PENARIKAN SIMPULAN

EFEKTIVITAS IMPLEMENTASI
PENGENDALIAN (EPI)

Penilaian PIPK
TAHAPAN PENILAIAN PENGENDALIAN INTERN PELAPORAN
KEUANGAN
Tabel B Tabel A

EPITE Identifikasi Akun

Signifikan & Identifikasi Risiko Penilaian Efektifitas
dan Proses Utama
Pelaporan
dan
Pengendalian
Rancangan
Pengendalian
PUTIK Keuangan

Tabel E Tabel D Tabel C

Kompilasi Penarikan Simpulan

Penilaian Temuan Efektivitas Pengujian Atribut
Entitas Pelaporan Implementasi Pengendalian
Pengendalian

2
 C. Proses Simpulan Efektivitas Implementasi Pengendalian
(EIP)

Simpulan
Hasil
Pengujian B. Pemantauan TL C. Merumuskan
1. EPITE Usulan Koreksi kesimpulan
2. PUTIK
3. Atribut

1. Tidak Signifikan, 1. Tidak Signifikan,

Signifikan, Material Tuntas/ Tidak Signifikan, Material

3
 Contoh Kertas Kerja
Tabel D
Simpulan Faktor-faktor dinilai tingkat entitas
yang tidak efektif berdasarkan Tabel B. l dan
B.2 dan Nama Pengendalian Utama yang
ada di Tabel C. l dan C.2
usulan koreksi (feed back) yang
diperlukan untuk
mengoreksi kelemahan yang
ditimbulkan menunjukkan ada
kelemahan signifikan sesuai
Tabel B1, B2, C1 dan C2.
SIMPULAN
Disi:
• "TL Tuntas" apabila
dilakukan sesuai usulan
koreksi (feedback)
• "TL Tidak Tuntas" disertai
identifikasi salah sajinya: di
bawah 0, 1 %, 0,1 %-0,5%,
atau lebih dari 0,5% dari
Total Aktiva /penerimaan
/pembiayaan
4
 simpulan efektivitas implementasi dan penilaian
kelemahan pengendalian (kolom 6 Tabel D)
Klasifikasi Tingkatan Kelemahan:
1. Kelemahan tidak signifikan (inconsequentian).
• Hasil penilaian "TL Tuntas" atau
• Hasil penilaian "TL Tidak Tuntas" dengan salah saji di bawah 0, 1 % (nol koma satu
persen)
2. Kelemahan signifikan (significant deficiency).
• Hasil penilaian "TL Tidak Tuntas" dengan salah saji teridentifikasi berkisar 0, 1 %-0,5%
3. Kelemahan material (material weakness).
• Hasil penilaian "TL Tidak Tuntas" dengan salah saji teridentifikasi melewati batas
materialitas 0,5% (nol koma lima persen).

Tim Penilai dapat juga mempertimbangkan 5 (lima) faktor lain berikut ini:
1. Memiliki indikasi adanya kecurangan (fraud);
2. Tingkat pertimbangan subjektif dan kompleksitas dalam menentukan nilai akun;
3. Kemungkinankelemahan terjadi secara berulang;
4. Besarnya saldo akun termasuk besarnya nilai kelemahan secara relatif terhadap saldo
akun, dan transaksi yang terpengaruh serta asersi laporan keuangan yang terlibat;
dan
5. Kelemahan Pengendalian Intern Tingkat Entitas yang secara signifikan
mempengaruhi laporan keuangan.
KOMPILASI HASIL PENILAIAN

Penilaian PIPK
TAHAPAN PENILAIAN PENGENDALIAN INTERN PELAPORAN
KEUANGAN
Tabel B Tabel A

EPITE Identifikasi Akun

Signifikan & Identifikasi Risiko Penilaian Efektifitas
dan Proses Utama
Pelaporan
dan
Pengendalian
Rancangan
Pengendalian
PUTIK Keuangan

Tabel E Tabel D Tabel C

Kompilasi Penarikan Simpulan

Penilaian Temuan Efektivitas Pengujian Atribut
Entitas Pelaporan Implementasi Pengendalian
Pengendalian

7
 POKOK Penilaian PIPK
Secara Keseluruhan

Penilaian PIPK
Secara
Keseluruhan

Merumuskan
Menilai dan simpulan
menentukan efektivitas
tingkatan temuan pengendalian
intern

Penilaian Tingkat
Penilaian PITE Pengendalian Umum TIK
Proses/Transaksi

8
Simpulan pengendalian intern dapat dijadikan dasar bagi manajemen dalam
membuat pernyataan efektivitas pengendalian intern secara berjenjang dari
tingkat Entitas Akuntansi sampai dengan UAPA/UABUN.
• Simpulan-simpulan pengendalian intern dikompilasi secara berjenjang
termasuk dikompilasi pada Entitas Akuntansi yang melakukan kompilasi
seperti UAPPA-El
• Kompilasi simpulan didasarkan pada hasil penilaian efektivitas implementasi
pengendalian yang terdapat pada kolom (6) Tabel D Penilaian Efektivitas
Implementasi Pengendalian dan Kelemahan Pengendalian.
 Menilai dan menentukan tingkatan temuan

Tingkat Temuan

• inconse • Significant • Material

deficiency weakness
quential
pengaruhnya pengaruhnya Berpengaruh
Cukup
tidak material material
Material
terhadap LK terhadap LK terhadap LK

Nilai Nilai Nilai

1 s.d. 1,5 > 1,5 s.d. 2,5 >2,5 s.d.3,0

10
Terima Kasih