Pemotongan & Pemungutan

Pajak Penghasilan
Materi Kuliah Kebijakan Pajak

1
 PENGHASILAN

OBYEK PAJAK BUKAN OBJEK PAJAK

FINAL TDK FINAL

PEMOTONGAN DIBAYAR SENDIRI PEMOTONGAN DIBAYAR SENDIRI

Th Berjalan = Pelunasan Pajak Th Berjalan = Kredit Pajak

Akhir Tahun = PPh Dihitung
Kembali atas seluruh
pengh setahun.

2
 SISTEM
SELF PEMBAYARAN OFFICIAL
ASSESSMENT PAJAK ASSESSMENT

WITHHOLDING
SYSTEM

3
 KEWAJIBAN PAJAK THN BERJALAN
(CURRENT PAYMENT)

ESTIMATED TAX

WITHHOLDING TAX

TUJUAN:
-KELANCARAN KAS NEGARA
-MERINGANKAN BEBAN WAJIB PAJAK

4
 WITHHOLDING TAX

PEMBERI PENERIMA
PENGHASILAN PENGHASILAN

OBYEK
TARIF
TATA CARA
HAK DAN KEWAJIBAN

JENIS PAJAK
5
ASPEK PPh PASAL 21/26, 22, 23/26 & 4 AYAT (2)
PASAL 15 DALAM KEGIATAN SEHARI-HARI

SIAPA -SIAPA
SUBJEK YANG BERPERAN

APA-APA
OBJEK YANG DIKENAKAN
PAJAK

DPP TARIF
DAN
& PERHITUNGAN
TARIF
KEWAJIBAN
ADMINISTRASI MENURUT PERATURAN

BAGAIMANA CARA
MENGHINDARI
STRATEGI TIMBULNYA MASALAH
6
 KEWAJIBAN
PEMOTONG PAJAK
 DAFTAR NPWP

 MELAKSANAKAN PEMOTONGAN
 MEMBUATKAN BUKTI POTONG
 MENYETOR PAJAK

 MELAPORKAN PEMOTONGAN PAJAK

 MENYIMPAN DATA-DATA SELAMA 10 TAHUN

7
HAK PEMOTONG PAJAK
1. MEMINTA BUKTI POTONG
2. PERMOHONAN PEMBEBASAN
PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN
PAJAK
3. PEMBETULAN SPT (PASAL 8 UU KUP)
4. MENGAJUKAN KEBERATAN DAN
BANDING
5. MENGAJUKAN PERMOHONAN
PEMINDAHBUKUAN ATAU SSP

8
 SANKSI-SANKSI
1. TIDAK ATAU TERLAMBAT MENYAMPAIKAN SPT
2. PEMBETULAN SPT
A. SPT BELUM DIPERIKSA
B. SPT SUDAH DILAKUKAN TINDAKAN PEMERIKSAAN
C. JANGKA WAKTU 2 TAHUN SUDAH LEWAT
3. TERLAMBAT MEMBAYAR PAJAK
4. PENELITIAN SPT
5. SKPKB
6. SKPKBT
7. BUNGA PENAGIHAN
8. MENGANGSUR/MENUNDA PEMBAYARAN PAJAK
9. ALPA
9
10. SENGAJA
 PROSES ADMINISTRASI
MAX. AKHIR BULAN
PEMBUATAN BUKTI POTONG SAAT TERHUTANG

SETOR PPh 23/26, PPh FINAL MAX. HARI KE 10

LAPOR SPT MAX TANGGAL 20

SANKSI-SANKSI
2 % X KURANG SETOR PER BULAN
TELAT SETOR

2 % X KURANG SETOR PER BULAN

TIDAK SETOR DAN 100 % X POKOK PAJAK

TELAT LAPOR SPT

Rp 50.000,- 10
 TARIF DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21/26

Peg Tetap = Trf Psl 17 x (Ph Bruto- B.Jab-Pensiun-

PTKP)

Peg. Tidak Tetap = Trf Psl 17 x (Ph Bruto-PTKP)

Penerima Honorarium/
= Trf Psl 17 x Ph Bruto
Bukan Pegawai

Tenaga Ahli = 7,5% x Ph Bruto

Penerima Pesangon/ = Tarif Khusus x Ph Bruto

Pensiun Sekaligus dan bersifat Final

JIKA DITERIMA WPLN = 20% X Ph BRUTO 11

 TERUTANGNYA
PPh PASAL 23/26

Umum:
• Akhir bulan pembayaran atau terutangnya
penghasilan, mana yang lebih dulu.

Khusus:
• Saat jatuh tempo  bunga dan sewa
• Saat tersedia untuk dibayarkan  dividen
• Saat yang ditentukan dalam kontrak/
perjanjian atau faktur  royalti, jasa

JIKA PEMBEBANAN BIAYA MASIH BERSIFAT CADANGAN

• BELUM TERUTANG PPh PASAL 23
• Di PPh BADAN BIAYA TSB DIKOREKSI (NDE) 12
PEMOTONGAN PPH 21 DAN PPH 26

PAJAK PENGHASILAN
SEHUBUNGAN DENGAN

 PEKERJAAN ATAU JABATAN

 JASA DAN KEGIATAN
YG DILAKUKAN WP ORANG PRIBADI

PENGHASILAN BERUPA:
GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN, DAN
PEMBAYARAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN

WP DN WP LN

PPh PASAL 21 PPh PASAL 26

13
PPh PASAL 22

(1) Menteri Keuangan dapat menetapkan bendaharawan

pemerintah untuk memungut pajak sehubungan dengan
pembayaran atas penyerahan barang, dan badan-badan
tertentu untuk memungut pajak dari Wajib Pajak yang
melakukan kegiatan di bidang impor atau kegiatan
usaha di bidang lain.

(2) Ketentuan mengenai dasar pemungutan, sifat dan

besarnya pungutan, tata cara penyetoran, dan tata cara
pelaporan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
ditetapkan oleh Menteri Keuangan.

14