PERUSAHAAN JASA (Tahap Pengikhtisaran) Neraca Saldo
Neraca saldo merupakan titik awal yang baik
dalam penyususnan laporan keuangan. Banyak dari saldo (jumlah) yang tercantum di dalamnya langsung dapat dipindahkan (disajikan) dalam perhitungan laba-rugi, neraca dan laporan perubahan ekuitas. Misalnya saldo akun kas. Jurnal Penyesuaian (Adjusment) Jumlah-jumlah yang terdapat pada neraca saldo tidak semuanya menunjukan angka yang sebenarnya, salah satu penyebabnya adalah belum dibuatnya dokumen pada akhir periode, sehingga transaksi belum dicatat. Pembuatan jurnal penyesuaian terhadap akun-akun tertentu adalah untuk mengoreksi akun-akun tersebut sehingga mencerminkan keadaan aktiva, kewajiban, beban, pendapatan dan ekuitas yang sebenarnya. Terdapat dua kondisi yang memerlukan jurnal penyesuaian I. Kondisi dimana suatu suatu transaksi telah terjadi tetapi belum dicatat dalam akun. Misalnya beban gaji yang masih harus dibayar. II. Berhubungan dengan kondisi dimana suatu transaksi telah dicatat dalam suatu akun, tetapi saldonya perlu dikoreksi agar mencerminkan keadaan yang sebenarnya. Misalnya perlengkapan yang telah dibeli dan dicatat dalam akun aktiva. Pada akhir periode, sebagian dari perlengkapan telah dipakai dalam kegiatan perusahaan, dalam kondisi ini jurnal penyesuaian (kadang- kadang disebut dengan jurnal koreksi) akan membuat saldo akun aktiva mencerminkan keadaan yang sebenarnya. Neraca Lajur (work-sheet) Neraca lajur adalah kertas berkolom yang digunakan sebagai kertas kerja dalam penyusunan laporan keuangan. Penggunaan neraca lajur dapat mengurangi kesalahan terlupakannya salah satu ayat jurnal penyesuaian yang harus dibuat. Bentuk neraca lajur terdiri dari kolom nomor dan nama akun serta lima pasang kolom debit dan kredit. Judul dari lima pasang kolom tersebut adalah a. Neraca saldo Data untuk kolom ini diambil dari neraca saldo yang telah dibuat. Jika neraca saldo tidak dibuat, dapat diambil dari saldo setiap akun di buku besar. b. Jurnal Penyesuaian Data untuk kolom ini diambil dari ayat-ayat jurnal penyesuaian yang dibuat. Debit dan kredit ayat jurnal penyesuaian dicantumkan dalam baris yang tepat sesuai dengan nama akun yang dipengaruhi. Penggunaan huruf untuk referensi ayat jurnal penyesuaian dalam neraca lajur akan memudahkan untuk mengidentifikasinya. Jika nama akun yang harus disesuaikan tidak ada dalam nerca saldo dapat dibuat akun baru di bawahnya. c. Neraca Saldo Setelah Penyesuaian Kolom ini menunjukan neraca saldo setelah disesuaikan dengan jurnal penyesuaian, saldonya sudah mencerminkan keadaan yang sebenarnya. Saldo akun yang tidak terpengaruh jurnal penyesuaian langusng dipindahkan ke kolom neraca saldo setelah penyesuaian. d. Perhitungan Laba Rugi dan Neraca Tahap selanjutnya adalah memindahkan saldo setiap akun di neraca saldo setelah penyesuaian ke kolom laporan keuangan (laba-rugi dan neraca).Aturan pemindahannya adalah untuk akun pendapatan dan beban dipindahkan ke kolom laba-rugi. Sedangkan untuk akun aktiva, kewajiban dan ekuitas dipindahkan ke kolom neraca. Jurnal Penutup
Jurnal penutup terdiri dari empat tahap yaitu :
a. Menutup semua akun pendapatan, dengan cara mendebit semua akun pendapatan dan mengkredit akun ikhtisar laba rugi. b. Menutup semua akun beban, dengan cara mendebit akun ikhtisar laba rugi dan mengkredit semua akun beban. c. Menutup akun ikhtisar laba rugi ke akun modal pemelik/laba ditahan dengan cara : 1. Jika laba dilakukan dengan cara mendebit akun ikhtisar laba rugi dan mengkredit modal pemilik/laba ditahan. 2. Jika rugi dilakukan dengan cara mendebit akun modal pemilik/laba ditahan dan mengkredit akun laba rugi. d. Menutup akun prive/dividen dilakukan dengan cara mendebit akun modal pemilik atau laba ditahan dan mengkredit akun prive/dividen. Contoh Berdasarkan neraca saldo Usaha PT. ANDA dibuat necara lajur dan laporan keuangan. Informasi untuk penyesuaian akhir Oktober 2018 adalah : a. Perlengkapan percetakan masih tersisa sebesar Rp. 1.150 b. Sewa yang telah lewat waktu Rp. 1.000 c. Depresiasi mesin percetakan harus diperhitungkan Rp. 200 d. Gaji yang masih harus dibayar Rp. 240 JURNAL UMUM Hal 2 No Tgl. Perkiraan Ref Debit Kredit Bukti 2018 Penyesuaian Okt 31 Beban perlengkapan percetakan 5.2 Rp 2.600 Perlengkapan Percetakan 1.3 Rp 2.600
31 Beban sewa 5.3 Rp 1.000 Sewa dibayar dimuka 1.4 Rp 1.000
31 Beban depresiasi 5.4 Rp 200 Akm depresiasi 1.6 Rp 200
31 Beban Gaji 5.1 Rp 240 Utang Gaji 2.2 Rp 240 Jumlah Rp 4.040 Rp 4.040
JURNAL UMUM Hal 3 No Tgl. Perkiraan Ref Debit Kredit Bukti 2018 Penutup Okt 31 Pendapatan 4.1 Rp 11.400 Ikhtisar laba rugi 3.3 Rp 11.400
31 Ikhtisar laba rugi 3.3 Rp 6.965 Beban Gaji 5.1 Rp 2.640 Beban Perlengkapan 5.2 Rp 2.600 Beban Sewa 5.3 Rp 1.000 Beban depresiasi 5.4 Rp 200 Beban rupa-rupa 5.5 Rp 525
31 Ikhtisar laba rugi 3.3 Rp 4.435 Laba Ditahan 3.2 Rp 4.435
31 Laba Ditahan 3.2 Rp 2.500 Dividen 3.4 Rp 2.500 Jumlah Rp 25.300 Rp 25.300