JANGKA WAKTU 6
(BULAN SEJAK TANGGAL
SURAT PERMINTAAN
 TIDAK CUKUP BUKTI DENGAN SYARAT:

 BUKAN TINDAK PIDANA SETELAH WP MELUNASI PAJAK YG
TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR
 DALUARSA ATAU TIDAK SEHARUSNYA
 TERSANGKA DIKEMBALIKAN DITAMBAH
MENINGGAL DENGAN SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA DENDA SEBESAR EMPAT
DUNIA KALI JUMLAH PAJAK YG TIDAK
Pasal 44 A ATAU KURANG DIBAYAR, ATAU YG
TIDAK SEHARUSNYA
DIKEMBALIKAN
Pasal 44 B
137
HAK & KEWAJIBAN
YANG BELUM SELESAI
Pasal II UU KUP
TERHADAP SEMUA HAK DAN

KEWAJIBAN PERPAJAKAN TAHUN
PAJAK 2001 SAMPAI DENGAN
TAHUN PAJAK 2007 YANG BELUM
DISELESAIKAN
DIBERLAKUKAN KETENTUAN UNDANG-

UNDANG NOMOR 6 TAHUN 1983
TENTANG KETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PERPAJAKAN SEBAGIAMANA
TELAH BEBERAPA KALI DIUBAH
TERAKHIR DENGAN UNDANG-UNDANG
NOMOR 16 TAHUN 2000.
138

Slide Kup 2008

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Slide Kup 2008

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

1

UU NO. 6 TH. 1983 TENTANG

PPh PPN/ PBB BPHTB PPSP

KECUALI DIATUR TERSENDIRI

UU UU NO.6/1983 SEBAGAIMANA TELAH

1. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN

 yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;

Setiap Wajib Pajak Hanya Diberikan Satu NPWP.

2. MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP :

Paling lambat 1  Sebelum

 TANDA PENGENAL DIRI ATAU

KANTOR PELAYANAN PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK

TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN

DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA

Wajib Pajak PMA yang tidak masuk bursa,

Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap & Orang

Wajib Pajak yang pernyataan pendaftaran

Wajib Pajak perusahaan besar tertentu yang KPP WAJIB PAJAK

Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap dan Wajib

Wajib Pajak BUMN, PMA, BUT dan Orang Asing,

Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu KPP TEMPAT

APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN

USAHAWAN NON USAHAWAN

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

DILAMPIRI FOTO KOPI : DILAMPIRI FOTO KOPI :

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

Dilampiri Fotocopy : Dilampiri Fotocopy :

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA 13

• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA

Permohonan WP dengan Surat

KPP Lama KPP Baru

Menerbitkan SURAT Menerbitkan Surat

KPP baru menerbitkan NPWP dan atau SPPKP

Dilakukan dalam hal :

WP meninggal dunia dan tidak meninggalkan

Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan

Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukan

WP badan yang telah dibubarkan secara resmi

WP BUT yang karena sesuatu hal kehilangan

WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syarat

Dilakukan dalam hal :

WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain

WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP

SPT MASA SPT TAHUNAN

a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan

a. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan

BATAS WAKTU PENYAMPAIAN

WAJIB PAJAK DENGAN KRITERIA TERTENTU DAPAT

1. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP (ATAU

APABILA SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP

SPT harus diisi

a. DALAM BAHASA INDONESIA

APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT

DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTU

MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARA

MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN

PERPANJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 2 BULAN

BENTUK ISI LAMPIRAN

WAJIB PAJAK TERTENTU

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN

WP OP BERPENGHASILAN NETTO DI BAWAH