Pengujian Substantif Atas Penjualan

Mencatat penjualan yang terjadi. Untuk mengantisipasi :

 penjualan dicatat sementara pengiriman tdk pernah
dilakukan ( bagaiman proses auditnya ? )
 penjualan di catat lebih dari 1 kali.

 pengiriman dilakukan kepada pelanggan fiktif ( penjualan

& pengiriman dilakukan oleh petugas yang sama )

bagaimana proses audit dan saran perbaikan ?
Arah Pengujian
 Pemeriksaan dari dok.sumber ke jurnal
 Pemeriksaan dari jurnal kembali ke
dok.sumber

Untuk mengantisipasi transaksi yang

dihilangkan dan transaksi yang tidak ada.
Mana dari kedua pemeriksaan untuk
menemukan kondisi diatas ?
Penjualan di catat dengan akurat
 Mengirimkan jumlah barang yang di
pesan
 Menagih dengan akurat, sesuai barang
yang di kirim
 Mencatat dengan tepat jumlah yang di
tagih.
4. Penjualan di catat pada tanggal yang
tepat

 Penjualan di catat setelah pengiriman

barang/jasa dilakukan.( review DO
dengan Fkt.penj.)

Pemeriksaan dilakukan dengan cut off , 5 hari sebelum

dan sesudah tgl neraca.
Penjelasan menurut anda ? Tujuannya ? Jika ditemukan
kesalahan catat, apa yang dilakukan ?
Penjualan di klasifikasikan
dengan benar
 Penjualan aktiva di catat pada
penjualan

Saat dilakukan pemeriksaan, ditemukan

kondisi tsb, apa yang anda lakukan ?
Retur & pengurangan penjualan
 Transaksi tidak material
 Antisipasi pencurian pendapatan,
dengan mencatat retur fiktif

Bagaimana pemeriksaan menurut anda ?

Mendesain pengujian pengendalian
penerimaan kas

 Menentukan apakah penerimaan kas

telah di catat, untuk penerimaan secara
tunai ( krusial sebelum kas dicatat,
bagaimana proses auditnya ? )
 Pengujian bukti penerimaan kas
 Pengujian pengungkapan lapping
piutang ( antisipasi dengan pemisahan
tugas, cuti wajib bagi petugas kas, klarifikasi
ke pelanggan )
Pengujian u/penghapusan piutang
tak tertagih
 Kemungkinan karyawan klien
melakukan penyimpangan dengan
menghapus piutang usaha yang telah
ditagih.
 Periksa otorisasi pada manajemen
senior
 Periksa korespodensi dengan klien
 Periksa ke piutang usaha, apakah telah
dicatat.
Lanjutan...
 Penghapusan piutang tak tertagih,
perlukah memberitahukan kepada
pelanggan ? Alasannya ?