Investasi

Investasi 06/07/2020

Investasi
Investasi

Investasi dalam Investasi dalam

Pelaporan
Sekuritas Utang Sekuritas Modal

Sekuritas yg dimiliki Kepemilikan kurang dri Penyajian L K

smpai jatuh tempo 20 % Penurunan Nilai
Sekuritas yg tersedia Kepemilikan 20% - 50% Transfer antara
utk dijual Kepemilikan lebih dari kategori
Sekuritas perdagangan 50% Kontroversi nilai
Wajar

2
 Investasi 06/07/2020

Motivasi
Motivasi Investasi
Investasi

Untuk mendapatkan tingkat kembalian

yang tinggi.

Untuk mengamankan kegiatan tertentu atau

pendanaan tertentu dengan perusahaan lain.

3
 Investasi 06/07/2020

Investasi
Investasi

Perusahaan mencatat investasi berdasarkan

 Jenis sekuritas (utang atau modal) dan
 Tujuan investasi.

Jenis Sekuritas Maksud Manajemen Pendekatan Penilaian

Tdk berencana utk menjual Biaya yg diamortisasi

Hutang
Merencanakan utk menjual Nilai Wajar

Merencanakan utk menjual Nilai Wajar

Ekuitas
Melakukan sejumlah
Pengendalian Metode ekuitas
4
 Investasi 06/07/2020

Investasi
Investasi dalam
dalam Sekuritas
Sekuritas Utang
Utang

Ada 3 kelompok:
1. Held-to-maturity ( dimlki smpai jth tempo ): Sekuritas
utang yang tujuan investasinya positif dan akan dimiliki
sampai tanggal jatuh tempo.
2. Trading ( Perdagangan ): Sekuritas yang dimiliki dengan
tujuan untuk dijual kembali dalam jangka waktu pendek
untuk memperoleh penghasilan.
3. Available-for-sale ( Tersedia utk dijual ): Sekuritas utang
yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam held-to-
maturity atau trading.

5
Perlakuan
PerlakuanAkuntansi
Akuntansi
Klasifikasi Dasar L/R Belum Premi /
Penilaian Direalisasi Diskonto
Held-to- harga tidak diakui diamortisasi
maturity perolehan
Trading Nilai wajar Diakui–dlm Tidak
Lap R/L diamortisasi
Available Nilai wajar Diakui–dlm
for sale komponen diamortisasi
modal

06/07/2020 Investasi 6
 Investasi 06/07/2020

Held-to-Maturity
Held-to-Maturity Securities
Securities

Klasifikasi sekuritas utang ke dalam held-to-maturity

hanya jika perusahaan memiliki
(1) Tujuan positif dan
(2) Kemampuan untuk memegang sekuritas sampai
tanggal jatuh tempo.
Dicatat sebesar amortized cost, bukan NILAI WAJAR.
Amortisasi premi atau diskon menggunakan metoda bunga-
efektif kecuali metoda GL menghasilkan angka yang sama.

7
 Investasi 06/07/2020

Held-to-Maturity
Held-to-Maturity Securities
Securities
Ilustrasi 1: Misal Nona Belva membeli obligasi 8% Tuan Hylmi dgn
nilai Rp. 100.000 pd tgl 1 Jan 2011, pd diskonto, dgn membayar Rp.
92.278. Obligasi ini jatuh tempo 1 Jan 2016 dan menghasilkan 10
%, bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
Instruksi: buatlah jurnal pada tanggal pembelian obligasi
1 Januari 2011
Investasi 92.278
Kas 92.278

8
 Investasi 06/07/2020

* Mencat pndpt bunga ½ tahunan

1 Juli 2011
Kas 4.000
Investasi 614
Pendapatan Bunga 4.614

* Mengamortisasi diskonto 31 Des 2011

Piutang Bunga 4.000
Investasi 645
Pendapatan Bunga 4.645
9
 Investasi 06/07/2020

Obligasi 8 % yg dibeli utk memberikan hasil 10 %

Kas Pendapatan Amortisasi Jumlah
Tanggal
yg diterima Bunga Diskonto Obligasi tercatat Obligasi

01.Jan.11       92,278

01.Jul.11 4,000 4,614 614 92,892

01.Jan.12 4,000 4,645 645 93,536

01.Jul.12 4,000 4,677 677 94,213

01.Jan.13 4,000 4,711 711 94,924

01.Jul.13 4,000 4,746 746 95,670

01.Jan.14 4,000 4,784 784 96,454

01.Jul.14 4,000 4,823 823 97,276

01.Jan.15 4,000 4,864 864 98,140

01.Jul.15 4,000 4,907 907 99,047

01.Jan.16 4,000 4,952 952 100,000

40,000 47,722 7,722

10
 Investasi 06/07/2020

 Nona belva akan melaporkan pos –pos yg brkaitan

dgn investasi obligasi pd L K per 31 Des 2011.
 NERACA
Aktiva Lancar
Piutang Bunga 4.000
Investasi Jangka Panjang
Sekuritas / Obligasi 93.537
 LAPORAN LABA – RUGI
Pendapatan & Keuntungan Lain
Pendapatan Bunga 9.259

11
 Investasi 06/07/2020

Available-for-Sale
Available-for-Sale Securities
Securities

Perusahaan melaporkan sekuritas yang tersedia utk dijual

sebesar
 Nilai wajar, dengan
 Laba dan rugi yang belum direalisasi dilaporkan sebagai
bagian dari modal (comprehensive income).
 Jd, prushan melaporkan dlm neraca, sekuritas yg tersedia
utk dijual pd nilai wajar, ttpi tdk mlporkn perubahan nilai
wajar sbagi bagian dri laba bersih sampai sekuritas itu
dijual.

Jika ada diskon dan premi diamortisasi. 12

 Investasi 06/07/2020

Available-for-Sale
Available-for-Sale Securities
Securities
Ilustrasi 2: Pd tgl 1 Januari 2012 Tn Deka membeli obligasi 10 %, 5
Tahun senilai 100.000. Bunga dibayar setiap tgl 1 Juli dan 1 Januari.
Obligasi itu dijual dgn harga 108.111, yg mnghsilkan premi obligasi
8.111 dan suku bunga efektif 8%.

1 Jan 2012, Tn Deka mencat Pembelian obligasi

Ivestasi Obligasi 108.111
Kas 108.111

13
 Obligasi 10 % yg dibeli utk memberikanInvestasi
hasil 806/07/2020
%
Kas Pendapatan Amortisasi Jumlah
Tanggal
yg diterima Bunga Premi Obligasi tercatat Obligasi
01.Jan.12       108,111
01.Jul.12 5,000 4,324 676 107,435
01.Jan.13 5,000 4,297 703 106,733
01.Jul.13 5,000 4,269 731 106,002
01.Jan.14 5,000 4,240 760 105,242
01.Jul.14 5,000 4,210 790 104,452
01.Jan.15 5,000 4,178 822 103,630
01.Jul.15 5,000 4,145 855 102,775
01.Jan.16 5,000 4,111 889 101,886
01.Jul.16 5,000 4,075 925 100,962
01.Jan.17 5,000 4,038 962 100,000
50,000 41,889 8,111

14
 Investasi 06/07/2020

 Mengungkapkan pengaruh amortisasi premi

terhadap pendptan bunga yg dicatat setiap
periode dgn met bunga efektif.
 mencat pndptan bunga 1 Juli 2012
 Jurnal  Kas 5.000
Inves. Obli 676
Pndptan Bubga 4.324

15
 Investasi 06/07/2020

 Pd tgl 31 Des 2012, Tn Deka akan mmbuat jurnal

 Piutang Bunga 5.000
Inves Obli 703
Pndptan bunga 4.297

Akibatnya, Tn Deka akan melaporkan

pendapatan bunga tahun 2012,
4.324 + 4.297 = 8.621

16
 Investasi 06/07/2020

 Utk mnrapkan met nilai wajar pd sekuritas

hutang, asumsikan bhw pd akhir thn nilai wajar
obligasi 105.000 dan jumlah tercatat investasi
sebesar 106.732.
 Diakui sbg kerugian kepemilikan yg blm
direalisasi sebesar 1.732 di lap. Sbg laba
komprehensif.
 Jurnal  L/R blm direalisasi 1.732
Inves.Obli 1.732
17
Available-for-Sale
Available-for-Sale Securities
Securities
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas-AFS
Nilai Wajar > Nilai Buku Nilai Wajar < Nilai Buku
(Laba) (Rugi)

L/R Pemilikan yang Belum Direalisasi –Modal

Nilai Wajar < Nilai Buku Nilai Wajar > Nilai Buku
(Rugi) (Laba)
 Investasi 06/07/2020

Trading
Trading Securities
Securities
 Dimiliki dgn maksud utk di perdagangkan
( Pembelian dan Penjualan sering dilakukan )
 Utk mghslkan laba dr selisih harga jangka pendek
 Periode kepemilikan kurang dr 3 bln ( sering diukur
dgn hari / jam )
 Perusahaan melaporkan Sekuritas Trading sebesar
a. Nilai wajar, dengan
b. L/R YBD sebagai bagian dari laba bersih. .

 Jika ada diskon dan premi, diamortisasi.

19
 Investasi 06/07/2020

TRADING SECURITIES

Portofolio Sekuritas Hutang perdagangan

31 Desember 2012

Investasi Biaya Nilai Wajar L/R YBD

Obligasi 10% PT A 43,860 51,500 7,640
Obligasi 11% PT B 184,230 175,200 (9,030)
Obligasi 8% PT C 86,450 91,500 5,140
Total Portofolio 314,540 318,200 3,750
Saldo penyesuaian Nilai wajar Sebelumnya -
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas 3,750

20
 Investasi 06/07/2020

 Ilustrasi diatas Tn Deka Mengasumsikan dan

menetapkan portofolio sekuritas perdagangan. (pd thn
1 mmlki sekuritas perdagangan, tmsk biaya, komisi
dan pajak)
 Total biaya portofolio 314.450, laba kotor ybd 12.780
dan rugi kotor ybd 9.030 serta menghslkn laba bersih
3.750
 31 Des dibuat jurnal
Investasi 3.750
L/R ybd 3.750
21