DAN KINERJA,
BIAYA STANDAR DAN VARIAN
KELOMPOK 6
Enrico Jovian Silvan S
(F0318045)
Erlina Dwi Kurniawati
(F0318046)
Ery Nugroho (F0318047)
ANALISIS ANGGARAN FLEKSIBEL DAN
KINERJA
KARAKTERISTIK ANGGARAN FLEKSIBEL
TAMPILAN 9-1
Anggaran Perencanaan
Rick’s Hairstyling
Anggaran Perencanaan
Untuk Bulan yang Berakhir pada 31 Maret
Anggaran jumlah kunjungan klien (q) 1.000
Pendapatan (180.q) 180.000
Beban
Upah dan gaji (65.000+3,7.q) 102.000
Perlengkapan salon (1,5.q) 1.500
Sambutan untuk klien (4,1.q) 4.100
Listrik (1.500+0,1.q) 1.600
Sewa (28.500) 28.500
Utang asuransi (2.800) 2.800
Asuransi kesehatan karyawan (21.300) 21.300
Lain-lain (1.200+0,2.q) 1.400
Total beban 163.200
Laba neto operasi 16.800
Pada akhir Maret,Rick mendapati bahwa laba actual adalah 21.230. Sangat penting untuk
menyadari bahwa hasil actual tidak ditentukan dengan memasukan jumlah aktual
kunjungan klien kedalam rumus pendapatan dan biaya.
TAMPILAN 9-2
Hasil Aktual-Laporan Laba Rugi
Rick’s Hairstyling
Laporan Laba Rugi
Untuk Bulan yang Berakhir pada 31 Maret
Actual Jumlah kunjungan klien 1.100
Pendapatan 194.200
Beban
Upah dan gaji 106.900
Perlengkapan salon 1.620
Sambutan untuk klien 6.870
Listrik 1.550
Sewa 28.500
Utang asuransi 2.800
Asuransi kesehatan karyawan 22.600
Lain-lain 2.130
Total beban 172.970
Laba neto operasi 21.230
CARA KERJA ANGGARAN FLEKSIBEL
TAMPILAN 9-3
Rick’s Hairstyling
Perbandingan Anggaran Perencanaan Statis dan Hasil Aktual
Untuk Bulan yang Berakhir pada 31 Maret
Anggaran Hasil Varian
Perencanaan Aktual
Aktual jumlah kunjungan klien 1.000 1.100
Pendapatan 180.000 194.200 14.200 M
Beban
Upah dan gaji 102.000 106.900 4.900 T
Perlengkapan salon 1.500 1.620 120 T
Sambutan untuk klien 4.100 6.870 2.770 T
Listrik 1.600 1.550 50 M
Sewa 28.500 28.500 0
Utang asuransi 2.800 2.800 0
Asuransi kesehatan karyawan 21.300 22.600 1.300 T
Lain-lain 1.400 2.130 730 T
Total beban 163.000 172.970 9.770 T
Laba neto operasi 16.800 21.230 4.430 M
Rick menganggarkan laba sebesar 16.800, laba aktual sedikit lebih tinggi 21.230.
Meskipun demikian jumalh laba menurut anggaran fleksibel di bulan Maret seharusnya
lebih tinggi 30.510
TAMPILAN 9-4
Rick’s Hairstyling
Anggaran Fleksibel
Untuk Bulan yang Berakhir pada 31 Maret
AktualJumlah kunjungan klien (q) 1.100
Pendapatan (180.q) 198.000
Beban
Upah dan gaji (65.000+3,7.q) 105.700
Perlengkapan salon (1,5.q) 1.650
Sambutan untuk klien (4,1.q) 4.510
Listrik (1.500+0,1.q) 1.610
Sewa (28.500) 28.500
Utang asuransi (2.800) 2.800
Asuransi kesehatan karyawan (21.300) 21.300
Lain-lain (1.200+0,2.q) 1.420
Total beban 167.490
Laba neto operasi 30.510
VARIAN ANGGARAN FLEKSIBEL
TAMPILAN 9-5
Rick’s Hairstyling
Varian Aktivitas
Untuk Bulan yang Berakhir pada 31 Maret
Anggaran Anggaran Varian
Perencanaan Fleksibel Aktivitas
Jumlah kunjungan klien (q) 1.000 1.100
Pendapatan (180.q) 180.000 198.000 18.000 M
Beban
Upah dan gaji(65.000+3,7.q) 102.000 105.700 3.700 T
Perlengkapan salon(1,5.q) 1.500 1.650 150 T
Sambutan untuk klien(4,1.q) 4.100 4.510 410 T
Listrik (1.500+0,1.q) 1.600 1.610 10 T
Sewa (28.500) 28.500 28.500 0
Utang asuransi(2.800) 2.800 2.800 0
Asuransi kesehatan karyawan(21.300) 21.300 21.300 0
Lain-lain(1.200+0,2.q) 1.400 1.420 20 T
Total beban 163.000 172.970 4.290 T
Laba neto operasi 16.800 30.510 13.710 M
Varian Pendapatan dan Pengeluaran dari Perbandingan antara Anggaran
Fleksibel dan Hasil Aktual
TAMPILAN 9-6
Rick’s Hairstyling
Varian Pendapatan dan Pengeluaran
Untuk Bulan yang Berakhir pada 31 Maret
Anggaran Hasil Varian Pendapatan
Fleksibel Aktual dan Pengeluaran
Jumlah kunjungan klien (q) 1.100 1.100
Pendapatan (180.q) 198.000 194.200 3.800 T
Beban
Upah dan gaji 105.700 106.900 1.200 T
Perlengkapan salon 1.650 1.620 30 M
Sambutan untuk klien 4.510 6.870 2.360 T
Listrik (1.500+0,1.q) 1.610 1.550 60 M
Sewa (28.500) 28.500 28.500 0
Utang asuransi 2.800 2.800 0
Asuransi kesehatan karyawan 21.300 22.600 1.300 T
Lain-lain 1.420 2.130 710 T
Total beban 167.490 172.970 5.480 T
Laba neto operasi 30.5100 21.230 9.280 T
LAPORAN KINERJA KOMBINASI ANTARA
VARIAN AKTIVITAS DAN VARIAN
PENDAPATAN DAN PENGELUARAN
Laporan tersebut menyatukan informasi dari kedua tampilan
sebelumnya dengan cara yang lebih mudah dipahami mengenai hal
yang terjadi selama periode. Menyediakan penilaian kinerja yang
lebih valid daripada perbandingan sederhana antara biaya anggaran
statis dan biaya aktualnya karena biaya actual tersebut dibandingkan
dengan biaya yang seharusnya terjadi pada tingkat aktivitas aktual.
Laporan Kinerja Kombinasi antara Variasi Aktivitas dan Variasi Pendapatan
dan Pengeluaran
TAMPILAN 9-7
Rick’s Hairstyling
Laporan Kinerja Anggaran Fleksibel
Untuk Bulan yang Berakhir pada 31 Maret
(1) Varian (2) Varian (3)
Anggaran Aktivitas Anggaran Pendapatan dan Hasil
Perencanaan (2)-(1) Fleksibel Pengeluaran Aktual
(3)-(2)
Jumlah kunjungan klien (q) 1.000 1.100 1.100
Pendapatan (180.q) 180.000 18.000 M 198.000 3.800 T 194.200
Beban
Upah dan gaji (65.000+3,7.q) 102.000 3.700 T 105.700 1.200 T 106.900
Perlengkapan salon (1,5.q) 1.500 150 T 1.650 30 M 1.620
Sambutan untuk klien (4,1.q) 4.100 410 T 4.510 2.360 T 6.870
Listrik (1.500+0,1.q) 1.600 10 T 1.610 60 M 1.550
Sewa (28.500) 28.500 0 28.500 0 28.500
Utang asuransi (2.800) 2.800 0 2.800 0 2.800
Asuransi kesehatan karyawan 21.300 0 21.300 1.300 T 22.600
Lain-lain (1.200+0,2.q) 1.400 20 T 1.420 710 T 2.130
Total beban 163.000 4.290 T 167.490 5.480 T 172.970
Laba neto operasi 16.800 13.710 M 30.510 9.280 T 21.230
LAPORAN KINERJA DALAM ORGANISASI
NIRLABA
Laporan kinerja dalam organisasi nirlaba sama dengan laporan
kinerja lainnya, dengan satu perbedaan yang jelas. Organisasi nirlaba
biasanya menerima jumlah dana yang besar dari suatu sumber yang
bukan merupakan penjualan.
LAPORAN KINERJA DALAM PUSAT BIAYA
TAMPILAN 9-8
Rick’s Hairstyling
Anggaran Fleksibel
Untuk Bulan yang Berakhir pada 31 Maret
Aktual Jumlah kunjungan klien (q1) 1.100
Aktual jam operasi (q2) 185
Pendapatan (180.q1) 198.000
Beban
Upah dan gaji (65.000+220.q2) 105.700
Perlengkapan salon (1,5.q1) 1.650
Sambutan untuk klien (4,1.q1) 4.510
Listrik (390+0,1.q1+6.q2) 1.610
Sewa (28.500) 28.500
Utang asuransi (2.800) 2.800
Asuransi kesehatan karyawan (21.300) 21.300
Lain-lain (1.200+0,2.q1) 1.420
Total beban 167.490
Laba neto operasi 30.510
BEBERAPA KESALAHAN UMUM
Peyusunan Tahapan
01 Standar ideal
02 Standar praktis
Adalah standar yang “ketat namun dapat dicapai”. Standar praktis dapat
digunakan untuk berbagai tujuan. Selain untuk menandakan kondisi yang
tidak normal, standar ini juga dapat digunakan untuk meramalkan aliran kas
dan untuk merencanakan tingkat persediaan. Sebaliknya, standar ideal tidak
dapat digunakan untuk tujuan-tujuan tersebut karena standar tersebut tidak
memperkenankan inefisien normal dan akan menghasilkan hasil peramalan
yang tidak realitis. Di sisi lain, standar praktis mempertimbangkan beberapa
faktor kesalahan operasi yang dapat terjadi. Oleh karena itu, biaya standar
yang dihasilkan lebih realistis
Penetapan Standar Bahan Langsung
Dalam menentukan biaya standar bahan baku untuk mengolah satu unit produk
tertentu terdapat dua faktor.
Standar harga standar per unit yaitu harga bahan baku per unit yang
seharusnya terjadi di dalam pembelian bahan baku.
Standar kuantitas bahan baku yaitu kuantitas bahan baku yang seharusnya
dipakai dalam pengolahan satu satuan produk.
Rumus :
Standar tenaga kerja langsung adalah biaya tenaga kerja langsung yang seharusnya
terjadi dalam pengolahan satu unit produk. Dalam menentukan biaya standar tenaga
kerja langsung dalam pengolahan satu unit produk tertentu terdapat dua faktor:
01 Standar tarif upah langsung yaitu tarif upah yang seharusnya terjadi di dalam
pengolahan per unit produk tertentu.
02 Standar jam kerja yaitu jam kerja yang seharusnya dipakai dalam pengolahan
satu satuan produk.
RUMUS
BTKL = Tarif Upah Langsung x Jam Kerja Standar
Penetapan Standar Overhead Pabrik
RUMUS:
BOP yang Dibebankan = Tarif Standar x Jam Kerja Standar
Penggunaan Standar Dalam Anggaran Fleksibel
RUMUS:
Besarnya Anggaran Fleksibel = (Biaya Variabel x Kuantitas) + Biaya Tetap
Terdapat 3 hal yang harus diperhatikan dalam model umum ini, yaitu:
Ide dasar dalam analisis biaya standar adalah untuk memisahkan varian
pengeluaran dari anggaran fleksibel menjadi dua elemen.
Satu karena jumlah input yang digunakan
Kedua adalah harga yang dibayarkan untuk input tersebut
Penggunaan input yang terlalu banyak menghasilkan varian harga yang tidak
menguntungkan. Sedangkan pembayaran terlalu tinggi untuk input menghasilkan
varian harga tidak menguntungkan.
Varian kuantitas, adalah perbedaan antara banyaknya input aktual yang
digunakan dan banyaknya input yang seharusnya digunakan dan dinyatakan
dalam dolar dengan menggunakan harga standar input.
Varian harga, adalah perbedaan antara harga input aktual dan harga standarnya
dikalikan dengan jumlah aktual input yang dibeli.
Model umum Analisis Varian Biaya Standar—Biaya Pabrik Variabel
Penggunaan Biaya Standar-Varian Bahan Baku Langsung