Mk.

04
Administrasi Perpajakan

Oleh
Andi Hilaluddin,SE.,M.Si
14 April 2020
KEDUDUKAN HUKUM PAJAK
 Sebagaimana telah dijelaskan bahwa pemungutan pajak diatur dengan
undang-undang. Pengaturan ini menyangkut hubungan hukum antara
negara dengan orang pribadi dan atau badan yang mempunyai kewajiban
membayar pajak.
 Dengan demikian maka kedudukan hukum pajak adalah sebagai “hukum
publik” dan hukum pajak merupakan anak atau turunan dari “hukum
administrasi”.
 Secara umum kedudukan hukum pajak sebagai hukum publik dan hukum
administrasi, yang mengatur hubungan negara (pemerintah/fiskus) dengan
masyarakat dibedakan atas dua, yaitu:
1. Hukum Pajak Material, adalah hukum pajak yang memuat norma – norma
yang menerangkan tentang keadaan, perbuatan, objek pajak dan subjek
pajak, besarnya pajak, dan timbul dan hapusnya utang pajak.
2. Hukum Pajak Formal, adalah hukum pajak yang memuat tatacara untuk
mewujudkan hukum pajak material, yang memuat tentang tatacara
penetapan utang, hak – hak fiskus (pemerintah) untuk mengawasi dan
membina wajib pajak, dan Kewajiban dan hak wajib pajak.
 PERLAWANAN TERHADAP PAJAK

Kesadaran wajib pajak untuk membayar pajak dengan

tepat dan disiplin, sulit untuk dilakukan sehingga timbul
perlawanan.
Secara umum dikenal ada dua macam bentuk perlawanan
terhadap pajak, yaitu:
1. Perlawanan Pasif.
Adalah hambatan dalam pembayaran pajak dengan
cara mempersulit pemungutan pajak dan mempunyai
hubungan erat dengan struktur ekonomi, artinya
perlawanan yang dilakukan karena kepandaian wajib
pajak dalam memanfaatkan peraturan pajak itu sendiri.
 2. Perlawanan Aktif.
Perlawanan yang secara nyata terlihat pada semua usaha
dan perbuatan yang secara langsung ditujukan kepada
pemerintah dengan tujuan menghindari pajak.
 Ada dua jenis perlawanan aktif terhadap pajak:
1. Tax avoidance, yaitu upaya untuk meringankan beban
pajak dengan cara tertentu tanpa melanggar undang -
undang perpajakan yang berlaku. Contoh peninjau
kembali penetapan pajak.
2. Tax evasion, yaitu usaha untuk meringankan beban pajak
dengan cara sengaja melanggar undang – undang yang
berlaku. Contoh: melakukan penggelapan pajak/
manipulasi laporan pajak, dll.
SANKSI PERPAJAKAN

Sanksi perpajakan adalah sanksi berupa administrasi dan

pidana yang dikenakan terhadap setiap orang yang melakukan
pelanggaran perpajakan.
Adapun jenis – jenis sanksi perpajakan dapat dirinci sebagai berikut:
1. Sanksi Administrasi, meliputi:
a. Sanksi Bunga;
b. Sanksi Denda;
c. Sanksi Penetapan Kenaikan Pajak.
2. Sanksi Pidana, berupa:
a. Penjara (Pidana berat); atau
b. Kurungan (Pidana ringan).
 
Contoh Sanksi Administrasi Perpajakan :
 sanksi administrasi bunga:
Masalah Perpajakan
pembetulan sendiri SPT, yang
mengakibatkan utang pajak menjadi lebih
besar
Berdasarkan pemeriksaan atau keterangan
lain, pajak yang terutang tdk atau kurang
dibayar.
Pada saat jatuh tempo pembayaran
pajak yang terutang tidak atau kurang
dibayar
Wajib Pajak yang diperbolehkan
mengangsur atau menunda
pembayaran pajak
Cara
Sanksi / masa sanksi bayar/
Tagih
2% perbulan atas jumlah pajak yang SSP
dihitung sejak saat penyampaian SPT
berakhir s/d tanggal pembayaran.
Berakhirnya Masa/Bagian Tahun Pajak s/d SKP
diterbitkan nya SKPKB
2% sebulan utk seluruh masa, STP
yang dihitung dari tgl jatuh
tempo s/d tgl. diterbitkannya STP
dan bagian dari bulan dihitung
penuh satu bulan.
2% sebulan dan bagian dari SSP/STP
bulan dihitung penuh satu bulan.

Masalah perpajakan
Wajib Pajak (diperbolehkan)
menunda penyampaian SPT
a). Pajak penghasilan dalam
tahun berjalan, tidak atau
kurang dibayar;
b). Dari hasil penelitian SPT
terdapat kekurangan
pembayaran pajak sebagai
akibat salah tulis/hitung.
Wajib Pajak dipidana karena
melakukan tindak pidana
perpajakan, setelah lewat waktu
10 tahun
Cara
Sanksi/masa sanksi bayar/
tagih
2% sebulan yang dihitung dari saat SSP/STP
berakhirnya kewajiban menyampaikan SPT
s/d tgl dibayarnya kekurangan
pembayaran pajak dan bagian dari bulan
dihitung penuh satu bulan.
Sejak saat terutangnya pajak atau STP
bagian tahun pajak, atau s/d
diterbitkannya STP.
48% dari jumlah pajak yg tidak atau SKP
kurang dibayar yang ditambahkan
kedalam SKPKBT
 Sanksi Administrasi Denda.
Cara
Masalah Perpajakan Sanksi /masa sanksi bayar/
Tagih
SPT tidak disampaikan 1). Atas keterlambatan /tdk melaporkan STP
atau disampaikan SPT masa PPN dikenakan denda
melebihi batas waktu Rp.50.000,--
2). Atas keterlambatan/tdk melaporkan
SPT Masa Lainnya di Denda Rp.100.000,--
3). Atas keterlambatan/tdk melaporkan
SPT PPh Badan, di Denda Rp.1.000.000,--
4). Atas keterlambatan/tdk melaporkan
SPT Tahunan PPh Orang Pribadi, di Denda

Rp.100.000,-
Wajib Pajak yang 150% dari jumlah pajak yg kurang bayar. SKP/STP

mengungkapkan ketidak
benaran perbuatannya
sebelum dilakukan
penyidikan.
 Cara
bayar/
Masalah Perpajakan Sanksi / masa sanksi Tagih

a). Pengusaha yang kena Pajak 2% dari Dasar Pengenaan STP

tidak melaporkan kegiatan usahanya Pajak (DPP).

untuk dikukuhkan sebagai PKP;

b). pengusaha yang tidak dikukuhkan
sebagai PKP tetapi membuat Faktur
Pajak;
c). pengusaha yg telah dikukuhkan sebagai

PKP tidak membuat/ melaporkan Faktur

tidak tepat waktu.

Penghentian penyidikan tindak pidana Empat kali (4x) lipat jumlah SKP
perpajakan atas permintaan menteri pajak yang tidak /kurang
keuangan untuk kepentingan negara. bayar, atau yang tidak
seharusnya dikembalikan.
 Sanksi Administrasi Kenaikan Pajak Terutang:
Masalah Perpajakan Sanksi/masa sanksi Cara
bayar/
Tagih
Pajak yang kurang 50% dari jumlah pajak yang kurang SKP/STP
dibayar yg timbul sbg akibat dari bayar.
pengungkapan ketidak benaran
pengisian SPT.
SPT tdk disampaikan a). 50% dari PPh yang tidak/kurang SKP/STP
dalam jangka waktunya dan bayar dalam satu tahun pajak;
mengabaikan teguran b). 100% dari PPh yg tdk atau kurang

dipotong/kurang pungut
tidak/kurang disetor
Berdasarkan hasil pemeriksaan 100% dari PPN /PPnBM yang SK/STP
atas PPN/ PPnBM ternyata tidak tidak/kurang dibayar.
seharusnya mendapat
kompensasi selisih lebih pajak/
tidak seharusnya dikenakan tarif
0%
 Cara
Masalah Perpajakan Sanksi/masa sanksi bayar/
Tagih
Kewajiban pasal 28 dan a). 50% dari PPh yg tdk/kurang bayar dalam SKP/STP
pasal 29 tidak di penuhi. satu tahun pajak;
b). 100% dari PPh yang tdk/kurang bayar
atau kurang disetorkan;
c). 100% dari PPN dan PPnBM yang
tdk/kurang bayar.
Ditemukan data yang 100% dari jumlah kekurangan pajak SKP/STP
semula belum terungkap
yang menyebabkan
penambahan jumlah
pajak yang terutang.
Diterbitkan SKPKB 100% dari jumlah kekurangan pembayaran SKP/STP
atas keputusan pajak.
pengembalian
pendahuluan kelebihan
pajak.