SISTEM INFORMASI AKUNTASI

Visi
Menjadi salah satu lembaga pendidikan
tinggi ekonomi dan bisnis yang unggul dan
bermatabat di ASEAN pada tahun 2030
 Misi
Menyelenggarakan pendidikan tinggi
dibidang ekonomi dan bisnis secara
profesional dan kompetitif untuk
menghasilkan SDM yang berkualitas
dan berdaya saing internasional
dengan menjunjung tinggi integritas,
moral, imtaq dan berbudaya
Desy Amaliati Setiawan, SE, M.Ak
AUDITING – II
Audit Siklus Akuisisi dan Pembayaran : Pengujian Pengendalian, Pengujian
Substantif Atas Transaksi, Dan Utang Usaha
 Tujuan Pembelajaran 1
Mengidentifikasi Akun Serta Kelas
Transaksi Dalam Siklus Akuisisi
Dan Pembayaran
Transaksi Dalam Siklus Akuisisi dan
Pembayaran
1. Akuisisi Barang dan Jasa
2. Pengeluaran kas
3. Retur dan Pengurangan pembelian serta
diskon pembelian.
 Akun- akun dalam Siklus Akuisisi
dan Pembayaran
Pembelian
Kas di Bank Utang Usaha Bahan Baku
Pengeluaran Akuisis Barang
kas & Jasa

Properti,
Retur dan Pengurangan
Retur & Pabrik &
pembelian
pengurangan Peralatan
pembelian

Diskon
Diskon Pembelian Beban Dibayar
Pembelian Di muka
 Akun- akun dalam Siklus
Akuisisi dan Pembayaran
Akun Pengendali Beban Manufaktur
Akun Pembantu, Perbaikan
Dan Pemeliharaan, Pajak
Perlengkapan, Ongkos
Angkut masuk, utilitas

Utang Usaha Akun Pengendali Beban Penjualan

Akun Pembantu, Komisis
Akuisisi Beban Perjalanan
Barang & Jasa Beban Pengiriman
Perbaiakn, Iklan

Akun Pengendali Beban Administrasi

Akun Pembantu, Perlengka
Perjalanan Pejabat
Biaya Hukum, Biaya Audit
Pajak
 Tujuan Pembelajaran 2
Menguraikan Fungsi bisnis dan
Dokumen serta catatan terkait
dalam siklus akuisisi dan
pembayaran
 Kelas Transaksi dan Akun
Akuisisi:
 Persediaan
 Properti, pabrik, dan peralatan
 Beban dibayar di muka
 Perbaiakan Leasehold
 Utang Usaha
 Beban Manufactur

 Beban Penjualan dan Administrasi

 Kelas Transaksi dan Akun
Pengeluaran Kas:
 Kas di Bank (dari pengeluaran kas)
 Utang Usaha
 Diskon Pembelian
 Fungsi Bisnis dalam Siklus
 Memproses pesanan pembelian

 Menerima Barang dan jasa

 Mengakui Kewajiban

 Memproses dan mencatat pengeluaran kas

 Dokumen dan catatan yg
terkait
Memproses Pesanan Pembelian:
 Permintaan Pembelian
 Pesanan Pembelian

Menerima Barang dan Jasa :

 Laporan Penerimaan
 Dokumen dan catatan yg
terkait
Mengakui Kewajiban:
 Faktur Vendor/ pemasok
 Memo Debit
 Voucher
 File transaksaksi akuisisi
 Dokumen dan catatan yg
terkait
Mengakui kewajiban:
 jurnal akuisisi atau listing
 File induk utang usaha
 Neraca saldo utang usaha
 laporan vendor/pemasok
 Dokumen dan catatan yg
terkait
Memproses dan mencatat pengeluaran kas:
 Cek
 File transaksi pengeluaran kas
 Jurnal pengeluran kas atau listing
 Tujuan Pembelajaran
3
Menguraikan bagaimana
e-commerce mempengaruhi
Akuisisi barang dan jasa
 Bagaimana E- commerce mempengaruhi
siklus akuisisi dan pembayaran

EDI yaitu teknologi berdasarkan internet yang

sekarang memungkingkan hub. Elektronik antara
Pemasok dan pelanggan yg lebih kecil

Informasi mengenai deskripsi produk, penetapan

harga, skedul pengiriman, & syarat lainnya telah
Tersedia di Internet melalui Website vendor dan
Database yg dapt diakses dgn mudah.
 Bagaimana E- commerce mempengaruhi
siklus akuisisi dan pembayaran

Beberapa perusahaan menggunakan ekstranet, yg

Merupakan jaringan kerja pribadi yg dibangun atas
Dasar teknologi internet, yg memungkinkan pemasok
& pelanggan bisnis mengkomunikasikan serta
Melakukan bisnis secara langsung dlm setting yg aman
Perusahaan lainnya menggunakan lelang business-
to-Business yg diselenggarakan di Internet untk
Menegosiasikan pembelian perlengkapan dan jasa
yg diperlukan dalam lelang terbuka.
 Tujuan pembelajaran 4
Memahami pengendalian internal,
dan merancang serta melaksanakan
Pengujian pengendalian dan
Pengujian substantif atas transaksi
untuk siklus akuisisi dan pembayaran
 Metodologi untk merancang pengujian
pengendallian dan pengujian substantif
Memahami pengendalian internal- akuisisi dan
pengeluaran kas

Menilai risiko pengendalian yg direncanakan-akuisisi

dan pengeluaran kas
Menentuklan luas
Pengujian pengendalian
Merancang pengujian pengendalian
& pengujian substantif atas Prosedur audit
Ttransaksi untk akuisisi & Ukuran sampel
Pengeluaran kas guna memenuhi Item yg dipilih
tujuan audit yg berkaitan dgn transk waktu
 Memahami Pengendalian
internal
 mempelajari bagan arus klien

 mereview kuesioner pengendalia internal

 melaksanakan pengujian walkthrough

untk transaksi akuisisi dan pengeluaran kas
 Menilai risiko pengendalian
yg direncanakan
 Otorisasi pembelian

 Pemisahan penyimpanan aktiva dari

fungsi lainnya

 Pencatatan yang tepat waktu dan

review independen atas transaksi

 otorisasi pembayaran
 Menentukan Luas pengujian
Pengendalian
 setelah mengidentifikasi pengendalia internal
kunci dan defisiensi, auditor menilai risiko
Pengendalian.
 The auditor performs tests of controls to obtain
evidence that controls are operating effectively
 Merancang Pengujian pengendalian &
Pengujian Substantif atas Transaksi untk
akuisisi
 akuisisi yg dicatat adalah untk barang &
jasa yg diterima (keterjadian)

 Transaksi akuisisi yg ada telah dicatat

(kelengkapan)

 Transaksi yg dicatat sudah akurat (keakuratan)_

 Merancang Pengujian pengendalian & Pengujian
Substantif atas Transaksi untk akuisisi

 Transaksi akuisisi telah dicantumkan dgn benar

dlm file induk persediaan & utang usaha telah
diikhtisarkan secara benar (posting & pengiktisaran)

 Transaksi akuisisi telah di klasifikasikan

Dengan benar (klasifikasi)

 Transaksi akuisisi telah dicatat pada taggal

Yg benar (penetapan waktu)
 Sampling Atribut

Karena pengujian pengendalian dan pengujian

Substsntif atas transaksi penting bagi akuisisi
Dan pengeluaran kas, penggunaan sampling
Atribute merupakanhal yang sudah umum.
 Terdapat tiga perbedaan
penting :
 Transaksi yg melibatkan akun berjumlah besar

 Pertimbangan yg significan

 Jumlah nilai uang setiap transaksi dlm siklus,

mencakup rentang yang luas.
 Tujuan Pembelajaran 5
Menguraikan metodologi untuj
merancang pengujian atas rincian
saldo untuk utang usaha dengan
Menggunakan model risiko audit.
 Metodologi untuk merancang
pengujian atas rincian saldo utang
usaha
Mengidentifikasi risiko
Bisnis yg mempengaruhi Tahap I
Utang usaha
Menetapkan salah saji yg
Dpt ditoleransi & menilai
Risiko inhern untk utang usaha Tahap 1 I
Menilai risiko
pengendalian untk siklus
Akuisisi & pembayaran Tahap I
 Metodologi untuk merancang pengujian
atas rincian saldo utang usaha

Merancang dan
Melaksanakan penguj.
Pengendalian & penguj
Tahap II
Substantif atas transk.
Untk siklus akuisisi
danpembayaran
 Metodologi untuk merancang pengujian
atas rincian saldo utang usaha

Merancang & melaksa

Nakan prosedur
Tahap III
Analitis
Untk utang usaha
Merancang pengujian Prosedur audit
atas rincian saldo utang Ukuran sampel
Usaha untk memenuhi Phase III
Tujuan audit yg Item yg dipilih
Berkaitan dgn saldo Penetapan waktu
 Tujuan Pembelajaran 6
Merancang dan melaksanakan
Prosedur analitis untk utang usaha.
 Prosedur analitis untuk siklus
akuisisi dan pembayaran
Prosedur analitis Salah saji yg mungkin

Compare acquisition-related Misstatement of accounts

expense account balances payable and expenses
with prior years.

Review list of accounts payable Classification misstatement

for unusual, nonvendor, and for nontrade liabilities
interest-bearing payables
 Analytical Procedures for the
Acquisition and Payment
Cycle
Analytical procedure Possible misstatement

Compare individual accounts Unrecorded or nonexistent

payable with previous years accounts, or misstatements

Calculate ratios, such as Unrecorded or nonexistent

purchases divided by accounts accounts, or misstatements
payable, and accounts payable
divided by current liabilities
 Tujuan Pembelajaran 7
Merancang dan melaksanakan
pengujian atas rincian saldo untk
Utang usaha termasuk pengujian
Kewajiban setelah periode.
 Pengujian Kewajiban setelah
Periode
 Memeriksa dokumentasi yg mendasari
Pengeluaran kas selanjutnya
 memeriksa dokumentasi yg memdasari untk
Tagihan yg belum dibayar beberapa minggu
Setelah akhit tahun
 menelususi laporan penerimaan yg dikeluarkan
Sebelum akhir tahun ke faktur vendor terkait
 Pengujian Kewajiban
setelah Periode
 menelusuri laporan vendor yg menunjukansaldo
Yg jatuh tempo ke Neraca saldo utang usaha.

 mengirimkan konfirmasi ke vendor dengn

Siapa klien melakukan bisnis.
 Pengujian Pisaah batas
 Hubungan pisah batas dengan observasi
Fisik persediaan

 Persediaan dalam perjalanan

 FOB destination
 FOB origin
 Tujuan pembelajaran 8
Membedakan reliabilitas faktur
vendor, laporan vendor, dan
Konfirmasi utang usaha sebagai
bukti audit.
 Reliabilitas bukti
 perbedaan antara fkatur Vendor dan
Laporan vendor

 Perbedaan antara laporan vendor dan

konfirmasi
 Ukuran sampel
Ukuran sampel untk pengujian utang usaha
Sangat bervariasi, tergantung pada faktor-
Faktor seperti materialitas utang usaha.

Sampling statistik kurang begitu umum untuk

Digunakan dalam mengaudit utang usaha
Ketimbang untuk piutang usaha.
 Types of Audit Tests for the
Acquisition and Payment
Cycle
Accounts Acquisition
Cash in
Bank Payable Expenses
Payments Expenses
Audited by Audited by
TOC, STOT, and AP TOC, STOT, and AP

Ending Ending
balance balance
Audited by Audited
AP and by AP
TDB
TOC + STOT + AP + TDB
= Sufficient appropriate evidence per GAAS
 Types of Audit Tests for the
Acquisition and Payment
Cycle
Accounts Acquisition
Payable Assets
Acquisition
of assets
Audited by
TOC, STOT, and AP

Ending
balance
Audited by
AP and
TDB
TOC + STOT + AP + TDB
= Sufficient appropriate evidence per GAAS
TERIMA KASIH
EMOGA SUKSES SEMUA