PEMERIKSAAN

MANAJEMEN

SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 1

 BAGIAN I
DASAR DASAR DAN PENGELOLAAN PEMERIKSAAN
INTERN, TERDIRI DARI :

1. PENGENALAN DASAR PEMERIKSAAN INTERN

2. PEMERIKSAAN OLEH PEMERIKSA INTERN

3. PENGELOLAAN TUGAS-TUGAS INTERN

4. PENGELOLAAN UNSUR PENUNJANG PEMERIKSAAN

5. SAMPLING DALAM PEMERIKSAAN

6. RISK –BASED AUDIT

SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 2

 BAGIAN II
APLIKASI PEMERIKSAAN INTERN/ PEMERIKSAAN
OPERASIONAL PADA KEGIATAN PERUSAHAAN,
TERDIRI DARI :
1. KEGIATAN PEMBELIAN
2. KEGIATAN PRODUKSI
3. KEGIATAN PEMASARAN
4. KEGIATAN KEUANGAN DAN AKUNTANSI
5. KEGIATAN PERSONALIA

SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 3

 BAB I
PENGENALAN DASAR PEMERIKSAAN INTERN
PEMBAHASAN
A. LATAR BELAKANG DAN SEJARAH PEMERIKSA INTERN
B. PERUBAHAN PADA STANDAR PEMERIKSAAN KEUANGAN
C. PENGARUH SARBANES-OXLEY PADA PEMERIKSAAN INTERN
D. DEFINISI PEMERIKSAAN INTERN
E. TUJUAN PEMERIKSAAN INTERN
F. RUANG LINGKUP PEMERIKSAAN INTERN
G. FUNGSI, WEWENANG DAN TANGGUNG JAWAB SERTA
KEBEBASAN PEMERIKSA INTERN
H. KEGIATAN PEMERIKSAAN INTERN
I. STANDAR PROFESI DAN KODE ETIK PEMERIKSA INTERN
J. TAHAP-TAHAP KEGIATAN PEMERIKSAAN DAN PENYUSUNAN
LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN
K. PENGENDALIAN MANAGEMEN
L. PROGRAM PEMERIKSAAN
M. KERTAS KERJA PEMERIKSAAN

SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 4

1. PENGENALAN DASAR PEMERIKSAAN INTERN
LIMA JENIS PEMERIKSAAN YAITU :
 PEMERIKSAAN ATAS LAPORAN KEUANGAN (FINANCIAL
STATEMENT AUDIT/GENERAL AUDIT)
 PEMERIKSAAN KETAATAN (COMPLIANCE AUDIT)

 PEMERIKSAAN EDP

 PEMERIKSAAN OPERASIONAL

 PEMERIKSAAN INVESTIGASI

KELIMA JENIS PEMERIKSAAN DI ATAS DAPAT DILAKU-

KAN PEMERIKSA INTERN DAN PEMERIKSA EKSTERN

SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 5

PERBEDAAN PEMERIKSA INTERN & EKSTERN
1. TUJUAN PEMERIKSAAN KEUANGAN :
EKSTERN : UNTUK MEMBERIKAN PENDAPAT MENGENAI
KEWAJARAN LAP. KEU SECARA KESELURUHAN
KEPADA SEMUA PIHAK
INTERN : PUNYA TUJUAN SAMA NAMUN TERBATAS PADA
MANAJEMEN PERUSAHAAN DAN BAGI
PEMERIKSA INTERN
2. PENUGASAN YANG DOMINAN :
EKSTERN : JENIS PEMERIKSAAN ATAS LAPORAN
KEUANGAN
INTERN : JENIS PEMERIKSAAN OPERASIONAL
3. PEMERIKSANYA :
EKSTERN : PEMERIKSANYA KEBANYAKAN AKUNTAN.
INTERN : PEMERIKSA DARI BERBAGAI DISIPLIN ILMU
SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 6
PERBEDAAN PEMERIKSA INTERN & EKSTERN

PEMERIKSA INTERN  IIA (Institute Of Internal Auditors )

 Lembaga Perhimpunan di USA
Sertifikat di USA  Certified of Internal Auditor (CIA)
Sertifikat Di Indonesia :
1. Qualified of Internal Auditor (QIA)  sudah diakui IIA
2. Professional of Internal Auditor (PIA)  belum diakui IIA

SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 7

A. LATAR BELAKANG DAN SEJARAH PEMERIKSA
INTERN

 KERUMITAN DALAM BISNIS MODERN SEHINGGA MEMBUTUH-KAN

SPESIALIS PENGENDALI BISNIS.
 OPERASI ORGANISASI MENJADI LEBIH BANYAK DAN RUMIT, TIDAK
PERLU LAGI PEMILIK ATAU MANAJER PUNCAK UNTUK BERHUBUNGAN
DENGAN SETIAP ASPEK OPERASI UNTUK MENGAMATI
KEEFEKTIVANNYA DAN TANGUNG JAWAB PENELAAHAN PERLU
DIDELEGASIKAN, UNTUK MENJAWAB PERTANYAAN SBB.:
- APAKAH PROSEDUR SUDAH DIPATUHI ?
- APAKAH HARTA TELAH DILINDUNGI?
- APAKAH PEGAWAI TELAH BERFUNGSI SECARA EFISIEN ?
- APAKAH PENDEKATAN SAAT INI MASIH EFEKTIF DALAM
PERUBAHAN SITUASI ?
 SEBAGAI HASIL ARAH BISNIS BARU, JASA PEMERIKSA INTERN MENJADI
LEBIH PENTING SAMPAI LINGKUP YANG LUAS DARI PIHAK PIHAK
YANG BERKEPENTINGAN DALAM ORGANISASI.

SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 8

 A. LATAR BELAKANG DAN SEJARAH
PEMERIKSA INTERN
 PEMERIKSA INTERN SAAT INI MELIBATKAN SPEKTRUM YANG
LUAS DALAM BERBAGAI TIPE OPERASIONAL DAN KEGIATAN
KEUANGAN SERTA TINGKAT CAKUPAN LAINNYA.
 PEMERIKSA INTERN MODERN MEMPERLUAS KEGIATAN PADA
SELURUH WILAYAH ORGANISASI DAN MENGUKUHKAN DIRI
SEBAGAI BAGIAN DARI USAHA MANAJEMEN SENIOR.
 SECARA TRADISIONAL, PEMERIKSAAN INTERN DIHUBUNGKAN
DENGAN PROSES AKUNTANSI DAN KEUANGAN, DAN KEAHLIAN
DI BIDANG-BIDANG INI UMUMNYA DIANGGAP PENTING.
 FUNGSI PEMERIKSAAN INTERN SAAT INI MEMBUTUHKAN
CAKUPAN YANG MEMADAI MENGENAI BIDANG-BIDANG
AKUNTANSI DAN KEUANGAN, TANGGUNG JAWAB SIAPAPUN
YANG MELAKUKAN, TIDAK DAPAT DIHINDARI AKAN
MENYEBABKAN DESKRIPSI LEBIH LUAS DARI BIDANG-BIDANG
OPERASIONAL.

SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 9

 MANAJEMEN

B. PERUBAHAN PADA STANDAR PEMERIKSAAN KEUANGAN

 BEBERAPA TAHUN TERAKHIR PEMERIKSA INTERN SERING MENGHINDAR
DARI KETERKAITANNYA DENGAN PEMERIKSA-AN KEUANGAN, MEREKA
MENGAMBIL KEAHLIAN SEBAGAI PEMERIKSA OPERASIONAL.
 Baca Buku “PEMERIKSAAN MANAJEMEN” hal. 8-10.

C. PENGARUH SARBANES –OAXLEY PADA PEMERIKSA INTERN

Kejadian SOA telah melakukan perubahan yang menyeluruh atas standar pemeriksaan
eksternal, mereview kinerja pemeriksa ekstern dan memberikan tanggung jawab baru bagi
eksekutif senior dan anggota dewan.
Ketentuan dari SOA juga mempunyai pengaruh bagi Pemeriksa Intern walaupun tidak
secara langsung, hal penting yang berhubungan dengan pemeriksa intern.
D. DEFINISI PEMERIKSA INTERN
Pemeriksaan Intern adalah aktivitas pengujian yang memberikan
keandalan/jaminan yang independen, objektif, dan aktivitas konsultasi yang
dirancang untuk memberikan nilai tambah dan melakukan perbaikan thd operasi
organisasi. Baca : Pemeriksaan Manajemen – Edisi Kedua -hal. 12 : AKMAL
SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 10
 MANAJEMEN
Pemeriksaan Intern Merupakan Suatu fungsi penelitian yang
independen dalam suatu organisasi untuk menguji dan
menilai aktivitas organisasi sebagai suatu jasa terhadap
organisasi tersebut.
Tujuan PI adalah untuk membantu anggota organisasi dalam
pelaksanaan yang efektif dari tanggungjawab mereka. Untuk
maksud tersebut, pemeriksaan intern menyediakan anggota
organisasi analisis, penilaian, rekomendasi, nasehat dan
informasi yang berhubungan dengan aktivitas yang ditelaah.
Risiko Audit biasanya dinilai dengan tiga komponen yaitu :
1. Inherent Risk
2. Control Risk
3. Detection Risk
4. Audit Risk

SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 11

 MANAJEMEN
Kode Etik Internal Auditor :
Prinsip :
1. Integritas
2. Obyektif
3. Confidensial
4. Kompeten

SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 12

 PEMERIKSAAN MANAJEMEN
E. TUJUAN PEMERIKSAAN INTERN
Tujuan Pemeriksaan Intern adalah memberikan nilai tambah dan melakukan perbaikan
operasi organisasi. Tujuan pemeriksaan intern membantu organisasi dalam mencapai
tujuannya dengan melalui pendekatan yang sistematis, disiplin untuk mengevaluasi
dan melakukan perbaikan atas keefektifan manajemen risiko, pengendalian dan proses
yang jujur, bersih dan baik. Untuk mencapai tujuan yang luas, pemeriksa intern
melaksanakan kegiatan sbb. :
1. Menilai ketepatan dan kecukupan pengendalian manajemen termasuk pengendalian
manajemen pengolahan data elektronik (PDE).
2. Mengidentifikasi dan mengukur Resiko
3. Menentukan tingkat ketaatan terhadap kebijaksanaan, rencana, prosedur, peraturan, dan
perundang-undangan.
4. Memastikan pertanggunganjawaban dan perlindungan terhadap aktiva.
5. Menentukan tingkat keandalan data/informasi.
6. Menilai apakah penggunaan sumber daya sudah ekonomis dan efisien serta apakah
tujuan organisasi sudah tercapai.
7. Mencegah dan Mendeteksi kecurangan
8. Memberikan jasa konsultasi.

SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 13

 PEMERIKSAAN MANAJEMEN
F. RUANG LINGKUP PEMERIKSAAN INTERN
Lingkup pekerjaan tersebut terdiri dari :
1. Me-review keandalan dan integritas informasi.
2. Me-review kesesuaian/ketaatan terhadap kebijakan, rencana, prosedur, peraturan, dan
perundang-undangan.
3. Me-review alat untuk melindungi aktiva dan memverifikasi keberadaan aktiva.
4. Menilai penggunaan sumber daya apakah sudah ekonomis dan efisien.
5. Me-review operasi atau program untuk menetapkan apakah hasilnya sejalan dengan sasaran
atau tujuannya dan apakah telah dilaksanakan sesuai dengan rencananya.
G.FUNGSI, WEWENANG DAN TANGGUNG JAWAB SERTA KEBEBASAN
PEMERIKSA INTERN.
1. Fungsi, Wewenang dan Tanggung Jawab.
2. Kebebasan atau Independensi dan Objektivitas
H.KEGIATAN PEMERIKSA INTERN
Kegiatan pemeriksaan dapat meliputi berbagai bidang kegiatan yang ada di dalam
perusahaan. Pemeriksaan yang dilakukan dapat merupakan pemeriksaan atas kegiatan
bagian tertentu dari perusahaan (divisi, bagian, urusan) atau fungsi ttt. Kegiatan
pemeriksaan kadang tidak terbatas pada hal-hal yg. Sudah dijadualkan.

SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 14

 PEMERIKSAAN MANAJEMEN
I. STANDAR PROFESI DAN KODE ETIK PEMERIKSA INTERN
1. INDEPENDENSI  Pemeriksa Intern harus bebas dan terpisah dari aktivitas
yang diperiksa.
2. KEMAMPUAN PROFESIONAL  Pemeriksa Intern harus memperguna-
kan keahlian dan ketelitian dalam menjalankan profesinya.
3. LINGKUP PEKERJAAN HARUS MELIPUTI PENGUJIAN DAN
EVALUASI TERHADAP KECUKUPAN DAN EFEKTIVITAS SIS-
TEM PENGENDALIAN MANAJEMEN SERTA KUALITAS PELAK-
SANAAN TANGGUNGJAWAB YANG DIBERIKAN.
4. KEGIATAN PELAKSANAN PEMERIKSAAN HARUS MELIPUTI
PERENCANAAN, PEMERIKSAAN, PENGUJIAN DAN EVALUASI
INFORMASI, PEMBERITAHUAN HASIL DAN TINDAK LANJUT.
5. MANAJEMEN BAGIAN PEMERIKSA INTERN HARUS DIKELOLA
SECARA BAIK DAN TEPAT.
6. KODE ETIK PEMERIKSA INTERN

SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 15

 PEMERIKSAAN MANAJEMEN
J. TAHAP-TAHAP KEGIATAN PEMERIKSAAN DAN PENYUSUNAN
LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN.
1. Tahap Perencanaan pemeriksaan
2. Tahap Pengujian dan evaluasi
3. Tahap Penyampaian hasil pemeriksaan.
4. Tahap Tindak Lanjut.
K. PENGENDALIAN MANAJEMEN
1. Arti Pengendalian Manajemen
2. Unsur-unsur Pengendalian Manajemen
3. Ciri-Ciri Pengendalian Manajemen yang Efektif.
4. Komitmen Pentingnya Penerapan Sistem Pengendalian Manajemen
5. Evaluasi terhadap Sistem Pengendalian Manajemen
6. Control Objectives for Information and Related Technology
(COBIT)
7. Kaitan dengan pemeriksaan intern
8. Contoh Self Assesment (CSA)
SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 16
 PEMERIKSAAN MANAJEMEN
L. PROGRAM PEMERIKSAAN
1. SUSUNAN DAN ISI PROGRAM PEMERIKSAAN
a) Pendahuluan
b) Pernyataan Tujuan.
c) Instruksi Khusus.
d) Langkah-Langkah Kerja.
2. PETUNJUK MEMBUAT PROGRAM PEMERIKSAAN.
a) Tujuan Pemeriksaan
b) Langkah-Langkah Kerja
M. KERTAS KERJA PEMERIKSAAN
1. Arti Kertas Kerja Pemeriksaan, harus mencerminkan :
a. Prosedur Pemeriksaan yang ditempuh pemeriksa
b. Pengujian- Pengujian yang dilakukan pemeriksa
c. Informasi yang diperoleh pemeriksa
d. Kesimpulan-kesimpulan hasil pemeriksaan

SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 17

 PEMERIKSAAN MANAJEMEN
2. Manfaat Kertas Kerja Pemeriksaan,  Untuk mendokumen-tasikan bahwa
pekerjaan audit yang memadai telah dikerjakan sesuai dengan standar profesi
pemeriksa intern,. Manfaat lainnya :
a. Dasar Perencanaan Audit.
b. Catatan Pekerjaan audit telah dilaksanakan.
c. Penggunaan selama audit misal : flowchart yang telah dibuat dapat
dipergunakan untuk petunjuk pekerjaan selanjutnya.
d. Penjelasan atas situasi khusus yang menarik
e. Mendukung kesimpulan hasil audit khusus.
f. Sumber Referensi.
g. Penilaian Staf.
h. Koordinasi Audit.
3. Persyaratan Kertas Kerja Pemeriksaan  Memberikan arahan untuk
menyusun kertas kerja pemeriksaan melalui SIAS (Statement Of Internal
Auditing Standard .

SUHARTO, SE. MAK - UNIV. BOROBUDUR 18