Audit Siklus Pengeluaran

Dsajikan : Sumaryo. M.Ak

05/20/2021 smester 7/2019 1

Definisi
Terdiri dari transaksi-transaksi perolehan barang dan jasa. Sistem
akuntansi yang membentuk terdiri dari Sistem Pembelian dan Sistem
Pengeluaran Kas

Sistem Pembelian Pengeluaran Kas

• Permintaan • Pembayaran bukti
Pembelian kas keluar
• Order Pembelian • Pencatatan
• Penerimaan barang Pengeluaran Kas
• Penyimpanan
barang
• Pembuatan bukti
kas keluar
• Pencatatan piutang

05/20/2021 smester 7/2019 2

Tujuan Audit

E
P C

V R

05/20/2021 smester 7/2019 3

 ALUR
Perancangan Program Audit
Pemahaman SIA untuk
pelaksanaan transaksi:

Penentuan kemungkinan
salah saji dalam
pelaksanaan transaksi

Penentuan prosedur audit

Penentuan aktivitas
untuk mendeteksi
pengendalian untuk
efektivitas aktivitas
mendeteksi dan mencegah
pengendalian
salah saji dalam setiap
tahap transaksi
Penyusunan program audit
untuk pengujian
pengendalian terhadap
transaksi
05/20/2021 smester 7/2019 4
 Uraian
Perancangan Program Audit
Fungsi Terkait

Dokumen

Catatan Akuntansi

Bagan alir system akuntansi

Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang

diperlukan

Penjelasan aktivitas pengendalian

Penyusunan program audit

Penjelasan program audit

05/20/2021 smester 7/2019 5
Perancangan Program Audit Pembelian
Untuk Pengujian Pengendalian

Nama Fungsi Pemegang Fungsi

Fungsi Gudang
Fungsi Pembelian
Fungsi Penerimaan Barang
Fungsi Pencatatan Utang
Fungsi Akuntansi Biaya
Fungsi Akuntansi Umum
Fungsi Penerimaan Kas
Bagian Gudang
Bagian Pembelian
Bagian Penerimaan Barang
Bagian Utang
Bagian Akuntansi Biaya
Bagian Akuntansi Umum
Bagian Kas

05/20/2021 smester 7/2019 6

Perancangan Program Audit Dokumen Pembelian
Untuk Pengujian Pengendalian

Surat Permintaan Pembeliaan

Surat Permintaan Otorisasi Investasi

Surat Permintaan Otorisasi Reparasi

Bukti Kas
Keluar Surat Permintaan Penawaran Harga

Surat Order Pembelian

Laporan Penerimaan Barang

Surat Perubahan Order

Faktur dari Pemasok

05/20/2021smester 7/2019 7
 Perancangan Program Audit Hubungan Pembelian
Untuk Pengujian Pengendalian

(2) Permintaan
Permintaan
Penawaran Harga
Fungsi Pembelian Fungsi
Gudang Pemasok
(1) Pembelian
(3) Penawaran Harga

(6) Penyimpanan (4) Order pembelian

Barang

(5) Terima barang dr supplier

Fungsi
Penerimaan

(7) Laporan
Penerimaan
Barang Fungsi (8) Terima faktur dr supplier
Akuntansi

05/20/2021 smester 7/2019 8

Perancangan Program Audit Pembelian Akuntansi
Untuk Pengujian Pengendalian

Register bukti kas keluar (voucher register)

Jurnal Pembelian

Buku Pembantu Utang

Buku Pembantu Persediaan

05/20/2021 smester 7/2019 9

Perancangan Program Audit Pembelian
Untuk Pengujian Pengendalian

Flowchart

05/20/2021 smester 7/2019 10

Perancangan Program Audit Pembelian Controlling
Untuk Pengujian Pengendalian

Aktivitas pengendalian untuk mencegah dan mendeteksi salah saji :

Otorisasi umum dan khusus untuk setiap pembelian

Setiap order pembelian didasarkan pada surat

permintaan pembelian yang telah diotorisasi
Setiap penerimaan barang harus didasarkan pada surat
order pembelian yang telah diotorisasi
Fungsi penerimaan barang membandingkan barang yang
diterima dg data barang pada order pembeian
Penyerahan barang dari fungsi penerimaan barang ke
fungsi gudang harus didokumentasikan
Bukti kas keluar harus dilampiri dengan dokumen
pendukung yang lengkap dan sah
Pengecekan ke dalam buku pembantu utang usaha,
sediaan, aktiva tetap ke dalam buku besar
Pertanggungjawaban secara periodik semua formulir
bernomor urut tercetak
Panduan akun terhadap pemberian kode akun dan
review kinerja secara periodik
05/20/2021 smester 7/2019 11
Perancangan Program Audit Pembelian
Untuk Pengujian Pengendalian

Salah saji Potensial, Aktivitas

Pengendalian yang diperlukan dan
Prosedur Audit untuk Pengujian
Pengendalian

05/20/2021 smester 7/2019 12

 Perancangan Program Audit Pembelian Program
Untuk Pengujian Pengendalian Audit
Prosedur Audit Kertas Tgl Pelaksana
Kerja
Keberadaan atau Keterjadian
1. Lakukan pengamatan terhadap (termasuk pengamatan
pemisahan fungsi) :
a. Persetujuan Order Pembelian
b. Order Pembelian
c. Penerimaan barang
d. Pembuatan bukti kas keluar
2. Ambil sampel transaksi pembelian dari register bukti kas
keluar dan lakukan verifikasi terhadap tanggal, nama
pemasok dan jumlah moneter dan nonmoneter. Lakukan
pula pemeriksaan terhadap dokumen pendukung berikut
ini:
a. Bukti kas keluar
b. Laporan Penerimaan Barang
c. Surat order pembelian yang telah diotorisasi
d. Surat permintaan pembelian yang telah diotorisasi
e. Faktur dari pemasok

05/20/2021 smester 7/2019 13

 Perancangan Program Audit Pembelian Program
Untuk Pengujian Pengendalian Audit

Prosedur Audit Kertas Tgl Pelaksana

Kerja
Kelengkapan
3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut
tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir
tersebut (Surat order pembelian, laporan penerimaan
barang, bukti kas keluar). Periksa nomor urut bukti kas
keluar yang dicatat dalam register bukti kas keluar
4. Ambil sampel Surat Jalan yang disetujui dan lakukan
penelusuran ke dokumen dan catatan akuntansi berikut
ini:
a. Laporan Penerimaan Barang
b. Faktur dari Pemasok
c. Pencatatan ke dalam daftar register bukti kas keluar

05/20/2021 smester 7/2019 14

 Perancangan Program Audit Pembelian Program
Untuk Pengujian Pengendalian Audit

Prosedur Audit Kertas Tgl Pelaksana

Kerja
Penilaian atau Alokasi
5. Untuk sampel yang diambil pada langkah 2 diatas
periksa bukti adanya :
a. Persetujuan pembelian semestinya untuk setiap
transaksi pembelian.
b. Pengecekan independen terhadap pencantuman harga
barang dalam bukti kas keluar.
c. Pengecekan indenpenden terhadap keakuratan
perhitungan dalam bukti kas keluar.
6. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting
ke buku pembantu dan jurnal untuk memperoleh
keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan posting dalam
rupiah atau akun.

05/20/2021 smester 7/2019 15

 Pengeluaran
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian Kas

Nama Fungsi Pemegang Fungsi

Fungsi yang perlu
pengeluaran kas
Fungsi pencatat utang
Fungsi Keuangan
Fungsi Akuntansi Biaya
Fungsi Akuntansi Umum
Fungsi audit intern
Fungsi Penerimaan Kas
Bagian Pemasaran atau
bagian lain-lain
Bagian Utang
Bagian Kasa
Bagian Akuntansi Biaya
Bagian Akuntansi Umum
Bagian Audit Intern
Bagian Kasa

05/20/2021 smester 7/2019 16

Perancangan Program Audit Dokumen Pengeluaran
Untuk Pengujian Pengendalian Kas

Permintaan cek

Bukti Kas
Kuitansi
Keluar

Cek

05/20/2021 smester 7/2019 17

 Pengeluaran
Perancangan Program Audit Akuntansi
Untuk Pengujian Pengendalian Kas

Register cek (check register)

Buku Besasr (general ledger)

05/20/2021 smester 7/2019 18

 Pengeluaran
Perancangan Program Audit
Kas
Untuk Pengujian Pengendalian

Flowchart

05/20/2021 smester 7/2019 19

 Pengeluaran Controlling
Perancangan Program Audit
Kas
Untuk Pengujian Pengendalian

Aktivitas pengendalian untuk mencegah dan mendeteksi salah saji :

Penandatangan cek harus me-review bukti kas keluar dan
dokumen pendukungnya

Pembubuhan cak lunas terhadap bukti kas keluar yang

telah dibayar beserta dokumen pendukungnya.

Pengecekan secara independen antara cek dengan bukti

kas keluar

Pertanggungjawaban semua nomer urut cek

Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan

akuntansi

Rekonsiliasi bank secara periodik oleh pihak ketiga yang

independen

Pengecekan secara independen terhadap tanggal yang

tercantum dalam check dan tanggal pencatatannya
05/20/2021 smester 7/2019 20
 Pengeluaran
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian
Kas

Salah saji Potensial, Aktivitas

Pengendalian yang diperlukan dan
Prosedur Audit untuk Pengujian
Pengendalian

05/20/2021 smester 7/2019 21

 Pengeluaran Program
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian Kas Audit

Prosedur Audit Kertas Tgl Pelaksana

Kerja
Keberadaan atau Keterjadian
1. Lakukan pengamatan terhadap (termasuk pengamatan
pemisahan fungsi) :
a. Pembuatan cek
b. Pencatatan cek ke dalam register cek
2. Ambil sampel transaksi pengeluaran kas dari register
bukti kas keluar dan lakukan verifikasi terhadap tanggal,
nama pemasok dan jumlah moneter dan nonmoneter.
Lakukan pula pemeriksaan terhadap dokumen
pendukung berikut ini:
a. Permintaan cek
b. Bukti kas keluar
c. Kuitansi

05/20/2021 smester 7/2019 22

 Pengeluaran Program
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian Kas Audit

Prosedur Audit Kertas Tgl Pelaksana

Kerja
Kelengkapan
3. Periksa bukti digunakannya formulir cek bernomor urut
tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir
4. Ambil sampel Bukti Kas Keluar yang telah dibayar dan
lakukan penelusuran ke dokumen dan catatan akuntansi
berikut ini:
a. Permintan cek
b. Kuitansi
c. Pencatatan ke dalam daftar register cek

05/20/2021 smester 7/2019 23

 Pengeluaran Program
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian Kas Audit

Prosedur Audit Kertas Tgl Pelaksana

Kerja
Penilaian atau Alokasi
5. Untuk sampel yang diambil pada langkah 2 diatas
periksa bukti adanya :
a. Persetujuan pembelian semestinya untuk setiap
transaksi pengeluaran kas.
b. Pengecekan independen terhadap penulisan cek
dengan bukti kas keluar.
6. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting
ke buku pembantu utang dan register cek untuk
memperoleh keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan
posting dalam rupiah atau akun.

05/20/2021 smester 7/2019 24