ORANG PRIBADI
PPA UKDW 1
PAJAK PENGHASILAN
(PPh)
Pasal 1
ADALAH
PPA STIENUS 2
DASAR HUKUM
UU No 36 TAHUN 2008
Tentang
PERUBAHAN KEEMPAT ATAS
UU NOMOR 7 TAHUN 1983 TENTANG
PAJAK PENGHASILAN
• PP
• KEP PRES
• KEP MENKEU
• KEP DIRJEN
• SE DIRJEN
PPA STIENUS 3
Subjek
SUBYEKPajak
PAJAK
Obyek Pajak
Pengurang
PPh Terutang
Kredit Pajak
4
N / KB / LB =
PPA STIENUS
PPh Ps 29
SUBJEK PAJAK
Pasal 2 ayat (1)
- ORANG PRIBADI
SUBJEK PAJAK
PPA STIENUS 6
SUBJEK PAJAK
DALAM NEGERI
Pasal 2 ayat (3)
ORANG PRIBADI :
- BERTEMPAT TINGGAL / BERADA DI
INDONESIA LEBIH DARI 183 HARI
DLM 12 BULAN; ATAU
- DALAM SUATU TAHUN PAJAK BERADA
DI INDONESIA DAN MEMPUNYAI NIAT
BERTEMPAT TINGGAL DI INDONESIA
BUT DI INDONESIA
TEMPAT TINGGAL
Pasal 2 ayat (6)
TEMPAT
TINGGAL
ORANG PRIBADI
DITETAPKAN OLEH
DIRJEN PAJAK
MENURUT KEADAAN
YANG SEBENARNYA
PPA STIENUS 9
KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
Pasal 2A ayat (1),(2),(3),(4) dan (5)
MULAI : MULAI :
- SAAT DILAHIRKAN SAAT MENERIMA MULAI :
- SAAT BERADA ATAU /MEMPEROLEH SAAT
BERNIAT TINGGAL PENGHASILAN DARI TIMBULNYA
DI INDONESIA INDONESIA WARISAN
BERAKHIR : BERAKHIR :
- SAAT MENINGGAL SAAT TIDAK LAGI BERAKHIR :
- MENINGGALKAN MENERIMA/MEMPERO SAAT
INDONESIA UNTUK LEH PENGHASILAN WARISAN
SELAMANYA. DARI INDONESIA SELESAI
DIBAGIKAN
PPA STIENUS 10
KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
Pasal 2A ayat (6)
HANYA MELIPUTI
SEBAGIAN DARI TAHUN PAJAK
MAKA
PPA STIENUS 12
OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (1)
P E N G H A S I LA N
Laba usaha
Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta
termasuk :
1. keuntungan krn pengalihan harta kepada perseroan,
persekutuan, dan badan lainnya sbg penggantian
saham/penyertaan modal;
2. keuntungan yang diperoleh perseroan, persekutuan dan badan
lainnya krn pengalihan harta kpd pemegang saham, sekutu
atau anggota;
3. keuntungan krn likuidasi, penggabungan, peleburan,
pemekaran, pemecahan, pengambilalihan usaha, atau
reorganisasi dg nama dan dlm bentuk apapun;
4. keuntungan krn pengalihan harta berupa hibah, bantuan atau
sumbangan, kec. yang diberikan kpd keluarga sedarah dlm
garis keturunan lurus satu derajat, dan badan keagamaan atau
badan pendidikan atau badan sosial termasuk yayasan,
koperasi, atau OP yg menjalankan usaha mikro dan kecil
ditetapkan oleh Menkeu, sepanjang tidak ada hubungan
dengan usaha, peekerjaan, kepemilikan atau penguasaan
antara pihak-pihak yg bersangkutan
PPA STIENUS 14
5. Keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau
seluruh hak penambangan, tanda turut serta dalam
pembiayaan, atau permodalan dalam perusahaan
pertambangan
OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (1)
PPA STIENUS 16
BESARNYA
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
(PTKP) Per Januari 2009
Pasal 7 ayat (1), (2) dan (3)
PAJAK
PENGHASILAN
SUBYEK OBYEK
Cara hitung
ORANG
PRIBADI Subye P
k
WARISAN BLM Pajak
E
TERBAGI Dalam N
Negeri G Tarif x Penghasilan Neto
H
A
Badan S
I
Subyek L
Pajak
A Tarif x Penghasilan
Luar
Bentuk Negeri N Bruto
Usaha
Tetap
PERHITUNGAN PAJAK
TERUTANG OP
ATAU
PENGHASILAN NETO
TARIF PAJAK (PENGHASILAN
PASAL 17 X KENA PAJAK)
AYAT 1 (A)
FORMULA PENGHASILAN
PENGHITUNGA
NETO
N
PPh OP
NORMA PEMBUKUAN
Tarif
PENGHITUNGAN
Norma
X Omset
Hanya ≤ 4,8 LAPORAN
Peredaran berlaku bagi M RUGI
Bruto WP Orang LABA
Pribadi
PENGHASILAN
PENGHASILAN
NETO
LABA (RUGI) BEBAN
BERSIH
KECUALI
1. PENGHASILAN TSB SEMATA-MATA DITERIMA
ATAU DIPEROLEH DARI SATU PEMBERI KERJA
YG TELAH DIPOTONG PPh PASAL 21,
DAN
2. PEKERJAAN TSB TIDAK ADA HUBUNGANNYA
DENGAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
SUAMI ATAU ANGGOTA KELUARGA LAINNYA
PPA STIENUS 24
SUAMI-ISTRI DIKENAKAN PAJAK
SECARA TERPISAH
Pasal 8 ayat (2) dan (3)
MENGADAKAN PERJANJIAN
PEMISAHAN HARTA DAN
HIDUP BERPISAH PENGHASILAN
BERDASARKAN SECARATERTULIS
PUTUSAN HAKIM Dan
DIKEHENDAKI ISTRI YG
MEMILIH UNTUK
MENJALANKAN
PERPAJAKANNYA SENDIRI
PENGHITUNGAN PKP
PENGHITUNGAN
DAN PENGENAAN
PAJAKNYA
PAJAKNYA
BERDASAR
DILAKUKAN SENDIRI- - Penghasilan Neto suami
SENDIRI isteri digabung
- Besarnya pajak yg harus
dilunasi oleh masing-masing
suami-isteri, sebanding dgn
PPA STIENUS Penghasilan Neto 25
CONTOH PENGHITUNGAN PPh
BAGI SUAMI-ISTRI YG MENGADAKAN
PERJANJIAN PEMISAHAN HARTA DAN
PENGHASILANSECARA TERTULIS
Pasal 8 ayat (3)
PPh SUAMI :
PPh ISTERI :
DIGABUNG DENGAN
PENGHASILAN ORANG TUANYA
KECUALI
PENGHASILAN
DARI PEKERJAAN YANG TIDAK
ADA HUBUNGANNYA
DENGAN USAHA
ORANG YANG MEMPUNYAI
HUBUNGAN ISTIMEWA
PPA STIENUS 27
MENGHITUNG PENGHASILAN
KEWAJIBANNETO
PEMBUKUAN
BAGI WP ORANG PRIBADI
Catatan :
% Norma hanya digunakan untuk
Penghasilan dari usaha/pekerjaan bebas
PPA STIENUS 28
PENGGUNAAN
NORMA PENGHITUNGAN
Pasal 14 ayat (1)
Norma Penghitungan
Penghasilan Neto
untuk
PPA STIENUS 29
PENGGUNAAN
NORMA PENGHITUNGAN
Pasal 14 ayat (2), (3) dan (4)
Norma Penghitungan
Penghasilan Neto
SYARAT
PPA STIENUS 30
PENGHASILAN KENA PAJAK
(PKP)
Pasal 16 ayat (1), (2), (3) dan (4)
PENGHASILAN DIKURANGI
PKP BAGI DENGAN BIAYA YANG
WAJIB PAJAK DIPERKENANKAN,
DALAM NEGERI KOMPENSASI KERUGIAN,
UNTUK WP ORANG PRIBADI
DIKURANGI DGN PTKP,
PPA STIENUS 31
TARIF PAJAK PENGHASILAN
Pasal 17 ayat 1 (a), (3) dan (7)
LAPISAN PKP
DAPAT DIUBAH DENGAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN
UNTUK KEPERLUAN
PENERAPAN TARIF PAJAK
PPA STIENUS 33
TARIF PAJAK PENGHASILAN
Pasal 17 ayat (5) dan (6)
DIHITUNG
PPA STIENUS 34
CONTOH PENERAPAN
TARIF PPh BAGI WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI DN
PPh TERUTANG :
5% X Rp 30.000.000 = Rp 1.500.000
15% X Rp 0 = Rp 0
25% X Rp 0 = Rp 0
Rp 1.500.000
PPh TERUTANG :
5% X Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000
15% X Rp 200.000.000 = Rp 30.000.000
25% X Rp 100.000.000 = Rp 25.000.000
KREDIT PAJAK :
a. PPh YG DIPOTONG
PEMBERI KERJA Rp 5.000.000,00
(PPh PSL. 21)
b. PPh YG DIPUNGUT
PIHAK LAIN Rp 10.000.000,00
(PPh PSL. 22)
c. PPh YANG DIPOTONG
PIHAK LAIN PPh PSL 23
(DARI MODAL) Rp 5.000.000,00
d. KREDIT PPh
LUAR NEGERI Rp 15.000.000,00
(PPh PSL. 24)
e. DIBAYAR SENDIRI
OLEH WP (PPh PSL 25) Rp 10.000.000,00
JUMLAH PPh YG
DPT DIKREDITKAN (Rp 45.000.000,00)
PPA STIENUS 37
BATAS WAKTU PEMBAYARAN PPh
PADA AKHIR TAHUN PAJAK
Pasal 29
PAJAK TERUTANG
UNTUK SATU TAHUN PAJAK
LEBIH BESAR DARI
JUMLAH KREDIT PAJAK
KEKURANGAN
PAJAK YANG TERUTANG
HARUS DILUNASI
SEBELUM SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN
SEBELUM 30 MARET
PPA STIENUS 38